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:2014 /2015
et sociales – Université Hassan II- Casablanca Professeur : M.M. Abou El Jaouad
Cas N° : 1
La société « Bestbureau » située à Casablanca, a pour objet la commercialisation sous sa marque de
matériels informatiques fabriqués en Belgique par un constructeur sous licence d’IBM.
Son chiffre d’affaires de 50 millions de dh est réalisé pour une majeure partie avec une vingtaine de
distributeurs de micro-informatique installés à Casablanca, Rabat, Fès, Marrakech, Agadir, Oujda,
Tanger, El Jadida, Safi et Mekhnès.
Vous êtes consulté pour formuler des améliorations du système du contrôle interne de la société.
Votre visite à la société, vous a permis de relever les procédures suivantes pour la prise des
commandes et leur livraison aux distributeurs de la société installés dans les villes du Royaume:
Prise de commande-client:
Les distributeurs téléphonent à la société « Bestbureau » lorsqu’ils ont besoin de matériels.
Un employé, Monsieur Triki est chargé de saisir les commandes-clients sur une liasse prénumérotée
autoreproductrice en cinq exemplaires:
• Un exemplaire est adressé à Mr Hanine magasinier pour qu’il prépare la commande et tienne ses
stocks à jour. Mr Hanine n’établit pas de bon de livraison pour les éléments sortis.
• Un exemplaire pour Madame El Wardi, chef comptable, pour l’enregistrement comptable.
• Deux exemplaires qui seront remis au transporteur, dont un est conservé par le distributeur
régional et un autre retourné et signé par ce dernier à Mr Triki au siège à Casablanca.
• Un exemplaire conservé par Monsieur Triki pour archivage.
Lors de la prise des commandes, monsieur Triki vérifie que le produit commandé existe bien en
stock. Dans le cas contraire une procédure de réassortiment, qui n’appelle pas de remarque
particulière, est lancée auprès du fournisseur belge.
Facturation :
Les factures sont établies par les distributeurs selon un grille des prix et des délais de crédit
prédéfinies en deux exemplaires, un exemplaire est adressé au client un autre est renvoyé à la
société dont le siège est située à Casablanca.
La société « Bestbureau », en liaison avec un organisme d’analyse financier, a déterminé pour chaque
client un plafond de créance qu’il convient de ne pas dépasser. Le directeur financier Monsieur
Hadadi détient cette liste, régulièrement mise à jour, mais non Monsieur Triki chargé des prise des
commandes.
Travail à faire: (8 points)
1/ Schématiser par des flow-Chartes les procédures suivies pour la prise et la livraison des commandes.
2/ Déterminer 3 principales faiblesses du système du contrôle interne.
3/ Préciser les risques probables et formuler les recommandations nécessaires pour améliorer le système de
contrôle interne de la société.
1
Cas N° 2 :
Mr Taïbi Ismail est directeur financier depuis une quinzaine d’années au sein de la « SA M1CA », il
supervise tous les travaux comptables de la société. Il reçoit les moyens de paiement envoyés par les
clients de la société. Il prépare les chèques et les effets de règlement des fournisseurs et les fait
signer par le directeur général El Haj Thami.
Mr Taïbi est autorisé par la direction à accorder des avoirs aux clients, aucune procédure pour cette
mission n’est décrite, Mr Taïbi a donc toutes les latitudes pour le choix des clients et des taux des
réductions à accorder. Mr Taïbi remplace de temps à autre Mr El Haj Thami pour la signature des
chèques lors des absences de ce dernier.
Grille des tâches de Mr Taîbi Ismail (A reproduire sur la copie des réponses)
Tâches Fonction….. Fonction…. Fonction…. Fonction…
Cas N° : 3
Bonne chance