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Sommaire
Dédicace……………………………………………………………………….4
Remerciement………………………………...………………………...........5
Introduction………………………………….……………………….............6
Présentation de SOCOGES……………………………….…………………8
L’organigramme ...................................................................................10
AGO / AGE………………………………………………………...........24
Opérations comptables………………………………………….25
Conclusion……………………………………………………………………
Annexes………………………………………………………………………..
Dédicaces
Je dédie ce travail
Remerciements
On faillirait à la tradition si on n’exprimait pas ici nos gratitudes envers tous
ceux qui ont collaboré à l’exécution de ce rapport.
Enfin je tiens à remercier également tous ceux qui ont contribué de près ou de
loin à la réalisation de ce travail.
Introduction
Dans le cadre de notre formation, il est de coutume que les étudiants de l’institut
spécialisé de technologie appliquée effectuent un stage de deux mois au sein
d’une entreprise pour acquérir une expérience professionnelle et accumulés les
savoirs faire, A cet effet, j’ai choisi d’effectuer mon stage au sein d’un cabinet
d’expertise comptable « SOCOGESE »
Le stage permet aux stagiaires d’entretenir des relations amicales avec des gens
plus expérimentés, aptes à les aider afin de compléter leurs connaissances ce qui
stimule la productivité et la satisfaction dans le travail.
Ces agents qui sont la vraie richesse que peut détenir un cabinet
d’expertise comptable et de conseil des entreprises, prennent en charge les
mesures nécessaires et mettent en commun leurs compétences de manière à ce
que tous les clients soient relativement satisfaits des prestations de leur cabinet.
Présentation de la société
Je tiens à préciser que la localisation géographique du cabinet, lui permet de rendre ses
services d’une manière très efficace, car il se situe non loin des administrations publiques et
des sièges des grandes sociétés.
Il doit justifier d’une couverture d’assurance et de sécurité grâce à son appartenance effective
à l’Ordre des Experts Comptable. Ses missions sont assistées par des agents compétents, en
voici une récapitulation :
Conseil en gestion, des analyses et diagnostics en vue d’offrir aux sociétés une
maîtrise de l’information concernant l’évolution de leur activité, afin qu’ils
puissent piloter la croissance de leurs boîtes, et enrayer les difficultés.
Des reportings qui permettent aux centres de pilotages opérationnels dispatchés un
rapprochement avec le siège de la société, notamment grâce à la remontée des
informations comptables et financières.
Audit d’acquisition pour les repreneurs, acquéreurs. L’audit social dans le cas de
restructuration ou de réorganisation des grandes structures.
Délégation du personnel : les agents de cette cellule peuvent prendre le rôle de
secrétaires comptables, pour assurer le recouvrement clients pour des entreprises
qui désirent se centrer sur les commandes et la satisfaction des clients.
La qualité des prestations de ce service, est assurée en grande partie par les logiciels
comptables utilisés, que nous allons traiter dans la partie réservée à l’organisation du système
d’information comptable.
3. Fiche technique
SOCOGESE
Société d’expertise comptable- commissaire aux comptes conseil juridique en droit des sociétés,
.fiscal, social, audit et organisation
TVA : 106297
CNSS : 1022144
4. Le système d’organisation
Le système comptable peut être définit comme un ensemble organisé des documents
nécessaires
Patente à l'enregistrement des opérations comptables.
: 13609270
Rapport
Siège de stage
Social : Bd SOCOGESE PageMy
prince héritier, résidence 12 El Kamel, Fès
: 0535.94.19.21
Le système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permettent à
l'entreprise de répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le
journal et le grand livre.
Le système comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement
d'un fait comptable il faut :
Tous les systèmes qui sont représentés par des documents ou pièces comptables sont classés
et enregistrés correctement dans les comptes correspondant.
Chaque cabinet utilise le système comptable qu'il considère comme étant le plus approprié.
Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cette dernière sert
de base pour calculer les impôts que l'entreprise doit versée à l'ÉTAT. De même elle constitue
un moyen de preuve en cas de conflit « mal entendu » avec les fournisseurs ou clients.
Le système classique :
Le système comptable peut être définit comme un ensemble organisé des documents
nécessaires à l'enregistrement des opérations comptables.
Le système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permettent à
l'entreprise de répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le
journal et le grand livre.
Le système comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement
d'un fait comptable il faut :
Tous les systèmes qui sont représentés par des documents ou pièces comptables sont classés
et enregistrés correctement dans les comptes correspondant.
