L'Audit Du Cycle Achat-Fournisseur

Institut des Hautes Etudes Commerciale de Carthage
Rapport du stage en vue de l’obtention de la

licence appliquée en comptabilité
Sujet :
L’audit du cycle Achat-Fournisseur dans les

entreprises de commerce international
Stage affecté auprès du cabinet « Audit and Consulting Office »
Elaborer par : Gharred Marwa
Encadreur académique et Maître de stage : Mr. Gargouri Mahdi
Année universitaire : 2018-2019

Audit du cycle Achat-Fournisseur des entreprises de commerce international
Dédicaces
À mes parents Mohamed et Awatef
En ce jour mémorable, pour moi ainsi que pour vous, je tiens à vous remercie
pour tous les efforts que vous fournisse pour mon éducation et pour mon
bien-être. Aucun mot ne pourra exprimer l’amour que j’ai pour vous.
Que dieu vous accorde la bonne santé
À ma sœur Mouna
Merci de me donner un coup de pouce à chaque fois que je m’échappe
Tu as toujours été ma source de force.
Que la vie te procure de la sérénité et de prospérité.
À mon frère Aziz

Et comment de ne pas parler de toi mon cher
Tu as fait toujours preuve de bonté, je te souhaite une très bonne
continuation dans ta vie avec beaucoup de chance et succès.
À ma meilleure amie Siwar

Tu étais présente toute au long cette période avec ton soutien tes
encouragements et tes conseils précieuses.
Merci d’exister dans ma vie.
À tous mes amis et mes proches

Vous étiez toujours là pour moi
Merci pour tous vos encouragements et vos adossements
Le meilleur et pour la fin

À mon cher oncle Naoufel
Aucun mot ne peut décrire ta place pour moi et ton effet sur moi
Tu étais toujours là pour me pousser à avancer.
Merci de te voir à mes côtés.
Projet fin d’étude –IHEC Carthage 2

Remerciement
Je commence par l'ornement de cette feuille de toile peinte avec gratitude et merci à tous ceux
qui m'ont certainement apporté leur soutien, afin de mener à bien ce travail.
J'adresse mes sincères remerciements à Mr. Gargouri Mahdi, mon Encadrent professionnel et
académique pour m’avoir accepté dans son cabinet et de m’affecter dans des différentes
tâches intéressantes et enrichissantes ainsi que pour la confiance qu’il m’a accordée durant ces
6mois de stage. Je le lui dédie, dans l'espoir d'être à la hauteur de ses attentes. Je le couvre
avec beaucoup de remerciement, pour ses arrangements, son assistance et ses
recommandations.
Je remercie également tous les enseignants qui m'ont enseigné, soutenu et suivi tout au long
de ma carrière scolaire et universitaire.
Je voudrais également remercier les membres du jury qui me feront l’honneur de juger ce
travail et espèrent qu’ils trouveront les qualités de clarté et de motivation qu’ils attendent.
Mes sincères remerciements à tous les membres de l'honorable cabinet d'audit et de conseil
ACO pour leur aide et pour toutes les informations demandées.

Sommaire
Introduction générale :…….……………………….…….…………………………...5
Chapitre 1 : Présentation générale du cabinet……………………………………...7

Introduction : ......................................................................................................................... 7
Section1:Présentation du cabinet A.C.O : .............................................................................. 7
Section 2 : Organisation adopté dans le cabinet : .................................................................. 10
Section 3 : Description des entreprises clientes..................................................................... 12
Conclusion du premier chapitre : .......................................................................................... 13
Chapitre 2 : Déroulement du stage………….……………………………………….15
Introduction : ....................................................................................................................... 15
Section 1 : les tâches effectuées au sein de département d’audit : ......................................... 15
Section 2 : Tâches effectuées au sein du département de comptabilité .................................. 16
Section 3 : les apports du stage............................................................................................. 21
Conclusion du deuxième chapitre : ....................................................................................... 22
Chapitre3: Audit du cycle Achat-fournisseur dans les entreprises de commerce
international………………………………………………………...…………...….24
Introduction : ....................................................................................................................... 24
Section1 : Audit de cycle Achat-fournisseur : ....................................................................... 24
Section2 : le cas de l’entreprise XYZ ................................................................................... 29
Section 3 : Problèmes et recommandations :......................................................................... 38
Conclusion du troisième chapitre : ....................................................................................... 38
Conclusion générale…………………….……………………………………….….39

Introduction générale :
Le stage est le meilleur moyen qui permet à l’étudiant de pratiquer toutes les connaissances
reçues pendant les études et d’affronter la vie professionnelle et vivre le déroulement de la vie
organisationnelle.
Dans le but d’obtenir la licence appliquée à la comptabilité, nous avons effectué un stage
d’une durée de 6 mois au sein de la société « AUDIT CONSULTING OFFICE ». Elle est une
société d’expertise comptable reconnu à l’échelle nationale, au sein de laquelle nous avons
passé une mission d’audit dans la société XYZ ainsi que nous avons élargir nos connaissances
non seulement dans l’audit mais aussi dans la comptabilité le finance et la fiscalité.
C’était une bonne opportunité pour apprendre des nouveaux sujets et d’avoir une expérience
enrichissante.
L’audit est une procédure de contrôle de la comptabilité et de la gestion d’une entreprise, qui
a pour objectif de donner une opinion sur la qualité des états financiers.
Les étapes s’échelonner en trois pas, en premier prise connaissance générale de l’entreprise
puis l’évaluation du système de contrôle interne et enfin le contrôle des comptes.
Concernant la comptabilité, elle constitue le principal moyen de communication de
l’information financière aux différents utilisateurs internes qui sont les dirigeants, les organes
d’administration et les différentes structures internes de l’entreprise et aux différents
utilisateurs externes qui sont principalement les fournisseurs de capitaux ainsi que
l’administration et autres institutions dotées de pouvoirs de réglementation et de contrôle, les
autres partenaires de l’entreprise et les autres groupes d’intérêt.
Au niveau de cette optique nous allons répondre à notre problématique.
Notre problématique : « Comment se déroulent les travaux d’audit du cycle Achat-
Fournisseur dans les entreprises de commerce international ? »
Pour répondre à cette problématique, nous allons présenter le sujet en trois chapitres :
 Le premier chapitre constitue la présentation générale et l’organisation du cabinet.
 Le deuxième chapitre sera consacré aux tâches effectuées aux départements audit et
comptabilité ainsi que les acquis du stage.
 Le troisième chapitre est destiné à l’application réelle du cas pratique de la société

« XYZ ».

