INSTITUT SPECIALISE EN TECHNOLOGIE

APPLIQUEE KHEMISSET

Rapport de stage 3ème année de formation (fiduciaire)

OPTION : Technicien spécialisé en finance et comptabilité

GROUPE : GEOFC302
ENCADRER PAR : Mme. MAAROUF NAJAT
ETABLIR PAR : Mlle. BOULAGROUA OUMAYMA
PROMOTION DE : 2021/2023

1
 SOMMAIRE
REMERCIEMENT..............................................................................3
DEDICACE.........................................................................................4
INTRODUCTION...............................................................................5
1 Partie 1 : présentation et organisation du cabinet fiduciaire …......6
1.1 Identification du cabinet :...........................................................6
1.2 Historique :.................................................................................7
1.3 Organigramme du cabinet :........................................................8
1.4 Mission de cabinet :....................................................................9
2 Parie 2 : les travaux effectués........................................................10
2.1 La comptabilité :.......................................................................10
2.2 Le fiduciaire :...........................................................................11
3 Travaux informatique :..................................................................12
Travaux comptable :........................................................................12
4 Travaux fiscaux :...........................................................................14
TVA :...........................................................................................................................14

5 Déclaration de TVA :...................................................................15

6 Déclaration de l’IR :......................................................................16
7 Déclaration de l’IS :......................................................................17
8 Déclaration de la CNSS :..............................................................19
9 TRAVAUX JURIDIQUE :...........................................................20
10 Télésvices (la direction générale des impôts)...............................23
CONCLUSION..................................................................................28

2
 REMERCIEMENT

Je tiens tout d'abord à remercier mon tuteur de stage Mm. MAAROUF

NAJAT, pour son aide et ses conseils enrichissants qui m'ont permis d'avancer
intelligemment dans ma réflexion et mon travail. Son savoir aura été une mine
de renseignements pendant un mois qu'aura duré ce stage. Je tiens aussi à
remercier MR. KHALID KARADA pour m’avoir donné la chance
d’effectuer ce stage au sein de SON CABINET ……….. et pour l’aide qu’il
m’a fournis durant la période du stage.

Je tiens à exprimer ma profonde gratitude envers les formateurs dévoués qui

ont partagé leurs connaissances et leur expertise avec nous. Leur engagement
et leur passion pour l'enseignement ont été une source d'inspiration et ont
grandement contribué à notre développement personnel et professionnel.

Un immense merci également au directeur pour sa vision inspirante et son

soutien continu. Sa direction éclairée a été essentielle pour créer un
environnement propice à l'apprentissage et à l'épanouissement de chacun.

Enfin, je souhaite exprimer ma reconnaissance envers l'établissement CF /

ISTA KHEMISSET dans son ensemble. C'est grâce à son engagement envers
l'éducation et son investissement dans notre réussite que nous avons pu
bénéficier d'une formation de qualité.

Merci à tous pour votre dévouement et votre précieuse contribution à notre

parcours d'apprentissage.

3
 DEDICACE

À mes chers formateurs,

Ce rapport de stage est le fruit de l'ensemble des enseignements, des conseils

précieux et du soutien indéfectible que vous m'avez prodigués. Votre
expertise, votre patience et votre engagement ont été des piliers essentiels dans
mon parcours de formation. Je suis profondément reconnaissant(e) pour tout
ce que j'ai appris à vos côtés.

À mes chers amis et collègues,

Votre amitié, vos encouragements et votre camaraderie ont rendu cette

expérience de stage encore plus enrichissante. Vos partages, discussions et
moments passés ensemble ont été une source de motivation constante. Merci
d'avoir été présents et d'avoir partagé ce chemin avec moi.

