Complexe de formation professionnelle al adarissa fes

Centre mixte de formation

Rapport de stage de fin de formation

Au sein de : Cabinet d’expertise comptable FIDERCC
Du 20 novembre au 16 décembre 2023

Réalisé par : Chadi El Malki

Encadré par : Monsieur ABI ABDELOUAHAD LAABI

 Sommaire
Remerciements
I/ Introduction
1/ Annonce du stage (durée, lieu …) ;
2/ Bref descriptif du cabinet et du déroulement du stage ;
3/ Motivations et objectifs du stage.

II/ Première partie : Présentation du cabinet d’expertise comptable

FIDERCC
1/Présentation générale
1.1/ Domaines d’intervention de FIDERCC
1.2/ Immatriculation du cabinet FIDERCC
2/ Organigramme

III/ Deuxième partie : les travaux effectués

1/ Travaux juridiques
1.1/ Constitution des sociétés ;
1.2/ Modifications du capital ;
1.3/ Transfert du siège social.

2/ Travaux au cours de la vie sociale des sociétés

2.1/ Opérations comptables

 Classement des pièces comptables ;
 Enregistrement des écritures comptables ;
 Etablissement de la déclaration de la TVA ;
 Calcul de l’IR et de l’IS.

2.2/ Opérations d’ordre social

 Déclaration CNSS.

VI/ Conclusion

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 Remerciements

Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il apparait

opportun de commencer ce rapport par des remerciements à ceux qui

m’ont beaucoup appris au cours de ce stage, et à ceux qui ont eu la

gentillesse de faire de ce stage un moment profitable.

Aussi, je tiens à remercier, Monsieur ABI ABDELOUAHAD LAABI,

mon encadrant de stage, qui m’a formé et accompagné tout au long de

cette expérience avec beaucoup de patience et de pédagogie.

Je remercie aussi l’ensemble des employés du cabinet d’expertise

FIDERCC pour les précieux conseils qu’ils ont pu me prodiguer au cours

de ces deux mois.

Enfin, je remercie également Mme ECHAREI NADIA , pour l aide et les

conseils concernant les missions évoquées dans ce rapport, qu’il m’a

apporté lors des différents suivis.

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Introduction
Du 20 Novembre 2023 au 16 Décembre 2023, j’ai effectué un stage au sein du cabinet d’expertise
comptable FIDERCC , situé a n°42, Ibn Hanball ville nouvelle Fès Maroc . Pendant ces vingt sept
jours, j’ai essayé de concrétiser et approfondir l’ensemble des connaissances théoriques récoltées
pendant ma formation et m’approcher du monde de travail .

 Bref descriptif du cabinet d expertise comptable FIDERCC et de déroulement

Du stage .

Mon stage s’est déroulé à FIDERCC , qui est un cabinet d expertise comptable à multi
compétences crée en 1985. Une production maitrisée assurée par des professionnels qualifiés dans
chaque métier
Le stage s’est déroulé pendant la Saison vernale, qui est une des plus importantes pour le service , j
'ai évolué au sein de l’équipe s’occupant de la gestion comptable et fiscale , mais j’ai aussi pu
découvrir de nombreux autres aspects du métiers grâce aux taches ponctuelles qui m’étaient
confiées par mon encadrant . Il ne s’agissait pas seulement d’un stage de découverte , d’observation
et d’initiation mais aussi une véritable expérience qui m’a permis , d’assumer des responsabilités ce
que j’ai beaucoup apprécié

 Mes motivations et objectifs de départ

J’étais motivé à l’idée de réaliser un stage d’observation. En effet, La formation en OFPPT Fès, se
complète par un stage en entreprise . Celui-ci constitue une étape obligatoire pour l’obtention du
diplôme.
Autant qu’étudiant en 3e années comptabilité, je me suis tourné vers le secteur de la finance, et plus
particulièrement en comptabilité. En effectuant un stage dans ce domaine, j’ai pu me rendre compte
de la réalité de ce travail et de ce qu’il pouvait m’attendre pour l’avenir ; c est donc avec beaucoup
d’impatience que j attendais le commencement. Je comptais acquérir des connaissances au niveau
de la gestion et expertise comptable ainsi de la gérance et l administration.
Donc je vous laisse observer mon expérience et voir les conséquences, pour confirmer mes
hypothèses.

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Première partie : Présentation du cabinet d’expertise comptable FIDERC
1. Présentation générale

FIDERCC est un fiduciaire d’expertise et de révision comptable qui a commencé ses activités en
janvier 1985 administré par l’expert comptable assermenté : Monsieur CHRIFI ALAOUI
YOUSSEF .

