Groupe Institut Supérieur de Commerce

et d’Administration des Entreprises

Centre de Casablanca

Rapport de stage
Première / deuxième années

Rapport de stage au sein du Cabinet d’expert-comptable

PACIOFIS

Rédigé par : Chaimae

Encadré par : Nom et prénom

Année universitaire : ……..

1
 Remerciements

Ce rapport est le fruit du mois de stage que j'al eu le plaisir de passer au sein du cabinet
d’expertise comptable PACIOFIS.

Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il m'apparaît opportun de

commencer ce rapport de stage par exprimer ma gratitude envers tous ceux qui m'ont beaucoup
appris au cours de ce stage et même ceux qui ont eu la gentillesse de faire de ce stage un moment
très profitable.

je remercie Monsieur CHOUKRI ABDELHAFID qui m'a accompagnée tout au long de cette
expérience professionnelle avec beaucoup de patience et de pédagogie.

Aussi, je remercie tout le personnel administratif du cabinet pour leur accueil chaleureux et les
conseils qu'ils ont pu me prodiguer pendant ce mois.

J’exprime mes profondes gratitudes et respectueuses reconnaissances à mon encadrant

Professeur ( ecole) pour sa bonne volonté d’accepter de m’encadrer, et pour tous les conseils
qu’elle m’a prodigués.

Ma gratitude va également à l’endroit du staff administratif de Groupe Institut Supérieur de

Commerce et d’Administration des Entreprises, Centre de Casablanca ainsi qu’aux enseignants
du master/ licence xxxxxxxxxxxxxxxxxx.

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Table des matières
Introduction générale .................................................................................................... 8
.................................................. 10
Introduction ........................................................................................................................ 10
1. Historique de l’entreprise ........................................................................................... 10
2. Renseignement juridique et administratif ................................................................ 10
1-1 Structure juridique .............................................................................................. 10
3. Domaines d’activités de l’entreprise .......................................................................... 11
3-1 L’audit et le commissariat aux comptes : .......................................................... 11
3-2 -L’expertise comptable et le conseil : ................................................................. 12
3-3 - Gestion des ressources humaines ..................................................................... 14
3-4 - Finance et Etude ................................................................................................ 14
3-5 - Fiscalité ............................................................................................................... 15
4. Dimensions du cabinet ................................................................................................ 15
4-1 Les apports : ......................................................................................................... 15
4-2 -Le capital social : ................................................................................................ 15
4-3 -Les parts sociales : .............................................................................................. 15
5. Structure d’organisation............................................................................................. 16
6. PACIOFIS : L’organisation comptable, un ensemble de procédure...................... 16
6-1 Le système comptable : ........................................................................................ 16
6-2 L’expert-comptable : ........................................................................................... 18
6-3 La méthode comptable : ...................................................................................... 19
Conclusion ........................................................................................................................... 21
......................................................................... 22
Introduction ........................................................................................................................ 22
1. Les taches réalisées : ................................................................................................... 22
a) Les enregistrements comptables............................................................................. 22
b) Les missions fiscales................................................................................................. 29
c) Les missions administratives .................................................................................. 32
2. Les observations générales ......................................................................................... 35
3. Les difficultés rencontrées .......................................................................................... 36
Conclusion : ......................................................................................................................... 37
............................................................................ 38
1. ANALYSE FINANCIERE ......................................................................................... 38
2. Interprétation de la CAF : .......................................................................................... 38
3. Ratios et commentaires :............................................................................................. 39

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 4. Conclusion : ................................................................................................................. 39
Conclusion Générale ...................................................................................................... 40
Bibliographie ............................................................................................................................ 41

4
Liste de figures

5
Listes des tableaux

6
Glossaire

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 Introduction générale
La comptabilité est un système d'information qui permet d'évaluer la situation financière
d'une entreprise, de l'Etat……
La comptabilité est parfois présentée comme un mal nécessaire ; dans le cadre des
réglementations légales, il s’agit d’une obligation très onéreuse à remplir. Les entreprises voient
les choses ainsi parce que cela les oblige à calculer les impôts qu’elles doivent payer au
gouvernement, ce qu’elles ont du mal à accepter. Cependant, les entreprises ne voient pas
l’aspect positif et crucial du maintien de la comptabilité comme outil de gestion et de contrôle.
Elle permet de rédiger un rapport annuel détaillé, de dresser un tableau clair de l'héritage de la
société et d’offrir aux utilisateurs la possibilité de suivre leurs propres évolutions futures. Elle
aide également les utilisateurs à identifier ce qui peut être financièrement réalisable et ce qui
sera difficile, voire impossible, à faire.
On dit qu'il s'agit d’un outil de contrôle car il permet d’enregistrer en interne toutes les
informations financières, notamment les achats, les ventes, les paiements, les mouvements de
fonds, etc. À l’extérieur, la comptabilité sert à présenter une image transparente de l’entreprise
à toutes les parties prenantes, y compris les partenaires, fournisseurs, associés et clients. C'est
également un outil de gestion car il sert de tableau de bord de gestion et de source d’information
clé pour toute décision importante prise pour la société. Une comptabilité régulière permet
également de prendre rapidement des décisions cruciales à la survie, voire à une meilleure
pérennité, de l’entreprise.
Ma décision de rejoindre le comité d’experts comptables était basée sur mon fort intérêt pour
le domaine, son lien étroit avec le cours et la possibilité que cette étape me permette d’appliquer
les connaissances acquises au cours de mes études et peut être même l’impact de la comptabilité
dans le monde réel sur les états financiers de l’entreprise.
Durant ma période de stage au sein du cabinet d'expertise comptable PACIOFIS à la ville de
Oujda, j'ai été immergé dans le monde fascinant et complexe de la comptabilité d'entreprise. Ce
rapport vise à rendre compte de cette expérience en apportant une compréhension accessible
même à un lecteur non spécialiste.
La mission qui m'a été confiée consistait à assister l'équipe dans la gestion comptable de
diverses entreprises clientes. Cette responsabilité s'est révélée être bien plus qu'une simple
application des principes comptables. En effet, elle m'a confronté à des problématiques variées,
allant de la gestion des flux financiers à la résolution de situations complexes.