Enfin, à mes parents et à ma famille,

Votre amour inconditionnel, votre soutien indéfectible et vos sacrifices ont été
la fondation sur laquelle j'ai pu construire mes projets. Votre présence
constante et votre soutien m'ont donné la force d'aller de l'avant et d'atteindre
mes objectifs.
Ce rapport est dédié à chacune de ces personnes qui ont contribué, chacune à
leur manière, à rendre cette période de stage si précieuse et formatrice.
Avec tout mon respect et ma gratitude.

4
 INTRODUCTION

La comptabilité se présente comme une technique de traitement, un système

d'organisation de données et d'opération des documents de base à partir d'un
flux d'information internes ou externes à l'entreprise, le comptable fait le tri
des informations et procède à leur enregistrement, suivant des règles précises
et régulières.

Au mois une fois par an, à la fin de l'exercice, le comptable dresse la synthèse
de ces informations, des documents spécifiques; ces différentes taches
devenues aisées grâce au développement du système informatique qui permet
la prise en charge du traitement des informations, de leur analyse et d'édition
des états de synthèse.

Depuis, tenir une comptabilité régulière donne l'image réelle du bon

fonctionnement de l'entreprise et permet de faire un audit général du plus petit
détail aux grandes œuvres réalisées au sein de la société.

C'est dans ce contexte que se situent les cabinets de comptabilité et d'audit qui
de par leurs rôles primordiaux contribuent à la bonne santé de toute entreprise
qu'elle soit physique ou morale.

5
1 Partie 1 : présentation et organisation du cabinet
fiduciaire …
1.1 Identification du cabinet :
 Raison social :
 Date de création :
 Capital social :
 Forme juridique :
 Effectif du personnel :

 Siège social : Rue m’bark el bakay n° 19 Khemisset

 N° de registre de commerce : 38302
 N° de patente :
 N° Identification fiscal : 40299929
 Email : fudicairekarada@gmail.com
 Téléphone : 0659868944
 Activité :
La tenue de la comptabilité.
 La paie et les déclarations fiscales et sociales.
 Courtier d’immeubles.

6
 1.2 Historique :
Fiduciaire "nom" est chargée à accorder des conseils juridiques et fiscaux et
des services comptables ainsi que toutes les déclarations fiscales et sociales
qu'on applique aux divers secteurs. Ce fiduciaire est géré par Mr KARADA
KHALID.

"Nom" qui assure sa gestion grâce à sa grande connaissance des règles de droit
applicables à chaque opération.

1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
1.13
1.14
1.15
7
 1.16Organigramme du cabinet :

Comptable :
KARADA KHALID

Aide :
SOUNIYA

Stagiaires :
BOULAGROUA OUMAYMA

8
 1.17 Mission de cabinet :
Service ………..a été créé dans l'objectif d'accomplir les missions suivantes:
La tenue de la comptabilité:
Il s'agit d'élaborer les différents états prescrits par la loi afin d'obtenir une
comptabilité conforme à la réglementation comptable marocaine tout en se
basant sur toutes les informations comptables et financières fournies par les
clients (factures, chéquiers...).
Assistance comptable et fiscale:
C'est parmi les taches les plus importantes de comptable. Ce dernier est amené
à contrôler les différents documents comptables présentés à la fin de l'année
par les gestionnaires et les gérants des sociétés, il élabore un rapport annuel
dans lequel il mentionne ses remarques, ses observations et ses suggestions.
Dans ce cadre, le cabinet s'occupe aussi de l'établissement de diverses
déclarations (TVA, IR, IS...).

Conseil juridique et organisationnel:

Service OUIDAN met à la disposition de ses clients tout conseil juridique

(gestion de litige avec les clients ou les employés), organisationnel (soutien
lors de la création d'entreprises).

2 Parie 2 : les travaux effectués

9
 2.1 La comptabilité :
Définition:
La comptabilité est une technique d'enregistrement des opérations effectuées
par l'entreprise pendant un exercice comptable dans le but D'établir les
documents comptables pour savoir le bénéfice qui pourra en résulter.

