Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
DEDICACE
collaboration
La comptabilité au sens propre est une technique des comptes, mais au sens large
c’est un moyen d’enregistrement des faits juridiques et économiques qui intéressent la
situation patrimoniale de l’entreprise.
Elle permet de savoir la situation de l’entreprise à tout moment et dans n’importe
quelles circonstances.
La tenue de la comptabilité n’est pas seulement une obligation fiscal et juridique,
mais une nécessite pour la vie économique de l’entreprise qui a toute liberté pour adopter
la méthode de son choix avec une seule exigence la tenue d’une comptabilité régulière et
sincère.
L’utile de la comptabilité :
- sur le plan juridique.
Il s’agit d’assurer la protection des tiers (clients, fournisseurs, créanciers ...) traités
avec l’entreprise.
Elle est un moyen de prévision et de protection contre les fautes qui pourraient
être commises, volontairement ou involontairement, par les responsables de la gestion de
l’entreprise.
- Sur le plan fiscal
Le stage est une période dont le stagiaire effectue un ensemble d’applications à fin
de pouvoir assimiler et opérer les diverses théories et enseignements concernant la
spécialité suivie.
I- CREATION ET HISTORIQUE :
La fiduciaire « FIDUCIAIRE BECJ » S.A.R.L au capital de **. ***, **Dhs,
est jeune fiduciaire crée en mois 06 / 2009, inscrite au rôle de l’impôt des patentes sous le
numéro ……… .
1 - Tenue de la comptabilité :
Il s’agit de recueillir les informations comptables chez les clients (factures, bons,
titres de recettes ....) et les exploiter afin d’aboutir d’une part, à la connaissance des
résultats d’exploitation de l’entreprise en générale, perte ou profit, et d’une autre part, à la
connaissance de la valeur exacte de son patrimoine (BILAN).
2 - Assistance et conseils juridique et fiscal :
Le fiduciaire reste toujours à la disposition de ses clients pour tous conseils
juridiques et fiscaux dont leurs activités commerciales auront besoin. Les conseils vont
de simple présentation d’embauche jusqu’au modalité complexes de l’augmentation de
capital.
a) Constitution:
b) Résolution:
Souvent les sociétés mal organisées au départ arrivent au bout d’un moment à un
point d’anarchie fonctionnelle grave, et là aussi, le fiduciaire est souvent sollicité pour
mettre fin à ce désordre.
Il s’agit d’un des services les plus complexes que peut accomplir un fiduciaire, car
les opérations de réorganisation demandent un temps important et une présence effective
aussi au sein de la société par l’expert en personne.
Dans le cadre de la vie sociale d’une Entreprise, le control est souvent désigné
comme control de gestion.
Pour cette fonction, le control représente l’assemblée des associés afin de contacter
les comptes présentés en fin d’année par les administrateurs ou les gérants des sociétés, à
ce titre, ils élaborent un rapport annuel mentionnant leurs remarques et leurs
constatations, ce rapport est destiné à clarifier les associés au cours de l’assemblée
générale annuelle, au cours duquel, ils procèdent à l’approbation des comptes procédés
par la société.
a) La direction:
b) Service secrétariat:
C’est la secrétaire qui s’occupe de tous les travaux de ce service, elle exécute :
c) Service comptable :
IV- Organigramme:
DIRECTION GENERALE
COMPTABLE SECRETAIRE
STAGIAIRES
I- LE CLASSEMENT :
Après ça, il procédera au classement soit par ordre numérique ou chronologique qui
permettra une bonne conversation et une détection rapide de toute absence ou
intervention des documents.
Donc « Classer c’est organisé pour passer de très bonnes écritures, et c’est la
première phase que le stagiaire doit savoir durant son stage. »
Le classement rend l’enregistrement des opérations aisées, il facilite par suite la
vérification et le contrôle des écritures.
A- Classement chronologique :
Les pièces justificatives sont classées selon leurs dates d’enter.
B- Classement idéologique :
Les pièces sont classées selon leurs comptes concernés (caisse, banque …) toutes
les pièces qui concernent les banques sont classées d’après le plan comptable marocain
selon leurs natures.
C- Classement numérique :
A titre de sécurité, chacune des pièces est classées selon un numéro qui a été
donnée auparavant.