8
 La problématique centrale de ce stage était de concilier la rigueur technique de la
comptabilité avec la nécessité d'apporter des solutions pragmatiques aux défis financiers
auxquels font face nos clients. Comment assurer une comptabilité irréprochable tout en étant
un partenaire stratégique pour les entreprises clientes ? Voilà la question cruciale qui a guidé
mes actions au cours de ces dernières semaines.
Ce rapport a pour objectif premier de détailler les missions qui m'ont été confiées, en mettant
en lumière les enjeux rencontrés et les solutions apportées. En le rédigeant, j'ai cherché à rendre
compte de manière accessible des notions comptables parfois complexes, afin que chacun
puisse appréhender l'importance de cette fonction dans le monde des affaires.
Le rapport se décompose en trois chapitres principaux. Le premier chapitre présente le
cabinet d’expert-comptable PACIOFIS. Le deuxième chapitre abordera les missions concrètes
qui m'ont été assignées, mettant en lumière les aspects techniques et les défis pratiques
rencontrés et des compétences développées au cours du stage, soulignant l'importance de
l'expertise comptable dans la prise de décision stratégique. Le dernier chapitre traitera une étude
de cas.

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 Introduction
Dans ce chapitre, nous allons explorer divers aspects relatifs au cabinet d'experts-comptables
PACIOFIS. Tout d'abord, nous aborderons sa structure juridique, c'est-à-dire la manière dont
le cabinet est légalement constitué et organisé. Ensuite, nous examinerons les domaines
d'activités couverts par PACIOFIS, mettant en lumière les types de services et d'expertises qu'il
propose dans le domaine de la comptabilité. Enfin, nous nous pencherons sur la structure interne
du cabinet, détaillant la manière dont il est organisé en termes de départements, équipes et
fonctions. En résumé, cette section offrira une vue d'ensemble complète du cabinet d'experts-
comptables PACIOFIS, en mettant en avant ses caractéristiques juridiques, son champ d'action
professionnel et son organisation interne.

1. Historique de l’entreprise
Cabinet PACIOFIS est un cabinet d'experts comptables et de commissariat aux comptes
constitué sous forme d’une société individuelle, par Monsieur Mr CHOUKRI Abdhafid,
Expert-Comptable depuis plus depuis 2002 à Berkane,
Par la suite, en 2007, cette entreprise individuelle a évolué pour devenir "PACIOFIS", une
société à responsabilité limitée à associé unique, dont le siège social est situé au 94 Bd. Hassan
II à Saidia. À partir de 2011 et jusqu'à ce jour, le cabinet a établi ses quartiers à Oujda, sur le
boulevard Driss Al Akbar.
2. Renseignement juridique et administratif
1-1 Structure juridique

La société, dénommée "PACIOFIS", se présente comme une société à responsabilité limitée

d'associé unique, opérant sous le régime défini par les lois et règlements en vigueur, notamment
le dahir n° 1-97-49 du 5 chaoual 1417 (13 février 1997) promulguant la loi n° 5-96, et en
conformité avec ses statuts. Cette structure juridique allie la limitation des risques inhérente aux
sociétés de capitaux à l'affectio societatis propre aux sociétés de personnes.

Le siège social de PACIOFIS est établi à Oujda, au 94 Bd. Idriss Al Akbar, avec la possibilité
de transfert à tout autre endroit selon la décision de l'associé unique. La société a la flexibilité
de créer, déplacer, ou fermer des établissements annexes en tout lieu, sous réserve du respect

10
des limitations de pouvoirs éventuellement stipulées pour ces opérations, décision relevant de
la compétence de la gérance.

Fondée en juillet 2007, la durée initiale de PACIOFIS est fixée à 99 années à compter de son
immatriculation au registre du commerce, sauf dans les cas de dissolution anticipée ou de
prorogation prévus par les statuts et la loi. Cette temporalité dénote l'engagement à long terme
de la société sur la scène commerciale et professionnelle.
La décision de prorogation devra être prise par l’associé unique, à l’initiative de la gérance,
un an au moins avant la date d’expiration de la société.

3. Domaines d’activités de l’entreprise

PACIOFIS S.A.R.L est une entreprise prestataire de services dont l'objet, tant au Maroc
qu'à l'étranger, réside dans l'exercice de la profession d'expert-comptable et de conseil, d'audit,
ainsi que de commissaire aux comptes. Sa vocation s'étend à la réalisation de toutes les
opérations compatibles avec son objet social, démontrant ainsi une polyvalence dans ses
activités en lien avec le domaine de la comptabilité, du conseil et de l'audit. Cette diversité
fonctionnelle positionne PACIOFIS comme une entité capable de répondre de manière
exhaustive aux besoins de ses clients, que ce soit sur le plan national ou international.
3-1 L’audit et le commissariat aux comptes :
L'audit se définit comme un processus visant à observer, examiner et vérifier les comptes
d'une entreprise. Il implique également un questionnement approfondi sur les pratiques
comptables de l'entreprise, avec pour objectif de mesurer le degré de concordance de ses
comptes par rapport aux normes et référentiels en vigueur.
Au sein de ce cabinet, deux formes d'audit sont mises en œuvre : l'audit contractuel et l'audit
légal. Ces approches distinctes permettent d'apporter un regard critique et spécialisé sur la
situation financière et comptable de l'entreprise, offrant ainsi une évaluation complète de sa
conformité aux normes et régulations, ainsi que des recommandations éventuelles pour
optimiser ses pratiques comptables.
L’audit légal :
Le cabinet assume une mission cruciale de certification des comptes, une responsabilité
légale qui englobe plusieurs aspects liés à la vie des sociétés. Cette mission vise à garantir la
transparence, la fiabilité et la conformité des informations financières fournies par une
entreprise.
➢ Augmentation et réduction de capital : Le cabinet intervient lors des opérations
d'augmentation ou de diminution de capital, moments cruciaux dans la gestion financière

11
 d’une organisation. Il garantit que ces opérations sont conformes aux dispositions légales en
vigueur.
➢ Apports : Dans le cadre des contributions, qu'elles soient naturelles, numériques ou
industrielles, le cabinet confirme la validité et la sincérité des évaluations réalisées,
garantissant ainsi la qualité des informations fournies.
➢ Fusion et scission de sociétés : Lors de processus de fusion ou de scission, le cabinet
joue un rôle essentiel dans l’évaluation des ramifications financières, comptables et fiscales
de ces opérations. Cela garantit le plein respect des normes légales et une transition en
douceur.
➢ Transformation : Lorsqu'une société subit des changements majeurs de forme
juridique, le cabinet accompagne ce processus en s'assurant que les ajustements comptables
nécessaires sont correctement effectués et documentés.
➢ Octroi d’avantages particuliers à certains actionnaires : Le cabinet intervient
également pour garantir que les transactions respectent les directives éthiques et
juridiques en vigueur lorsque des investisseurs particuliers bénéficient d'un traitement
préférentiel.

