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ENCGS Normes d’audit AIFM1

SUJET DE RATTRAPAGE

Contole interne AMRANI S.A.

Les Etablissements AMRANI S.A. sont parmi les sociétés les plus réputées en
matière d'électroménager. L'esprit commercial de leur équipe dirigeante est
apprécié dans la profession ; Il s’agit d'une entreprise familiale, issue d'une affaire
créée par le père de l'actuel président-directeur général, et M. AMRANI et sa
famille détiennent la quasi-totalité des actions représentatives du capital social de
la société.

I. ACTIVITES DE L'ENTREPRISE ET IMPLANTATION :

Les activités des Etablissements AMRANI S.A. comprennent deux types

d'opérations :

a) La société vend des appareils électroménagers (machines à laver, lave-vaisselle,

Frigidaires, Aspirateurs…) dans la région de Casablanca, et la région du Nord-Ouest
du maroc.
La société vend directement aux consommateurs dans la ville de Casablanca. Elle
vend à des revendeurs électroménagistes dans les autres régions.

b) La société a un service d'entretien et de dépannage qui opère à la demande

d'utilisateurs sur diverses marques d'appareils, dont évidemment ceux dont elle est
concessionnaire.

Les établissements AMRANI S.A. possédant au centre ville de Casablanca, en

copropriété, deux étages dont ils ont leurs bureaux, un hall d'exposition et le magasin
des pièces détachées.
Les appareils électroménagers sont stockés dans un entrepôt loué par la société à
Bouskoura (région casablancaise), là où ils possèdent, également un atelier de mécanique
qui sert aux opérations de réparation.

II. PROCEDURES ADMINISTRATIVES ET COMPTABLES

- Les commandes d'appareils sont passées aux fournisseurs par le directeur

commercial, M. RADI, dans le cadre de programmes annuels négocies au début de
chaque année.

Les appareils sont livrés par les fournisseurs directement à l'entrepôt de

Bouskoura. Chaque réception est accompagnée d'un bon de livraison du fournisseur. Ce
bon revêtu de la mention « reçu le... » par le chef magasinier, M. MAJID, est conservé
par lui.
Il existe des fiches de stock tenues en quantités pour chaque type d'appareils.
Lors de chaque réception, le chef magasinier inscrit le nombre d'appareils
réceptionnés sur la fiche de stock correspondante.
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- Les factures fournisseurs revues sont transmises au directeur commercial, M.

RADI, par la secrétaire de M. AMRANI, Mlle Siham, qui procède chaque jour à
l'ouverture et à la distribution du courrier.
M. RADI, directeur commercial, les vérifie en ce qui concerne les prix et les
quantités commandées, puis les transmet au chef magasinier qui y appose son visa
indiquant que les marchandises ont été revues. Les factures sont ensuite retournées à
M. RADI qui les transmet à M. Amine, du service comptable, avec la mention « bon a
payer »
M. Amine les enregistre alors sur son livre d'achats, et les classe dans son
échéancier en vue de leur règlement ultérieur.

- Les commandes des clients sont recueillies par les représentants et établies en
trois exemplaires sur des formules pré numérotes, un exemplaire étant adressé au
client, les deux autres étant transmis au service commercial (Mlle Badia).
Le service commercial (Mlle Badia) enregistre ces commandes sur des états
statistiques et les transmet au chef magasinier M. MAJID, qui les inscrit sur son planning
de livraisons.
Les expéditions sont remises à des transporteurs indépendants. Chaque
expédition donne lieu à un bon de livraison pré numéroté établi en trois exemplaires (un
pour le transporteur, un pour le magasinier, un exemplaire destiné au service
facturation).

Le chef magasinier inscrit les sorties sur les fiches de stock des articles expédies.

- En fin d'année, il est demandé au chef magasinier de procéder à un inventaire

physique complet des stocks du magasin de Bouskoura. Le chef magasinier procède à
cette opération avec ses deux manutentionnaires, rectifie si nécessaire ses fiches de
stocks en cas de différences, et transmet la liste d'inventaire au chef comptable M.
LARBI.

- Les doubles des bons de livraison établis au magasin de Bouskoura, et destinés au

service facturation, sont transmis à ce dernier environ une fois par semaine.
Les facturières établissent les factures en trois exemplaires et les datent du jour
de leur établissement.

- Un exemplaire de la facture est adressé au client, le deuxième exemplaire,

auquel le double du bon de livraison est agrafé, est classé dans le dossier du client,
et le troisième est transmis à Mlle SALWA qui le porte à la date du jour de 1'emission
des factures sur le brouillard des ventes servant comme support pour la
comptabilisation.
En ce qui concerne les ventes de machines, les originaux des brouillards de
vente sont donc adressés ainsi que ceux des journaux de banque, au service
comptabilité qui établit entre autres, un journal des ventes du mois, les comptes
individuels des clients et la balance mensuelle de ces comptes.
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- Environ la moitie des clients Autres régions règlent par chèque avec des délais
qui s'échelonnent de deux à quatre mois selon les accords pris verbalement avec le
service commercial. L'autre moitie réglée par traite à 90 jours.

Les clients, « Casablanca » (utilisateurs) règlent en principe comptant, un

acompte de 10 a 20 % étant encaissé par le représentant et le solde par le livreur. Les
fonds ainsi recueillis (espèces et chèques) sont remis, par les livreurs et les représentants
au chef comptable, en fin de journée ou le lendemain matin. Les espèces sont remises en
caisse et les chèques sont déposés en banque le jour même, avec ceux arrivés au courrier.

Les chèques des clients « Autres régions » ainsi que les effets sont transmis, après
ouverture du courrier par la secrétaire Mlle Siham, à Mlle SALWA, qui établit les
bordereaux de remises en banque et les fait déposer en banque le jour même, en général,
par l’une des facturières.

- Environ tous les trois mois, Mlle SALWA, assistée des deux facturières, examine
les comptes clients et, en cas de retards importants dans les règlements, envoie des notes
au service commercial pour que les réclamations soient faites par les représentants.

TRAVAIL A FAIRE N°1 :

Recherche à faire :

Audit interne et contrôle interne : Finalités et interactions

Travail à réaliser sous forme d’une présentation PPT en 15 Diapos maximum

Avec bibliographie et sources utilisées

TRAVAIL A FAIRE N°2 :

Etude de cas AMRANI

Analyser les dysfonctionnements du contrôle interne de la société AMRANI S.A. :

* Les principales faiblesses de contrôle interne constatées ;
* Les risques qui peuvent en découler ;
* Les recommandations afin d’améliorer et sécuriser les procédures.

Présentez votre réponse sous forme d’un tableau :

Faiblesses Risques Recommandations

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