Le dossier client contient tous les documents comptables (factures des achats, des
ventes, extraits bancaires, et les autres frais) concernant son activité .Ces derniers
doivent être classés dans un classeur selon les dates pour facilité la recherche da la pièce
concernée. Le classement permit d’avoir la certitude que toutes les pièces sont à leur
place. Ce travail facilité aussi le passage des écritures dans les journaux, ou le calcule da
la TVA. Le dossier contient aussi les bordereaux de la CNSS et les bordereaux de
versement de l’ IGR.
EXEMPLE 1 :
Facture d’achat, quittance d’eau et d’électricité, note de téléphone, ces pièces portant la
date, la raison sociale, la signature et le cachet de la société. En suite, on passe les
opérations dans le journal d’une façon détaillée suivant la date le numéro d’ordre des
pièces présentées.
II- LE JOURNAL :
Le journal est un livre de commerce légal sur lequel l’entreprise doit inscrire dans
l’ordre chronologique, l’analyse comptable des diverses opérations au jour le jour,
opération par opération.
Le journal doit être :
* Tenu chronologiquement et bien soigné.
* Etre coté (page numérotée) et paraphé par un juge de tribunal de première instance
* Etre conservé pendant dix ans avec les autres documents :
1) JOURNAL BANQUE :
Dans ce journal en enregistre les différentes opérations de règlement ou
d’encaissement par chèques sur la base des pièces justificatives comme les avis de débit,
les avis de crédit, bordereaux de versement en espèce ...
On débite le journal par les versements en espèce, remise de chèques, les
Encaissements, en indiquant dans la partie libellée lorsqu’il y a règlement des effets,
paiement des quittances et factures par chèques, règlement des frais bancaires et des
agios.
2) JOURNAL CAISSE :
Dans ce journal, on enregistre des différentes opérations de règlements ou
d’encaissement en espèce.
Les encaissements proviennent soit des ventes en espèce soit d’une alimentation bancaire.
Tous les encaissements doivent être justifiés par les pièces justificatives qui
doivent comporter la date, la nature de marchandise, le montant, la signature ou le cachet
de destinataire.
Toutes ces pièces doivent être traitées proprement sans rature ni gommage.
3) JOURNAL DE VENTE :
Dans le journal des ventes, on inscrit par ordre chronologique les factures des
marchandises vendues aux clients. Dans ce journal le compte le plus utilisé est :
4) JOURNAL D’ACHAT :
Ce journal enregistre les opérations d’achats de marchandises soit à crédit ou comptant en
suivant un système chronologique. Dans le débit, on enregistre le montant hors taxe selon
la nature des matières achetées. L’enregistrement d’achats des biens fait intervenir les
comptes regroupés dans les postes suivantes :
* CODIFICATION :
- TVA facturée 4455
- TVA récupérable 3455
- TVA due 4456
- Crédit de TVA 3456
6) JOURNAL GENERAL :
Après avoir passe les écritures aux journaux auxiliaires, ces dernières sont
transmises au service de traitement accompagné d’un bordereau de transmission pour
l’établissement du journal général par ordinateur au service informatique au sein de la
société.
A partir du journal banque, caisse, vente, achat, ou opérations diverses, on y porte tous
les mouvements et les opérations du mois. C’est donc un journal qui permis l’analyse
comptable des écritures passées et auquel on peut se régler dans le cas de contrôle ou de
vérification.
7) Journal centralisateur :
Le journal centralisateur est enregistre, et cote par le tribunal de première instance
qui a pour objet de centraliser, en fin d’année les soldes des opérations enregistrées aux
journaux. La clôture se fait en utilisant les montants des deux colonnes soulignés de deux
traits au dessus
8) Grand livre :
Le grand livre est un livre comptable, dans ce livre sont reproduit compte par compte les
écritures dans les journaux auxiliaires. Les rôles de ce livre est de regrouper les
opérations de mêmes natures ce qui facilite le remplissage de la balance. Ce livre
comporte généralement :
Le nom du compte ;
Le numéro du compte ;
L’exercice intéressé.
9) La balance :
Après que les opérations sont regroupées dans des livres, le comptable place ces
comptes dans la balance générale ce qui permet de détailler les comptes divers en les
classant suivant l’ordre du plan comptable général.