Ces missions démontrent l’étendue de l’expertise du cabinet dans le domaine de la

certification des comptes, naviguant dans un large éventail de scénarios et contribuant à la
préservation de l’intégrité et de l'équité des opérations financières au sein des entreprises.

L’audit contractuel :

L'audit contractuel est une procédure d'audit spécifique qui diffère de l'audit légal, car il est
effectué à la demande d'une entité pour répondre à des besoins spécifiques, souvent définis
contractuellement. Contrairement à l'audit légal, qui est généralement requis par la loi, l'audit
contractuel est volontaire et repose sur un accord entre l'auditeur et l'entité auditée.
Le cabinet PACIOFIS réalise aussi des missions d'audit contractuel généralement dans le
cadre de rapprochements, d’acquisitions et de restructurations d’entreprises.
3-2 -L’expertise comptable et le conseil :

Au sein du cabinet, l'expertise comptable et le conseil se révèlent être les piliers

fondamentaux qui guident les activités au quotidien. L'expertise comptable, en tant que
discipline centrale, implique une gestion méticuleuse des données financières, des normes
comptables et des régulations fiscales. Pendant mon immersion, j'ai été impliqué dans des

12
tâches allant de la saisie des pièces comptables à la production des états financiers, ce qui m'a
permis de développer une expertise technique solide. La précision et la rigueur sont de mise
dans ce domaine, et j'ai eu l'occasion de perfectionner mes compétences en collaboration étroite
avec des experts-comptables chevronnés.
Parallèlement, le volet conseil au sein du cabinet s'est avéré tout aussi captivant. Participer
à des missions de conseil financier et stratégique m'a offert une perspective élargie des enjeux
auxquels font face les entreprises. L'analyse approfondie des indicateurs de performance, la
modélisation financière et la formulation de recommandations ont constitué des aspects
essentiels de cette expérience. Travailler en étroite collaboration avec les clients a permis de
comprendre leurs besoins spécifiques et d'apporter des solutions sur mesure. Le conseil s'avère
ainsi être un levier clé pour aider les entreprises à anticiper les défis, à optimiser leur gestion
financière et à prendre des décisions stratégiques éclairées.
Dans l'ensemble, l'expertise comptable et le conseil au sein du cabinet forment un équilibre
dynamique, contribuant à la création de valeur ajoutée pour les clients. Cette immersion a été
une opportunité enrichissante pour perfectionner mes compétences professionnelles, tant sur le
plan technique que stratégique, et pour appréhender la complexité du monde de la comptabilité
et du conseil au service des entreprises.
Dans le cadre de ses activités d’expertise comptable et de conseil, le cabinet conduit
différentes missions, notamment :

La comptabilité
La comptabilité est le recensement et la mesure économique de l'activité et du patrimoine
d'une entité économique (Entreprise, Association, Etat...)
Le cabinet se charge en comptabilité de :
• La mise en place de systèmes comptables dans plusieurs entreprises publiques et
privées, dans le cadre de la pratique de l'Expertise Comptable au Maroc ;
• L’assistance et supervision de comptabilités dans des entreprises relevant de différents
secteurs du privé ;
• L'assistance de la Direction Comptable et Financière de grandes entreprises publiques
et privées.
• L'encadrement et la formation de personnel en comptabilité, animation et séminaires sur
différents thèmes liés à la comptabilité.
• La mise en place du nouveau plan comptable ;
• L'élaboration des manuels et procédures comptables ;

13
 • Etablissement de comptes annuels, de situations intermédiaires
• Tenue ou surveillance de comptabilités
• Etablissement de comptes consolidés en normes françaises ou en normes IFRS.

3-3 - Gestion des ressources humaines

Dans le contexte spécifique d'un cabinet d'expert-comptable, la gestion des ressources

humaines revêt une importance particulière, étant donné que la qualité des collaborateurs
impacte directement la prestation de services et la satisfaction des clients. Le processus de
recrutement dans ce cadre englobe une compréhension approfondie des compétences requises
pour travailler dans le domaine de la comptabilité et de l'expertise fiscale. Les responsables des
ressources humaines du cabinet sont chargés de définir les profils recherchés, de rédiger des
offres d'emploi spécifiques et de mener des entretiens ciblés pour sélectionner des candidats
ayant les compétences techniques et les aptitudes nécessaires.
Une fois les talents recrutés, la gestion des contrats de travail devient cruciale. Les
professionnels des ressources humaines veillent à ce que les contrats soient conformes aux
normes légales en vigueur et qu'ils détaillent clairement les responsabilités, les avantages
sociaux et les conditions d'emploi. Ils sont également chargés de la mise en place de politiques
internes relatives aux congés, aux heures de travail et à d'autres aspects du bien-être des
employés.
La gestion de la paie et des déclarations sociales constitue un autre volet essentiel de la
GRH dans un cabinet d'expert-comptable. Les responsables des ressources humaines
collaborent étroitement avec les experts-comptables pour garantir la précision des salaires, la
conformité aux obligations fiscales et sociales, ainsi que la gestion des déclarations obligatoires.
Cette tâche demande une vigilance particulière, étant donné la complexité des règlementations
en matière de paie et de sécurité sociale.
3-4 - Finance et Etude

En matière financière, le cabinet supervise :

• La gestion des fonds dans le cadre des entreprises et des associations ;

• La mise en œuvre des exigences de détention suivantes pour les systèmes de contrôle
des opérations bancaires.
• La mise en place de systèmes de suivi budgétaire des dépenses et des recettes.

