Ecole Supérieure de Technologie

Département Techniques de Management

Encadré pas : M.Faracha

Filière LP et
comptabilité
Septembre 2014
Nom : TAMASTY

Prénom: MEHDI

Classe : License professionnelle

Entreprise : Chrysalis

Etablissement : école supérieur de technologie

Année scolaire : 2013/2014

1
Au terme de ce stage, je tiens à remercier toute l’équipe de la
société Chrysalis, pour l’accueil chaleureux que j’ai rencontré dès
mon arrivée, de leur aide précieuse et de leur soutien au long de ce
stage. Je tiens à exprimer mes gratitudes à :

Monsieur BOUTANZIT MOHAMMED, qui m’a offert

l’occasion de faire partie de son honorable personnel et surtout
pour son soutien et son encouragement.

Monsieur KHALID RAMI, pour sa Collaboration et son aide

tout au long de stage.

Monsieur MOHAMMEF LAAROUI, pour son sérieux conseil

durant la période de stage

Qu’il me soit permis de vous exprimer mes respects les plus

profonds et mes meilleurs vœux de succès et de bonheurs .Et
j’espère que ce rapport soit à la hauteur de votre confiance.

2
REMERCIEMENTS
INTRODUCTION………………………………………… 5
Article I : PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE FIDUMARGA

Fiche signalétique……………………………………………………......7
Activité et évolution……………………………………………………..8
Organigramme de Chrysalis……………………...……… ……9
Analyse organisationnelle……..………………………………………...10
a) service comptabilité…………..10
b) service juridique………………11
c) service secrétariat…………….11
d) service contact…………………12
2éme partie : déroulement du stage
les taches effectuées…………………………………………………. . 14
fiche technique….……………………………………..……………….14
a) fiche d’activité N° 1 …………….15
b) fiche d’activité N° 2 …………….16
c) fiche d’activité N° 3 …………….17
d) fiche d’activité N° 4 …………….18
e) fiche d’activité N° 5 …………….19
3éme partie : traitement d’un dossier comptable
1) organisation………………………21
2) spécificité…………………………21
Section I les étapes du traitement d’un dossier comptable……....22
1) classement……………………22
2) saisie………………………….23
3) analyse……………………….24
4) état de rapprochement………25
5) travaux d’inventaire…………25
Conclusion………………….……………………………….…….28

3
 Introduction
Le stage est par excellence un grand atout, pour mettre en scène les
compétences intellectuelles forgées tout au long de l’année d’étude à
ESTC. Cet atout s’observe clairement dans l’opportunité offerte au stagiaire
pour montrer et démontrer son aptitude à analyser des situations concrètes,
à proposer des solutions et surtout à les défendre ardemment suivant un
esprit normatif et aigu faisant preuve de professionnalisme et de
pragmatisme, deux qualités essentielles qui permettent la distinction sur le
marché de l’emplois.

Cependant, cette maturité professionnelle recherchée exige du

stagiaire un effort considérable, une mobilisation efficace de son
intelligence et un engagement avantageux dans des voies à fort potentiel
synergétique : donc, le stage est un investissement dont le capital est
l’ensemble des connaissances et des aptitudes du stagiaire plus qu’un
simple travail finalisé.

Dans le cadre des objectifs cités ci-dessus, ESTC prévoient pour ses
étudiants de la License professionnelle qui préparent leur License un
stage de formation d’une durée de 2 mois.

Pour répondre à cette exigence, j’ai eu le plaisir d’effectuer mon stage au

sein d’un cabinet d’expertise comptable à Casablanca dénommé
Chrysalis pour voir de plus prêt la mission des fiduciaires dans le
traitement des dossiers comptables. Dans ce cadre, plusieurs taches m’ont
été confiées et plusieurs dossiers m’ont été soumis. Pour chacun d’eux, il
m’était demandé de résoudre un certain nombre de problèmes. J’ai essayé
de faire au mieux en cherchant à me familiariser avec le monde du travail.