Le cabinet FIDERCC regroupe un expert comptable, un chef comptable, un comptable

informaticien et enfin trois comptables et un aide comptable . FIDERCC fournit à ses clients toute
sorte de service comptable ainsi que fiscale, à savoir, se charger des études pour création de projet
et constitution de sociétés, vérification et révision comptable, Ainsi, l établissement des états de
synthèse et la passation des écritures comptables aux journaux d’inventaire.

1.1 Domaines d’interventions de FIDERCC

Son système d’intervention pourra se déployer autour de plusieurs axes répondant aux
préoccupations des entreprises.

 conseil juridique et réglementaire :

 Choix de la forme juridique, du régime fiscal et social : le cabinet prend en charge le

conseil des nouveaux entrepreneurs concernant ces aspects, sur ce point l’expertise et
la qualité des recommandations font la base de réussite des sociétés, et aide à
l’organisation du paysage entrepreneurial de la région et même sur l’échelle
nationale
 Constitution des sociétés : le cabinet est habilité à encadrer intégralement la création
des sociétés sous toutes ses formes.
 Conseils;
 Mise en société, fusions et autres regroupements.

 Aide à la création d’entreprises :

 Accompagnement, conseils et orientation des projets de création des affaires

 Etablissement de documents prévisionnels : ceci concerne l’établissement de la
situation de l’actif réalisable et disponible, valeurs d’exploitation exclues, et du passif
exigible, un compte de résultat prévisionnel, un tableau de financement en même
temps que le bilan annuel et un plan de financement prévisionnel

 travaux comptables et fiscaux :

 Tenue de la comptabilité avec soins et rigueur ;

 Révision de la comptabilité en concertation avec les clients ;
 Etablissement des comptes annuels et des états de synthèse ;
 Etablissement des déclarations fiscales, IGR, TPA, TVA, Taxe professionnelle,
autres ;

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  Mise en place de la comptabilité auprès des sociétés pour une tenue en interne.

 opérations de gestion de l’actif humain :

 Etablissement des bulletins de paie ;

 Tenue des documents annexes ;
 Etablissement des déclarations sociales : déclarations d’embauche, cotisations, taxe
d’apprentissage, formation professionnelle, …
 Procédures diverses : contrats avenants, arrêts, licenciements, …
 Conseils concernant la gestion du personnel.

1.2: Immatriculation de la société

La forme juridique société de personnes physiques
Identification fiscale 15501635
CIN C14455
R.C 107544
N° de patente (taxe 131035
professionnelle)
N°CNSS 1166421
L’adresse IBN Hanball ville nouvelle Fès Maroc ,42
Téléphone 05.35.62.61.17

2. Organigramme de la société

Un organigramme est la représentation graphique de la structure d'un organisme, d'un établissement

ou d'un service avec ses divers éléments et leurs relations. La structure d'un organisme, d'un
établissement ou d'un service, est la façon suivant laquelle ses différents organes se situent les uns par
rapport aux autres.

Avant d’entamer une présentation schématique et relationnelle des différents services et départements
dont se constitue la société, il faut préciser qu’un cabinet d’expertise comptable adhère à un réseau
d’experts comptables représenté par l’Ordre des Experts comptable (OCE), et s’il intègre une
fonction de comptable agrée, il est tenu de rejoindre le corps des comptables agrées par l’Etat du
Maroc symboliser par l’Association des comptables agrées au Maroc (ACAM).

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 L’expert comptable :

Mr. CHRIFI ALAOUI

YOUSSEF

Chef comptable :

Mr. BERRADA HOUSSINE

Comptable informaticien :
Mr. LAABI ABI Comptable:
ABDELOUAHAD Mr. MOUKHTAR
RAFIQ

Trois aides comptables

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Deuxième partie : Les travaux effectués

1/Travaux juridiques :

A tout moment de la vie des entreprises, FiDERCC offre un conseil approprié à ses clients dans les
domaines juridiques :

1.1 / Constitution des sociétés

1.1.1. Introduction :

La société doit être créée légalement sous forme juridique, soit sous forme d'une personne physique,
soit sous forme d'une personne morale et dans ce cadre on distingue plusieurs types des sociétés, on
cite :

 Société anonyme.
 Société au nom collectif.
 Société en commandité simple.
 Société an participation.
 Société à responsabilité limité.

1.1.2. Formalités de constitution :

Certificat négatif : c'est le point de départ de la création. Il est délivré auprès du CRI.

Ce premier point on le fait afin de choisir un nom à la société et pour qu'elle soit enregistrée au
registre central de commerce à CASABLANCA. (OMPI)

1.1.3. Rédaction des statuts :

Ils sont nécessaires pour la validité de la société, les statuts doivent obligatoirement ressortir toutes
les caractéristiques de la société à créer, à savoir :

 La dénomination sociale.
 La forme juridique de la société.
 Le siège social qui est le domicile légal de la société.
 L'objet de la société.
 Le montant du capital.