Chaque cabinet utilise le système comptable qu'il considère comme étant le plus approprié.
Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cette dernière sert
de base pour calculer les impôts que l'entreprise doit versée à l'ÉTAT. De même elle constitue
un moyen de preuve en cas de conflit « mal entendu » avec les fournisseurs ou clients.
Ce système d’organisation comptable est calqué sur les objectifs de base de la comptabilité et
peut se résumer ainsi :
journal
Grand livre
comptes
Balance
Le système centralisateur :
C’est un système qui opère une division du journal unique, puis une centralisation (au moins
mensuelle) sur le journal général. Dans le journal général n’apparaît que les comptes
collectifs.
1ère phase :
Le journal général :
Toutes les opérations sont reportées dans le journal général au moins une fois par mois.
Dans ce journal tous les fournisseurs, les clients … figurent sous une rubrique collective et
non sous la dénomination individuelle.
Après avoir enregistré les opérations dans le journal, il faut reporter les sommes dans les
tableaux (comptes) correspondant aux données du journal
La balance :
C’est le support comptable qui récapitule pour tous les comptes, les mouvements de la période
et des soldes. C’est un document de vérification qui permet de vérifier les enregistrements
effectuées dans le journal ainsi que leur report au grand livre et permet aussi de vérifier le
principe de la partie double. Il reprend et récapitule tous les comptes ouverts dans la
comptabilité de l’entreprise en précisant leur somme au débit et au crédit ainsi que la nature
de leurs soldes
Pour vérifier l’exactitude des enregistrements, les égalités suivantes doivent apparaître sur la
balance :
Total solde débiteur au début de l’exercice = total solde créditeur du début de l’exercice
Le système informatique :
C’est un système qui se
caractérise par le fait que seule la première opération
d’enregistrement est saisie
Introduction
La société doit être créée légalement sous forme juridique, soit sous forme d'une personne
physique, soit sous forme d'une personne morale et dans ce cadre on distingue plusieurs types
des sociétés, on cite :
Formalités de constitution :
Certificat négatif : c'est le point de départ de la création. Il est délivré auprès du CRI.
Ce premier point on le fait afin de choisir un nom à la société et pour qu'elle soit enregistrée
au registre central de commerce à CASABLANCA. (OMPI)
Ils sont nécessaires pour la validité de la société, les statuts doivent obligatoirement ressortir
toutes les caractéristiques de la société à créer, à savoir :
La dénomination sociale.
La forme juridique de la société.
Le siège social qui est le domicile légal de la société.
L'objet de la société.
Le montant du capital.
Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres.
Les statuts doivent être légalisés, timbrés avant d’être déposés auprès de service
d’enregistrement.
Certificat de patente :
C'est une demande a pour but l'inscription définitive au rôle des patentes.
Un statut.
Une attestation de domiciliation.
Après avoir enregistré les procès verbaux, ou les statuts, il faut procéder au dépôt de greffe du
tribunal la 1ère instance de la ville, les pièces suivantes :
Certificat négatif.
Un original et deux copies des statuts, (légalisés et conformes).
Un original et deux copies conformes des procès verbaux.
Certificat de patente.
L'imprimé réservé au registre de commerce.
Deux états explicatifs.
Financement. Ce dossier comporte :
Publication :
Dans un journal d'annonce légale du ressort juridique du siège social, habilité à recevoir de
pareilles annonces.
Une double insertion doit être publiée au bulletin officiel en langue arabe.
Modification du capital
Augmentation du capital
L’opération la plus récurrente est celle de l’augmentation du capital.
L’augmentation du capital est une technique qui permet aux entreprises d’acquérir du capital
avec une rémunération immédiate. Augmenter le capital est une décision qui incombe à
l’assemblée générale extraordinaire.
Lorsque la société projette d’accroître son activité, elle augmente ses moyens
financiers par des apports en espèces, ou ses moyens d’exploitation par des
apports en nature.
La trésorerie d’une société étant gênée, elle propose à ses créanciers de leur remettre des parts
de capital en contrepartie de leur créance. Par conséquent, les dettes de la société sont
annulées avec la souscription du capital par les créanciers.
Si l’opération est effectuée par incorporation de réserves, elle est passible de droit d’apport de
0,50 % avec un minimum de perception de 1.000,0 DH
Les statuts restent toujours les mêmes suite à cette augmentation, cependant le commissaire
au compte rédige un PV d’assemblée générale extraordinaire qui annonce la modification de
l’article 6 et 7 des statuts.