Fonction d'un comptable:

La fonction du comptable est devenue de plus en plus complexe, plus
valorisante et très motivante pour ceux qui l'exercent.
En effet dans tous les secteurs d'activités l'entreprise demandera au comptable
d'avoir outre les techniques de base de comptabilité, des connaissances
linguistiques, comptables, informatiques, commerciales, humaines...

Les qualités d'un comptable:

 La compétence
 Travail en équipe
 Le secret professionnel
 L’esprit de l’organisation méthodique
 L’adaptation aux situations
2.2 Le fiduciaire :
Définition:
Personne ou société qui prend le titre légal du bien en fiducie et qui a
l'obligation de respecter les modalités de la fiducie. Le fiduciaire peut être une
société de fiducie ou un particulier.
Souvent, les Disposants désignent des Co-fiduciaires, ou fiduciaires conjoints,
une société de fiducie étant chargée de gérer les biens et de prendre soin des
diverses exigences légales, Alors qu'un particulier présente des conseils sur
des questions discrétionnaires telles que la distribution de fonds. Les Co-
fiduciaires disposent d'une autorité égale.

10
 les fonctions du fiduciaire:
Les activités du cabinet sont :
 la tenue de la comptabilité.
 Le traitement informatique de la comptabilité général, comptabilité des
stocks et de la paie.
 Déclaration fiscale de tout genres (TVA; IR, IS...)
 Déclaration sociale (CNSS, CIMR, etc. ....)
 Divers travaux juridiques (constitutions de sociétés, Modification de
statuts, conseils d'administration, etc. ....)
3 Travaux informatique :
J’ai effectué durant cette période la saisie des facteurs (achats, les tableaux de
TVA) constitution des sociétés, publication, remplissent des bordereaux de la
CNSS.
Excel :
C’est une application utilisée essentiellement pour des tableaux de
comptabilité.
On peut faire des multiplications, des soustractions, des pourcentages, et
tous comptes arithmétiques.

4 Travaux comptable :
Dans ce niveau nous avons traité les dossiers des clients du fiduciaire comme
suit :
Le contrôle des factures :
On doit contrôler la forme et le fond des factures :
 forme: facture d’achat, facture de vente, bon de commande,
 fond: l’identité du fournisseur ou du client, la date de facture, les
coordonnés juridiques (N° de patente, de L’IS et de TVA …..), les
références des modes de paiement et montant de facture (HT ou
TTC).

11
 Le classement :
Chaque dossier doit comporter :

 Volet pour les factures de ventes.

 Volet pour les factures d’achat.
 Volet pour déclarations de la CNSS.
 Volet pour les relèves bancaires.
 Volet pour les déclarations de TVA et les reçus de paiement.
 Volet pour les imprimes de paiement de L’IS et de L’IR.
 Les factures doivent être classes chronologiquement dans leur dossiers
en tenant compte du nom de la société concerne et de facturation.
5 Travaux fiscaux :
5.1 TVA :
Définition :
La T.V.A est un impôt indirect qui concerne les dépenses des contribuables.
La T.V.A est appliquée pour les entreprises commerciales, industrielles de
présentation de service artisanales et aux opérations d'importation.
La fiscalité indirecte marocaine repose essentiellement sur la T.V.A recouvrée
sur l’entreprise à l’occasion de ses acquisitions des biens, des services et des
immobilisations qui correspondent à la T.V.A dite déductible et en aval de la
T.V.A facturée à ses clients ou dite collectée.
(Pour plus de détail: voir la fiche de déclaration de T.V.A dans les annexes)
5.1.1.1.1.1.1.1 Les types de déclaration (TVA)

Déclaration mensuelle : lorsque le chiffre d'affaires est >

1000000DH.
Déclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d'affaires est <
1000000DH.
• Le régime débit :
Pour Le régime de débit, le fait générateur c'est seulement la date
d'enregistrement de l'opération qui est prise en compte.
• Le régime encaissement :
Pour le régime d'encaissement, le fait générateur de la tva c'est la date
d'encaissement et de décaissement réelle.

