Nom : ……………………………………….........................

Prénom : ………………………………………………………….
Direction Régionale RABAT-SALÉ-KENITRA
Groupe : ………………………………………………………….

Etablissement : ……………………………………………….
Examen régional de fin de module- éléments de
Réservé à l’établissement Code :
corrigé
……………………………………………………………………….
Année de Formation 2023/2024

Code module : M302

Intitulé du module : AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

Filière : TS-GEOCF Durée : 2h

Année : 2023/2024 Note finale : / 40
Nom& Prénom du correcteur Émargement

Théorie : (10 Points)

1. Quelle est l‘utilité de l'audit comptable et financier? (02 Points)

L'audit est utile car c'est une mission d'intérêt général. En effet , plusieurs parties prenantes sont intéressées par
les informations financières de l'entreprise : clients, fournisseurs, investisseurs, Etat, les salaries …etc
L’entreprise apparaît donc comme un lieu où se situent des intérêts convergents mais aussi divergents voire-
même contradictoires. Les comptes établis doivent être sincères et transparents pour défendre les intérêts des
différents partenaires. Ainsi, l'audit est le garant de la fiabilité de l'information financière.

2. Donner une définition au contrôle interne? (02 Points)

Le contrôle interne est un processus mis en place par la direction générale, par la hiérarchie de l’entreprise, le
personnel et qui vise à conduire à une assurance raisonnable pour la réalisation des objectifs de l’entreprise :
-Atteindre les objectifs et faire une optimisation au niveau des opérations réalisées par l’entreprise.
-Assurer une fiabilité relative aux opérations financières.
-Respect des lois et réglementations en vigueur.
3. Comment appelle-t-on le risque que les travaux de l’auditeur le mènent à conclure que les états financiers
sont exempts d’anomalies significatives, alors qu’en réalité ce n’est pas le cas : (02 Points)
c)Risque de non-détection
4. Expliquer les assertions d'audit suivantes: (04 Points)

Exhaustivité Toutes les transactions et évènements qui se sont produits et qui auraient dus
être enregistrés l'ont bien été.

Droits et obligations Les actifs et les passifs correspondent respectivement aux droits et obligations de

Réservé à l’établissement Code : …………………………………………………………. Page 1 / 4

Surveillant1 :……………………………………………………………….

Surveillant2 :………………………………………………………………. Code Module : M302

 l'entreprise à la date de clôture.

NB : Accepter toute réponse logique

Pratique : (30 Points)

Dossier 1 : Acceptation d'une mission d'audit (6 points)
On vous a proposé de procéder à l'audit de la société ALPHA , société spécialisée dans la production et la
commercialisation du matériel de climatisation. Avant d'accepter cette mission, vous avez relevé les faits suivants :
• Mr Ahmadi,un associé de votre cabinet, est lié avec la société par un contrat de conseil depuis deux ans.
• Votre cabinet ne dispose pas d'effectif suffisant pour accomplir cette mission.
• Mr THAMI, un autre associé de votre cabinet, était administrateur de la société ALPHA jusqu'en Juin 2014.
• En prenant contact avec le CAC précédent, vous avez noté des limitations des travaux de l'auditeur ce qui
entrave la bonne marche de la mission.
TAF : A votre avis, ce cabinet doit il accepter cette mission ? justifier votre réponse. (6 points)
Le cabinet ne doit pas accepter cette mission pour plusieurs raisons :
- Problème d'incompatibilité et d'independence : Un associé du cabinet est lié avec la société par un contrat
de conseil et donc on ne peut cumuler l'activité d'audit avec d'autres activités chez la même entité.
- Le cabinet souffre d'un manque d'effectif et donc il n'a pas les ressources nécessaires pour accomplir sa
mission.
- Problèmes de limitations des travaux des auditeurs ce qui risque de bloquer la mission.
- Pour le cas de Mr THAMI ça ne pose pas de problèmes car il a cessé d'exercer ses fonction en tant
qu'administrateur depuis plus de 5 ans.
(NB : Accepter toute réponse logique)

Dossier 2 : Prise de connaissance de l’entrprise (7 points)

Dans le cadre d’une mission d’audit financier sur les comptes de son client la société SAMA, Votre chef de mission
a réalisé les travaux sur place qui ont porté sur la prise de connaissance générale de l’entité, de son
environnement économique et de contrôle. Il a relevé les points suivants :
- SAMA est une société spécialisée dans la fabrication et la vente des produits cosmétiques. Elle réalise une
grande part de ses ventes avec l’étranger et donc la majorité des opérations est realisée en devises.
- Pour faire face à une demande de plus en plus importante, la société dispose de plusieurs sites de
production à travers le Maroc.
- La collecte des données sur le système de contrôle interne a permis de déceler une absence totale de
procédures formalisées pour les principaux cycles de l’entreprise.
- Suite à une augmentation du capital, un associé/dirigeant devient majoritaire en détenant 40% du capital.