Diminution du capital :
Une société peut être conduite à réduire son capital pour deux raisons:
Pour annuler des pertes antérieures, trop lourdes pour que l'on puisse espérer pouvoir
les compenser avec des bénéfices ultérieurs :
Il peut arriver que la société réduise son capital pour amortir des pertes et procéder ensuite à
une augmentation de capital; elle assainit sa situation afin d'inciter de nouveaux actionnaires à
entrer dans la société.
Pour rembourser une partie des apports lorsque le capital est trop important :
Si la société dispose de fonds non employés, les bénéfices sont produits par les seuls fonds
employés mais sont répartis entre tous les associés. Ainsi, dans une société anonyme, les
dividendes par action risquent alors d'être trop faibles et une baisse du cours de l'action peut
en résulter.
Amortissement du capital :
Il s'agit d'une opération qui ne se pratique guère que dans la société anonyme.
Par conséquent, les actions remboursées sont échangées contre d'autres titres appelés "actions
de jouissance" à laquelle reste attachés le droit de vote dans les assemblées, le droit au
superdividende dans les répartitions de bénéfices et le droit aux réserves et aux plus values de
liquidation en cas de dissolution de la société.
Suite à cette modification du siège social, la société doit procéder aux démarches de publicité
légale, elle doit déposer un avis e transfert à la direction des impôts et aussi remettre le contrat
de bail au tribunal de commerce.
AGO / AGE :
L’assemblée générale ordinaire (AGO) se réunie une foi par an après le dépôt de bilan pour
l’approbation des comptes.
C’est généralement lors de cette assemblée que s’effectue la répartition des dividendes après
dotation des réserves.
Pour ce qui est de l’assemblée générale extraordinaire (AGE), elle se réunie lorsqu’il y a des
décisions stratégiques à prendre. C’est l’exemple de la modification du capital ou du transfert
du siège social.
C’est le classement selon l’ordre chronologique que j’ai été amené à faire durant
ma période de stage, c’est une forme particulière du classement numérique, les
documents sont numérotés d’après leur date d’émission ou de réception, alors
que le document le plus récent doit être placé sur le dessus. Il est tenu compte
d’abord de l’année du document, puis de son mois, puis le jour.
Le dossier est classé par mois et par ordre chronologique, selon le procédé
Dossier Dossier de
d'achat vente
Dossier de Dossier de
banque caisse
Dossier des
opérations
diverses
suivant :
Il convient de signaler qu’un journal est un livre comptable sur lequel les écritures sont
enregistrées jour par jour. Les enregistrements comptables portés sur un journal sont appelés
écritures. Chaque écriture comprend au moins un compte débité et un compte crédité d'égal
montant (comptabilité en partie double).
Chaque activité de gestion de l'entreprise doit être passée (écrite) dans un journal. Suivant le type
d'activité, le type de journal utilisé sera différent: vente, achat, opérations diverses, ...
journal Journal
des achats des ventes
Journal de Journal de
la banque la caisse
Journal des
opérations
diverses
Journal des achats : Les achats sont passés dans un journal des achats. Généralement, on
dissocie les achats de marchandises et les achats de service si votre comptabilité est
Exemple de comptabilisation :
Banque débit
Exercice 2011 mois 01/2011
Virement de
fonds
Banque crédit
Exercice 2011 mois 02/2011
Journal de la caisse
Le journal caisse est composé de recettes qui sont représentées par les factures
clients réglées espèces et les alimentations qui proviennent soit de la banque,
soit d’un apport espèces d’un associé, et de dépenses qui sont constituées de
factures fournisseurs réglées espèces, des bons de caisses et des retraits pour
alimentation de la banque.
POUR LE SALAIRE
CNSS MT CNSS
44525
SALAIRE
4432
règlement salaire
MOHACIB est un logiciel simple et pratique permet de faire le point sur les comptes,
saisir simplement les écritures, enregistrer rapidement les règlements, éditer les déclarations
fiscales…
Sur ce logiciel seul la première opération d'enregistrement est saisie, toutes les autres
opérations:
-Lancement du logiciel
- Déclarer et paramétrer le dossier d'une société
- définir les modalités de saisie
- paramétrer les options diverses
- créer des racines de comptes et d’éditions
- indiquer les valeurs par défaut
- préparer les futurs états de TVA
- déclarer des utilisateurs et leur mot de passe
- gérer les imprimantes
* Réparer la comptabilité
- réindexer les fichiers
- sauvegarder, restaurer un dossier
GTIMMO (grand travaux informatisés en immobilisation ) est un logiciel qui réalise pour
chaque client le traitement des amortissement de tout les biens immobilisés, il calcul donc
calcul automatiquement des dotations aux amortissement une fois qu’on y introduit la nature
de l’immobilisation ,sa date d’acquisition et de sa mise en service ainsi que son montant hors
taxe, affiche les tableaux des dotations par bien et passé les écritures directement à
MOUHACIB.