12
6 Déclaration de TVA :
Deux modalités de déclarations peuvent être envisagées à ce niveau à savoir :
 La déclaration mensuelle si le chiffre d’affaires taxable réalisé au cours
de l’année écoulée atteint ou dépasse 1 000 000dh (C.A Supérieur à
1 000 000dhs).
 La déclaration trimestrielle : pour les nouveaux redevables ainsi que
pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur strictement à
1 000 000dh.
Comment préparer un dossier de la déclaration trimestriel de la T.V.A ?
 On fait tiré toutes les factures d’achats du trimestre concerné.
 On les classe par ordre chronologique.
 On fait imprimer un tableau contenant tous les détails concernant les
factures tirées.
 On remplie ce tableau en indiquant :

La date et le numéro de la facture.

Le N° de la TVA ou le N° de l’identifient fiscale.

le fournisseur concerné.

La nature de la marchandise.

Montant H.T.

Le taux de la T.V ;

Le mode et la date de paiement ;
Remarque:


Il faut faire une séparation entre les factures de prestation de service,
achat non immobilisé, achat immobiliser.

Il faut aussi faire une séparation entre les différents taux de la T.V.A
7%, 14%, et 20%.

Détermination du chiffre d’affaire à l’aide des factures de ventes
réalisé est fait l’encaissement à la période concerné.

13
La formule générale de la TVA due est comme suit :

TVA due = TVA facturée (n)-TVA récupérable sur immobilisation(n) - TVA

Récupérable sur charge (n-1) - crédit de TVA de la période précèdent (n-1)

7 Déclaration de l’IR :
7.1.1.1 Pour résumer tous les cheminements de la détermination du
montant de l'impôt à retenir nous vous représentons ci-dessus les étapes
à suivre :
7.1.1.2 Détermination de revenu global imposable:
7.1.1.3 Le revenu global imposable est obtenu en faisant la somme
des différents revenus nets dont disposent le contribuable pendant
l'année civile et après déduction d'un certain nombre de charges
réputées à caractère social.
7.1.1.4 Calcul de L'IR
7.1.1.5 L'IR brut est calculé comme suit:
7.1.1.6
IR brut = (revenu brut imposable taux) - somme à déduire
7.1.1.7
7.1.1.8
7.1.1.9 Calcul de L'IR dû:
7.1.1.10
7.1.1.11IR dû = IR brut déductions sur l'impôt
7.1.1.12 Paiement de l'IR déclaré:
 La cotisation minimale
7.1.1.13 Les contribuables disposant de revenu professionnel sont tenus de
verser au trésor avant le 31 janvier de chaque année au titre de leur revenu
se rapportant à l'année précédente une cotisation calculée sur la base
suivante:
 Chiffre d'affaire(HT)
14
 Produits accessoires(HT)
 Produits financiers(HT)

15
8 Déclaration de l’IS :
L'IS est assis sur l'ensemble des bénéfices ou revenus des sociétés, dont
certains sont soumis de plein droit et d'autres par option, ou exonérés.
Champ d'application
 Les personnes soumises de plein droit
 Certaines formes juridiques de sociétés (SARL, SNC, SCS lorsque les
associés ne sont pas des personnes physiques).
 Les établissements publics.
 Les autres personnes morales: tous les groupements collectivités, privés
ou publics (clubs, association, communes, organismes étrangers...)
 Les sociétés assujetties sur option (SNC, SCS ne comprenant que des
associés personnes physiques...)
 Les sociétés exclues du champ d'applications de l'IS (sociétés citées
précédemment, sociétés immobilières transparentes, des groupements
d'intérêt économique.)
 La territorialité en matière de L'IS: est assujettie à l'IS toute société quel
que soit le lieu d'établissement de son siège social sur l'ensemble de ses
revenus et bénéfices de sources marocaine ou étrangère se rapportant aux
opérations lucratives qu'elle réalise au Maroc.
Les exonérations
 Les associations sans but lucratif (fédérations, sportives, partis
politiques, fondations...)
 Les sociétés coopératives marocaines et leur union (dont le CA ne
dépasse 5 millions).
 Les sociétés d'élevages du bétail ou qui si livrent à une activité agricole
bien déterminée.
La détermination du résultat imposable

Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations – Déductions.