Ainsi, mon rapport de stage s’articule autour de trois parties :

Une première partie réservée à l’identification du cabinet et à sa description
détaillée couvrant ses différents organes.

Une deuxième partie: sur les taches effectuées

Une troisième partie qui s’intéresse à la mission de mon stage le

traitement d’un dossier comptable.

4
Premières partie :

Présentation et organisation de
L’entreprise

5
A. Fiche signalétique de la société

 Dénomination sociale : Chrysalis

 Actionnaires : capital 100% marocain

 Capital social : 300.000,00 dh

 Date de création : 1979

 Forme juridique : S.A.R.L*

 Activité : travaux comptable, fiscal, social,

juridique, audit et conseil.

 Effectifs : 13

6
 B. Activité et évolution

La fiduciaire Marocaine de gestion et d’analyses par

abréviation (FIDUMARGA), est un cabinet d’expertise comptable qui
répond aux règles classique des sociétés à responsabilité limitée.
Fondée en 1979, expert comptable, avec un capital de 300.000 DH

Depuis sa création elle a pu constituer un portefeuille clients

très important qui comprend des entreprises dont la majorité
appartiennent à la catégorie des PME* opérant dans les différents
secteurs d’activité économique, comme le textile, l’industrie, le
bâtiment et construction et d’autres activités de services ….

L’objectif de FIDUMARGA est de fournir à ses clients un

ensemble de services qui ne se limitent pas à des simples travaux
comptables et fiscaux (qualifiés de tâches ordinaires pour une
fiduciaire) mais à d’autres taches plus efficace et plus coriaces tels que
le montage financier des projets et le conseil dans les différents
domaines que ce soit juridique, financier ou administratif, sans oublier
l’audit qui connaît à l’heure actuelle une demande croissante.

Grâce à la variabilité de ses services qui ne manquent pas de

rigueur et de qualité FIDUMARGA a vu son capital social augmenté de
200.000,00 dh en 2001 pour atteindre 300.000 dh.

Les services qu’offre la fiduciaire, justifient bien le rôle que

joue celle-ci dans la vie des PME qui sont censées être la structure de
base de notre tissu économique.

7
Organigramme de Chrysalis:

MOHAMED MARGA
Direction

Service Service Service

Comptable social Secrétariat Juridique
fiscal

Service contact
(Coursier)

Elaboré par soins.

Analyse organisationnelle :

8
 Cet organigramme met en évidence la relation qui existe entre les
différents services du cabinet, il nous donne une idée générale sur le
fonctionnement du cabinet.

En effet, le rôle principal de la direction consiste à organiser et à

contrôler tous les travaux au sein des divers services pour atteindre les
objectifs visés par la fiduciaire

1 LE SERVICE COMPTABILITE

Ce service joue le rôle le plus important, il fait l’enregistrement et

le traitement des opérations reliant les entreprises clientes avec les tiers
(clients, fournisseurs, banque et administrations fiscales).

Cette technique commence par la saisie et l’enregistrement

chronologique de l’information, en respectant les dates selon un ordre
préétabli des données différées.

Le but est de fournir après traitement les états financiers suivants :

Bilan, CPC*, ESG*, tableau de financement, les états des

informations complémentaires et tableau de bord.

Ce service permet également de fournir un ensemble de

renseignements:

Renseignement d’ordre économique tel que la détermination du

patrimoine de l’entreprise et de son résultat dégagé au cours d’un
exercice comptable ou d’une période donnée.

Renseignement d’ordre fiscal, notamment la détermination du

montant des impôts dus à l’Etat (impôt général sur le revenu, taxe sur la
valeur ajoutée, impôts sur les sociétés).

L’assistance fiscale lors d’une éventuelle vérification des services

des impôts. les agents du fisc opèrent le contrôle au sein de la fiduciaire
à savoir 6 mois pour les PME et 12 mois et plus pour les grandes
entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 50 000 000dh. En effet,
l’expert comptable répond à la première et à la deuxième notification
des impôts. En cas de désaccord, le dossier est soumis au tribunal de
commerce intitulé C.M.T (commission locale de taxation). Au cas ou
la société n’a pas gain de cause, l’expert comptable demande le pourvoi

9
 devant la C.C.T (commission centrale de taxation à RABAT). Si la
société n’est pas satisfaite, l’expert comptable présente le dossier devant
le tribunal administratif qui statuera sur le conflit opposant la société et
l’état.