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Les statuts doivent être légalisés, timbrés avant d’être déposés auprès de service de l'enregistrement.

1.1.4. Certificat de patente :

C'est une demande a pour but l'inscription définitive au rôle des patentes .

Après l'enregistrement des statuts, il est obligatoire de demander l'inscription de la société au rôle
des patentes, à fin de l'inscrire pour délivrer le certificat de patente, les pièces nécessaires sont :

 Un statut.
 Une attestation de domiciliation.

Dépôt légal au tribunal de la 1ère instance :Après avoir enregistré les procès verbaux, ou les statuts,
il faut procéder au dépôt de greffe du tribunal la 1ère instance de la ville, les pièces suivantes :

 Certificat négatif.
 Un original et deux copies des statuts, (légalisés et conformes).
 Un original et deux copies conformes des procès verbaux.

1.1.5 Immatriculation au registre de commerce :

Pour l'immatriculation d`une société au registre de commerce, il suffit de déposer au secrétaire au

greffe en chef du tribunal de la 1ère instance de la ville, les pièces suivants :

 Certificat de patente.
 L'imprimé réservé au registre de commerce.
 Deux états explicatifs.
 Financement. Ce dossier comporte :

 Les fonds propres.

 Les crédits bancaires.
 Leasing.
 Autres crédits.

1.1.6. Publication :

Après la démarche des dépôts au tribunal, il y a lieu de procéder à la publication de la constitution

de la société dans le journal d'annonces légales et au bulletin officiel, il faut donc publier un extrait
résumant les caractéristiques de la société constituée.

Dans un journal d'annonce légale du ressort juridique du siège social, habilité à recevoir de pareilles
annonces.

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Une double insertion doit être publiée au bulletin officiel en langue arabe.

1.2 / Modification du capital

1.2.1 Augmentation du capital

L’opération la plus récurrente est celle de l’augmentation du capital.L’augmentation du capital est

une technique qui permet aux entreprises d’acquérir du capital avec une rémunération immédiate.
Augmenter le capital est une décision qui incombe à l’assemblée générale extraordinaire.

L’augmentation du capital peut prendre plusieurs formes :

 Augmentation de capital par apports nouveaux :

Lorsque la société projette d’accroître son activité, elle augmente ses moyens financiers par des
apports en espèces, ou ses moyens d’exploitation par des apports en nature.

 Augmentation de capital par incorporation des réserves :

La société peut décider d’incorporer au capital des réserves qu’elle juge abondantes.

 Augmentation de capital par la compensation de dettes :

La trésorerie d’une société étant gênée, elle propose à ses créanciers de leur remettre des parts de
capital en contrepartie de leur créance. Par conséquent, les dettes de la société sont annulées avec la
souscription du capital par les créanciers.

L’augmentation du capital social par les apports nouveaux en numéraire et / ou en nature donne lieu
au paiement des droits d’enregistrement qui sont calculés de la même façon que ceux payés lors de
la formation du capital social variant selon qu’il s’agit d’apports purs et simples ou à titre onéreux
avec un minimum de perception de 1.000,00 dhs.

Si l’opération est effectuée par incorporation de réserves, elle est passible de droit d’apport de 0,50
% avec un minimum de perception de 1.000,0 dhs.

NB : L’augmentation du capital social suit les mêmes démarches de la constitution puisqu’elle fait
l’objet de publicité et de dépôt au greffe du tribunal.

Les statuts restent toujours les mêmes suite à cette augmentation, cependant le commissaire au
compte rédige un PV d’assemblée générale extraordinaire qui annonce la modification de l’article 6
et 7 des statuts.

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10
 1.2.2/Diminution du capital :

Une société peut être conduite à réduire son capital pour deux raisons:

a- Pour annuler des pertes antérieures, trop lourdes pour que l'on puisse espérer
pouvoir les compenser avec des bénéfices ultérieurs :

Il peut arriver que la société réduise son capital pour amortir des pertes et procéder ensuite à une
augmentation de capital; elle assainit sa situation afin d'inciter de nouveaux actionnaires à entrer
dans la société.

b- Pour rembourser une partie des apports lorsque le capital est trop important :

Si la société dispose de fonds non employés, les bénéfices sont produits par les seuls fonds
employés mais sont répartis entre tous les associés. Ainsi, dans une société anonyme, les dividendes
par action risquent alors d'être trop faibles et une baisse du cours de l'action peut en résulter.