 Réintégrations: c'est l'ensemble des charges non déductibles.

 Déductions: c'est l'ensemble de produits non imposables.

16
 Les taux de L'IS:
 Le taux normal de 30% s'applique à toutes les sociétés marocaines ou
étrangères.
 Le taux de 39,6% pour les établissements de crédit, BAM, la CDG
(Caisse de Dépôt et de Gestion), ainsi que les sociétés d'assurances et de
réassurances, à l'exclusion des établissements de crédit-bail, le taux de
l'impôt.
 Le taux de 10% s'applique aux produits bruts énumérés par l'article 12,
l'impôt est retenu à la source et versé par les entreprises marocaines.
 Le taux de 8% s'applique au montant total du marché réalisé par une
société étrangère au Maroc au cas où cette dernière opte pour une
imposition forfaitaire conformément aux dispositions de l'article 18 du
code général des impôts.
 Le taux de 8.75% ce taux s'applique à l'entreprise installée dans une
zone franche pour les exercices qui suivent les 5 ans d'exonérations.
Le paiement de l'IS:

 L'IS est payé spontanément par les contribuables dans des délais précis
et selon des modalités par la loi.
 Les acomptes provisionnels: la société soumise à l'IS doit verser 4
acomptes provisionnels dont chacun est égal à 25% du montant de l'IS
définitif de l'exercice précédent.
 Les acomptes doivent être versés respectivement avant l'expiration du
3ème, 6ème, 9ème et 12ème mois suivant la date d'ouverture de
l'exercice comptable en cours.

9 Déclaration de la CNSS :
La déclaration de CNSS et le paiement de la cotisation sociale.
Cette opération est devenu plus facile avec le portail Internet qui est
destinée à service la communauté des l’entreprises affiliées à la CNSS ou
leurs modalités.
Il suffit que le comptable envoie les nombres des heures de travail pour
chaque salarié puis il paye les cotisations via Internet grâce à un système
simple et sécurisé.

17
10 TRAVAUX JURIDIQUE :
Constitution des sociétés :
 Le certificat négatif:

Le certificat négatif est un document par lequel le service central au

registre de commerce, atteste qu'aucune autre entreprise, au Maroc,
ne porte le même nom que celui choisi par la société.
Modalité :

choisir cinq dénominations par ordre de préférence
à remplir sur imprimé fourni par le centre régional
d'investissement à Rabat.

payer 230 DH.
 Les statuts :

Les statuts doivent être rédiges par les fondateurs ou associes. Ils doivent
être établis au nombre de ses originaux, dont un exemplaire sera gardé ou
siège social et les autres copies serviront à l'exécution des diverses
formalités administratives.
 Les autres doivent être signés par les associes et doivent
contenir les mentions suivantes le nom, prénom, domicile
ou le cas échéant, s'ils agissent de personnes morales, la
dénomination, forme et siège social de chacun des associés.
 Constitution en forme de SARL.
 L'objet social.
 La dénomination sociale.
 L'apport de chaque associe.
 Le montant du capital social.
 La répartition des apports entre les associes.
 La durée pour lequel la société a été constituée.
 Le greffe du tribunal ou les statuts sera déposé.
 La signature de tous les associe.