Chapitre 1 :
Présentation générale du cabinet

Chapitre 1 : Présentation générale du cabinet
Introduction :
Dans ce chapitre, nous allons en premier lieu commencer par la présentation et la description
du cabinet « ACO ». En deuxième lieu, nous nous focalisons sur l’organigramme du cabinet.
Section1 : Présentation du cabinet A.C.O : 1
Dans cette section, nous allons présenter le cabinet, son historique, son activité principale et
son organigramme.
I. Fiche d’identification :
Audit
Consulting ACO
Dénomination sociale
Office
Siège Sociale Résidence Omar A A2-4 Montplaisir Tunis
Forme Juridique Société à responsabilité limité
Capital 30 000.000 dinars
Date de création Mai 2010
Activité principale Expertise comptable
Audit
Conseil
Certification qualité Ordre des experts comptables Tunisie
Adresse mail Mahdi.gargouri@aco-audit.tn
II. Historique du cabinet :
La société ACO est fondée en mai 2010 par les deux associés Mr Mahdi Gargouri et Mr
Mounir Hbaieb, qui sont deux experts comptables bénéficiant de plus de quinze ans
d’ancienneté dans le domaine d’expertise comptable ainsi qu’ils sont membres de l’ordre des
experts comptables Tunisie.
1
Source : Plaquette du cabinet ACO

Les concurrents du cabinet sont les autres cabinets d’expertise comptable et d’audit, elle est
spécialisée principalement dans l’audit des sociétés et commissariat au compte ainsi que
l’assistance comptable des clients qui constitue une grande partie du chiffre d’affaires de
l’entreprise.
III. Secteur d’activité :
Le cabinet ACO dispose d’une grande expérience dans divers domaines de l’expertise
comptable :
 Audit financier et diagnostique des procédures :

Publier une opinion sur la sincérité et la régularité des états financiers par un professionnel
compétent et indépendant pour enrichir la fiabilité de ces états lors de leur communication aux
utilisateurs (actionnaires, organismes financiers, administrations fiscales, investisseurs …).
Accorder une rigueur permanente et une qualité certaine de la signature.
 Audit contractuel :
Assurer la revue de l’organisation et des procédures appliquées au niveau des sociétés
auditées.
Dégager les risques potentiels liés aux faiblesses du système de contrôle interne.
Accorder à l’entreprise auditée d’adopter des éléments de diagnostic lui permettant de mieux
maîtriser les risques liés à son activité et de prendre les décisions nécessaires.
 Commissariat aux comptes :

Le code des sociétés commerciales soumet l’audit des sociétés anonymes et certaines sociétés
à responsabilité limitée à des règles particulières dans le cadre du commissariat aux comptes.
L’émission d’une opinion sur la sincérité et la régularité des états financiers, consignée au
niveau du rapport général du commissaire aux comptes, reste l’objectif principal de ce type de
missions.
 Audit interne :
Garantir la fonction audit interne au sein des entreprises.
Assister les dirigeants à l’implantation de la fonction audit interne au sein des sociétés, à la
définition de ses modalités de fonctionnement et au suivi des auditeurs internes lors de leurs
premières missions.
 Conseil en management :

Soutenir les dirigeants d’une entreprise à prendre des décisions de plus stratégique
qu’immédiates.
Prévoir les répercussions de ces décisions, mesurer leur impact et s’adapter pour les contenir.
Assurer une maitrise parfaite des données propres à l’entreprise et à son environnement à
travers un système d’information adéquat.
 Conseil juridique et fiscal :

Le conseil juridique consiste de faire l’assistance à la constitution de sociétés réponse à des
consultations relevant du droit des sociétés et conseil en droit du travail. Concernant le conseil
fiscal c’est l’intervention dans le cadre d’un audit fiscal et réponse à des consultations
relevant du droit fiscal.
 Assistance comptable :
Assurer la tenue des comptes, l’établissement des déclarations fiscales et sociales et
l’établissement des comptes annuels de la société.
Ajouter de façon ponctuelle l’assistance aux services comptables des PME agissant en
Tunisie, spécialement lors de l’arrêté de leurs comptes, et approfondir par la même crédibilité
et le degré de confiance admis aux états financiers de ces sociétés.
Coopérer dans la conception et la mise en place de manuels comptables (rendu obligatoire par
la loi n°96-112 relative au système comptable des entreprises).
Elaboration du manuel des procédures comptables, la conception du plan des comptes, la
description du contenu des comptes et la préparation du guide des imputations comptables.
Appuyer à la mise en place d’une comptabilité analytique ou de gestion permettant la
connaissance et la maîtrise des coûts ainsi que la détermination de la rentabilité d’un produit.
 Conseil financier :
Accompagner les dirigeants à choisir le mode optimal de financement de son activité.
Proposer à l’entreprise le montage financier qui répond le mieux à ses besoins.
Préparer les indicateurs et les chiffres résultant d’une décision d’investissement avant sa
réalisation.
Préparer les données prévisionnelles ou assurer leur revue pour leur conférer une crédibilité
certaine.
Apprécier dans ce cadre, en fonction des données historiques de la société et de son plan de
développement futur, l’exhaustivité et la vraisemblance des charges et des produits(nature et
montants) retenus pour l’établissement des comptes d’exploitation prévisionnels.

Assistance à l’établissement des situations périodiques.

Aide dans la définition des indicateurs clé de la gestion des sociétés et dans l’analyse de la
structure de leurs coûts de production en vue de dégager les charges compressibles et les
moyens à mettre en œuvre pour l’amélioration des ratios de gestion.
Assurer le rapprochement rapide des réalisations avec les prévisions et l’analyse des écarts
éventuels.
 Secteur de Commissariat aux comptes :

La structure d’ACO dans le domaine de commissariat au compte se décline en plusieurs
secteurs :
- Secteur financier : Tunisie leasing, ATD SICAR …
- Secteur du pétrole et du gaz
- Secteur industrie
- Secteur de la grande distribution
- Secteur de la Télécommunication.
- Secteur de service
- Secteur touristique
- Secteur teinturerie et délavage
- Secteur agricole
- Secteur de promotion immobilier.
Section 2 : Organisation adopté dans le cabinet :
Le type de l’organigramme du cabinet est une représentation schématique des liens

fonctionnels, organisationnels et hiérarchiques qui facilite la circularisation de l’information
entre les personnels, ainsi qu’elle permet de renforcer la ligne de camaraderie entre eux.
L’organigramme du cabinet se présente comme suit :

ASSOCIE Mr.Mahdi Gargouri
SIGNIATAIRES Mr. Mounir Hbaieb
ACTIVITES Audit Comptabilité
Chef de mission Comptable Stagiaires
PERSONNELS
Auditeur
Figure1: Organigramme du cabinet
Nous avons affecté dans l’équipe de Mr.Mahdi Gargouri, cependant L’organisation de

l’équipe se présente comme suit :

Gérant:
Mr Gargouri Mahdi
Département Département
comptabilité Audit
Helali
Bakhri Hela Ghdira Chaima
Nabila
Figure 2: Organigramme adopté à l’équipe de Mr. Gargouri Mahdi
Section 3 : Description des entreprises clientes

Les clients du cabinet sont distingués sur la base de différents domaines, on trouve des
sociétés opérant dans les secteurs industriels, touristiques et financiers ainsi que des sociétés
du commerce international.
Nom de l’entreprise Activités Tâches effectuées

ALTIAD Assistance et service Assistance comptable
informatique Préparation des déclarations
mensuelles d’impôt
Elaboration des états
financiers
IB SOFT Développement logiciel Assistance comptable
Préparation de déclaration
mensuelle d’impôt et
déclaration d’employeur.
DIPCCO Protection cathodique Assistance comptable
Elaboration des états
financiers
HEMERA Commerce Assistance comptable
UCI Commerce international Audit du cycle achat-
fournisseur
DEFIBAT Commerce Audit du cycle achat-
fournisseur

Conclusion du premier chapitre :
Être affecté dans un tel cabinet est une opportunité pour acquérir une expérience motivante et
enrichissante.
Nous avons eu de la chance de découvrir le domaine comptabilité et l’audit à la fois. C’est
une opportunité pour acquérir une réelle ouverture d’esprit et d’avoir la source de la réussite
universitaire et professionnelle. D’où on va décrire dans le chapitre suivant on va les
différentes taches réalisées dans le cabinet ainsi que nous acquis durant ce stage.

