Rapport Stage

de Fin
d’étude
« Diagnostic
financier
d’entreprise « (X)
»

Gestionnaire comptable et financier

Réalisé par : Encadré par :

1
 Année universitaire : 2015/2016

Sommaire
Remerciement 4Avant propos
5
Dédicace6
Introduction7
Partie 1 :
Chapitre 1 : présentation du cabinet9
I. Présentation du cabinet
9
1. Mission du cabinet9
2. Tenue de la comptabilité 9
3. Expertise comptable9
4. Création des entreprises10
II. Organigramme et fonction de
personnels11
III. Organisation général du cabinet13
Chapitre 2: les taches effectuées14
I. Classement des documents comptables15
II. Enregistrement des écritures au journal 15
1
 1. Etude des dossiers clients
15
2. La comptabilité des factures16

III. La taxe sur la valeur ajoutée20

1. Définition20
2. Les taux de la TVA ajoutée20
3. Etape de calcul de la TVA20
4. Déclaration de la TVA21

Partie 2 :
Chapitre 1 : Diagnostic financier De
l’entreprise
«X»
22
Introduction
23
 Définition24
 Objectif de l’analyse financier24
I. L’analyse de la structure financière24
 Selon l’approche fonctionnelle24
 Selon l’approche patrimoniale28
II. L’analyse de l’activité30
III. L’analyse de la rentabilité35
Conclusion36
Conclusion général 37
1
Bibliographie 38
Liste des abréviations39
Annexe 40

REMERCIEMENT

Avant d'entamer ce modeste rapport, on tient à exprimer notre

gratitudeenvers ceux qui par leurs conseils et leurs encouragements ont
contribué de près ou de loin à l’élaboration et la réussite de ce stage.

On remercie en particulier Madame OUIDAD. Tout le personnel du

Société «FUDI-BEN » qui agrassement accepté de diriger ce travail,
malgré leurs fortes contraintes d’emploi du temps, ils nous ont fait
bénéficier de leurs connaissances, de leurs aides précieuses, et de la
qualité de leurs orientations et critiques qui nous ont été d’une grande
utilité dans l’élaboration de ce rapport de stage.

On remercie également madame ELGNAOUI LEILA et tous les

professeurs de la formation professionnelle gestionnaire comptable et
financier. Ainsi à tous nos amis (es) pour leur harmonie et leur amitié.
1
 Avant-propos

La formation professionnelle à nos jours devient de plus en plus

importante car elle permet aux stagiaires de s’adapter facilement au
marché d’emploi.

Comme d’habitude ecole esca de Casablanca exige aux étudiants de

la 3eme annee d’effectuer un stage opérationnelle .

En effet, ce stage s’inscrit dans cette démarche afin de permettre

aux étudiants, d’exploiter leurs connaissances scientifiques et
techniques, de s’adapter avec le milieu professionnel et par la suite
d’améliorer leurs niveaux techniques.

Dans ce sens, j’ai commencé mon stage au sein d’un fudiciaire

Phosphates, le 01/02/2021et je l’ai achevé le 31/ 03/2021
1
 Dédicaces

Ce modeste travail nous a coûté des efforts assez importants, par

conséquences nous le dédions à tous ceux qui ont depuis toujours
sacrifié pour notre bonheur et notre réussite, à ceux qui ont vécus nos
souffrances durant toutes nos itinéraires études assez dures et pénibles à
nos chers parents.

Nous dédions également à tous les membres de notre famille, nos

frères et nos sœurs.

Et Tous nos amis ceux d’enfance, et ceux de l’âge adulte, ceux qui
nous aiment.

Notre dédicace est aussi adressée à tout personnel de l’école esca,

Auxquels nous Serions reconnaissant car leur aide nous ignorons mon
sort dans ce trajet Assez Long qui nous a appris des choses et qui nous a
privé : le trajet de formation.

Notre très haute considération respectueuse.

1
 Introduction

Il est bien entendu qu’une formation donnée ne pourrait être complète

qu’après avoir un exercice pratique, donc ce stage, d’une durée de deux

mois, est un stage d’initiation qui consiste à tester les connaissances

acquises lors de ma formation à la 3eme annee .

Le stage effectué au sein d’un cabinet comptable, c’était une occasion

exceptionnelle pour acquérir plus de savoirs et de compétences dans le

domaine de la comptabilité des entreprises, et de mettre en Œuvre mes

connaissances théoriques.

