TD 2 

: Le contrôle Interne : Identification des faiblesses et détermination des risques

Evaluation du contrôle interne de la société LEVI SA

Le PCA de la société LEVI SA Mr Saïd Ali vous appel en consultation. Il vient de recevoir le rapport de
son CAC qui a émis des réserves de certification sur les comptes clients, vente et stocks. Les écarts
d’inventaire sont très importants et inexpliqués par la société. Il existe un grand nombre d’avoir à
émettre pour livraison non conforme à la commande d’une part et d’autre part des avoirs pour
retour des marchandises.

La phase de prise de connaissance fait état des éléments suivants

La société a pour unique activité le négoce des produits de la grande distribution destinés aux
surfaces commerciales.

1. La commande

Réception de la commande : les commandes clients sont recueillies par les représentants et les BC
sont pré-numérotés et établis en 3 exemplaires (un exemplaire pour le client, deux exemplaires pour
le service commercial)

Le service commercial

Le SC saisit les BC sur ordinateur et émet une étiquette autocollante mentionnant le nom, le numéro
et l’adresse du client. Le service commercial vérifie que les articles commandés sont bien en stock et
décide des réapprovisionnements lorsque le seuil des stocks minimum fixés est atteint. Le service
commercial transmet deux exemplaires des BC et l’étiquette autocollant au chef magasinier.

2. Sortie des stocks

Mr Ali chef magasinier reçoit chaque matin les BC et il fait préparer les sorties de stock. Les
différents articles commandés par un client sont alors sortis du stock et rangés dans une boite
destinée à ce client. Sur cette boite a été fixée l’étiquette autocollante mentionnant les références
du dentinaires

- Les boites en plastiques circulent sur un tapis roulant avec leur BC, chaque magasinier qui
est chargé de la sortie des articles à un poste fixé ;
- Il lit le BC, range dans la boite les articles commandés pour lesquels il est responsable et
coche les articles correspondant au BC
- A la fin de la chaine, la boite est refermée et un exemplaire du bon de commande est laissé
sur la boite. Mr Ali chef magasinier vérifie que tous les éléments du BC sont cochés 

3. Saisie comptables

Le second exemplaire du BC est remis au SC qui par la validation des BC édite les BL et les factures et
met à jour les stocks comptables.
Lorsqu’une rupture est constatée physiquement au magasin et non sur les stocks comptables, le
service commercial remet à jour le stock comptable sur les références correspondantes. Cette
situation arrive régulièrement

4. Livraison

Les BC reçu le matin au magasin sont traités dans la matinée. Les marchandises sont expédiées dans
l’après midi. Les livraisons sont assurées par un transporteur indépendant. Ce dernier livre les colis
et remet un des deux exemplaires du BL au client. Il rend parfois le second exemplaire à la société
LEVI SA.

5. Retour de marchandise

Réception des marchandises retournées par les clients sont ainsi. Les retours qui arrivent
fréquemment sont reçus par le service commercial qui à la fin de chaque mois :

- Procède à l’inventaire de ces stocks reçus

- Etablit les BON DE RECEPTION
- Emet les avoirs qu’il envoie aux clients
- Remet les marchandises au chef magasinier
- Remet un double des avoirs au comptable qui ajuste les comptes client et constate une
charge en compte 65

6. Emission d’avoir pour marchandises facturées et non livrées

Les avoirs sont émis par le SC lorsqu’il reçoit des réclamations téléphoniques ou écrites. Le grand
nombre de réclamation avéré prouve que le service commercial a accusé un important retard dans
l’émission des avoirs et il n’est plus en mesure de contrôler le bien fondé des réclamations clients.

TAF :

1. Etablir les cumuls de fonction incompatible détenue par les acteurs concernés
2. Faites ressortir les forces et les faiblesses du système de contrôle interne
3. Etablir le tableau d’évaluation du contrôle interne