Cas n°1 : introduction aux faiblesses du contrôle interne

La société MAD plastique est une société anonyme dont le siège est situé à Casablanca. Son chiffre

d’affaires s’élève à 3 milliards de dhs. Elle transforme des polymères (Substance composée

de molécules caractérisées par la répétition, un grand nombre de fois, d'un ou de plusieurs atomes

ou groupes d'atomes.) en plastique (seaux, sacs, bouteilles…) elle possède cinq petites usines en

province qui emploient chacune une cinquantaine d’employés. Le siège centralise tous les

aspects financiers et administratifs (gestion de la trésorerie, paie, comptabilité…)

1. Les directeurs des usines de la société MAD plastique établissent des demandes de

réapprovisionnement de stock au fur et à mesure de leurs besoins. Ils passent directement les

commandes à leurs fournisseurs habituels puis transmettent les doubles au siège.

2. Les matières premières sont reçues dans les usines. Les factures correspondantes sont

directement adressées par les fournisseurs au siège de Casablanca. Un comptable du siège compare

la facture avec le double de la commande reçue de l’usine. Puis le paiement a lieu.

3. Après voir comparé le bon de commande et la facture, le comptable établit un chèque (ou un ordre

de virement) puis le transmet au Directeur général pour signature.

4. Les magasiniers des cinq usines procèdent à l’inventaire physique des stocks possédés dans

les derniers jours de décembre (l’exercice social coïncide avec l’année civile). Toute

différence entre l’inventaire physique et le stock comptable (fourni par l’inventaire permanent)

donne lieu à une rectification en conséquence des fiches de stock.

5. Les clients adressent leurs commandes au siège social de Casablanca. Ce dernier établit les

factures, les envoie aux clients, puis transmet aussitôt les commandes aux usines. Les magasiniers des

usines préparent les commandes puis établissent des bons de livraison en deux exemplaires, un pour

le client et un pour le transporteur.

6. Les chèques sont remis à Mme Khadija (service comptable). Mme Khadija dépose les chèques en

banque le jour même, débite le compte « banque » concerné puis crédite le compte du client. Mme

Khadija a également pour fonction d’assurer le suivi des clients douteux ou litigieux.

Travail à faire :

En relevant les violations aux composantes du système et principes du contrôle interne, analyser

les risques et recommander des procédures de contrôle interne assurant la sauvegarde du

patrimoine.