Chapitre 2
Déroulement du stage

Chapitre 2 : Déroulement du stage
Introduction :
Durant ce stage professionnel qui a duré 6 mois et qui vient couronner nos études en licence
appliquée en comptabilité, nous étions amenés à effectuer plusieurs tâches. Dans ce chapitre,
nous allons citer les tâches réalisées au sein des différents départements du cabinet à savoir le
département d’audit, de comptabilité et nous allons présenter les apports du stage.
Section 1 : les tâches effectuées au sein de département d’audit :

L’exécution des missions d’audit selon le cabinet ACO repose essentiellement sur
l’application des normes (nationales et internationales) d’audit selon les différents référentiels
(ISA, IAS)
Au début de chaque mission il est nécessaire de faire connaitre les secteurs dans lesquels les
clients exercent leurs activités et ainsi d’avoir une idée sur les procédures techniques et les
outils nécessaires pour chaque mission.
L’équipe de la mission se compose du manager qui assiste dans l’exécution des travaux
importante et le chef de mission qui prend la responsabilité des travaux réalisés par l’équipe.
Suite aux différentes missions que nous avons affectées on a eu l’occasion de faire des
différentes tâches d’audit pour plusieurs rubriques :
I. Rubrique client :
 Circulariser les comptes clients et exploiter les réponses reçues.
 Vérifier les pièces justificatives pour les créances passées en perte.
 Rapprocher le total de la balance âgée de la balance générale.
 Contrôler le compte de « factures à établir ».
 Identifier les créances les plus importantes en valeur et analyser le traitement
comptable (valorisation, dépréciation…).
 Balayer la balance auxiliaire client pour s’assurer qu’il n’y a pas d’anomalies.
 Vérifier les montants comptabilisés par sondage avec les pièces justificatives.
 Pointer les soldes non mouvementés depuis l’exercice précédent et puis vérifier le
règlement post-clôture des soldes.

II. Rubrique disponibilité :

 Circulariser les comptes banque et exploiter les réponses reçues.
 S’assurer que tous les comptes bancaires apparaissent bien dans la comptabilité, et
dans le cas inverse obtenir les explications nécessaires.
 Rapprocher le montant du solde sur « l’extrait de compte », avec la réponse à la
circularisation.
 Contrôler l’application correcte des taux de change lorsque les montants sont
libellés en monnaie étrangère.
 Faire un rapprochement avec les relevés des agios du dernier trimestre.
 Effectuer l’inventaire des espèces en caisse au moment du contrôle et obtenir un état
détaillé des soldes en caisse à la date d’arrêté.
 Analyser les opérations inhabituelles sur ces comptes.
 Vérifier et rapprocher l’inventaire de la caisse avec le solde comptable.
III. Rubriques fournisseur :

 Circulariser les comptes fournisseurs et exploiter les réponses reçues.
 Vérifier que les taux de change utilisé pour les dettes en devises sont corrects.
 Analyser le compte de « fournisseur, facture non parvenue ».
 Contrôler par sondage les effets à payer, leur ancienneté, les pièces justificatives,
leur dénouement sur l’exercice suivant.
 Vérifier la justification du poste effet à payer et son classement par échéance.
 S’assurer de la concordance entre le grand livre fournisseur, la balance des comptes
individuels, le compte collectif et le bilan.
 Pointer les soldes non mouvementés avec l’exercice précédent et en suit vérifier le
règlement post clôture des soldes.
 Ces informations que nous avons collectées afin de le vérifier et l’analyser, ils nous
aident de constituer le dossier d’audit, et de préparer « LEAD-SHEDULES » pour
établir le bilan.
Section 2 : Tâches effectuées au sein du département de comptabilité
Avant d’enregistrer les écritures comptables sur le logiciel approprié, il faut organiser et
classer les pièces à saisir tels que les factures de vente, d’achat ainsi que les pièces bancaires
de la société. Cette phase est initiale pour établir les états financiers pour avoir une image

fidèle de la situation financière de la société.

En premier lieu il s’agit de classer chronologiquement les pièces de façon rigoureuse.il est
préférable que les pièces comptables soient classées de la manière suivante :
 Les pièces de la banque.
 Les pièces de la caisse.
 Les factures d’achat.
 Les factures de vente.
 Les opérations diverses (OD) : salaire, loyer, déclaration…….
Ces pièces comptables doivent être classées par ordre chronologique (numérotées par
mois: n°1……, Janvier…) par exemple pour la première facture d’achat du mois de
février, la référence comptable soit ACHAT ½.
Le cabinet dans lequel j’ai effectué mon stage utilise le logiciel « Sage ». C’est un logiciel
performant qui facilite les tâches de l’utilisateur, son travail et les écritures comptables. Il
permet de faciliter les écritures comptables et de refuser les erreurs et les écritures qui ne sont
pas équilibrées.
I. Déclaration mensuelle d’impôt :

Il s’agit de regroupement des taxes à payer mensuellement par les sociétés à la recette des
finances. Les sociétés sont généralement soumises à sept taxes telles que les retenues à la
source, la TFP2, FORPOLOS3, TVA4 sur achat et vente, FODEC5, droit de timbre et TCL6.
Si la TVA déductible + crédit de TVA (m-1) < TVA collectée TVA à payer
Si la TVA déductible + crédit de TVA (m-1)> TVA collectée crédit de TVA
Certaines autres taxes peuvent être ajoutées ou diminuées suivant le régime fiscal et la
nature d’activité des entreprises. Par exemple le tableau récapitulatif de la déclaration
mensuelle d’impôt d’une société totalement exportatrice se présente comme suit :
2
TFP : Taxe de formation professionnelle calculée au taux de 2% du salaire brut. Ce taux est de 1% pour les
sociétés industrielles.
3
FOPROLOS : Fonds pour la promotion des logements sociaux calculé au taux de 1% du salaire brut.
4
TVA : Taxe sur la valeur ajoutée calculé au taux de 7% ou 13% ou 19%.
5
FODEC : Fond calculé au taux de 1% du chiffre d’affaire hors taxes. Cette taxe est facturée par les sociétés
industrielles
6
TCL : taxe sur les collectivités locales calculées au taux de 0,1% du chiffre d’affaire à l’export et 0,2% du chiffre
d’affaire brut local.