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 • l’analyse de la rentabilité des projets d'investissement et l' établissement des crédits
financiers .
• Mise en place de comptabilités analytiques
• Etablissement de documents prévisionnels et de suivi budgétaire
• Gestion de trésorerie et recherche de financements
• Evaluation d'entreprises
• Gestion patrimoniale.

3-5 - Fiscalité

Au sein du cabinet, l'axe fondamental du département fiscalité a été de prodiguer des conseils
pointus en matière fiscale tout en assurant la préparation minutieuse des déclarations fiscales.
Mon implication dans ces activités m'a permis d'explorer les subtilités et les complexités du
système fiscal, en particulier dans le contexte d'une clientèle principalement orientale. La
diversité des cas rencontrés a amplifié ma compréhension des spécificités fiscales propres à
cette clientèle, tout en affinant mes compétences dans l'établissement de déclarations fiscales
conformes aux normes en vigueur.

4. Dimensions du cabinet
4-1 Les apports :
L’associé unique, Mr. CHOUKRI ABDELHAFID apporte à la société une somme en
espèces de 20.000,00 dirhams qui a fait l’objet d’un versement au crédit d’un compte ouvert au
nom de la société en formation à la banque.
4-2 -Le capital social :
Le capital social s’élève à 20.000,00 dirhams. Il est divisé en 1.000 parts sociales de 20,00
dirhams chacune, souscrites en totalité, intégralement libérées et attribuées en totalité à Mr.
CHOUKRI ABDELHAFID. Il peut, en vertu d’une décision de l’associé unique, être augmenté
en une ou plusieurs fois, en représentation d’apports en nature ou en espèces ou par
l’incorporation au capital de tout ou partie des réserves, primes ou bénéfices soit par la création
de parts nouvelles, soit par l’élévation de la valeur nominale des parts sociales existantes.

4-3 -Les parts sociales :

Les parts sociales représentent la contrepartie d’un apport en numéraires, elles ne peuvent
jamais être représentées par des titres négociables. Les droits de l’associé unique dans la société

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résultent seulement des présentes, des actes modificatifs ultérieurs et des cessions de parts
régulièrement consenties.

5. Structure d’organisation

L’organigramme de PACIOFIS peut se schématiser comme suit :

DIRECTEUR
MR.CHOUKRI

COMPTABLE COMPTABLE

6. PACIOFIS : L’organisation comptable, un ensemble de procédure

Les comptes, les procédures comptables et les méthodes comptables seront étudiés tour à tour.

6-1 Le système comptable :

a) Définition

Le système comptable se compose de manière organique de registres ou de documents qui

enregistrent de manière chronologique les faits dès qu'ils sont connus de la comptabilité.
Actuellement, on peut identifier quatre types principaux de systèmes, chacun pouvant présenter
des variantes. Ces types incluent le système du journal unique, le système du journal grand
livre, le système des livres auxiliaires et le système centralisateur.
b) Rôle :

Le système comptable définit les méthodes et les procédures de travail nécessaires pour que
l'entreprise puisse répondre de manière efficace aux deux fonctions comptables fondamentales,
à savoir le journal et le grand livre. Il guide également le comptable dans l'enregistrement précis
des faits comptables en suivant plusieurs étapes cruciales :
✓ Identification des opérations réalisées par l'entreprise, telles que les ventes et les achats.
✔ Analyse et recensement des documents matérialisant ces opérations, tels que les bons, les
factures, ainsi que les avis de débit et de crédit.

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 ✔ Détermination de la trajectoire précise de circulation de ces documents au sein de
l'entreprise.
Tous les systèmes comptables reposent sur des documents ou pièces comptables qui sont
classés et enregistrés de manière adéquate dans les comptes correspondants. Chaque entreprise
adopte le système comptable qu'elle juge le plus approprié à ses besoins. Sur le plan juridique,
la loi impose à chaque entreprise de tenir une comptabilité, qui sert de base pour le calcul des
impôts à verser à l'État. De plus, elle constitue un moyen de preuve en cas de litige avec les
fournisseurs ou les clients.

c) Príncipe du système :

Selon le principe des livres auxiliaires, la charge du travail comptable est répartie entre
plusieurs employés, chacun responsable de tenir un livre spécifique où il enregistre toutes les
opérations relatives à ce livre, tels que le livre de caisse, le livre de banque, le livre des achats,
le livre des ventes, etc. Les opérations pour lesquelles il n'existe pas de livres auxiliaires sont
consignées au jour le jour par le comptable principal dans le journal légal. Pour les autres
écritures, le comptable principal compile quotidiennement toutes les transactions enregistrées
dans chaque livre auxiliaire dans le journal général.
Avec l'intégration de l'informatisation au sein du cabinet, les pièces comptables sont
initialement classées dans des classeurs au cours du mois de leur réalisation, en fonction de la
date de l'opération et de son objet. Ce n'est qu'à partir de ce moment que les données sont saisies
dans le logiciel comptable utilisé, en l'occurrence. Ce processus informatisé optimise la gestion
des documents comptables en permettant une organisation préalable avant l'intégration dans le
système comptable.

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 6-2 L’expert-comptable :
a) Définition

L'expert-comptable est un professionnel assermenté qui contrôle la régularité, la

sincérité et la fiabilité des comptes d'une entreprise par rapport à la législation. Il a des missions
diversifiées. Les activités de l’expert varient selon la taille du cabinet dans lequel il officie.
Dans notre cas, il s’agit d’un cabinet de petite dimension, il est donc polyvalent :

