Matière : Audit et Contrôle Interne Année Universitaire.

: 2022-2023
Professeur : M. My Youssef LAMRANI Niveau :M1(CCA)

Cas pratique Audit Interne : Société « Tensift Service » Processus (Vente-Client)

La direction de la société « Tensift Services SA» fait appel à vous, en tant qu’auditeur interne, pour une mission
d’audit du processus (vente-client). Il met à votre disposition le rapport de son commissaire aux comptes qui émet
des réserves sur le compte client qui dévoile des écarts d’inventaires important et inexpliqués : plusieurs avoirs sont
à émettre pour des livraisons non conformes à la commande ou pour des retours de marchandises.

Travaux à réaliser :
- En guise de démarrage de votre mission, vous devez disposer d’un ordre de mission, en tant que document permettant
le lancement de la mission d’audit : préciser en la forme, le contenu, les objectifs et les conditions de son élaboration.
- vous devez ouvrir un dossier permanent, dites de quoi il doit être composé et quelle utilité il présente pour
l’entreprise, pour la commission d’audit et pour la fonction d’audit.
- Dressez la liste des référentiels applicables au processus audité
- Lister les documents à demander et les services qui en sont responsables
- Élaborez le plan d’approche
- Évaluez le dispositif de contrôle interne, en décliner le tableau des forces et faiblesses apparentes
- Dressez la grille de séparation des taches
- Élaborez la note d’orientation
- Élaborez le budget temps et RH dans le respect des délais de la mission
- Dressez le programme de vérification
- Élaborez la feuille de travail et les feuilles de couverture
- Dressez la note de synthèse et le rapport provisoire précisant les recommandations
- Dressez la matrice de suivi des recommandations

Vous disposez des informations ci-après détaillées

Données générales sur l’entreprise

La société « Tensift Service SA» distribue des produits aux petites et moyenne et grandes surfaces, très dynamique,
son chiffre d’affaires ne cesse de croitre depuis les cinq dernières années son organigramme est structuré comme suit :
un conseil d’administration, une direction générale, un service approvisionnement, un service client et un service
commercial, un service client, un service administratif et financier composée entre autres d’un bureau de contrôle et
d’audit.

Résultats de vos investigations : A la suite de vos investigations vous avez noté les constats suivants :
La société a pour unique activité le négoce de produits divers (1500 références d’article) destinés aux petites,
moyennes et grandes surfaces commerciales les produits sont achetés au Maroc ou à l’étranger et sont revendus sur
tout le territoire marocain avec un seul lieu de stockage.
Les procédures administratives et comptables sont comme suit :
• Les commandes :
o Réception des commandes : les commandes clients sont recueillis par les représentants, les bons de
commandes sont prénumérotés et établis en trois exemplaires (un pour le client, deux pour le service
commercial
o Le service commercial saisit les bons de commande sur ordinateur, qui émet une étiquette autocollante
mentionnant le nom, le N° et l’adresse du client, vérifie la disponibilité des articles en stock, lance le
réapprovisionnement si le stock minimum est atteint puis transmet au magasin les deux exemplaires de la
commande et l’étiquette autocollante.
• La sortie des stocks :
o Magasin :
§ Le chef magasinier reçoit chaque matin les bon de commande et fait préparer les sorties de stock. Les
articles commandés sont alors sortis du stock, rangés dans une boite à destination du client portant
l’étiquette-client :
• Les boites clients avec les bons de commande, sont véhiculées via un tapis roulant devant les
différents magasiniers qui lisent le bon de commande, rangent dans la boite les articles dont ils
sont responsables et cochent les articles sur le bon de commande

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 • Les boites sont refermées à la fin de la chaine et accompagné d’une copie du bon de commande.
§ Le chef magasinier vérifie par la suite si tous les articles de la commande sont cochés.
o Saisie comptable :
§ Le 2ème exemplaire du bon de commande est remis au service commercial qui, par la validation des bons
de commande, édite le bon de livraison et les factures et mets à jour le stock comptable.
§ Lorsqu’une rupture de stock est constatée physiquement au magasin et non sur le stock comptable, le
service commercial remet à jour le stock comptable et transmet aux fournisseurs les références
correspondantes, cette situation est régulièrement constatée.
• Livraison :
§ Les bons de commande reçus le matin sont traités dans la matinée et expédié dans l’après midi
§ Les livraisons sont assurées par des transporteurs indépendants qui livrent les colis et remettent un des
deux exemplaires du bon de livraison au client, et rendent parfois le deuxième à la société.
• Retour de marchandise :
§ Les retours de marchandises par les clients, qui arrivent fréquemment, sont reçus par le service
commercial qui à la fin de chaque mois procède à l’inventaire de ces stocks reçus, établit les bons de
réception, émet les avoirs qu’il envoie aux clients, remet les marchandises au chef magasinier, rend un
double des avoir au service client qui ajuste le compte client et constate une charge.
• Émission d’avoir pour marchandises non livrées :
§ Les avoirs pour marchandises non livrées sont émis par le service commercial lorsqu’il reçoit des
réclamations téléphoniques ou écrite. Étant donné le nombre important de réclamations, le service
commercial a un important retard dans l’émission des avoirs et n’est plus en mesure de contrôler le bien
fondé des réclamations des clients.
• Éditions informatiques :
§ A chaque fin de journée, le service commercial reçoit le listing des factures éditées, le listing des bons
de livraison et celui des bons de commande transmis le matin même au magasin et revenu pour
facturation au service commercial.
§ Ces listings classent les documents commerciaux par ordre numérique.
§ Le service commercial range ces états informatiques qui ne servent que si les clients font des
réclamations ou si le service commercial demande des précisions.
• Le service client :
§ Il est chargé de tenir à jour la comptabilité client et d’assurer le suivi des impayés.
§ Le suivi des clients est assuré à cet effet à partir des listings informatiques énumérant par client tous les
mouvements (ventes et encaissement), le suivi des clients est un travail pesant car la société a un
portefeuille client d’environ 6000 clients.
o La relance des impayés est engagée lorsqu’un client a dépassé l’échéance de 30 jours à travers une lettre de
rappel.
§ Cette procédure est en réalité peu utilisée car il y a beaucoup de clients à analyser, et étant donnée le
retard de la société dans l’émission des avoirs, les clients mécontents bloquent délibérément le paiement
où se déduisent d’office les avoirs.
o Réception des chèques :
§ Les chèques reçus parviennent, via le secrétariat, au service client pour comptabilisation.
§ Lorsque les chèques ne peuvent pas être imputé sur des comptes individuels des clients (clients non
répertoriés par la société), ceux-ci sont comptabilisés en compte « clients collectif ».
§ L’analyse de ce compte montrent que de nombreux chèques reçus y figurent
o Réception des lettres de change :
§ Les lettres de change acceptées par les clients sont classées dans un portefeuille par échéance, qui est
conservé par le service clients.
o Retour d’effets impayés :
§ Les traites revenues impayées sont comptabilisées par le service clients qui annule le compte effet à
recevoir et émet un autre effet à échéance 60 jours fin de mois.
• Analyse du bilan de fin d’année :
o Client douteux :
§ Clients douteux : Le responsable du service clients dresse la liste de tous les clients considérés douteux
et la transmet au service financier.
o Les provisions :
§ Le service financier provisionne forfaitairement 50% de la créance des clients considérés douteux par
le service clients, étant donné le nombre important de clients le service commercial pense qu’un travail
en détail est impossible.
o Analyses comptables :
§ Le service financier centralise toutes les informations utiles pour la rédaction des états financiers et
conserve toutes les analyses comptables.