2 LE SERVICE JURIDIQUE

Ce service se charge de traiter les aspects juridiques des entreprises

clientes par exemple :

 la constitution ou la dissolution d’une société

 le transfert du siége social ou l’adjonction d’un local

 l’augmentation ou la diminution du capital social

 le changement de la dénomination sociale

 la fusion ou cession

 l’établissement des contrats sous seings privé (contrat de vente ou

de bail d’un immobilier, procuration.. etc.)

 convocation des actionnaires pour une assemblée générale ordinaire

ou extra ordinaire

3 LE SERVICE SECRETARIAT

Il se spécialise dans le classement des documents, des travaux de frappe

et du traitement de texte, la photocopie, la correspondance, le téléphone et
la réception des clients.

4 LE SERVICE CONTACT ( COURSIER)

Le coursier de la société a comme mission principale d’assurer le

contact et l’échange des documents, pièces justificatives et effets de
règlement entre la fiduciaire et les entreprises clientes. Il veille aussi à la

10
légalisation de certains documents ou dossiers, auprès de l’administration
fiscale et déposé au tribunal de commerce différents actes juridiques des
sociétés.

11
Deuxième partie

Les taches effectuées

Section III : les taches effectuées

12
 Comme j’ai pu le préciser au début de ce rapport. Mon stage avait pour
mission de décrire la procédure de traitement d’un dossier comptable.
Dans ce cadre, plusieurs dossiers m’ont été soumis et plusieurs taches
m’ont été confiées. Toutefois, comme il est difficile d’illustrer pour chaque
tache tous les exemples des dossiers clients que j’ai traités, les annexes
afficheront un seul cas d’une entreprise cliente. J’ai procédé à la répartition
des taches énumérées ci-dessous :

I) fiche technique

Avant de traiter le dossier il faut chercher les informations sur la société :

La fiche technique de cette entreprise se présente comme suit :

 dénomination sociale : FIRDAOUSS- MERCERIE

 capital social : 339.126,00 DH

 forme juridique : SARL

 activité : achats vente mercerie

 siège social : 6, rue OULED ZIANE PASSAGE

SOUAK
CASABLANCA

 identification fiscale : 104613

 Numéro de la patente : 32309577

 Registre de commerce : 124017

 Numéro de CNSS : 6001036

 Téléphone : 022.30.06.32

 Fax : 022.30.06.30

Remarque : précision ici faite que toutes les sociétés ayant un chiffre
d’affaire supérieur ou égal à 7 000 000 DH doivent impérativement établir
un livre de procédure faisant ressortir son organigramme ainsi que les

13
 méthodes comptables utilisées au sein de l’entreprise détaillé
conformément aux normes prescrit par la loi. Faute de quoi la société
verra sa comptabilité rejetée par le service des impôts en cas de vérification
fiscal. (Bulletin officiel 2004)

Fiches d’activité N° : 1

Nature de l’activité : Classement et saisie

En autonomie En collaboration

Objectifs : cette étape est très importante pour assurer le bon

fonctionnement du traitement du dossier comptable

Déroulement :

 Le classement des documents selon l’ordre chronologique (achats,

vente, frais généraux, banque, caisse)

 La saisie des documents précités en créant des journaux adaptés :

Achats 6111 ventes 7111
Caisse 5161 Banque 5141
Opérations diverses 1000 paie 1002

Résultat : se travail n’est pas inutile et sensé être une tache purement
administrative au contraire sa permet au comptable d’être rigoureux et
précis pour le bon traitement du dossier comptable.

