3.

Objectifs de contrôle interne appliqué au cycle de trésorerie

La bonne gestion de trésorerie se réalisera par le respect des règlements et des instructions de
gestion qui jouent un rôle d’un référentiel dans la pratique. Le contrôle interne de la fonction de
trésorerie a pour mission générale de préserver la trésorerie et de la protéger contre les différents
risques, le contrôle interne contribue à l’amélioration du système de la gestion des risques de la
trésorerie, pour assurer convenablement cette gestion des risques de trésorerie, la direction de
l'entreprise doit mette en place des dispositifs de contrôle efficaces, structurés, ordonnés et
formalisés.

Les objectifs généraux de contrôle interne de cycle de trésorerie sont les suivants :

 Paiements effectués à des fins autorisées et par un nombre Limité de personnes (maitrise de
paiement).
 Suivi rigoureux des encaissements (maitrise des encaissements).
 Protection des actifs liquides contre les fraudes.
 Enregistrement correct des opérations.
 Gestion efficace de la Trésorerie.

D’où un ensemble de contrôles à envisager pour atteindre ces objectifs.

3.1 Objectifs du système de contrôle interne des encaissements

Cette fonction concerne les opérations des entrées de fonds au sein de l'entreprise, à ce niveau le
contrôle interne vise entre autres les objectifs suivants :

 Les encaissements sont enregistrés rapidement et de manière exhaustive.

 Les encaissements sont autorisés par la direction générale.
 Les risques de détournements de recettes sont nuls ou minimes.
 Seules les factures correspondant à des livraisons effectives et échues font l'objet de règlements.
 Accélérer les encaissements, par exemple par un service de recouvrement.

3.2 Objectifs du système de contrôle interne des décaissements

Contrairement à la fonction précédente, celle-ci s'occupe de l'ensemble des opérations des sorties de
fonds de l'entreprise. Les objectifs visés par le contrôle interne sont :

 Gérer le déroulement dans le temps des décaissements.

 Enregistrer les paiements de manière exhaustive (les règlements font l'objet d'une
comptabilisation rapide dans les comptes de fournisseurs concernés).
 Procéder à des décaissements uniquement lorsque les achats correspondants ont été autorisés par
un nombre limité de personnes (seules les factures correspondant à des livraisons effectives et
échues font l'objet de règlements).

3.3 Objectifs du système de contrôle interne de la comptabilisation des mouvements de

trésorerie

Toutes les opérations de trésorerie doivent être comptabilisées. Les objectifs visés par le contrôle
interne à ce niveau sont :
 Enregistrer avec précision toutes les créances encaissées.
 Enregistrer tous les montants décaissés avec précision.
 Porter à l'attention de la direction générale les mouvements non autorisés.
 Informer la comptabilité en fin d'exercice des derniers numéros de titres de paiement émis.
 Analyser et justifier les comptes traduisant les dépôts-retraits de fonds.
 Détecter tout dépôt-retrait non autorisé ou anormal.

3.4 Objectifs du système de contrôle interne de la caisse et de la banque

Le contrôle interne vise certains objectifs pour le contrôle de la situation de trésorerie de l'entreprise
sont les suivants :

 L'existence d'un système de contrôle périodique des existants en caisse.

 La mise en place d'un système de rapprochement périodique des journaux de banque avec les
extraits bancaires.
 La revue périodique de ces travaux de rapprochement par un responsable désigné par la
direction générale.
 Protéger les disponibilités et les documents comptables correspondants.