Quant à la paie des sociétés elle est assurée par un logiciel de gestion de paie
ANNAJM pour qui une fois on identifie notre client et on introduit les informations relatives
à chaque salarié (nom, prénom, qualifications, salaire de base ou taux horaire ,n° de CIN,
numéro d’immatriculation à la CNSS, adresse ,date de naissance ,date d’embauche ,situation
matrimoniale et le nombre d’enfant)il nous affiche le journal de paie ,l’état de CNSS et l’état
de l’IGR et en fin d’année l’état 9424 (état de l’IGR annuel).
ETAT 9421
Etat 9421 est une vérification comptable, à travers les documents comptables des entreprises,
la paie du personnel et les tiers, si la totalité des rémunérations est correctement déclarée
conformément à la législation et aux règlements en vigueur. De ce fait, il a accès aux
documents comptables lui permettant d'effectuer efficacement sa mission.
JANVIER - - - - - - -
FÉVRIER - - - - - -
MARS - - - - - -
AVRIL - - - - - -
MAI - - - - - -
JUIN - - - - - -
JUILLET - - - - - -
AOÛT - - - - - -
SEPTEMBRE - - - - - - -
OCTOBRE - - - - - - -
NOVEMBRE - - - - - - -
DECEMBRE - - - - - - -
TOTAL - - - - - - - - - -
N.B : Ces redevables doivent déposer avant l’expiration de chaque mois, auprès du bureau du
percepteur, une déclaration du chiffre d’affaire réalisé au cours du mois précédent, et versé en
même temps la taxe correspondante.
Régime d’encaissement
Dans ce régime l’exigibilité se rapporte à l’encaissement total ou partiel des prix de
marchandises ou de prestation de service, si le règlement est effectué par chèque ou par effet
de commerce, le relevé bancaire constitue la base pour déterminer l’exigibilité ou on de
l’impôt.
Régime débit
Dès l’établissement de la facture ; la TVA devient exigible s’il s’agit d’une facture de vente,
et elle est déductible s’il s’agit d’une facture d’achat.
2-Etapes de déclaration:
Après la collection de l'ensemble des factures d'achats et de vente on passe à
l'établissement du tableau de TVA.
Sur une page Excel composée de trois parties on enregistre l'ensemble des
éléments de la TVA:
Adresse : xxxxxxxxxxx
TTC-HT
3ème partie:
TVA Coll.
Crédit TVA
TVA Déd
TVA Due / Crédit TVA
TVA facturée
TVA récupérable sur les achats
Après remplissage du tableau sur Excel en prend les informations portées sur la 3 ème
partie sur un imprimé prévu pour cette déclaration (voire annexe), sur la première page en
déclare le chiffre d'affaire encaissé hors taxe et la taxe correspondante.
La déclaration du CA au titre d’un mois doit être déposée au percepteur avant la fin du mois
suivant.
La déclaration du CA au titre d’un trimestre doit être déposée au percepteur avant la fin du
mois suivant le trimestre.
Les sanctions:
Toute taxe déclarée en dehors du délai prévu, et sans que ce retard excède un mois, est
assortie d’une pénalité de 10% du montant des droits dus.
Tout retard excédant trois mois est passible d’une pénalité égale au minimum à 25%, et
peut atteindre 100%.
Si la taxe et déclarée en dehors de délai prévu mais ne comporte pas de la taxe à payer
ni de crédit de la taxe, le redevable est passible d’une amende de 500 DH.
Lorsque ladite déclaration est déposée en dehors de délai prévu mais comporte un
crédit de taxe, le dit crédit est réduit de 15%.
Un salaire est une rémunération d'un travail suite à un contrat qui lie un employé à un
employeur.
Pour chaque salarié, l'entreprise est tenu d'établir un bulletin de paie (voir annexe) contenants
l'ensemble des éléments constitutif du salaire, s‘y inclut l'impôt sur le revenu qui sera versé
par la suite au percepteur des impôts.