Figure3: Exemple du détail de calcul déclaration mensuelle d’impôt
Avec un détail de retenue à la source comme suit :
DATE Fournisseurs Base RS 1,5% RS 15%

01/04/2018 Green C 8 145,000 1 221,750
11/05/2018 Groupe A 2 880,600 43,209
21/05/2018 MGS 9 172,200 137,583
TOTAL 180,792 1 221,750
Figure4: Détail de calcul de retenu à la source
Et la comptabilisation se fait comme suit :

Figure5: Exemple de comptabilisation de déclaration mensuelle d’impôt
II. Acomptes prévisionnels :

L’acompte prévisionnel est payable en trois échéances chacune égale à 30% de l’impôt dû au
titre de revenu ou bénéfices de l’année précédente après déduction des reports de l’impôt et
des retenues à la source opérées par les clients.
Leur payement s’effectue pendant les premiers 25 jours du 6ème, 9èmeet 12èmemois qui suivent
la date de clôture de l’exercice.
III. L’élaboration des états financiers
Les états financiers est un document qui reflète la situation financière d’une entreprise sur une
période donnée (l’exercice comptable). En générale, toutes les sociétés opérant dans les
secteurs commerciaux, artisanaux, industriels, prestation de service, doivent établir des états
financiers.
Ces états permettent de recenser le patrimoine, reporter les engagements de la société envers
les tiers (fournisseurs, établissements bancaires …) et les actionnaires, et aussi de tenir un
registre des opérations financières (Encaissement /Décaissement) et non financières
(Achat/Vente).
D’après l’article 18 de la loi comptable, les composantes des états financiers sont le bilan,
l’état de résultat, l’état de flux de trésorerie et les notes aux états financiers.
Le but des états financiers et de nous informer sur la situation financière elles permettent de
réaliser les travaux d’analyse de la performance (les études de ratio par rapport à un
benchmark7) et le flux de trésorerie d’une entreprise.
Le contenu des états financiers est :
- Un bilan : Le système comptable des entreprises tunisien définit le bilan comme étant
« une représentation à une date donnée de la situation financière de l’entreprise sous
forme de passifs, de capitaux propres et d’actifs. » La partie droite est composée des
capitaux propres et passifs alors que la partie gauche est composée des actifs.
7
C’est un échantillon des sociétés comparables en activité et en taille.

Le bilan doit impérativement respecter l’égalité suivante :

Actifs = Capitaux propres + Passifs
- Etat de résultat : L’état de résultat est un état récapitulatif des charges et produits
réalisés au cours d’une période déterminée. Il fait apparaitre le résultat net de la
période par la différence entre les produits et les charges. De même, il permet
d’évaluer la rentabilité de l’entreprise puisqu’il fournit les renseignements nécessaires
sur sa performance.
- Etat de flux de trésorerie : L’état de flux de trésorerie vient compléter le bilan et l’état
de résultat en décrivant les activités d’exploitation, de financement et
d’investissement de l’entreprise qui influent sur sa liquidité :
 Les flux de trésorerie liée aux activités d’exploitation : sont ceux qui affectent
essentiellement les actifs courants ainsi que les passifs courants de la société.
 Les flux de trésorerie liée aux activités de financement : sont ceux concernés par
les opérations affectant les capitaux propres et les passifs non courants.
 Les flux de trésorerie liée aux activités d’investissement : sont ceux qui se
rapportent aux opérations affectant les actifs non courants :
- Les notes aux états financiers: Cette partie comporte l’ensemble des notes
commentant et expliquant les différentes rubriques du bilan, de l’état de résultat et de
l’état de flux de trésorerie c'est-à-dire chaque élément présenté dans les états de
synthèse doit renvoyer à l’information correspondante dans la partie des notes aux
états financiers.
IV. Élaboration des rapprochements bancaires :

Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par le comptable mensuellement afin de
vérifier les comptes des banques chez la société par les relevés des comptes bancaires en
question. La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de
ces soldes si elle existe.
Au début, nous avons procédé au pointage des opérations qui figurent à la même fois sur le
relevé bancaire, sur le compte de la banque et sur le grand livre.
Ensuite, nous avons établi un tableau de rapprochement résument les soldes d’ouvertures
figurant sur le rapprochement du mois précédent, les soldes de clôtures du relevé bancaire et
du grand livre du compte banque , afin de procéder à la classification des suspens dans le
tableau, les suspens figurant dans le crédit du relevé bancaire doivent être classés dans la

partie du débit du compte banque chez la société et vice-versa, et les suspens figurants dans le
crédit du compte banque dans le grand livre doivent être classé dans la partie du débit du
compte de la société chez la banque et inversement.
Enfin, nous nous assurons que le total relatif à la partie du compte banque chez la société est
égal au total de la partie du compte de la société chez la banque.
V. Les tâches administratives :

Lors du stage nous avons effectué les tâches administratives suivantes :
 Dépôt des déclarations mensuelles d’impôt et des déclarations de l’IS à la recette des
finances.
 Dépôt des déclarations de l’employeur au bureau de contrôle des impôts.
 Dépôt des livres légaux au greffe du tribunal de première instance.
 Extrait de registre de commerce auprès du registre national des entreprises.
Section 3 : les apports du stage
Le stage au sein d’ACO est une occasion bénéfique pour mettre à profit nos connaissances
théoriques à l’université et d’intégrer un réseau professionnel de clientèle et partenaires de
haut calibre. C’est une vraie expérience que nous permet de découvrir le monde professionnel
ainsi ses exigences et une occasion idéale pour acquérir un savoir-faire professionnel dégagé
de la méthode et de culture d’entreprise si bien réputée. Il est considéré donc comme une
expérience enrichissante sur le plan humain et professionnel.
 Sur le plan humain: Ce stage nous a permis de développer nos compétences en
matière de savoir-être, communication et apprendre à travailler en équipe, une bonne
relation entre l’équipe est une bonne gestion de risque et de temps.
 Sur le plan professionnel: Nous avons eu occasion d’apprendre à travailler sur des
divers logiciels tels que SAGE, le système de télé-déclarations et de développer nos
connaissances sur l’Excel et nous avons découvrir le programme d’audit de différents
processus.

Conclusion du deuxième chapitre :
Postulant à la licence appliquée en comptabilité, j’ai effectué mon stage de fin d’études de 6
mois, chez le cabinet d’expertise comptable ACO. Ce stage m’a permis d’observer le monde
de travail en dehors de l’école. Pendant ce stage j’ai pu découvrir cette profession que j’ai vue
durant mes études. C’était l’occasion pour moi de savoir si mes 3 ans de licence étaient assez
pour moi pour commencer ma carrière et je suis vraiment satisfaite de ce stage auquel j’ai
vraiment appris plein de choses.
A la suite de ce deuxième chapitre sur les travaux réalisés pendant durée de stage, nous avons
présenté la comptabilité et l’audit de cycle achat fournisseur du point de vue théorique et
pratique, c’est l’objectif du troisième chapitre.