Dans cette partie on va faire une présentation générale du cabinet

ainsi que les tâches que j’ai pu effectuer durant la période de stage.
1
Présentation de la société

1
 Chapitre 1 : Présentation du cabinet
Introduction
Afin de garantir un bon niveau de satisfaction de ses clients, et faire face à la
concurrence des comptables agréent et la prestation informelle des services comptables
cabinet « FUDI-khal » cherche à améliorer la qualité de ses services fournis, par la
bonne gestion de ses ressources humaines et matériels.
Cette partie est une présentation générale du cabinet « FUDI-khal », ses services et
ses moyens matériels, qui « FUDI-khal »permettent à la société de garder une clientèle
fidele.

I- Présentation du cabinet :
FIDU-khal‘’fiduciaire de gestion, comptabilité, administration, service et conseil’’
est une personne physique créée en 2000 et présentée par monsieur khaled

MOHAMMED, dont le siège se situe a MM12 APP3 rue moulay hassane

KHOURIBGA.

L’effectifs qui est employé s’élève a 2 personnes chargées à accorder des conseils

juridiques et fiscaux, et des services comptables ainsi que toutes les déclarations fiscales

et sociales qu’on applique au divers secteurs.

II- Missions et activités :

1- Tenue de la comptabilité :

Il consiste à enregistrer toutes les pièces comptables (factures d'achat ou de vente,

reçus, quittances, notes de frais...) de lʼentreprise, suivant la norme du plan comptable,

dans le but est de justifier l'utilisation des fonds de l'entreprise et attester des opérations

comptables, et de répondre aux obligations légales de lʼadministration fiscale : TVA,

déclaration des bénéfices, déclaration sur le revenu et de certaines caisses sociales.

2- Expertise comptable :
1
 Le terme « expert » se dit à quelqu’un qui a acquis, par l’expérience et par la

pratique, une grande habilité dans un métier. En droit, c’est la personne choisie pour ses

connaissances techniques.

Cependant, l’expert-comptable peut intervenir, à la demande de ses clients, dans des

nombreux domaines :

 Le conseil en gestion

 Le conseil en droit fiscal

 Le conseil en droit des sociétés

 Le conseil en droit du travail et en gestion sociale

3- Création des entreprises :

Cette fonction consiste à la constitution des sociétés du point de vue juridique.

Pour cela, il faut respecter les procédures suivantes :

 Formalité de constitution : ‘’certificat négatif’’; c’est le point de départ

de la création, consiste à choisir un nom a la société a fin qu’elle soit enregistrer au

registre centrale du commerce.

 Rédaction du statut : Ils sont nécessaires pour la validité de la société,

les statuts doivent obligatoirement adopter toutes les caractéristiques de la société à

créer :

 La dénomination sociale.

 La forme juridique de la société.

 Le siège social qui est domicile légal de la société.

 L’objet de la société.

 Le montant du capital.
1
  Certificat depatente : Apres l’enregistrement des statuts, il est

obligatoire de demander l’inscription de la société au rôle des patentes, a fin d’avoir un

certificat de patente, les pièces demandées sont :

 Les statuts.

 Attestation de domiciliation.

 Dépôt légal au tribunal de la 1ère instance.

 Immatriculation au registre de commerce : pour l’immatriculation

d’une société au registre de commerce, il faut déposer au secrétaire greffé en chef du

1ere instance de la ville, les pièces suivantes :

 Certificat de patente.

 L’imprimé réservé au registre de commerce.

 Deux états explicatifs.

III- Organigramme et fonction des personnels :

L’EXPERT COMPTABLE

Mr. khaled MOHAMMED

Service secrétariat
Service Service juridique
et comptable
Informatique
1
  L’expert comptable :Responsable à réviser des écritures comptables,

créer des sociétés, élaborer les statuts et les PV, donner des conseils juridiques et

fiscaux, étudier les projets et la liquidation des sociétés.

 Le service secrétariat et informatique : Joue un rôle d’intermédiaire

entre les clients et les services cabinet qui a pour :

 Accueil des clients.

 Assure de la communication externe ainsi que la communication

interne.

 Traitement du texte (statuts, PV, lettre administrative…).