- Les allocations familiales: 200dh par enfant pour les 3 premières et 36dh pour les 3
autres.
Le salaire brute imposable est obtenu en éliminant du salaire brute certains élément
exonérés tel que :
- Les allocations familières.
-La CNSS
-CIMR
-Assurances groupe
A partir du 01/01/2010
Barème IR annuel
- les charges de personnel d’un Mt de 360DH par personne par an sans dépasser
1080DH soit 6 personnes à charges.
2-1champ d'application :
En principe et sauf exception les personnes morales visées à l'article 2 de la loi 31 décembre
1986 sont passibles de l'IS.
L'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés, aux établissements publics et autres personne
morales (article 2 de la 24-86).
Les sociétés :
Les sociétés quelle que soient leur forme et leur objet sont assujetties à l'impôt sur les
sociétés, à l'exclusion de certaines sociétés prévues par la loi.
Les sociétés de personne (les sociétés en nom collectif (SNC) et les sociétés en commandite
simple (SCS) lorsque les associer ne sont pas des personnes physiques (lorsqu'un ou plusieurs
associés sont des personnes morales).
Ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés sauf si elles optent expressément
pour cet impôt soit au moment de leur constitution soit après. Dans le 1er cas elles doivent le
mentionner sur leur déclaration d'existence. Dans le 2ème elles doivent faire une demande à
l'administration locale des impôts directs et taxes assimilées (IDTA) du lieu de leur siège
social ou de leur principal établissement dans les trois premiers mois de l'exercice à partir
duquel elles décident d'opter.
Une fois le résultat comptable de l'exercice (résultat avant impôt) est terminé, la société devra
calculer par voie extra comptable le résultat net fiscal et l'impôt sur les résultats (IS).
La base de la CM : le montant de l’impôt ne peut être inférieur à une cotisation minimale quel
que soit le résultat fiscal de l’exercice. Cette CM est calculée sur la base de produits
d’exploitation hors taxe par produit d’exploitation, et il faut atteindre la somme du :
chiffre d’affaire
les produits accessoires et financiers
les subventions, primes et dons reçus de l’état, des collectivités locales ou de tiers
Taux de la CM :
Il est fixé à 0.5% , ce taux est ramené actuellement à 0.25% pour les sociétés dont les pris sont
réglementés et dont les marges sont faibles. Il s’agit des sociétés effectuant des opérations
commerciales portant sur les produits pétroliers, la farine, le beurre, le sucre, l’huile, l’eau et
l’électricité.
La CM ne peut toutefois être inferieure à 1500 DH.
La caisse nationale de la sécurité sociale est un organisme public crée par le dahir du
31/12/1959, son rôle est la sécurité dont le but est la subsistance de façon provisoire (accident,
maladie, ...).
Si le nom d'un salarié ne figure pas sur le document de la CNSS, il doit être inscrit sur un
bordereau spécial de référence : F 12-1-01 on, doit mentionner le N° d'immatriculation (s'il set
déjà déclaré).
Les cotisations à la CNSS sont supportées à la fois par les employeurs et les employés, ces
cotisations sont versés au compte de la CNSS, tenue par banque populaire et la BMCE dans le
mois qui suit celui de paiement.
Cotisations patronales :
Cotisation salariale :
Allocation familial : cette cotisation est à la charge de l'employeur, elle est assise
sur l'ensemble de la rémunération brute mensuelle gagné par chaque salarié.
3. Prestations sociales :
Taux = 1.60 %
5. Mode de calcul :
Durant ma période de stage que j’ai effectué au cabinet d’expertise SOCOGESE j’étais
amenée à effectuer plusieurs tâches dont j’ai testé mes connaissances acquises à l’institut
spécialisée de technologie appliquée :
Préparation et classement des documents de bases (factures, relevés bancaires, pièces de
caisse…)
Comptabilisation manuelle des différentes opérations (facture d’achat, de vente, de banque et
des opérations diverses).
Conclusion
Le stage que j’ai réalisé au sein du cabinet d’expertise comptable SOCOGESE m’a permis de
me rendre compte des immenses tâches qui sont attribuées au métier de comptable
La théorie que j’ai apprise à l’institut spécialisée de technologie appliquée a enfin été
réellement mise en pratique et celle-ci m’a permis d’évoluer au sein du cabinet et même
d’apprendre encore de nouvelles choses