- Tenir, centraliser, ouvrir, arrêter, surveiller, redresser et consolider les comptabilités des
entreprises et organismes auxquels il n’est pas lié par un contrat de travail
- Réviser et apprécier la comptabilité
- Attester la régularité et la sincérité des bilans et comptes de résultats
- Organiser les comptabilités et analyser la situation des entreprises sous leur aspect
économique, juridique, financier et social.
- Une mission d’opinion : la révision comptable, ou l’audit, consiste en un examen en vue
d’exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité des comptes.
- Des missions comptables : l’établissement des comptes des entreprises et la
consolidation des comptes annuels des groupes de sociétés doivent se conformer aux
recommandations très précises du conseil de l’ordre.
- Des missions de conseil et d’assistance : diagnostic et conseil en organisation générale,
administrative et comptable, conseil et aide à la décision, conseil en matière juridique,
fiscale et sociale, organisation et mise en place de systèmes informatiques spécialisés,
relations avec les banques et organismes financiers…

b) Missions comptables :
- Classement des pièces
- Etablissement des comptes
- Construction du plan comptable
- Tenue des comptabilités
- Contrôle des services comptables internes des entreprises
- Création et surveillance de la comptabilité analytique
- Suivis périodiques, analyse par périodes
- Etablissement des bilans, comptes de résultats
- Analyses prévisionnelles
- Conseils comptables
- Révision et certification des comptes

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 - Révision contractuelle
- Révision légale des comptes
- Vérification des procédures de contrôle interne
- Révision avant prise de participation
- Evaluation d'entreprises
- Evaluation de titres

6-3 La méthode comptable :

a) Définition

La méthode comptable peut être définie comme toute combinaison d'écritures visant à
représenter les faits financiers. Ces écritures caractérisent les méthodes comptables, et il est
impératif de comprendre les conditions fondamentales de la comptabilité pour appréhender
cette méthode. Ainsi, tout établissement est tenu de satisfaire aux conditions essentielles
suivantes pour la gestion de sa comptabilité conformément à la loi :

• Tenir la comptabilité en monnaie nationale.

• Appliquer la technique de la partie double, assurant l'égalité arithmétique entre les
mouvements débit et crédit des comptes ainsi que les équilibres qui en découlent.
• Se baser sur des pièces justificatives datées, conservées, classées dans un ordre
défini, en mesure de servir de moyen de preuve et portant les références de leur
enregistrement en comptabilité.
• Respecter l'enregistrement chronologique des opérations.
• Tenir des livres et supports permettant de générer des états de synthèse
conformément au plan comptable en vigueur.
• Faciliter un contrôle comptable fiable, contribuant à la prévention des erreurs et des
fraudes ainsi qu'à la protection du patrimoine.
• Effectuer des contrôles par inventaire pour vérifier l'existence et la valeur des
éléments actifs et passifs.
• Permettre pour chaque enregistrement comptable d'en connaitre l'origine, le contenu,
l'imputation par nature, par la qualification sommaire ainsi que la référence de la
pièce justificative qui l'appuie

b) Les méthodes de la partie double et la partie multiple:

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 Les diverses méthodes comptables usuelles peuvent être réduites à trois principales
approches. La première repose sur le suivi des recettes, des dépenses, et des reprises, ce qui
caractérise la comptabilité de caisse. La deuxième méthode se contente d'utiliser le débit et le
crédit, illustrant ainsi la comptabilité de situation. Enfin, la troisième méthode est celle de la
partie double, qui met en œuvre un enregistrement simultané des mouvements débit et crédit
pour chaque transaction. Chacune de ces approches offre des perspectives distinctes pour la
gestion des opérations comptables, adaptées aux besoins spécifiques des entreprises et à la
nature des informations financières recherchées.

❖ La comptabilité de caisse :

La comptabilité des revenus et des dépenses, parfois appelée comptabilité de caisse, ainsi
que celle des particuliers et des petites entreprises. Elle se contente de constater les différences
dans l'encaisse sans prendre en considération les causes de causes (produits et charges), les
dettes ou les créations, et elle néglige les autres composantes du legs. La table de travail se
présente comme suit :
Date Libellé Recettes Dépenses Soldes

❖ La comptabilité de situation :

La comptabilité des crédits et des débits remonte au XIIe siècle, époque à laquelle elle était
principalement utilisée pour suivre les dettes et les revenus.
Le champ d'application et la notion de débit et de crédit se sont rapidement élargis pour
inclure la gestion des actifs de l'entreprise où sont tenus les comptes ouverts. Ainsi, on vient
ouvrir un dossier pour chaque morceau de patrimoine. La détermination du résultat se limite
cependant à comparer la différence entre l'actif et le passif, ou entre la situation à la fin de la
période et celle commençant, selon la manière de la comptabilité est organisée.

❖ La comptabilité à la partie double :

Selon ce principe, il faut nécessairement qu'à un début correspondant un ou plusieurs au

crédit de montant égaux. En effet, l'apparition de notion de ressources et d'emplois pose la règle

20
qu'il n'y a pas de ressources sans emplois et inversement. Par l'application de cette règle, il se
dégage de l'ensemble de l'ensemble des opérations de l'entreprise les égalités suivantes :

Résultat= Actif - Passif

Résultat = Produits - Charges d'où
Actif + Charges = Passif + Produits qui est l'égalité de la balance de vérification.

La comptabilité à la partie double est caractérisée par l'existence simultanée dans un même
comptabilité de deux types de comptes les comptes de situation (actif et passif) et les comptes
de gestions (charges et produits) lié entre eux par une relation :
Actif + Charges = Passif + Produits
Il est donc possible de déterminer le résultat de deux manières différentes qui se contrôlent
comme le montre les égalités ci-dessus. Le cabinet PACIOFIS emploi à la fois la méthode de
la comptabilité de caisse et celui de la comptabilité à partie double.

Conclusion
PACIOFIS S.A.R.L est une société à responsabilité limitée spécialisée dans la prestation de
services, opérant aussi bien au Maroc qu'à l'étranger. Son domaine d'activité principal englobe
l'exercice de la profession d'expert-comptable et de conseil, d'audit, ainsi que la fonction de
commissaire aux comptes. La portée de ses activités s'étend à la réalisation de toutes les
opérations compatibles avec son objet social. Cette diversité fonctionnelle démontre la
polyvalence de PACIOFIS dans les secteurs de la comptabilité, du conseil et de l'audit.
La société se positionne comme une entité capable de répondre de manière exhaustive aux
besoins de sa clientèle, que ce soit à l'échelle nationale ou internationale. En se spécialisant
dans ces domaines clés, PACIOFIS vise à offrir des services complets et adaptés aux exigences
complexes du monde des affaires. Sa présence tant au niveau national qu'international renforce
sa capacité à accompagner ses clients dans un contexte global, soulignant ainsi son engagement
à fournir des solutions intégrées et de qualité.