1.2.3/Amortissement du capital :

Il s'agit d'une opération qui ne se pratique guère que dans la société anonyme.

C'est une opération par laquelle une société rembourse le capital aux actionnaires et le reconstitue
par un prélèvement sur les bénéfices distribuables ou sur une réserve (à l'exclusion de la réserve
légale et de la réserve statutaire) de manière à maintenir la garantie de ses créanciers.

Par conséquent, les actions remboursées sont échangées contre d'autres titres appelés "actions de
jouissance" à laquelle reste attachés le droit de vote dans les assemblées, le droit au superdividende
dans les répartitions de bénéfices et le droit aux réserves et aux plus values de liquidation en cas de
dissolution de la société.

1.3/ Transfert du siège social :

Cette décision entraine la constitution d’une AGE avec la présence d’un commissaire au compte qui
va rédiger un PV de la séance. Ce dit PV portera une modification sur l’article 4 des statuts.

Suite à cette modification du siège social, la société doit procéder aux démarches de publicité
légale, elle doit déposer un avis e transfert à la direction des impôts et aussi remettre le contrat de
bail au tribunal de commerce.

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 2/ Travaux au cours de la vie sociale des sociétés :
Ces travaux représentent le noyau de l’activité du cabinet d’expertise comptable FIDERC car ils
contribuent a eux seuls à 80% de son activité.

2.1/ Opérations comptables :

Classement des pièces comptables

Le classement est une organisation en vue de conserver les pièces comptables, les documents
administratifs tels que : dossiers, fiches, registres…. Suivant un plan et un ordre bien déterminé afin
de pouvoir trouver à n’importe quel moment les pièces recherchées.

Un bon classement facilite le traitement d’un dossier, en minimise le coût de traitement, et permet
de libérer un temps précieux pour un examen plus approfondi

Il existe plusieurs types de classement tels que numérique, idéologique, alphanumérique,

chronologique.

C’est le classement selon l’ordre chronologique que j’ai été amené à faire durant ma période de
stage, c’est une forme particulière du classement numérique, les documents sont numérotés d’après
leur date d’émission ou de réception, alors que le document le plus récent doit être placé sur le
dessus. Il est tenu compte d’abord de l’année du document, puis de son mois, puis le jour.

Le dossier est classé par mois et par ordre chronologique, selon le procédé suivant :

 DOSSIER ACHAT .
 DOSSIER VENTE .
 DOSSIER BANQUE .
 DOSSIER CAISSE .
 DOSSIER OPERATIONS DIVERS

DOSSIER ACHAT : Dans ce dossier, on classe toutes les factures d’achats, quittances de
loyer et d’électricité, les factures de téléphones, ainsi que les redevances de crédit-bail réglé
soit au comptant (chèque ou espèces) ou à crédit (traite à 60 jours ……..)

DOSSIER VENTE : Il comprend toutes les factures de vente, quelque soit leur mode de
règlement, et qui sont classées par numéraux de série.

DOSSIER DE BANQUE : Il comprend le relevé bancaire plus les pièces justificatives des
montants figurants dans ce relevé (avis de débit, avis de crédit, avis de versement en
espèces).

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12
 DOSSIER CAISSE :Il est constitué des factures réglées en espèces et les bons de caisse.

DOSSIER DES OPERATIONS DIVERS : On y classe toutes les déclarations fiscales de la

société (TVA, IGR, IS, …) ainsi que les bordereaux de la CNSS.

Enregistrement des écritures comptables

Après le classement des pièces comptables, c’est l’écriture dans le journal.Il convient de signaler
qu’un journal est un livre comptable sur lequel les écritures sont enregistrées jour par jour. Les
enregistrements comptables portés sur un journal sont appelés écritures. Chaque écriture
comprend au moins un compte débité et un compte crédité d'égal montant (comptabilité en
partie double).

Date

Numéro Numéro intitulé des comptes débités Sommes au Sommes au

des des débit crédit
comptes comptes intitulé des comptes crédités
débités crédités

description de l’opération, numéro de la

pièce justificative

Chaque activité de gestion de l'entreprise doit être passée (écrite) dans un journal. Suivant le type
d'activité, le type de journal utilisé sera différent: vente, achat, opérations diverses.Comme la
majorité des logiciels comptables, SYNERGIE est multi-journaux. Le nombre de journaux créés est
illimité. Ceci permet par exemple de créer plusieurs comptes en banque ou même 2 journaux
d'achats (marchandises et services par exemple).Les principaux journaux comptables sont les
suivants :

 le journal des achats : sert à enregistrer toutes les factures fournisseurs.

 le journal des ventes : on y enregistre toutes les factures clients.
 le journal de trésorerie : on y enregistre toutes les opérations d'encaissement et de
décaissements de fonds.

