Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
PARTIE I : (5 points)
1/ La société vend des articles & accessoires informatiques de marque « MACINTOSH » ainsi que des prestations
de service informatique. La concurrence étant très forte, il ya une forte pression sur les prix. Les parts de marché de
la société sont en net recul depuis 3 exercices. Les clients sont nombreux et sont pour la plus part des petites PME.
Les marges se dégradent car les produits et les services sont vendus à des prix très compétitifs.
2/ La société a remporté un appel d’offres important représentant à lui seul 20 % du chiffre d’affaires. Compte tenu
des difficultés de trésorerie, la société fera un retard de livraison et donc supportera les pénalités de retard réduisant
encore plus sa marge.
3/ Il y a trois ans la société a procédé à une augmentation de capital par l’entré d’actionnaires étrangers qui ont fait
subir une pressions importantes sur les dirigeants afin d’améliorer la rentabilité de la société.
4/ La société a un effectif de 50 personnes et gère une dizaine de consultants salariés. Ces consultants, très proches
des dirigeants, travaillent depuis la création de la société d’une manière autonome et gèrent l’ensemble des
prestations, de la gestion du planning, à l’intervention jusqu’à l’encaissement.
5/ La société achète les marchandises de l’étranger. Elle a eu des problèmes avec un fournisseur chinois suite à un
défaut de fabrication d’un lot d’article acheté. D’ailleurs plusieurs clients ont faits des réclamations suite à l’achat
de cet article et demandent un échange ou à défaut ils menaceront de porter plainte.
QUESTIONS:
1/ Compte tenu des informations disponibles on vous demande de dégager pour chaque point les principaux
risques inhérents ainsi que les comptes concernés
PARTIE II : 6 points
- Ventes de marchandises 70 %
A la suite, des travaux d’intérim concernant la vente des marchandises, le chef de mission a décrit le processus
ventes-clients comme suit :
Les commandes sont reçues par le service commercial. Elles sont enregistrées sur un registre de suivi. La société
exige pour les commandes téléphoniques une confirmation par fax. La commande est ensuite transmise au
magasinier à l’aide d’un bon de réception de commande (BRC) établi par le service commercial.
2/ Livraison et facturation
En fonction des disponibilités des articles, le magasinier procède à la livraison ou classe les commandes en attente.
A la livraison, le magasinier établit par ordinateur le bon de livraison facture (BLF) en 3 exemplaires :
Les marchandises et les deux exemplaires du BLF sont remis au livreur qui remet au client l’original et lui fait
signer l’exemplaire. L’opération d’édition de ces BLF permet également au magasinier de mettre à jour les fiches
de stocks.
3/ Encaissement
Le livreur reçoit les chèques ou les espèces en règlement de la vente. En contrepartie, le livreur établit un reçu tiré
d’un carnet à souches en deux exemplaires. L’original est remis au client, le deuxième exemplaire reste à la souche.
De retour, il remet les chèques, les espèces, l’exemplaire du BLF signé et le carnet de reçus au caissier. Le
lendemain, ce dernier verse les chèques et les espèces dans les comptes bancaires de l’entreprise et envoie à la
comptabilité les bordereaux de versement et les BLF correspondants.
4/ Enregistrement
Le comptable enregistre les factures et l’encaissement sur la base des documents transmis par le caissier. A la fin
de chaque exercice, il consulte le fichier des stocks tenu par le magasinier et procède à la mise à jour des stocks.
QUESTIONS :
Les faiblesses de contrôle interne, une description du risque, le degré de risque lié au contrôle au niveau des
assertions et les conséquences sur le programme de contrôle au niveau des assertions
Modèle de Tableau
Lors de la collecte d’éléments probants le cabinet a procédé à plusieurs tests et notamment la confirmation directe
auprès des clients, fournisseurs & banques. Vous avez constaté des irrégularités au niveau des comptes de la
société SALMA qui se présentent comme suit :
- Un client ayant fait faillite dont aucune provision n’a pas été constatée sur une créance de 7 802 DT
- Une facture non parvenue au 31/12 et non comptabilisé d’un montant de 2204 DT
- Autres charges non comptabilisés de 1700 DT et autres produits non comptabilisé de 702 DT
Vous avez signalé ces irrégularités aux dirigeants. Ces derniers ont accepté uniquement de corriger la facture non
parvenus et refusent de corriger les autres irrégularités.
2/ Quelle sera votre opinion sur les comptes de la société SALMA ? (Justifiez votre réponse)