21
 Introduction
Au cours de ce chapitre, nous examinerons de près les missions concrètes qui m'ont été
confiées, en mettant particulièrement l'accent sur les aspects techniques impliqués et les défis
pratiques auxquels j'ai été confronté. Nous explorerons en détail les tâches spécifiques qui ont
constitué mon champ d'action pendant cette période, offrant ainsi une vue approfondie des
responsabilités pratiques que j'ai assumées. L'objectif est de fournir une analyse approfondie
des missions assignées, en mettant en évidence les compétences techniques requises et en
décrivant les situations concrètes auxquelles j'ai dû faire face. Cela permettra de mieux
comprendre le contexte professionnel dans lequel j'ai évolué et les enseignements tirés des défis
rencontrés.
1. Les taches réalisées :
a) Les enregistrements comptables

- Enregistrement des factures d'achats et de ventes

Tout d'abord, chaque client place ses factures dans le cabinet. Pour éviter de commettre des
erreurs dans les dossiers, je voudrais les classer selon la date, les étudier et m'assurer qu'ils n'ont
pas été rendus en même temps que les factures correspondantes des parties concernées. Ensuite,
grâce au logiciel Coala, j'enregistre les factures d'achats et de ventes dans les journaux
correspondants.

Exemple d’achat :
N° compte Date Libellé Débit Crédit
707500 01/08/2023 Office dépot 700
447690 01/08/2023 TVA déuctible sur biens et 20
services
100970 01/08/2023 Fournisseur office dépot 580

Exemple de vente :
N° compte Date Libellé Débit Crédit
107581 10/08/2023 Client 230
347216 10/08/2023 Prestations de services 150

22
 130871 10/08/2023 TVA colléctés 580

- Saisie du relevé bancaire

J'utilise les relevés chèques pour retrouver le compte du fournisseur qui est payé par
l’entreprise et codifier les reçus bancaires, ce qui me facilite mon suivi post - informatique. Ce
même jour, je confirme auprès de la banque que la vente à déclarer le mois suivant est exacte
sur la base des relevés fournis. J'ai alors immédiatement vu la hausse de la banque.

- La saisie des relevés bancaires avec le logiciels Sage

La saisie des relevés bancaires avec le logiciel Sage constitue une procédure essentielle dans le
processus de gestion comptable d'une entreprise. Sage, en tant que logiciel de comptabilité
reconnu, offre une plateforme conviviale pour automatiser et simplifier cette tâche cruciale.
Lors de la saisie des relevés bancaires dans Sage, l'utilisateur commence par importer
électroniquement les relevés de compte de la banque. Le logiciel offre généralement des
fonctionnalités permettant de lier les transactions bancaires aux écritures comptables
correspondantes. Les étapes typiques de ce processus incluent :
1. Importation des Relevés Bancaires : Les fichiers électroniques des relevés bancaires
sont téléchargés dans le logiciel Sage, évitant ainsi la saisie manuelle des transactions.
2. Appariement Automatique : Sage propose souvent une fonction d'appariement
automatique qui relie les opérations bancaires aux transactions déjà enregistrées dans la
comptabilité, simplifiant ainsi le processus de rapprochement.
3. Affectation des Catégories : L'utilisateur peut attribuer des catégories comptables aux
différentes opérations bancaires, facilitant ainsi la gestion des comptes et la préparation
des rapports financiers.
4. Rapprochement Bancaire : Une fois les opérations saisies, l'étape du rapprochement
bancaire intervient. Le logiciel Sage compare automatiquement les transactions
enregistrées dans le système avec les relevés bancaires, identifiant les écarts éventuels.
5. Gestion des Erreurs : En cas d'écarts ou de transactions non appariées, Sage offre des
outils pour gérer et corriger ces erreurs, assurant ainsi l'exactitude des données
comptables.
6. Reporting Financier : Une fois la saisie complétée et le rapprochement effectué, le
logiciel Sage permet de générer des rapports financiers détaillés, offrant une vision
claire de la santé financière de l'entreprise.

23
L'utilisation du logiciel Sage pour la saisie des relevés bancaires apporte une efficacité
significative à la gestion comptable en réduisant les erreurs manuelles, en accélérant le
processus de rapprochement et en fournissant des informations financières précises pour la prise
de décision.

Présentation et Caractéristiques du logiciel Sage 100 comptabilité:

Sage 100 comptabilité est le logiciel utilisé par Audit compta pour la gestion comptable
et financière des PME.

Il permet de gérer la comptabilité générale, auxiliaire, analytique et budgétaire, identifier

les retards de paiements, et déterminer les actions à mener, également c’est un outil performant
capable de suivre l’historique comptable, la création de scénarios de recouvrement et la gestion
des reports d’échéances.
Sage 100 Comptabilité propose aux gestionnaires des PME :
Une gestion de la comptabilité automatisée, sécurisée et en conformité avec la
législation comptable et fiscale.
Un outil de pilotage dynamique sous MS Excel pour prendre les bonnes décisions avec
les bons indicateurs.
Des états pré-paramétrés pour suivre son activité, sa rentabilité et maîtriser les
équilibres financiers fondamentaux.
Des outils de modification et création d’états personnalisés pour une adéquation avec
les besoins de pilotage des entreprises.

Les Journaux Auxiliaires

Après l’étape du classement des pièces comptables, on procède à l'enregistrement
comptable des factures dans les journaux auxiliaires du logiciel Sage 100 comptabilité, dans ce
logiciel il y’a une possibilité de créer de nouveaux comptes.
Chaque entreprise doit ce procurer de son propre dossier, ainsi il est très important
d'avoir des informations exactes sur l'activité de l'entreprise, sa forme juridique, les fournisseurs
chez qui elle s'approvisionne, les clients et les banques avec lesquelles traite ses opérations et
tous les acteurs qui constituent son environnement économique, et ce, pour mettre à chaque
écriture l'imputation correspondante.