Chapitre 3
Audit du cycle Achat-Fournisseur
dans les entreprises de commerce
international

Chapitre3 : Audit du cycle Achat-fournisseur

dans les entreprises de commerce
international
Introduction :
Dans ce chapitre nous nous intéressons à l’audit de cycle Achat-Fournisseur dans les
entreprises de commerce international. Dans une première section nous présentons le cycle
achat fournisseur ainsi que le rôle de l’audit interne et externe dans ce cycle et nous réservons
la deuxième section pour l’audit du cycle achat fournisseur des entreprises de commerce
international, alors que la troisième section de ce chapitre sera aux problèmes rencontrés et les
recommandations.
Section1 : Audit de cycle Achat-fournisseur :

Aujourd’hui la fonction achat est devenue stratégique car son impact sur la performance de
l’entreprise est significatif dans de nombreux domaines, spécifiquement sur le chiffre
d’affaire et le résultat d’exploitation.
I. Généralité sur la fonction Achat-Fournisseur :

Le cycle achat-fournisseur représente le cycle primordial de l’entreprise qui ne peut maitriser
son activité en amont et en aval qu’avec une meilleure prospection de son marché.
À cet effet il constitue le centre de profit de l’entreprise, plus que 60% des bénéfices de cette
dernière sont consacrés aux achats, d’où vaut mieux acheter pour mieux vendre, et ceux suite
à une bonne maitrise du processus d’approvisionnement par l’entreprise qui dispose de la
matière première/ marchandise résultant d’une bonne sélection des fournisseurs.
Le processus d’achat se répartit sur plusieurs étapes :
 L’identification des besoins
 Étude des besoins
 Vérification si elle existe au stock ou non
 Passation de la commande
Le but de l’examen de chaque étape du cycle d’achat est de connaître le circuit
d’informations entre les services intervenants.

1. Les services intervenants :

Dans le cadre de bon déroulement de cycle achat-fournisseur plusieurs service s’interviennent
tels que service achat, le magasinier, le service comptabilité et trésorerie :
Services Rôles Documents
Service initiateur de la Exprimé les besoins en demande Demande d’achat

demande d’achat
Service achat Établissement du bon de commande. Bon de commande

Choix de fournisseur.
Négociation des prix.
Suivi de la commande et surveillance
des délais de livraison.
Magasin Vérifier la commande avec la livraison Bon de réception

en quantité et en qualité
Service comptabilité Comptabilisation des factures d’achat Facture

et les factures d’avoir
Service trésorerie Règlement des factures et indiqué les

moyens de règlement ainsi que la date
L’objectif de déterminer les services intervenants est de vérifier la séparation des tâches c’est
l’un des principes de contrôle interne.
2. Aspects comptables :
Les développements précédents nous ont permis de décrire le processus du cycle d’achat ainsi
que ces services intervenants. L’auditeur doit donc connaître et prendre en considération ces
obligations, avant même d’intervenir, pour mieux affronter les difficultés qui peuvent
rencontrer les entreprises.
L’audit du cycle achat-fournisseur se compose généralement de deux comptes :
Les comptes des achats :
En comptabilité l’achat est défalqué sur plusieurs comptes selon la nature d’achat, ils ont
comptabilisé dans les comptes 60 des achats saufs le 603 d’où on trouve :
 601 : achats stockés - matières premières et fournitures liées

 602 : achats stockés –autres approvisionnements qui regroupe les sous comptes suivants :
 6021 matières consommables
 6022 fournitures consommables
 6026 emballages
 604 : achats études et de prestation de services (y compris les sous-traitances de
production) il regroupe les achats des études et les prestations sous-traitées.
 605 : achat de matériel, équipement et travaux
 606 : achat non stocké de matière et fourniture : il est subdivisé sur des sous-comptes qui
sont :
 606001 : Eau et électricité
 606002 : Fourniture de bureau
 606003 : Carburant
 606004 : frais sur achat
 607 : Achat de marchandise et on peut trouver un sous-compte 6071 achat étranger.
 609 : Rabais Remise et Ristournes obtenus sur achats
Les comptes fournisseur :
La vérification du solde « Fournisseurs » consiste à justifier un pourcentage élevé des
montants qui apparaissent sur la balance. Elle peut être effectuée, soit à partir d’une
circularisassions des comptes fournisseurs, soit à travers les pièces justificatives internes de la
société. Il est nécessaire donc de connaitre les comptes liés au fournisseur.
Les comptes du passifs circulant 40 Fournisseurs et comptes rattachés : Ce poste regroupe les
dettes fournisseur relative aux achats des biens / services servant à l’exploitation d’où on
trouve :
Le compte 401 fournisseur d’exploitation est crédités lors d’un achat avec le compte 60 et
débités par l’un des comptes suivants :
 Compte de trésorerie soit caisse 54 ou banque 532 lors du règlement fournisseur.
 403 Fournisseur d’exploitation effet à payer : en cas d’acceptation d’une lettre de
change ou traite
 4091 Fournisseur avance et acomptes versés sur commande : ce compte est lorsqu’il y
a une avance ou un acompte versé au fournisseur et aussi pour le solder dans le cas
échéant.
 4098 Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus : il s’agit
d’un type de réduction exceptionnel sur factures ou bien un retour de marchandise

Le compte 408 fournisseur –factures non parvenues est un compte de régularisation rattaché
au comptes fournisseur concerné, il est utilisé pour ne pas fausser les résultats, ce compte est
comptabilisé au crédit par le débit d’un compte charge.
II. Le rôle de l’audit interne dans le cycle Achat-Fournisseur :

L’auditeur interne permet de garantir une meilleure gestion du patrimoine de l’entreprise, les
bonnes méthodes et procédures, ainsi que la fiabilité de l’information. En effet le rôle de
l’audit interne nous permet de s’assurer des points suivants :
 La séparation des fonctions
 Les achats de l’entreprise sont autorisés évaluer et comptabilisés correctement
 Toutes les factures d’avoir sont comptabilisées
 Toutes dépenses faites par l’entreprises est conforme à son objet
 Les dettes fournisseurs qui concernent les achats de marchandise ou de service sont
enregistrées dans la bonne période
Pour un bon déroulement de cycle d’achat fournisseur l’auditeur interne doit s’assurer que le
cycle est réparti en 4 principales phases qui se présentent comme suit :
 Déclanchement de la commande
 Acceptation et traitement de la livraison
 Enregistrement des dettes
 Paiement des factures
En examinent le contrôle relatif aux achats et aux dettes, l’auditeur interne doit atteindre les
objectifs suivants :
 Donner l’assurance que les commandes de biens ou de service répondent aux besoins
de l’entreprise.
 Garantir que les délais de livraison prévus sont respectés, et la livraison correspond à
la demande et à la spécification de la commande.
 S’assurer que les dettes sont constatées au moment de la réception de marchandise et
correctement comptabilisées.
 Contrôler les factures avant le paiement et s’assurer qu’il ne soit pas payé qu’une
seule fois.

III. Le rôle de l’auditeur externe dans le cycle Achat-Fournisseur :

L’audit externe est un ensemble des travaux conduits par un professionnel indépendant ayant
pour objectif d’exprimer une opinion favorable selon des EF sincère et régulière
conformément à un référentiel comptable.
C’est une sorte de contrôle de l’entreprise parmi ces avantages est d’améliorer la crédibilité de
l’entreprise vis-à-vis des tiers, accroître la gestion de l’entreprise à travers la pression positive
qu’elle fait sur la direction et les personnels ainsi de permettre à accéder aux marchés
financières et bancaires.
Pour contrôler une entreprise, l’auditeur externe doit passer par des étapes qui vont aboutir
une information sur le degré de sincérité des états financiers présenté par l’entreprise.
Ces étapes se présentent comme suit :
 La prise de connaissance de l’entreprise (nature, secteur d’activité, nombre de
personnel, les concurrents …)
 La planification
 L’évaluation du système de contrôle interne
 La réalisation des tests de validation
 La synthèse et la rédaction du rapport
Le cycle achat fournisseur présente une importance flagrante au sein de toute entreprise
commerciale ou industrielle, quelle que soit sa taille.
L’audit spécifique du cycle achat- fournisseur se différent d’une entreprise à une autre, mais
ces contrôles sont conçus d’atteindre les objectifs de l’audit suivant :
 S’assurer que les charges et les dettes est enregistrés et concernent bien l’entreprise
 S’assurer que les soldes des bilans sont correctement évalués
 S’assurer du critère crédible du solde des comptes
 Vérifier les sommes figurants à titre des dettes au bilan
 La séparation des exercices
Le circuit Achat-Fournisseur est l’un des cycles qui traites des opérations répétitives qui
nécessitent une bonne compréhension.
L’objectif de la phase compréhension de ce cycle est d’obtenir suffisamment des données
pour mieux évaluer la possibilité d’erreur importante pour l’audit dans les informations
comptables résultant des traitements des données répétitives. Cette évaluation de risque est la
base de détermination de l’étendu des tests de confirmation nécessaire sur les soldes des
comptes concerné pour détecter les erreurs.