14
 Fiches d’activité N° : 2

Nature de l’activité : La T.V.A

En autonomie En collaboration

Objectifs :
Calculé la T.V.A
Etablir la déclaration de T.V.A trimestrielle

Déroulement :

La saisie des déclarations de T.V.A reflétant les encaissements perçus

durant le mois si le contribuable a opté pour le régime des
encaissements et que son chiffre d’affaires est supérieur ou égal à
1 000 000Dh ainsi que les T.V.A récupérées sur les achats
d'importation en respectant le principe de la partie double, ainsi que le
respect du décalage d’un mois du paiement de la taxe récupérée et à
l’encaissement de la TVA collectée. En annexe ci-joint la déclaration
due ainsi que l’état des récupérations et des encaissements du trimestre
établi par mes soins.

Résultat : Amélioration des connaissances en ce qui concerne la déclaration de la

T.V.A trimestrielle et mensuelle.

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 Fiches d’activité N° : 3

Nature de l’activité : la paie

En autonomie En collaboration

Objectifs :
La saisie de la paie
L’établissement de la déclaration C.N.S.S

Déroulement :

 La saisie de la paie et l’établissement des déclarations C.N.S.S

et après rapprochement.
 Il faut vérifier que tous les salaires ont bien été déclarés à la
C.N.S.S
 J’ai procédé aux écritures comptables en conséquence. (Annexe
N° 2 illustrant les salaires perçus par les salaries ainsi que l’état
du virement bancaire effectué en conséquence.)

Résultat :
Le bon établissement de la déclaration de la C.N.S.S

16
 Fiches d’activité N° : 4

Nature de l’activité : Etat de rapprochement

En autonomie En collaboration

Objectifs :
Comparer les comptes « banque » de la comptabilité de l’entreprise.
Etablir un Etat de rapprochement

Déroulement :
 La banque après comptabilisation des encaissements auprès des
clients, est le règlement par chèque des fournisseurs, et divers
créanciers.
 J’ai établi un état de rapprochement bancaire annexe N° 3, fait
apparaître des écritures figurant sur le relevé et non comptabilisé chez
la société.

Résultat : j’ai constaté suivant des cas, que la banque à débité a tort le
compte du client et après relance par le client à travers les données de la
fiduciaire, la banque restitue le différent manquant au client. Le principe
de la partie double est bien respecté est reste efficace.

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 Fiches d’activité N° : 5

Nature de l’activité : Impôt sur les sociétés (I.S)

En autonomie En collaboration

Objectifs :
Calcule de l’I.S
Etablir l’imprimé

Déroulement :

 Sachant que le calcul de l’Impôt sur les sociétés se fait sur le

résultat fiscal, c'est-à-dire après réintégration fiscale et
soustraction entre les produits et les charges, et si les produits sont
supérieurs aux charges le résultat est bénéficiaire. Le cas contraire
c’est à dire les charges supérieurs aux produits le résultat est
déficitaire.
 Le calcul de l’I.S sur le résultat bénéficiaire est de 30% qui est le
cas. Dans le cas d’un déficit, le calcul de l’I.S ne se fait pas, mais
il y a lieu de calculer la cotisation minimale qui représente 0.5%
du C.A* et autres produits suivant le cas du client.

Résultat :
Pour information le nouveau taux de l’impôt sur les sociétés qui va connaître sa
2eme année d’exécution est de 30%, qui été à 35% avant.

18
Troisième partie

Le traitement d’un dossier comptable

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 Pour pouvoir analyser les documents comptables d’une entreprise et
donc en tirer des renseignements il faut savoir en délimiter l’activité et le
secteur. On sait bien qu’une entreprise industrielle par exemple investira
d’avantage qu’une entreprise de service, de ce fait le comptable doit savoir deux
points importants sur l’entreprise client à savoir :

1) organisation

L’organisation d’une entreprise est l’un des fondements de sa bonne

gestion et de sa force. En effet une société bien structurée accroît ses
chances de réussite et de bien conquérir le marché national, voire mondial.
En revanche, une entreprise mal gérée, génère de mauvais résultats, voire
des pertes. En effet, l’accroissement des charges de personnel, les taches
mal réparties ou encore une mauvaise coordination entre les différents
niveaux hiérarchiques d’une entreprise et le non-respect des tableaux
prévisionnels sont autant d’éléments déterminants dans son échec.