24
 Le journal est le support comptable qui permet de vérifier le respect de la partie double,
il enregistre les opérations effectuées par la société dans l'ordre chronologique. Le livre journal
est divisé en six colonnes, à savoir : Date, Référence de la pièce, N° de Compte, Libellés, Débit,
Crédit.
Une fois le dossier est bien organisé et bien classé, on passe à l'enregistrement des écritures
comptables dans des journaux auxiliaires, qui sont généralement au nombre de cinq :
❖ Journal auxiliaire « Achats »
❖ Journal auxiliaire « Ventes »
❖ Journal auxiliaire « Banques »
❖ Journal auxiliaire « Caisses »
❖ Journal auxiliaire « Opérations Diverses ».

1. Le journal auxiliaire « achats » :

Dans ce journal, il se fait l’enregistrement de toutes les factures d’achats de chaque mois.
Ces factures correspondent aux achats de marchandises, de biens ou services relatifs au cycle
d’exploitation de l’entreprise. Les factures sont saisies de la façon suivante :
Le montant HT est enregistré dans un compte de charge ‘classe 6’, la TVA dans un compte de
TVA récupérable sur charge 34552 ou TVA récupérable sur immobilisation 34551 et le montant
TTC dans un compte fournisseur. Pour la saisie du journal « ACHATS », il suffit de lancer la
commande journaux de saisie dans le menu [Traitement].

2. Le journal auxiliaire « ventes » :

Le journal ci-dessous, retrace l’enregistrement des opérations de ventes de biens ou

services de l’entreprise. Dans cette opération, le compte de produit sera enregistré dans la
« classe7 » avec un montant HT, la TVA sera enregistrée dans le compte Etat TVA

25
collectée, ces deux comptes doivent être enregistré en crédit, en contre partie le compte client
sera débité par montant TTC de la facture.

3. Le journal auxiliaire « banque » :

Le journal auxiliaire « banque » concerne la saisie des données existante sur les relevés
bancaire, cette opération ce fait chaque mois par le comptable, ainsi toute opération figurant sur
le relevé bancaire doit être justifiée. Le solde du mois suivant sera afficher en haut du journal,
et ça sera le solde affecté au mois suivant autrement dit le solde qui sera afficher dans le relevais
bancaire du mois suivant.

4. Le journal auxiliaire « opérations diverses » :

Les écritures d’OD (Opérations Diverses) concernent les opérations autres que celles
d’achats de ventes ou de banque

26
 - L’analyse des comptes et balance

L'analyse des comptes et balances est une tâche importante dans le domaine de la
comptabilité et de la finance.
L'objectif principal de ma mission était d'approfondir l'analyse des comptes et balances de
l'entreprise afin de fournir des informations précieuses pour la prise de décision et d'identifier
d'éventuelles anomalies ou opportunités d'amélioration.
Tâches Effectuées :
1. Collecte des Données Financières : Durant les premières semaines, j'ai participé à la
collecte exhaustive des données financières de l'entreprise, comprenant les états
financiers, les relevés bancaires, et d'autres documents pertinents.
2. Vérification de la Conformité : J'ai effectué une analyse approfondie pour m'assurer de
la conformité aux normes comptables en vigueur, identifiant et corrigeant toute
irrégularité détectée.
3. Réconciliation des Comptes : Une partie significative de ma mission a été consacrée à
la réconciliation des comptes. J'ai procédé à la conciliation des soldes, investiguant les
écarts et assurant l'exactitude des informations financières.
4. Identification des Tendances : À travers l'utilisation d'outils analytiques, j'ai identifié
des tendances significatives dans les données financières, offrant ainsi des perspectives
utiles pour les décideurs.
5. Rapports d'Analyse : J'ai préparé des rapports d'analyse détaillés, mettant en évidence
les résultats clés, les conclusions tirées de l'analyse des comptes, et fournissant des
recommandations pour améliorer l'efficacité des processus financiers.

27
 Mon expérience au sein de l'équipe financière de m'a permis de développer des compétences
essentielles en analyse financière. J'ai également contribué à l'amélioration des processus
internes en proposant des recommandations pour optimiser la gestion
En conclusion, ce stage a été une expérience enrichissante qui m'a permis d'appliquer mes
connaissances théoriques à des situations réelles et d'acquérir une compréhension approfondie
des processus comptables au sein de [Nom de l'Entreprise]. Les compétences acquises et les
enseignements tirés seront indubitablement précieux pour mon développement professionnel
futur.
- Etablissement des états de synthèse (bilan , cpc )
Dans le cadre de ma mission, j'ai été amenée à travailler étroitement avec l'équipe comptable
et financière de l'entreprise. L'objectif principal était de contribuer à l'établissement des états de
synthèse, des documents essentiels permettant d'évaluer la performance économique et
financière de l'entreprise.
Collecte et Vérification des Données :
• Rassemblement des informations financières nécessaires auprès des différents
services de l'entreprise.
• Vérification de la précision et de l'exhaustivité des données pour garantir l'exactitude
des états de synthèse.
Élaboration du Bilan :
• Classement des éléments d'actif, de passif et de capitaux propres conformément aux
normes comptables en vigueur.
• Calcul des soldes intermédiaires de gestion nécessaires à l'établissement du bilan.
Compte de Résultat :
• Analyse des produits et charges pour la période de référence.
• Identification des éléments exceptionnels et ajustements nécessaires.
Rapprochements et Corrections :
• Réalisation des rapprochements bancaires pour assurer la concordance des chiffres
financiers.
• Correction des erreurs éventuelles et mise à jour des enregistrements comptables.
Interprétation des Résultats :
• Analyse des variations entre les périodes précédentes et actuelles.
• Présentation des conclusions sur la situation financière de l'entreprise.