L’auditeur externe doit vérifier les informations présentées sur les états financiers sont
exactes, et les explications données en annexes facilitent la compréhension de l’utilisateur des
états financiers.
Section2 : le cas de l’entreprise XYZ
Avant de développer cette section dans laquelle sera intégrée l’étude de cas réel, on va vous
présenter l’entreprise qu’on a appelé « XYZ » dénomination attribué par souci de
confidentialité.
I. Présentation générale de l’entreprise et son activité :

« XYZ » est une société de commerce international, et selon le site des douanes la définition
de société de commerce international est « l’activité des Société de commerce international
consiste en l’exportation et l’importation des marchandises et des produits ainsi que tout
genre d’opération de négoces internationaux et de courtage »8.
Elle est fondée en 2004 avec capital est de 20.000dinars (c’est le minimum de capital fixer
selon la loi n°98-102 aux 30/11/1998 compétents la loi n°94-42 du 07/03/1994 et à l’arrêt de
Ministre du Commerce du 28/04/1999 pour les jeunes promoteurs) son chiffre d’affaire de
l’année 2018 est 138 844.931 dinars.
Son activité est principalement dans l’outillage fabrication et négoce des outils à bois, PVC et
aluminium.
II. Examen analytique global sur les données de l’entreprise :

 Selon l’état de résultat :
Les achats consommés concernent essentiellement : Les achats de marchandises, les
fournitures de bureaux et les achats exonérés.
Les autres charges d’exploitation comprennent : les achats divers, les honoraires, les frais de
déplacement, mission et de réception, les frais de transport, l’impôt et taxe, TCL, les frais
postaux, et les services bancaires.
8
Source : site de douane

Figure6 : Etat de résultat 2018

 Selon le bilan :
La baisse de la rubrique fournisseurs et comptes rattachés de 28.54% est liée à la diminution
des effets à payer fournisseur en 2018.

Figure7: Partie capitaux propres et passif du bilan
III. Contrôle des comptes Fournisseur
Pour contrôler les comptes fournisseurs on doit passer par trois procédures :
1. Procédure d’examen analytique :

Au début de cette procédure nous avons contrôlé les comptes fournisseurs avec celle des
exercices antérieurs et vérifié les changements inattendus (s’il y a des changements des
fournisseurs principaux, des soldes fournisseur débiteur …) ainsi nous avons comparé le ratio
de rotation des dettes fournisseurs de l’exercice avec l’exercice précédent.
Figure8 : Ratio de rotation des dettes fournisseurs

2. Procédure de base :
 Vérifier la séparation des exercices en contrôlant le journal achat, les bons de
réceptions, les factures des fournisseurs, et s’assurer que les opérations ont été
comptabilisées sur le bon exercice.
 Émaner une confirmation des soldes fournisseurs et effet à payer
 Vérifier s’il existe des passifs non comptabilisés à la date de clôture de l’exercice ou
celle de l’inventaire, en examinent les décaissements de l’exercice, les factures
fournisseurs (Achat ou Avoir) réceptionnées et non enregistrées et les bons de
réceptions non rapprochées avec des factures.
3. Procédures générales :
 Éprouver la nature de produit ou service comptabilisé dans le journal et le comparer
avec les intitulés des comptes.
 Vérifier les avoirs et les ajustements intervenant après la date de clôture.
 Rapprocher la balance fournisseur avec les fournisseurs effet à payer figurant au bilan.
 Pointer les montants importants des soldes fournisseur et le rapprocher avec les
montants en banque des comptes fournisseurs.
 Vérifier les comptes fournisseurs débiteurs correspond à des avances et acomptes
versés aux fournisseurs et sont classés à l’actif du bilan.
 Tester si les dettes en devises sont converties au taux de change moyen de la banque
central et que les différences de change sont comptabilisées.
 Au terme de l’examen des comptes, l’auditeur procède à une évaluation de l’ensemble
des comptes et des informations liées par le cycle achat-fournisseur.
IV. Les travaux d’audit du cycle Achat-Fournisseur dans l’entreprise XYZ

 La notion du seuil de signification :
Le but d’un audit est de donner une assurance raisonnable que les états financiers de
l’entreprise ne contiennent pas des erreurs significatives, pour arriver à ce jugement l’auditeur
se base principalement sur le niveau des erreurs et des anomalies. D’où la nécessité de
disposer que les professionnels nomment Seuil de signification.
Le seuil de signification est la limite à partir de laquelle un élément juger comme anomalie.
1. Connaissance des opérations :

On doit prendre en considération les opérations, l’environnement externe, l’organisation
interne et les méthodes et les principes comptables du cycle achat fournisseur.

L’examen analytique dans ce stade comporte généralement sur les travaux suivants :
 Faire une comparaison avec l’exercice précédent des comptes généraux fournisseur achat
et services.
 Réalisation d’une analyse comparative des charges par compte
 L’établissement de l’évolution des ratios
 Analyser les variations les plus significatives
2. Révision des comptes du cycle Achat-fournisseur :
Dans ce stade, on va évaluer les risques sur les assertions d’audit présentant une importance
sur le cycle audité. Les contrôles substantifs mis en œuvre dans le cadre de révision des
comptes porter notamment sur :
 L’exhaustivité des enregistrements : Pour tester l’exhaustivité des enregistrements,
on a mis en œuvre des circularisations des fournisseurs ceux-ci sont sélectionnés en
fonction des flux de trésorerie.
 Généralement les fournisseurs ne répondent pas aux lettres de circularisassions donc
on passe à faire des contrôles compensatoires consistant à vérifier les soldes
fournisseur.
Figure9: Exemple de détermination de solde des comptes fournisseurs créditeurs

Figure 10:Exemple de détermination de solde des comptes fournisseurs débiteurs
Ce qui nous intéresse également dans l’audit de ce cycle les soldes des comptes fournisseur
débiteur, qui peuvent résulter d’un double règlement ou d’une facture non enregistrée.
Figure 11: Détermination des comptes fournisseurs débiteurs
 L’exactitude des enregistrements : Pour valider les rattachements des opérations

comptabilisées à l’entreprise, nous avons effectué un contrôle sur la justification des
charges comptabilisé sur la période (figure12), ainsi que l’entreprise à des achats en
suspension de TVA il faut que faire un rapprochement entre les achats en suspension
comptabilisé les factures et les bons de commande (figure 13, 14 et 15).