 Assure la saisie les données comptables.

 Tirage la balance et les états de synthèses.

 Le service comptabilité : C’est le service le plus important, il s’occupe de

l’enregistrement comptable, de suivi de l’activité des sociétés, et l’établissement des

déclarations fiscales et sociales. ses principales taches sont :

 la passation des écritures de régularisation.

 L’enregistrement des opérations dans les journaux auxiliaires.

 L’établissement des déclarations de TVA, IR, IS, CNSS…

 Le service juridique : Ce service a pour le rôle de répondre aux besoins

juridiques des entreprises pour tous les nouveaux projets et de constitution des

sociétés, ainsi que toutes modifications ou changements du siège social, ou de la

variation du capital…
1
 IV- Organisation générale du cabinet :

Classement des pièces comptables

Dossier Dossier Dossier Dossier

Opérations De De
diverses D’achats Ventes Trésoreries

Centralisation dans un journal central

Journal Journal Journal Journal

D’OD D’achat De De
Vente trésorerie
1

Centralisation dans un journal central

 Chapitre 2 : les taches effectuées
Grâce à ma curiosité et ma volonté d’apprendre des informations durant mon

stage, j’ai essayée d’intégrer l’équipe et surtout le service comptables, qui m’ont confié

de travailler une partie de ses activités, et d’après cette occasion j’ai effectuée les

travaux suivants :

I- Classement des documents comptables :

Avantd’entamer le travail préliminaire, qui consiste l’enregistrement des

opérationsaux journaux auxiliaires, la méthode logique comptable impose le principe
d’un classement conventionnel des documents. En effet, à la fin de mois, les sociétés
clientes apportent toutes les pièces (factures, bons, reçus…) justifiant

Les opérations effectuées avec les fournisseurs, clients et tiers.

1
 Le comptable s’assura que ces documents comportent l’identité ou le cachet,
la date de l’opération, les prix et quantités des biens livrés. Ainsi que tout autre
renseignement

Prescrit par la légalisation, afin que ces dispositions ne fassent pas perdre à la
société le droit d’inclure dans ses charges, les montants portés sur les documents.

Après ça, il procédera au classement soit par ordre numérique ou

chronologique qui permettra une bonne conversation et une détection rapide de toute
absence ou intervention des documents.

A- CLASSEMENT CHRONOLOGIQUE :

Les pièces justificatives sont classées selon leurs dates.

B- CLASSEMENT IDEOLOGIQUE :

Les pièces sont classées selon leurs comptes concernés (caisse, banque…)
toutes les pièces qui concernent les banques sont classées d’après le plan comptable
marocain.

II- Enregistrement des écritures au journal :

1-Etudes des dossiers des clients

Le dossier client contient tous les documents comptables (factures des achats,
des ventes extraits bancaires, et les autres frais) concernant son activité. Ces derniers
doivent être classés dans un classeur selon les dates pour faciliter la recherche de la
pièce concernée, le
1
Classement permit d’avoir la certitude que toutes les pièces sont à leur place. Ce travail
facilite aussi le passage des écritures dans les journaux, ou les calculs de la TVA.

2 – La comptabilisation des factures :

La comptabilisation se fait après avoir reçu des factures et les documents

d’une société qui concerne une période de l’exercice. Parmi ces factures, on trouve
celles qui
Concernent la banque et celles qui concernent la caisse.

La méthode à suivre : on effectue le pointage à l’aide d’un document, les

factures de caisse, de banque et d’achat. Dans ces documents, on trouve toutes les
opérations qui sont effectuées durant les mois concernés d’une manière chronologique
puis ont procédé au classement c’est à dire, on classe les factures dans un autre
chronologique et on trace à chaque compte un journal auxiliaire.

Journal de caisse :

Son rôle est d’enregistrer toutes les opérations concernant la caisse et qui
entraînent les mouvements d’espèce, les recettes, les dépenses. Dans le crédit du compte
caisse en Enregistre les dépenses réglées en espèces l’achat (versement à la banque …).

Dans le débiteur enregistré les entrées en espèces (ventes en espèces,

alimentation…).

Donc, en constate que le compte caisse diminue des dépenses pour chaque
opération débitée et augmenté du montant des recettes. Le solde de compte caisse est
toujours Débiteur.