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13
 Il est d'ailleurs intéressant de le subdiviser en journal des encaissements et journal des
décaissements. On doit créer autant de journaux de trésorerie que l'on a de banques plus un pour la
caisse. le journal des opérations diverses (OD) : enregistre toutes les écritures non répertoriées ci-
dessus, telles que les salaires, déclarations de TVA, les écritures de régularisation, les écritures
d'inventaire. Il est souhaitable de créer un journal d'OD différent pour les écritures d'à nouveau
exercice.

Journal des ventes : Les ventes seront passées dans le journal des ventes, reprenant le client
(3421XXX), le numéro de facture dans votre facturier, la date. Les marchandises sont référencées
suivant le compte comptable (regroupement suivant le type de produit) et non suivant le produit en
lui-même. Selon l'activité de l'entreprise, nous pouvons créer plusieurs journaux de vente (plusieurs
points de vente), mais plus sûrement plusieurs comptes de vente.

17 mars 2020

client

3421 Vente de m/ses TTC

7111 Etat, TVA facturée HT

4455 Vente à « XXX » facture N° TVA

Journal des achats :Les achats sont passés dans un journal des achats. Généralement, on
dissocie les achats de marchandises et les achats de service si votre comptabilité est directement liée
à une gestion commerciale .Chaque écriture d'achat reprend le compte du fournisseur (4411XX), la
date de la facture, son numéro dans votre facturier et … les comptes d'achats 6XXXX pour les
différents produits.

17 mars 2019

6111 achat de m/ses HT

34552 Etat, TVA recup / chges TVA

4411 fournisseur TTC

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14
Facture N°
Le journal de la banque : Ce journal englobe à la fois les opérations de banque débit et les
opérations de banque crédit. Après le classement des relevés bancaires, on enregistre les
opérations effectuées entre la banque et l’entreprise, et d’après les talons de chèques, on peut faire
la distinction entre les opérations et savoir la contre partie de banque. Le journal consiste à
recevoir les valeurs des mouvements, du débit de la banque dans le journal banque crédit et les
valeurs des mouvements du crédit dans le journal banque débit.

Exemple de comptabilisation :

Banque débit

Exercice 2020 mois 01/2020

Jour N°compte Intitulé libellés dépenses Recettes

03 55411000 SGMB Enc chq 3000.00

03 34210000 Client 3000.00

04 55411000 SGMB versement 2500.00

04 51150000 Virement de fond espèces 2500.00

Virement de

fonds

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Banque crédit
jour N°compte Libellés débit crédit

04 61470000 Chq n° Ht

04 34755000 Ch n° Tva 10%

04 55411000 Chq n° ttc

JOURNAL DE CAISSE
Le journal caisse est composé de recettes qui sont représentées par les factures clients réglées
espèces et les alimentations qui proviennent soit de la banque, soit d’un apport espèces d’un
associé, et de dépenses qui sont constituées de factures fournisseurs réglées espèces, des bons de
caisses et des retraits pour alimentation de la banque.

 La saisie de la caisse est centralisée ;

 En ce qui concerne les bons de caisse, leurs libellés doivent comprendre le nom de Frs
et la désignation ;
 Enfin de la saisie, un contrôle de la caisse est obligatoire.

DATE N° DE N° DE N° DE LIBELLE DEBIT CREDIT

PIECE CODE COMPTE

J 1 6125 F n° , Nom de Frs Ht

J 1 3455 F n° , Nom de Frs tva

J 1 5141 F n° , Nom de Frs TTC

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16
 Opérations diverses.

Les journaux d'opérations diverses reprennent des écritures impossibles à insérer dans les 3
types de journaux ci-dessus. C'est par exemple le paiement d'un fournisseur par chèque, les écritures
d'amortissements (nous verrons ces mécanismes dans la partie fin d'exercice). Les salaires,
déclarations de tva qu’elle soit mensuelle ou trimestrielle.

Pour le salaire

61711 Rémunération du personnel SB

6174 Charges sociales Part patronale

61743 Cotisations aux mutuelles Part patronale

CNSS Mt CNSS

4441 AMO Mt AMO

4445 ETAT IGR Mt IGR

44525 REMUNERATION DUE AU PERSONNEL

4432 SALAIRE Sal. net

Une 2ème écriture pour solder le compte 4432 REMUNERATION DUE AU PERSONNEL se fasse
dans le journal caisse

4432 Rémunération due au personnel Mt du solde

6151 caisse Mt du solde

règlement salaire

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17
Pour l’enregistrement de TVA dans le journal opérations diverses, elle s’effectue selon 2 cas :