Figure 12: Exemple de contrôle sur un compte de charge
Figure 13 : Exemple de liste des bons de commandes des achats en suspension de la TVA
Figure 14: Exemple de rapprochement entre la comptabilité et le bon de commande

Figure 15: Exemple de synthèse
 Séparations des périodes : pour vérifier le rattachement des charges à la bonne

période, nous avons effectué les contrôles suivants :
- Vérifier les premiers et les derniers achats de l’exercice afin de s’assurer que
ces achats rapportent tous à l’exercice clos.
- Un sondage sur les dernières réceptions de l’exercice, pour s’assurer que les
dernières entrées ont bien été comptabilisées en charge.
- Vérifier les avoirs obtenus par le fournisseur au cours de l’exercice afin de
s’assurer qu’elle correspond à l’exercice audité
- Tester les justifications de comptes de factures non parvenues afin de vérifier
si elle correspond à une prestation ou livraison réalisé au cours de l’exercice.
- Vérifier les remises et ristournes à recevoir par l’entreprise a bien été
enregistré à la clôture de l’exercice.
- Tester les achats en suspension au cours de l’exercice et s’assurer qu’elles ont
bien été enregistré.
 Existence des soldes fournisseur : on a justifié les comptes fournisseur à travers un
rapprochement entre balances auxiliaires fournisseur et balance générale et vérifier les
justifications des écarts si elle existe, et la réalisation des tests sur des comptes
fournisseurs pour s’assurer que le solde sélectionné est justifié et concerne l’entreprise.

Figure 16: Balance auxiliaire fournisseur
Figure 17: Exemple de contrôle d’un compte fournisseur
 Évaluation des soldes fournisseur : l’activité de l’entreprise est le commerce

international, il est nécessaire de vérifier les dettes libelles en devise ont fait l’objet
d’une évaluation correcte à la clôture (Figure18).
Figure 18: Vérification de l’actualisation du compte en devise à la clôture de l’exercice

Section 3 : Problèmes et recommandations :

Un examen global du cycle achat-fournisseur nous a permis de constater les problèmes
suivants :
- Absence totale du système de contrôle interne
- Absence de séparation des tâches, un encombrement des tâches pour le directeur il prend
en charge toutes les étapes du cycle achat : détermination du besoin, choix de fournisseur,
émission-réception et contrôle de la commande, comptabilisation des factures et paiement
de fournisseur.
- Existence des achats en suspension qui ne sont pas déclarés.
L’examen d’évaluation de la fiabilité des enregistrements comptables et de l’information
financière liée aux cycles achat fournisseurs nous a permis de citer quelque recommandation à
mettre en place tels que :
- Séparer les tâches du directeur pour mieux gérer le cycle achat
- Mettre en place un système de contrôle interne
Conclusion du troisième chapitre :

Dans ce chapitre nous avons adapté la démarche d’audit qui a été élaborée
conformément aux normes. Elle a été développée selon l’ordre chronologique du
déroulement de la mission.
Suite à l’importance du cycle achat-fournisseur dans les entreprises, nous avons
développé la démarche d’audit spécifique de cycle achat-fournisseur de la société
« XYZ » auquel j’ai eu l’occasion de participer durant le stage.

Conclusion générale
Le stage effectué au cabinet ACO a été très bénéfique et profitable pour notre formation, il
nous a donné l’opportunité de nous intégrer et la possibilité de pouvoir appliquer nos
connaissances théoriques dans le monde professionnel.
Aujourd’hui l’audit comptable et financier a pour principale mission l’analyse de la bonne
gestion comptable et financière d’une entreprise.
En effet une analyse menée par un personnel indépendant et compétent sur la fidélité des états
financiers de l’entreprise est la clé d’une meilleure représentation des informations aux
utilisateurs. C’est justement dans cet esprit que l’expérience et la compétence de l’auditeur
permettent d’orienter l’entreprise vers une optimisation de sa gestion.
Nous pouvons ainsi constater que la profession de l’auditeur requiert des compétences et une
certaine polyvalence en matière comptable, fiscale, financière et informatique tout en tenant
compte des progrès technologie pour le traitement comptable des comptes.
La connaissance de l’éthique du milieu des affaires, y compris le respect de la hiérarchie et la
neutralité et l’objectivité dans la gestion des relations avec les employés et parmi les
opportunités acquises lors de notre stage au sein du cabinet aussi bien nous a permis
d’enrichir nos compétences en informatique, notamment Excel.
Enfin, l'auditeur est un contributeur indispensable à la croissance économique et à sa sécurité.
C'est pour cette raison que j'aimerais orienter mes études vers la révision comptable.
Ce rapport, nous a donc accordé l’occasion de répondre à notre problématique : « Comment
réaliser l’audit du cycle achat fournisseur dans une entreprise de commerce international ? »
Nous avons fait recours à trois principaux chapitres dans notre rapport, dans le premier
chapitre nous avons développé la présentation du cabinet, tandis que le deuxième chapitre a
été consacré pour déceler les tâches réalisées ainsi que les acquis de ce stage et dans le
troisième chapitre, nous avons élaboré le contrôle du cycle Achat-Fournisseur selon un cas
pratique.

Bibliographie
 Les ouvrages
Colasse B, 2009 " Encyclopédie de comptabilité, contrôle de gestion et audit ".
H. Angot, C. Fischer et B .Theunissen " Audit comptable ".
 Textes réglementaires :
Le cadre conceptuel
La loi comptable n96-112 du 30 décembre 1996
La loi comptable n°98-102 du 30 novembre 1998 compétents la loi n°94-42 du 07mars1994
 Sites Web :
https://www.l-expert-comptable.com
https://www.compta-facile.com
https://www.audit.gq
https://www.procomptable.com
https://www.douane.gov.tn/
40
Projet fin d’étude – IHEC Carthage
Table des matières
Introduction générale : ……………………………………………………………….5

Chapitre 1 : Présentation générale du cabinet ………………………………………...7
Introduction : …………………………………………………………………………………..7
Section1:Présentation du cabinet A.C.O : …………………………………………………….7
Section 2 : Organisation adopté dans le cabinet : ……………………………………………10
Figure 2: Organigramme adopté à l’équipe de Mr. Gargouri Mahdi ………………...12
Section 3 : Description des entreprises clientes ……………………………………………...12
Conclusion du premier chapitre : …………………………………………………………….13
Chapitre 2 : Déroulement du stage …………………………………………………15
Introduction : …………………………………………………………………………………15
Section 1 : les tâches effectuées au sein de département d’audit : …………………………...15
I.Rubrique client : ……………………………………………………………………………15
II.Rubrique disponibilité : ……………………………………………………………………16
III.Rubriques fournisseur : …………………………………………………………………...16
Section 2 : Tâches effectuées au sein du département de comptabilité ……………………...16
I.Déclaration mensuelle d’impôt : ……………………………………………………………17
Figure3: Exemple du détail de calcul déclaration mensuelle d’impôt ……………….18
Figure4: Détail de calcul de retenu à la source ……………………………………...18
Figure5: Exemple de comptabilisation de déclaration mensuelle d’impôt …………...19
II.Acomptes prévisionnels : ………………………………………………………………….19
III.L’élaboration des états financiers ………………………………………………………...19
IV.Élaboration des rapprochements bancaires : ……………………………………………...20
V.Les tâches administratives :………………………………………………………………. 21
Section 3 : les apports du stage ………………………………………………………………21
Conclusion du deuxième chapitre :………………………………………………………….. 22
Chapitre3: Audit du cycle Achat-fournisseur dans les entreprises de commerce
international ………………………………………………………………………..24
Introduction : …………………………………………………………………………………24
Section1 : Audit de cycle Achat-fournisseur :………………………………………………. 24
41
I.Généralité sur la fonction Achat-Fournisseur : ……………………………………………..24