2) spécificités

Connaître les spécificité de l’entreprise est le deuxième pilier de la

connaissance d’une entreprise quelconque. En effet, connaître les
problèmes qu’ils soient sociaux, hiérarchique, financiers ou économique
permet de tirer rapidement des conclusions des documents comptables et
d’orienter l’analyse et le contrôle vers des points précis.
Ainsi, si l’on sait qu’une entreprise connaît des problèmes de
recouvrement de créances douteuses, on peut en déduire qu’ils
engendreront des difficultés de trésorerie. Aussi, l’analyse sera alors
orientée sur les différents intérêts débiteurs qu’elle a engendrés en
analysant le moyen de les éviter.

Section I : les étapes du traitement d’un dossier comptable

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 Le service comptabilité s’occupe de l’enregistrement de toutes les
transactions effectuées par la société, et ce conformément au plan
comptable général marocain.
Le travail principal consiste dans la gestion des portefeuilles clients,
fournisseurs, la gestion de trésorerie, de stock, le contrôle de la paie,
l’établissement des bilans et déclarations fiscales et sociales.

Pièce Classement Saisie

comptable

Journaux A.nouveau

Achats 6111 Ventes 7111 Caisse 5161 Banque 5141Opérations diverses 1000

Achats Pièce Pièce

Caisse Diverses
Ventes Pièce
Banque

1. le classement des pièces comptables :

L’ordre dans un cabinet d’expertise comptable est un acquis définitif de

chacun. Il m’a été demandé une fois le travail entamé ou achevé, de classer
de manière parfaite les dossiers suivant un ordre chronologique et selon la
nature de la pièce (facture d’achats, facture de vente, pièces bancaires,
pièces de caisse, déclaration fiscales et sociales…)

2. La saisie des pièces comptables :

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 La comptabilité a pour objet d’enregistrer toutes les opérations affectant le
patrimoine de l’entreprise, elle permet :

 de dégager le résultat à la fin de l’exercice ou de toute autre période ;

 de présenter la situation comptable des éléments actifs et passifs à la

fin de chaque exercice ou période.

En portant la vigilance au respect des méthodes d’évaluation et de la

détermination du résultat conforme à la loi en vigueur et aux principes
comptables.
Avant de saisir les opération effectuées par l’entreprise cliente il ma été
demandé de créé les six journaux auxiliaires que la fiduciaire utilise :
journal des ventes (7111), des achats (6111), de banque (5141), de caisse
(5161), des opérations diverses (1000).

Pour les journaux caisse et banque il est usuel d’indiquer le numéro du

compte de la contrepartie (ou du principal d’entre eux en cas de pluralité).

Dans le journal des opérations diverses sont enregistrées les salaires, les
charges sociales, la TVA, les écritures diverses de régularisation ainsi que
toutes les autres charges de fin d’exercice.

En ce qui concerne le journal de clôture comme son nom l’indique, il s’agit

de solder tous les comptes de l’exercice (N-1) et les réintégrer au nouvel
exercice N (à nouveaux). Répartition du bénéfice conformément à l’AGO*.

Le tracé du journal auxiliaire type se présente comme suit :

Numéro et nom du compte

date N° du Libellés Sommes
compt débit Crédit
e

Total

Mouvemen
t

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Tirage des documents suivants :

Grand
Balance Livre Journaux

Client +fournisseur
G L auxiliaire
G L général

3-Analyse des comptes

J’ai procédé à l’édition du grand livre pour justifier les soldes.

S’il s’est avéré des anomalies, on passe à la régularisation par la méthode

des opérations diverses.
Le grand livre a sorti des anomalies à savoir le fournisseur été débiteur et le
client été créditeur :
 pour le fournisseur après pointage des journaux il avère que
l’entreprise cliente n’a pas envoyée de facture de l’opération en
conséquent, j’ai signalé à la personne concernée qu’il faut contacté
l’entreprise pour envoyer les documents manquent
 pour le client le même travail été fait pour chercher l’origine de
l’anomalie, est après contacte de l’entreprise par la personne de la
fiduciaire, j’ai trouvé que le client a fait une avance sur la
marchandise non signalée à la fiduciaire.