1er cas lorsqu’on a un crédit de TVA

4455 Tva facturée x

3456 Etat Crédit tva

x

34552 Tva récupérables/ charge x

2ème cas lorsqu’on a TVA due

4455 Tva facturée x

34552 Tva récupérables/ charge

x
4456 Tva due x

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 Etablissement de la déclaration de TVA trimestrielle et TVA mensuelle

1-Définition
La TVA est un impôt indirect qui s’applique à la consommation et qui est déterminée en
pourcentage du prix de vente du bien ou service concerné. Il existe 2 types de déclarations de TVA

 TVA mensuelle : CA> 1000000.00DH

 TVA trimestrielle : CA< 1000000.00DH

N.B : Ces redevables doivent déposer avant l’expiration de chaque mois, auprès du bureau du
percepteur, une déclaration du chiffre d’affaire réalisé au cours du mois précédent, et versé en
même temps la taxe correspondante.

:  Régime d’encaissement
Dans ce régime l’exigibilité se rapporte à l’encaissement total ou partiel des prix de marchandise
ou de prestation de service, si le règlement est effectué par cheque ou par effet de commerce, le
.relevé bancaire constitue la base pour déterminer l’exigibilité ou non de l’impôt
:  Régime débit
Dés l’établissement de la facture ; la TVA devient exigible s’il s’agit d’une facture de vente, et elle
.est déductible s’il s’agit d’une facture d’achat
 Le régime d’encaissement est le plus adopté

2-Etapes de déclaration:
Après la collection de l'ensemble des factures d'achats et de vente on passe à l'établissement du
tableau de TVA.Sur une page Excel composée de trois parties on enregistre l'ensemble des
éléments de la TVA:

1ère partie: identification de la société

Raison sociale : xxxxxxxxxxx

Adresse : xxxxxxxxxxx

Identification fiscale : xxxxxxxxxxx

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19
 2ème partie: tableau de décaissement et encaissement
N° Nature Taux Mode de
Date Fournisseurs IF TTC HT TVA
Facture d’achat TVA règlement

xx/xx/xx Xxxxx Xx xx xxx xxx TTC/Taux x% HT*Taux Xxxxxxx

TVA TVA

TTC-HT

Total xxx xxx xxx xxxxx

3ème partie:

TVA Coll.

Crédit TVA

TVA Déd

TVA Due / Crédit TVA

Il y a deux sortes de TVA :

 TVA facturée
 TVA récupérable sur les achats en respectant le décalage d'un mois

On trouve deux cas:

 Si la TVA facturée est supérieure à la TVA récupérable donc on a TVA due et on verse la
différence à la perception
 Si la TVA facturée est inférieure à la TVA récupérable on a un crédit de TVA qu'on va le
déduire sur la déclaration suivante.

Après remplissage du tableau sur Excel en prend les informations portées sur la 3ème partie sur un
imprimé prévu pour cette déclaration , sur la première page en déclare le chiffre d'affaire encaissé

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20
 hors taxe et la taxe correspondante. Sur la deuxième page on reprend la TVA récupérable et s'il y a
crédit de TVA on marque le crédit en rouge.

La déclaration du CA au titre d’un mois doit être déposée au percepteur avant le 20 du mois
suivant.

La déclaration du CA au titre d’un trimestre doit être déposée au percepteur avant le 20 du mois
suivant le trimestre.

Les sanctions:

 Toute taxe déclarée en dehors du délai prévu, et sans que ce retard excède un mois, est assortie
d’une pénalité de 10% du montant des droits dus.

 Lorsque le dépôt des déclarations intervient spontanément au delà du premier mois de retard et
avant l’expiration du troisième mois, il est appliqué en plus du montant de la taxe due, une pénalité
.de 25%
 Tout retard excédant trois mois est passible d’une pénalité égale au minimum à 25%, et peut
atteindre 100%.

 Si la taxe et déclarée en dehors de délai prévu mais ne comporte pas de la taxe à payer ni de
crédit de la taxe, le redevable est passible d’une amende de 500 dhs.

 Lorsque ladite déclaration est déposée en dehors de délai prévu mais comporte un crédit de
taxe, le dit crédit est réduit de 15%.

Calcul de l'IR ainsi que l’IS :

1- IR (impôt sur le revenu) :

Un salaire est une rémunération d'un travail suite à un contrat qui lie un employé à un employeur.
Pour chaque salarié, l'entreprise est tenu d'établir un bulletin de paie (voir annexe) contenants
l'ensemble des éléments constitutif du salaire, s‘y inclut l'impôt sur le revenu qui sera versé par la
suite au percepteur des impôts.Pour calculer l'IR plusieurs étapes sont requises:

Le salaire brut est composé des éléments suivants:

 Le salaire de base: Nombre d'heures*taux horaire

 Les allocations familiales: 200dh par enfant pour les 3 premières et 36dh pour les 3 autres.
 Les frais de déplacement.
 Les primes de fonction: prime d'ancienneté, prime de rendement……
 Avantage en argent ou en nature: prime de logement, prime de fête...