EXEMPLE 1:

Facture d’achat, quittance d’eau et d’électricité, note de téléphone, ces pièces

portant la date, la raison sociale, la signature et le cachet de la société. Ensuite, on passe
les opérations dans le journal d’une façon détaillée suivant la date, le numéro d’ordre
des pièces présentées.

Journal de banque :
1
 Pour la banque, on prend toutes les factures réglées en espèces, chèques,
traites et on prend les relevés bancaires, on enregistre les opérations concernant comme
tout le journal de

1
Caisse. Les soldes dégagés doivent être ajoutés au mois suivant afin de déterminer le
solde de l’exercice. Ce dernier peut être débiteur, comme il peut être créditeur.

Journal de vente :

Dans le journal de ventes, on inscrit par ordre chronologique les factures des
marchandises vendues aux clients soit crédit au comptant. Dans ce journal les comptes
les plus utilisables sont :

5161 : caisse au débit si le mode de règlement est en espèces.

3421 : clients et comptes rattachés à débit si le mode de règlement est

Crédit.

5141 : banque au débit si le mode de règlement est par chèque.

Dans le cas au l’entreprise est assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée, le montant hors
taxe est inscrit dans le crédit des comptes 7111 vente de marchandises, et la TVA
Dans le crédit du compte 4455 Etat TVA facturé.

Journal d’achat

Ce journal et à enregistrer les opérations d’achats de marchandises soit à crédit

au Comptant en suivant un système chronologique .Dans le débit, en enregistre le
montant

Hors taxe selon la nature des matières achetées .L’enregistrement d’achats des
biens font intervenir les comptes regroupés dans les postes suivantes :

6118 : achat revendu de marchandises.

6122 : achats consommés de matière et fournitures.

Journal des opérations divers :

Le journal des opérations divers est réserves aux opérations qui en raison de
lieu rareté et de leur non fréquence ne peuvent être inscrit à aucun journal précédent.
Pour cet raison, on les inscrits dans le journal des générations divers qui est comme
correcteur des opérations déjà enregistrées.
1
Journal de paie :

1
 C’est un journal qui comporte toutes les opérations concernant les salaires de
personnel on y trouve plusieurs colonnes, comportant le numéro d’écriture, date
d’opération, l’imputation et le montant soit débité ou crédit

Journal général :

Après avoir passé les écritures au journal auxiliaire, ces dernières sont
transmises au service de traitement accompagné d’un bordereau de transmission pour
l’établissement du journal général par ordinateur au service informatique au sein de la
société.

1
A partir du journal banque, caisse, vente, achat, ou opération divers, on y porte tous les
mouvements et les opérations du mois .C’est donc un journal qui permis l’analyse
comptable des écritures passés et aux quelles on peut se réglé dans les cous de contrôle
ou de vérification.

Grand livre :

Le grand livre est un livre comptable dans ce livre sont reproduit compte par
compte les écritures dans les journaux auxiliaires .Les rôles de ce livre est de regrouper
les opérations de mêmes natures ce qui facilite le remplissage de la balance .Ce livre
comporte généralement :

 le nom du compte.
 le numéro du compte.
 l’exercice intéressé.
La balance :

Après que les opérations sont regroupées dans des livres, le comptables
placent ces comptes dans la balance générale ce qui permit de détailler les comptes
divers et ces charges du grand livre en les classant suivant l’ordre du plan comptable
général.

Le total des débits et crédits d’une part et le montant des soldes débiteurs et
créditeurs d’autres part .La balance permet aussi d’assurer et vérifier si la solde du
débiteur et du créditeur sont égaux.

1
 Traitement de dossier de chaque société :

Classemen
t des
pièc
es
com
ptabl
e

Banque Caisse Vente Achat Divers

Saisie sur ordinateur

Brouillard de saisie

Grand livre

Balance
1
 Bilan

Déclaration sociale
Caisse national de la securite social :

Pour déclarer la CNSS doit être fait par les etapes suivantes :
Site DAMANCOM- connexion-accepter-critère de choix puis il doit entrer l’affilie et ensuite recherche
On trouve 3 cases
Assures : cliquet en entrer les informations relatives a la cnss qui concerne le montant du salaire et le
nombre de jours puis contrôler et valider
Entrant :pour entrer un nouveau salarie
Récapitulatif : pour corriger les fautes