Redressement

23
J’ai redressé toutes les anomalies apparentes au grand livre en collaboration de
mon tuteur de stage.

4-Etat de rapprochement bancaire

Cette tâche est représentée ainsi :

 La réception des extraits de compte bancaire, le choix d’un échantillon

des opérations bancaires comptabilisées pour le contrôle des dates de
valeur pointage de l’extrait bancaire et du journal bancaire (extrait de
compte et avis d’écriture)

 L’édition des journaux financiers et s’assurer que les opérations

comptables sont imputées dans les journaux financiers concernés
 Le rapprochement mensuel entre les journaux financiers de l’entreprise et
la comptabilité des banques (relevés des comptes)

 Faire ressortir les écritures non prises par la comptabilité de l’entreprise et

par la comptabilité banques.

 Corriger les anomalies connues en matière de saisie comptable dans les

journaux financiers.

 Régulariser les mauvaises imputations.

 Etablir l’état de concordance banque et déterminer le solde rapproché.

 Réclamation des pièces non parvenues à la banque

5-les travaux de fin d’exercice

En fin d’exercice, chaque entreprise désire connaître :

 Sa situation active et passive en établissant le bilan

 Son résultat pour l’exercice considéré en établissant le compte de produits

et charges (C.P.C)

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 Les travaux comptables et extra comptable de fin d’exercice qui
permettent à l’entreprise de connaître sa situation et son résultat, sont
appelés travaux d’inventaire.

Toutefois avant la détermination du résultat de l’exercice il est

nécessaire de régulariser un certain nombre de comptes, afin que ceux-ci
expriment la situation réelle à la date de fin d’exercice.

En effet, les soldes (de fin d’exercice) des comptes de la balance avant
inventaire ne reflètent pas la situation réelle de l’entreprise. Il est donc
nécessaire de les régulariser.
C’est là l’objet des écritures comptables de régularisation sans lesquelles la
situation et le résultat obtenus seraient inexacts. Ces écritures ont pour but
la régularisation :

 Des comptes d’actif et, parfois, du passif

 Des comptes de charges et de produits dont les soldes ne

correspondent pas à la situation réelle de l’entreprise.

La tenue de l’inventaire constitue une obligation légale, cette

obligation résulte à la foi des dispositions du droit comptables et celle du
droit fiscal.
L’entreprise doit tenir un livre d’inventaire (coté et paraphé par le tribunal
du commerce) sur lequel est transcrit le bilan et le compte de produits et
charges de chaque exercice (article 6 de la loi 9-88 Relative aux
obligations comptables des commerçants).

Elle doit aussi établir des états de synthèse annuels à la clôture de

l’exercice sur le fondement des enregistrements comptables et de
l’inventaire retracés dans le livre journal, le grand –livre et le livre
d’inventaire (article 9 de la loi 9-88 relatives aux obligations comptables
des commerçants)

25
Les travaux d’inventaire sont effectués dans l’ordre suivant :

Balance avant inventaire

Amortissements

Provisions

Régularisation des comptes de gestion

Inventaire extracomptable

Détermination des résultats

CPC- BILAN-ETIC

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 La mission que j’ai effectuée au sein de Chrysalis m’a permis de
mettre en pratique mes connaissances théoriques dans le domaine du
contrôle de gestion.

En effet, lors de mon passage dans cette fiduciaire, j’ai touché

de près la réalité de l’entreprise notamment les aspects de la
maîtrise d’une tenue de comptabilité en générale. Cette expérience a
donc, consolidé mes acquis dans divers domaines d’une manière
concrète.

En outre, j’ai pu, en travaillant en groupe, développer mes

aptitudes relationnelles et organisationnelles au sein de chrysalis.

27
28