Le total des débits et crédits d’une part et le montant des soldes débiteurs et
créditeurs d’autre part. La balance permet aussi d’assurer et vérifier si le solde débiteur et
créditeur est égal.
d) Bordereau de versement :
C’est un document sur lequel on porte les masses salariales dans les cases
correspondantes pour calculer les cotisations sur les montants des salaires (allocations
familiales, prestations sociales et la taxe professionnelle).
- Demande d’affiliation :
Tous les employeurs qui embauchant des employés, sont obligatoirement tenus de
fait procéder à leur affiliation à la C.N.S.S, les formulaires de déclaration est formés par
les délégations de la C.N.S.S.
- Demande d’immatriculation :
Tous les employeurs qui sont affiliés à la C.N.S.S sont obligatoirement tenus de
déclarer les salariés pour avoir un numéro d’immatriculation et cela doit être établie dans
une demande d’immatriculation.
EXEMPLE D’APPLICATION :
Mr (X) est marié et père d’un enfant, il reçoit un salaire de 8 000.00 dhs
Le revenu net imposable est :
* Revenu brut imposable 8 000.00 dhs
* Frais professionnelle (20% / R.B.I) 1600.00 dhs
CALCUL DE LA TVA
?
La couleur de fiche de déclaration de TVA mensuelle est en rouge et la couleur de la fiche de la
déclaration trimestrielle est en bleu
1 - Liquidation de l’impôt
a)Période d’imposition :
L’imposition au titre de recherche d’exercice comptable ne doit pas être supérieur
à 12 mois, les redevables de l’impôt sont :
** La société pour l’ensemble de ses bénéfices au lieu de son siège social (ou des
principaux établissements au Maroc)
** Les sociétés de personnes qui ont optés pour l’ I.S, le taux de l’impôt est de 30%
b) Les acomptes :
L’impôt sur les sociétés touche le bénéfice réalisé par les sociétés de capitaux qui
est distribués ou mis en réserve, il est versé au percepteur selon le système d’acompte
trimestriel. L’assujettie doit versée l’acompte à la date fixée (le 1 er acompte au 31 Mars,
le 2ème au 30 Juin, le 3ème au 30 Septembre et le 4ème au 31 Décembre).
c) La cotisation minimale :
Quelque soit le résultat fiscale de la société à l’exception des sociétés étrangères
ayant opté pour le système forfaitaire, une cotisation minimale est due pour chaque
exercice, la base de calcul de la cotisation minimale est constituée par :
** Chiffre d’affaire
** Les produits accessoires
** Les produits financiers
** Les subventions (primes et dons obtenus)
Le taux de la cotisation minimale applicable à l’ensemble des éléments ci-dessus à
été fixé à 0.50 % (et 0.25% pour les biens de première nécessité) et 6 % pour les
professions exercées par les personnes soumise à l’impôt sur le revenu (articles 89-I-12
et 91-VI-1) ex médecins, notaire par contre le montant de la cotisation minimale ne
peut être inférieur à 1 500.00 par exercice. (Code 2009)
EXEMPLE D’APPLICATION :
Brouillard de saisie
Grand livre
Balance
Bilan
• Si le gérant n'est pas nommé dans les statuts, P.V. de l'Assemblé Générale Ordinaire
enregistré ;
• Déclaration de conformité;
• Certificat négatif 2
2
Droits exigibles de demande de certificat négatif est 230 DHS TTC
3
Dans le cas ou la déclaration n’est pas déposée dans les délais l’égal, il faut applique l’amende et les
majorations de retard :
-en cas de déclaration ne comportant pas ni taxe crédit ni a paye est passible d’une amande de 500dh
-réduit deb 15% s’il s’agit de crédit de TVA.
-amande de 500 dhs applicable à l’assujetti lorsque la déclaration du prorata
4
Majoration de 15% de montant en cas de déclaration incomplète, et une pénalité de 10% et une majoration de 5%
pour le premier mois de retard et de 0.50% par mois ou fraction de mois supplémentaire est applique au montant
5
?
Pénalité de 3% et majoration de 1% pour chaque mois supplémentaire.