18
  Tribunal de première instance :

Première dépôt des statuts au tribunal de première instance.

 deux copies des statuts enregistrés.
 Le certificat négatif.
 Une photocopie de la CIN du gérant.
 Attestation de blocage du capital social.
 L'insertion d'une publicité légale
L'insertion d'une publicité légale concernant l'entreprise doit se faire
dans un quotidien national puis au bulletin officiel.
 L'immatriculation au registre de commerce :
Définition :
Le registre de commerce désigne un service généralement tenu par le
greffe du tribunal de commerce. Il contient des informations
importantes relatives aux personnes physiques ou morales exerçant
des activités commerciales.
 L'inscription à l'impôt des patentes :

L'inscription à l'impôt des patentes se fait auprès de la subdivision de

l'impôt de la ville dont dépond le siège social de l'entreprise.
Les documents nécessaires à cette inscription sont :.
 Constitution pour mes personnes physiques :

• La patente :

 Demande.
 Photocopie de la carte nationale.
 Reçu légalise de loyer.
 N° de taxe d'édilité.

19
 • Registre de commerce :
 2copies de la CIN légalisées.
 3copies du certificat de ma patente légalisée + m'origine.
 Diplôme ou attestation administratif.
 3annexe Modèle 1 légalisées.
 Déclaration sur l'honneur + 150DH.
 Certificat négatif + copie (en cas de nom)

11 Télésvices (la direction générale des impôts)

L’inscription sur « SIMPL ADHESION » vous permettra

d’obtenir vos login et mot de passe, nécessaires pour renseigner
votre déclaration et effectuer votre paiement.
Première Etape : Demande du code d’accès
Vous devez récupérer votre code d’accès auprès du Bureau
d’accueil et coordination de la Direction Régionale des Impôts
dont vous relevez.
Si vous ne disposez pas encore d’identifiant fiscal, vous devez
vous adresser au Bureau d’accueil et de coordination de la
Direction Régionale des Impôts, dont relève votre domicile
fiscale, afin de procéder à l’inscription de vos données
personnelles.
Deuxième Etape : Adhésion aux téléservices
Une fois votre code d’accès disponible, merci de suivre les étapes
suivantes :
Accès au portail électronique de la Direction Générale des Impôts

www.tax.gov.ma

20
 1. Cliquez sur « téléservices SIMPL »

Cliquez ici

2. cliquez sur « Espace Particuliers »

3. cliquez sur « Accéder au simpladhésion Particuliers »

-Cliquez ici
3-Cliquez ici

23
 4. cet écran s’affiche, cliquez sur « Non-adhérent »

4-Cliquez ici

5. Saisir votre Identifiant fiscal et le code d’accès qui

vous a été fourni par la DGI et retaper les
caractères qui s’affichent sur l’image

27
 6. Une fois connecté, le système restitue les données
de votre identification. Aucune saisie n’est requise
à ce niveau. Cliquez sur « SUIVANT »

Cliquez ici

Saisie des informations :

Vous devez procéder au renseignement de l’ensemble des
champs relatifs aux informations d’adhésion et cliquer sur le
bouton "TERMINER"

28
Vous recevrez un email de la part de la DGI, qui contient le
login ainsi que le mot de passe d’accès aux téléservices
Simpl-IR Particuliers.
Dans le cas où vous n’avez pas reçu cet email, merci de
vérifier le dossier du courrier indésirable « Spam ».
Avec ce login et mot de passe, vous pourrez accéder à «
SIMPL IR PARTICULIERS » pour déposer votre déclaration
et effectuer votre versement spontané de

29
 CONCLUSION

 Le stage est un expérience professionnel, qui permet au

stagiaire se confirmer sa formation théorique d’une part,
d’autre part se familiariser avec l’aspect réel des divers
problèmes aussi avec la bonne manière de les traiter.
De ce fait j’ai remarque que la vie professionnelle est
différente de la vie scolaire, car durant le stage j’ai applique
les notions théoriques acquises durant ma formation.
En somme, la stage m’a été d’une grande utilité, en me mettant en
contact avec la réalité ainsi qu’avec l’expérience d’autrui.
Par conséquent, j’ai constate que la bonne conduite des traitements
comptables et aussi l’honnêteté dans le travail sont des atouts
nécessaires.

30
Bordereau CNSS

31