1.Les services intervenants : …………………………………………………………………25
2.Aspects comptables : ……………………………………………………………………….25
II.Le rôle de l’audit interne dans le cycle Achat-Fournisseur : ………………………………27
III.Le rôle de l’auditeur externe dans le cycle Achat-Fournisseur : ………………………….28
Section2 : le cas de l’entreprise XYZ ………………………………………………………..29
I.Présentation générale de l’entreprise et son activité : ………………………………………29
II.Examen analytique global sur les données de l’entreprise : ……………………………….29
Figure6 : Etat de résultat 2018 ……………………………………………………...30
Figure7: Partie capitaux propres et passif du bilan ………………………………….31
III.Contrôle des comptes Fournisseur ………………………………………………………..31
1.Procédure d’examen analytique : ………………………………………………………..31
2.Procédure de base : ……………………………………………………………………….32
3.Procédures générales : ……………………………………………………………………32
IV.Les travaux d’audit du cycle Achat-Fournisseur dans l’entreprise XYZ ………………...32
1.Connaissance des opérations : …………………………………………………………...32
2.Révision des comptes du cycle Achat-fournisseur : …………………………………….33
Section 3 : Problèmes et recommandations : ………………………………………………...38
Conclusion du troisième chapitre : …………………………………………………………...38
Conclusion générale ………………………………………………………………..39
Bibliographie ………………………………………………………………………40
Les ouvrages ……………………………………………………………………………….40
Textes réglementaires : …………………………………………………………………….40
Sites Web :………………………………………………………………………………… 40
Table des matières …………………………………………………………………41
Liste des figures : …………………………………………………………………...44
Annexes ……………………………………………………………………………45
Annexe1 : rapport d’audit de la société XYZ 2018 ………………………………………….45
Annexe2 : les états financiers ………………………………………………………………...46
Annexe3 : la responsabilisé détalé de l’auditeur selon le cabinet ……………………………50
Annexe 4 : Attestation de stage ………………………………………………………………51
Annexe5 : Convention de stage ……………………………………………………………...52
42
Annexe6 : Fiche d’évaluation du stagiare par le maître de stage …………………………….53
43
Liste des figures :
Figure1: Organigramme du cabinet .................................................................................................. 11

Figure 2: Organigramme adopté à l’équipe de Mr.Gargouri Mahdi ................................................... 12
Figure3:Exemple du détail de calcul déclaration mensuelle d’impôt ................................................. 18
Figure4: Détail de calcul de retenu à la source .................................................................................. 18
Figure5: Exemple de comptabilisation de déclaration mensuelle d’impôt.......................................... 19
Figure6 : Etat de résultat 2018 .......................................................................................................... 30
Figure7: Partie capitaux propres et passif du bilan ............................................................................ 31
Figure8: Ratio de rotation des dettes fournisseurs ............................................................................. 31
Figure9: Exemple de détermination de solde des comptes fournisseurs créditeurs ............................. 33
Figure10: Exemple de détermination de solde des comptes fournisseurs débiteurs ............................ 34
Figure11: Détermination des comptes fournisseurs débiteurs ............................................................ 34
Figure12: Exemple de contrôle sur un compte de charge .................................................................. 35
Figure13 : Exemple de liste des bons de commandes des achats en suspension de la TVA ................ 35
Figure14: Exemple de rapprochement entre la comptabilité et le bon de commande.......................... 35
Figure15: Exemple de synthèse ........................................................................................................ 36
Figure16: Balance auxiliaire fournisseur .......................................................................................... 37
Figure17: Exemple de contrôle d’un compte fournisseur .................................................................. 37
Figure18: Vérification de l’actualisation du compte en devise à la clôture de l’exercice .................... 37
44
Annexes
Annexe1 : rapport d’audit de la société XYZ 2018
SS
45
Annexe2 : les états financiers
46
47
48
49
Annexe3 : la responsabilisé détalé de l’auditeur selon le cabinet
50
Annexe 4 : Attestation de stage
51
Annexe5 : Convention de stage
52
Annexe6 : Fiche d’évaluation du stagiaire par le maître de stage
53

L'Audit Du Cycle Achat-Fournisseur

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Institut des Hautes Etudes Commerciale de Carthage

Rapport du stage en vue de l’obtention de la

L’audit du cycle Achat-Fournisseur dans les

Stage affecté auprès du cabinet « Audit and Consulting Office »

Elaborer par : Gharred Marwa

Encadreur académique et Maître de stage : Mr. Gargouri Mahdi

Année universitaire : 2018-2019

À mon frère Aziz

À ma meilleure amie Siwar

À tous mes amis et mes proches

Le meilleur et pour la fin

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 2

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 3

Chapitre 1 : Présentation générale du cabinet……………………………………...7

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 4

 Le troisième chapitre est destiné à l’application réelle du cas pratique de la société

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 5

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 6

Chapitre 1 : Présentation générale du cabinet

Section1 : Présentation du cabinet A.C.O : 1

II. Historique du cabinet :

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 7

 Audit financier et diagnostique des procédures :

 Commissariat aux comptes :

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 8

 Conseil juridique et fiscal :

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 9

Assistance à l’établissement des situations périodiques.

 Secteur de Commissariat aux comptes :

Section 2 : Organisation adopté dans le cabinet :

Le type de l’organigramme du cabinet est une représentation schématique des liens

L’organigramme du cabinet se présente comme suit :

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 10

ASSOCIE Mr.Mahdi Gargouri

SIGNIATAIRES Mr. Mounir Hbaieb

ACTIVITES Audit Comptabilité

Chef de mission Comptable Stagiaires

Figure1: Organigramme du cabinet

Nous avons affecté dans l’équipe de Mr.Mahdi Gargouri, cependant L’organisation de

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 11

Figure 2: Organigramme adopté à l’équipe de Mr. Gargouri Mahdi

Section 3 : Description des entreprises clientes

Nom de l’entreprise Activités Tâches effectuées

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 12

Conclusion du premier chapitre :

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 13

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 14

Chapitre 2 : Déroulement du stage

Section 1 : les tâches effectuées au sein de département d’audit :

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 15

II. Rubrique disponibilité :

III. Rubriques fournisseur :

Section 2 : Tâches effectuées au sein du département de comptabilité

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 16

fidèle de la situation financière de la société.

I. Déclaration mensuelle d’impôt :

Projet fin d’étude –IHEC Carthage 17

Figure3: Exemple du détail de calcul déclaration mensuelle d’impôt

Avec un détail de retenue à la source comme suit :

DATE Fournisseurs Base RS 1,5% RS 15%

TOTAL 180,792 1 221,750

Figure4: Détail de calcul de retenu à la source

Et la comptabilisation se fait comme suit :