Cas n° 1 : Contrôle interne

Avec l'aide de son directeur financier, vous avez analysé les procédures de facturation et d’encaissement de la
société "Faitout". Vous avez rempli cette tâche en établissant une note descriptive du système et en la
complétant avec un questionnaire de contrôle interne.

Les remarques que vous avez formulées sont les suivantes :

 Les commandes des clients sont recueillies par les représentants commerciaux, et établies en trois
exemplaires sur des formules prénumérotées, un exemplaire étant laissé au client, les deux autres étant
transmis au service commercial pour archivage (Mr Robert).

 Le service commercial (Mr Robert) enregistre ces commandes sur des états statistiques et les transmet
au chef magasinier M. Martin, qui les inscrit sur son planning de livraisons.

 Les expéditions sont remises à des transporteurs indépendants. Chaque expédition donne lieu à un Bon
de livraison prénuméroté établi en trois exemplaires (un pour le transporteur, un pour le magasinier
(archivage), un exemplaire destiné au service facturation).

 Le chef magasinier inscrit les sorties sur les fiches de stock des articles expédiés. Et en fin d’année, il lui
est demandé de procéder à un inventaire physique complet des stocks du magasin. Le chef magasiner
procède à cette opération avec ses deux manutentionnaires, rectifie si nécessaire ses fiches de stocks en
cas de différences, et transmet la liste d’inventaire au chef comptable Mr Gilles.

 Les doubles des bons de livraison établis au magasin, et destinés au service facturation, sont transmis à
ce dernier environ une fois par semaine.

 Les facturières établissent les factures en trois exemplaires et les datent du jour de leur établissement.
Un exemplaire de la facture est adressé au client, le deuxième exemplaire, auquel le double du bon de
livraison est agrafé, est classé dans le dossier du client, et le troisième est transmis à Mr Pabien qui le
porte à la date du jour de l’émission des factures sur le journal des ventes.

 La secrétaire du D G, une fois le courrier ouvert, transmet directement les titres de paiement (chèque et
effets) au responsable des comptes clients, Mr Pabien qui est
chargé de tenir le journal de banque et d'effets à recevoir.

 A la réception des chèques, Mr Pabien établit un bordereau de remise en 2 exemplaires qui servira de
document de base à l'enregistrement au journal de banque. Les effets, après leur enregistrement sont
conservés dans un échéancier, situé sur le bureau
de Mr Pabien.

 Effets (peu avant l'échéance) et chèques sont expédiés à la fin de chaque semaine
par Mr Pabien à la banque.

 Le directeur financier reçoit directement le double des bordereaux de remise, de

même que le relevé bancaire. Il effectue régulièrement un rapprochement des
différents comptes de banque.

 Chaque mois, Mr Pabien transmet au responsable de la centralisation, une pièce comptable mentionnant
le total mensuel du journal de banque-recettes, pour enregistrement au grand-livre.

Décrire la procédure facturation en utilisant un flow chart ? (paragraphe de 1 à 6)

Quelles sont les forces et faiblesses du système ?

Quels tests de permanence incluriez vous dans votre programme de travail ?
 Cas n° 2 : Contrôle interne

Vous êtes appelé, dans le cadre d’un stage au sein d’un cabinet d’expertise comptable, à intervenir dans une
mission de commissariat aux comptes de la société « FOX ».

Le circuit des achats de cette société est décrit comme suit :

 Les commandes de MP sont passées aux fournisseurs par le directeur des achats selon l’état du marché
et la disponibilité des fournisseurs (aucune étude préalable ni choix de fournisseurs ne sont réalisés).

 Les appareils sont livrés par les fournisseurs directement au magasin. Chaque réception est
accompagnée d’un bon de livraison du fournisseur. Ce bon revêtu de la mention « reçu par…. » par le
chef magasinier est conservé par lui.

 Il existe des fiches de stock tenues en quantités pour chaque type d’appareils. Lors de chaque réception,
le chef magasinier inscrit le nombre d’appareils réceptionnés sur la fiche de stock correspondante.

 Les factures fournisseurs reçues sont transmises au directeur des achats par la secrétaire, qui procède
chaque jour à l’ouverture et à la distribution du courrier.

 Le directeur des achats, les vérifie en ce qui concerne les prix et les quantités commandées, puis les
transmet au chef magasinier qui y appose son visa indiquant que les marchandises ont été reçues. Les
factures sont ensuite retournées au directeur des achats qui les transmet à au service comptable, avec la
mention «Bon à payer ».

 Le service comptable les enregistre alors sur son livre d’achats sur la base de la date de réception de la
facture, et les classe dans son échéancier en vue de leur règlement ultérieur.
Dresser les faiblesses du système.
 Cas n° 3 : Contrôle interne
Les commandes aux fournisseurs de pièces de rechange sont passées aux fournisseurs par M.Skalli, directeur
technique, d’après les demandes que lui transmet le chef du magasin pièces de rechange, M.Mjid, responsable
magasin pièce de rechange. Les réceptions de pièces de rechange sont inscrites chronologiquement par M.Mjid
sur un cahier de brouillon qui lui sert à contrôler les quantités facturées par les fournisseurs. Il n’existe aucun
inventaire permanent de ce magasin, qui est aussi alimenté par des pièces récupérées chez les clients et remises
en état par l’atelier.

Les ordres des clients sont reçus par téléphone par Mme Raji qui demande le type et la marque de l’appareil et
essaie de déterminer l’origine de la panne. Elle établit un bon de dépannage qu’elle transmet à M.Jabri, qui le
met au programme des visites de ses techniciens pour le lendemain ou le surlendemain, selon leurs
disponibilités. Tous les matins, les techniciens se rendent à l’atelier pour retirer leurs ordres de travail. Ils se
font délivrer par le magasin les pièces détachées nécessaires. Cette remise de pièces se fait sans reçu ni bon de
livraison.

Le lendemain matin, ils rendent au magasin les pièces inutilisées et remettent à l’atelier les pièces défectueuses
récupérées sur certains appareils pour que celui-ci les remette en état. En fin d’année, le stock de pièces
détachées est estimé de la manière suivante :
Stock début………………………………………………………..XXX
(+) Achats……………………………………………………… XXX
(-) Prix de revient des ventes de pièces détachées (40%)…. XXX
= Stock final………………………………………………………XXX

Pour chaque dépannage, les techniciens établissent des factures tirées d’un carnet à souches non prénumérotées.
Ils facturent le temps passé au taux de 100 DHS l’heure avec minimum de 50 DHS par déplacement, plus le
prix des pièces de rechange. Sauf de rares exceptions, ils encaissent ces factures et remettent le lendemain
matin au chef comptable, M. Naciri, les chèques et espèces reçus en paiement accompagnés des doubles des
factures émises.

L’activité des techniciens est contrôlée par M. Jabri, qui note le nombre de visites quotidiennes faites par
chacun d’eux. Il est estimé qu’ils doivent faire au moins huit dépannages par jour.