Page
21
 Le salaire brute imposable est obtenu en éliminant du salaire brute certains élément exonérés tel
que
 Les allocations familières.
 Les frais de déplacement justifiés.

Le salaire net imposable s'obtient en déduisant du salaire brut imposable, certaines déductions :
 Les frais professionnels (20% du salaire brut)
 La CNSS
 CIMR
 Assurances groupe
 Remboursement des emprunts

L'impôt brut : salaire net imposable*taux – somme à déduire

L'impôt net : impôt brut – Déduction sur salaire
Le salaire net est obtenu par la différence entre le salaire brut et la somme des retenus effectuées
par l'entreprise.
Alors pour calculer IGR on utilise le barème suivant :

A partir du 01/01/2010

Barème IR mensuel

Valeur 1 Valeur 2 Taux Somme à déduire

0.00 2500 %0 0.00
500.00 2 166.66 4 % 10 250.00
166.67 4 999.99 4 % 20 666.67
000.00 5 666.66 6 % 30 166.67 1
666.67 6 999.99 14 % 34 433.33 1
Au delà de 15 000.00 % 38 033.33 2
Barème IR annuel

Valeur 1 Valeur 2 Taux Somme à déduire

0.00 000.00 30 %0 0.00
001.00 30 50 000.00 10% 000.00 3
50 001.00 60 000.00 % 20 000.00 8
60 001.00 80 000.00 % 30 000.00 14
80 001.00 180 000.00 % 34 200.00 17
Au delà de 180 000.00 % 38 24 400.00
Les déductions sont :

 les charges de personnel d’un Mt de 360DH par personne par an sans dépasser 1080DH soit
6 personnes à charges.
 Les crédits d’impôt avancés durant l’année.

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2- IS (impôt sur les sociétés) :

Introduction :

L'impôt sur les sociétés est institué par la loi 24-86-B-O N°3873 du 21 janvier 1987. Comme son
nom l'indique, cet impôt s'applique aux entreprises qu'ont opté pour la formule juridique de société.

2-1. Champ d'application :

Il s'agit ici de discuter les personnes imposables et la territorialité de l'impôt.

a. les personnes imposables :

En principe et sauf exception les personnes morales visées à l'article 2 de la loi 31 décembre 1986
sont passibles de l'IS.

b. Sociétés et collectivités imposables :

L'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés, aux établissements publics et autres personne
morales (article 2 de la 24-86).

c. Les sociétés :

Les sociétés quelle que soient leur forme et leur objet sont assujetties à l'impôt sur les sociétés, à
l'exclusion de certaines sociétés prévues par la loi.

d. Les sociétés soumises de plein droit :

Les sociétés de capitaux (sociétés anonymes et sociétés par action).

Les sociétés à responsabilité limitée.
Les sociétés civiles.
Les sociétés de personne (les sociétés en nom collectif (SNC) et les sociétés en commandite simple
(SCS) lorsque les associer ne sont pas des personnes physiques (lorsqu'un ou plusieurs associés sont
des personnes morales).

e. Les sociétés soumises sur option :

Les SNC et les SCS ne comprenant que des personnes physiques.

Les associations en participation.

Ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés sauf si elles optent expressément pour
cet impôt soit au moment de leur constitution soit après. Dans le 1er cas elles doivent le mentionner
sur leur déclaration d'existence. Dans le 2ème elles doivent faire une demande à l'administration
locale des impôts directs et taxes assimilées (IDTA) du lieu de leur siège social ou de leur principal
établissement dans les trois premiers mois de l'exercice à partir duquel elles décident d'opter.

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 2.2 Calcul de l'IS :

Une fois le résultat comptable de l'exercice (résultat avant impôt) est terminé, la société devra
calculer par voie extra comptable le résultat net fiscal et l'impôt sur les résultats (IS).

Le résultat net fiscal est le « résultat déterminé conformément à la réglementation fiscale à partir du
résultat net comptable ». La base imposable ainsi obtenue sert de support au calcul de l'impôt sur les
résultats.

Résultat brut fiscal* = résultat net comptable + réintégrations fiscales - déduction fiscales.