TAF :

Réservé à l’établissement Code : …………………………………………………………. Page 2 / 4

Surveillant1 :……………………………………………………………….

Surveillant2 :………………………………………………………………. Code Module : M302

 1- Quels sont les types de risques d’audit ? ( 3 points)

Les principaux éléments du risque d’audit sont les suivants :

- Risque inhérent : (ou risque général de l'entreprise) est le risque qu'une erreur significative se produise
compte tenu des particularités de l'entreprise révisée, de ses activités, de son environnement, de la
nature de ses comptes et de ses opérations.
- Risque de contrôle : défini comme étant le risque que le système de contrôle interne n’assure pas la
prévention ou la correction des erreurs. Ce risque lié au contrôle doit être évalué dans la phase
d’appréciation du contrôle interne.
- Risque de non-détection (par l'auditeur) : défini comme étant le risque que les travaux d’audit mis en
œuvre ne parviennent pas à détecter les erreurs dans les comptes.

2- Relever les risques détéctés chez l’entreprise SAMA tout en donnant leur nature. ( 4 points)

Risques
Opérations en monnaies étrangères
Des sites de productions à travers le Maroc
une absence totale de procédures formalisées
confusion du patrimoine
Nature
Risque inhérent lié à la nature d'activité de l'entreprise
Risque inhérent lié à la taille de l'entreprise
Risque de contrôle
Risque inhérent lié à la Structure du capital

Dossier 3 : Contrôle des comptes (17 points)

Dossier 2 : Contrôle des comptes (17 points)

En contrôlant les comptes de la société « Alpha » vous procédez à la vérification de l’évaluation du coût d’un
matériel et outillage.
Le coût enregistré au débit du compte lors de la réception à l’usine (01/03/N) est de : 672 560,00 dh.
Le cours de reconversion de l’euro le jour de dédouanement est de : 1 € = 10,95 dh.
Pour s’assurer du coût comptabilisé, vous avez demandé au service comptable le dossier d’importation de ce
matériel, la consultation de ce dossier vous a permis de relever les pièces suivantes :
- Facture du fournisseur Allemand: 55 000,00 €
- Frais de transport payés à la COMANAV : 19 650,00 dh (HT), TVA : 14%
- Frais de MARSA MAROC : 2 560,00 dh (HT), TVA 20%
- Facture d’honoraire d’un conseiller consulté avant l’acquisition du matériel : 15 600,00 DH (HT) TVA 20%.
- Quittance de douane :
•Taxes d’importation : 10 870,00 dh
•Prélèvement fiscal d’importation : 21 630,00 dh
•TVA : 89 448,00 dh (Durée de vie 8 ans)

Travail à faire :
1/ Calculer le coût correct du matériel importé . ( 6 points)

Réservé à l’établissement Code : …………………………………………………………. Page 3 / 4

Surveillant1 :……………………………………………………………….

Surveillant2 :………………………………………………………………. Code Module : M302

▪ Prix fournisseur : 55 000× 10,95 = 602 250,00
▪ Facture COMANAV : 19 650,00
▪ Facture MARSA MAROC : 2 560,00
▪ Quittance de douane : 10 870 + 21630 = 32 500,00
Coût d’acquisition = 656 960,00 DH
2/ Quelle est la différence constatée entre le coût comptabilisé et le coût recalculé ? (3 points)
▪ Coût d’acquisition recalculé 656 960,00
▪ Coût d’acquisition comptabilisé 672 560,00
Écart = 15 600 DH
Cette différence correspond exactement au montant des honoraires d’un conseiller
3/ Quelles sont les écritures à passer pour corriger le coût de l’immobilisation et les amortissements constatés
au 31/12/N ? ( 8 points)
 Amortissements recalculés : 656960*12.50%*10/12= 68433.33
▪ Amortissements comptabilisés : 672560 × 12.50% × 10/12 =70058.33DH
Différence à annuler = 1625,00 DH
Ou
Différence à annuler = 15600 × 12.50% × 10/12= 1625,00 DH (2 pts)

Ecritures comptables : (6pts)

6136 Honoraires 15 600

2332 Matériel et outillage 15 600

Correction du coût de la machine importée

28332 AMORT MAT ET OUT 1 625

6193 DEA des immo corp 1 625

Correction de l’amortissement

Réservé à l’établissement Code : …………………………………………………………. Page 4 / 4

Surveillant1 :……………………………………………………………….

Surveillant2 :………………………………………………………………. Code Module : M302