Les taux de la CNSS

6174 : salaire brut *18.55%
4441 :salaire brut *27.83%
Ecriture comptable

6171 Rémunération du personnel SD

6174 charge sociales SD

4441 caisse nationale de la sécurité social SC

4432 rémunération dues au personnel SC

Nb : la banque bmce c’est la seul banque qui accepte les versements en especs sans creation du
compte .par contre les autres banques le compte doit etre déjà créer

Les déplacement
Pendant la période de ce stage j’ai pu savoir plusieurs choses même si a l’extérieur du bureau par les
diverses déplacement
Par exemple :
Nous somme allée a la direction fiscale pour payer la tva et aussi chercher l’extrait de rôle d’une société
relatif a l’is
A la CNSS pour rechercher le nombre de jours, le salaire et les points d’un salarie et pour une demande
et le retrait de la carte d’immatriculation d’un salarie
A la banque BMCE pour régler les charges patronales et salariales de la CNSS par compte ou espèce
A la banque populaire pour verser un montant relatif a l’assurance
1
1
 III- Taxe sur la valeur ajoutée:

1-Définition :

La TVA est impôt sur la dépense .Elle est collecté par l’entreprise qui facture
à leur client le montant de la TVA. Elles s’imposent ainsi au prix de produit et elle est
l’héritière de la taxe sur le chiffre d’affaire.

2-Les taux de la TVA :

Les taux de la TVA sont différents selon la nature des opérations et matières
produites imposables. Les taux les plus utilisés sont :


Taux normal est de 20% concernant les opérations de production et de distribution,
les opérations libérales (conseil et expert en toute matière), et les présentations des
services


Taux de 7% avec droit déduction concernant les produits de large consommation,
de
Première nécessite et de large consommation (sucre, savon, huile, énergie….).


Taux de 7% sans droit de déduction concerne les opérations libérales


Taux de 14% avec droit déduction : (électricité, thé, confiture….).


Taux de 14% sans droit déduction : (opération de courtage et d’assurance).


Il y a aussi des produits exonérés : (farine…).

3-Etapes du calcul de la TVA :


Calcul de chiffre d’affaire réalisé et réglé ainsi la détermination du hors taxe.
 Calcul de la TVA collectée du chiffre d’affaire.

 Calcul des achats réalisés pendant les trois mois écoulés.


Après avoir calculé les achats HT on multiplie ce dernier par les taux déductible.
1

On fait la différence entre la TVA collecté et la TVA récupérable, le résultat trouvé
Est imputé dans la case TVA due.

4- Déclaration de la TVA :

Il y a deux types d’opérations :

*Soit mensuelle lorsque le chiffre d’affaire annuelle est supérieureDe 1 000 000.00
Dhs.

*Soit trimestrielle si le chiffre d’affaire est annuel est inférieur à1 000 000.00 Dhs.

Avant de remplir le document de déclaration, on enregistre toutes les

opérations dans un relevé d’achat qui comporte le nom –la raison sociale -adresse
numéro d’identification, de fournisseur -son adresse –son numéro d’identification sur le
tableau.

On impose le numéro de la facture, la date de la facture, le numéro d’identification de

fournisseur, son adresse, la nature de marchandises ou bien travaux, le montant hors
taxe, le taux, le mode, la date de règlement. Puis on fait la somme des montants hors
taxe et ceux de taxe au verseau de document ou on précise le montant hors taxe et la
TVA pour chaque taux et les rapporter sur la déclaration.

1
Conclusion général
Durant ce stage, on a constaté que vraiment existe une large
différence entre la théorique et la pratique, cela nous permet de bien
découvrir le monde de traduire en même temps s’adapter au milieu des
fonctionnaires en parallèle l’importance de ce stage réside en premier lieu
s’intégrer et se familiariser avec les différentes catégories de la fiduciaire.

En effet, notre étude théorique durant notre formation reste

première, c’est pour cela la pratique et l’application sont très nécessaire
afin d’approfondir notre connaissance et de concrétiser notre savoir.

Pour notre stage a été intéressant et presque sans difficultés, la

pratique n’est rien d’autre que l’application des méthodes théoriques, et les
principes de la comptabilité restent toujours les mêmes.

En fin, l’élaboration d’un rapport ou d’un projet nécessite d’abord

la présence d’un système communicatif très développé.
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1