* = (bénéfice ou déficit brut fiscal)

2.3 La Cotisation Minimale :

La base de la CM : le montant de l’impôt ne peut être inférieur à une cotisation minimale quel que
soit le résultat fiscal de l’exercice. cette CM est calculée sur la base de produits d’exploitation hors
taxe par produit d’exploitation, et il faut atteindre la somme du :
 chiffre d’affaire
 les produits accessoires et financiers
 les subventions, primes et dons reçus de l’état, des collectivités locales ou de tiers

Taux de la CM :

Il est fixé à 0.5% , ce taux est ramené actuellement à 0.75% pour les sociétés dont les pris sont
réglementés et dont les marges sont faibles. Il s’agit des sociétés effectuant des opérations
commerciales portant sur les produits pétroliers, la farine, le beurre, le sucre, l’huile, l’eau et
l’électricité.
La CM ne peut toutefois être inferieure à 3000 dhs.

2/2 Opérations d’ordre social

Déclaration CNSS :
La caisse nationale de la sécurité sociale est un organisme public crée par le dahir du 31/12/1959,
son rôle est la sécurité dont le but est la subsistance de façon provisoire (accident, maladie, ...).

Si le nom d'un salarié ne figure pas sur le document de la CNSS, il doit être inscrit sur un bordereau
spécial de référence : F 12-1-01 on, doit mentionner le N° d'immatriculation (s'il set déjà déclaré).

Les cotisations à la CNSS sont supportées à la fois par les employeurs et les employés, ces
cotisations sont versés au compte de la CNSS, tenue par banque populaire et la BMCE dans le mois
qui suit celui de paiement.

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 a) Cotisations patronales :
Elles se divisent en :

 Cotisations au profit des allocations au taux de 6.4% du salaire brut sans plafond.
 Cotisations au profit des prestations sociales au taux de 13.46% du salaire brut
plafonné.
 Assurance de Maladie Obligatoire : (AMO) cotisation patronale 2.26%

A ces cotisations s’ajoute une taxe au profit de l’office de la formation professionnelle et de la

promotion du travail au taux de 1,6% qui est versée mensuellement par l’employeur.

b) Cotisation salariale :
Composée de deux parties :

 Les prestations sociales qui représentent 4.48% du salaire brut plafonnée à 6000 DH par
mois.
 Assurance de Maladie Obligatoire (AMO) : qui représente 2.26% du salaire brut. La CNSS
envoie ainsi le bordereau de versement.

Les taux de cotisation :

Les taux de cotisation à la CNSS sont des :

Allocation familial : cette cotisation est à la charge de l'employeur, elle est assise sur l'ensemble de
la rémunération brute mensuelle gagné par chaque salarié.

Le taux de cotisation = 6.40 %

Prestations sociales :

Cette cotisation regroupe les indemnités journalières de maladie ou de maternité, les pensions
d'invalidité, ....

Le taux de cotisation = 13.46 % (base de calcul et plafonnée à 6 000/mois) repartie comme suit :

8.98% : à la charge de l'employeur. (Parts patronales)

4.48% : à la charge de l'employé. (Parts salariales)

Taxe de formation professionnelle :

C'est un bordereau de déclaration de salaire des salariés ne figurant pas sur le bordereau établie par
la CNSS.

Taux = 1.60 %

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Mode de calcul :

Pour calculer le montant de la CNSS, on doit suivre la procédure suivante :

Les charges salariales : = salaire brut (plafonné à 6000 DH) x 6.40%.

Les charges patronales :

- Allocation familiale = salaire brut (non plafonné) x 6.4%

- Prestations sociales = salaire brut (plafonné à 6000 DH) x 13.46%
-Taxe professionnel = salaire brut (non plafonné) x 1.6%
- AMO = salaire brut (non plafonné) x 6.37%

 Le total à verser à la CNSS = cotisations salariales+ cotisations patronales

 La CNSS et l’AMO sont à payer avant le 10 du mois suivant auprès de la banque
ou par télé déclaration qui reste valable jusqu’à la fin du mois suivant

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 Conclusion

Le choix d’un stage au sein d’un cabinet d’expertise

comptable s’est avéré très positif. J’ai pu au cours de ces
vingt-sept jours apprendre mon métier chargé de
commerce et gestion et développer de nouvelles
compétences en communication .Cela m’a permis de me
rendre compte des immenses tâches qui sont attribuées au
métier de comptable.

La théorie que j’ai apprise à l’Office de la formation

professionnelle et de la promotion du travail a enfin été
réellement mise en pratique et celle-ci m’a permis
d’évoluer au sein du cabinet et même d’apprendre encore
de nouvelles choses.

Ce stage m’a permis de m’intégrer dans le monde

professionnel et d’acquérir de nouvelles connaissances. Je

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ne souhaite pas m’arrêter en si bon chemin et continuer à
suivre cette nouvelle voie professionnelle.

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