28
 Ce stage m'a permis d'acquérir une compréhension approfondie du processus d'établissement
des états de synthèse. J'ai développé des compétences pratiques en matière d'analyse financière
et de manipulation de données comptables. Ces expériences ont renforcé ma capacité à
contribuer de manière significative à l'évaluation de la santé financière d'une entreprise.

b) Les missions fiscales

- Calcul de l’IS

La mission principale qui m'a été assignée était d'assister l'équipe fiscale dans le calcul précis
de l'Impôt sur les Sociétés. Les objectifs spécifiques étaient les suivants :
1. Collecte et Vérification des Données : Rassembler toutes les informations financières
pertinentes nécessaires au calcul de l'IS. Cela impliquait la collaboration avec les
départements financiers et comptables pour garantir l'exhaustivité et l'exactitude des
données.
2. Application des Règlementations Fiscales en Vigueur : Comprendre et appliquer les
lois fiscales locales en vigueur pour garantir la conformité totale lors du calcul de l'IS.
Ceci comprenait la prise en compte des dispositions légales spécifiques à l'industrie et
aux transactions de l'entreprise.
3. Analyse des Éléments Non-Déductibles : Identifier et analyser les éléments non-
déductibles afin de calculer l'IS sur une base ajustée. Cela impliquait de comprendre les
différentes catégories de dépenses non déductibles et de les traiter correctement.
4. Préparation de la Déclaration Fiscale : Participer à la préparation de la déclaration
fiscale, en veillant à ce que tous les documents requis soient joints et que la déclaration
soit déposée dans les délais impartis.

- Déclarations de TVA
Le cabinet comptable réalise tous les mois les déclarations de TVA de chaque entreprise.
Lors de la déclaration, il est essentiel de d'abord vérifier si l'entreprise agit en tant que prestataire
de services et quels taux de TVA sont appliqués. Afin de simplifier la distinction entre les taux,
le cabinet a mis en œuvre deux comptes distincts pour la TVA collectée et déductible.
Pour les achats de biens, d'immobilisations, de services et les ventes de biens, le cabinet
effectue initialement des calculs manuels pour confirmer les montants enregistrés dans le
logiciel comptable. En cas de disparités, l'erreur peut résulter du paramétrage des comptes de
TVA. En ce qui concerne les prestations de services, l'entreprise doit déclarer la TVA au
moment de l'encaissement.

29
 Une fois que des résultats cohérents sont obtenus à la fois par calcul manuel et via le logiciel
Sage, le cabinet déclare les montants en ligne et procède au télépaiement sur le site
www.impot.gouv.fr. Il est impératif de respecter la date limite de déclaration de TVA, car un
retard entraînerait une pénalité équivalente à 10% du montant total de TVA.
Cette tâche m'a offert l'occasion de mettre en pratique mes connaissances sur la TVA et de
comprendre l'importance de faire la distinction entre les taux de TVA et la TVA déductible au
moment de l'encaissement. J'ai également réalisé que la télédéclaration et le télépaiement
simplifient considérablement le travail du cabinet.

La distinction entre la TVA collectée et déductible conduit à deux résultats possibles:

1. Un crédit de TVA (lorsque la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée). Si
ce crédit est significatif ou récurrent chaque mois, il est possible de demander un
remboursement. Dans le cas contraire, il peut être reporté sur la prochaine déclaration.
2. Une TVA nette due (lorsque la TVA déductible est inférieure à la TVA collectée). Il
est alors nécessaire de payer le montant dû à l'organisme compétent, le Trésor Public.
En cas d'erreur de déclaration au cours de l'année, celle-ci sera détectée lors de
l'établissement du bilan. Il est alors possible de corriger cette erreur en effectuant une
régularisation de la TVA dans les deux mois suivant l'établissement du bilan.

Exemple de calcule de TVA pour l’entreprise SEPAV .

Pour SEPAV, la déclaration de TVA est trimestrielle. Étant donné que l’entreprise est
prestataire de service, la TVA est comptabilisée suivant le régime des encaissements. Pour la
TVA facturée, la tache est facilitée du fait que les ventes sont toutes soumises au taux normal

30
de TVA « 20% ». Le calcul de la TVA facturée sur les encaissements s’effectue en trois parties
:
Tout d’abord, on calcul la TVA facturée sur les ventes du trimestre. Pour cela le montant
total des ventes HT est pris en compte (solde du compte 7111 de la balance au 31/03). Il faut le
multiplier par le taux normal de tva (20%) pour obtenir la TVA facturée de trimestre.

TVA facturée = chiffre d’affaire trimestriel x 20%

TVA facturée = 10609.29 x 20%

= 2121.85 MAD
En ce qui concerne la TVA récupérable, Elle est calculée lors des opérations d’achat de
marchandises, des immobilisations ou des services. Elle est déduite de celle collectée dans la
même période.

TVA déductible :

Prestations de services 20% 414.42

Achats 20% 200
Achats 14% 348.34
TOTAL II 962.76 Donc TVA
récupérable /
charge = 962,76 MAD
L’entreprise n’a pas un crédit de TVA à reporter de l’année antérieure, donc la tva à
décaisser est la suivante :
TVA à régulariser = 2121.85 - 962.76
= 1159.09 MAD
= TVA due

La comptabilisation de TVA

L’écriture comptable s’effectue de la manière suivante au 31/03/N, On débite le compte de

TVA facturée pour 2121.85 DH et on crédite les comptes de TVA pour 962.76 DH et de TVA
due pour 1159.09 DH. Les comptes de TVA récupérable sont donc soldés.

31
 4455 Etat TVA facturée 2121.85
34552 Etat TVA réc/ch 962.76
4456 Etat TVA due 1159.09
Déduction TVA du 1er trimestre

c) Les missions administratives

- Le classement :

Le classement était la première tâche qu’on a effectué pendant la durée du stage, il consiste
en un classement des documents comptables et pièces justificatifs selon leurs natures et leurs
dates, il permet de faciliter le travail pour le comptable pour une utilisation rapide et plus
efficace, c’est une étape essentielle qui précède la comptabilisation également c’est une
fonction qui joue un rôle très important dans l'organisation du bureau.
Les pièces comptables d'un dossier sont classées chronologiquement et idéologiquement
dans plusieurs sous-dossiers, selon le procédé suivant :

Dossier Achats :
Dans ce dossier, on classe toutes les factures d’achats, d'électricité de téléphone… réglées
soit par chèque bancaire, par effet de commerce, virement bancaire, ou en espèces, suivant leur
date de facturation.
Dossier Ventes :
Il comprend toutes les factures de vente quelque soit leur mode de règlement, et sont classées
selon leur date et numéro de facture.
Dossier Caisse :
Ce dossier comprend les factures et bons d'achat réglés en espèces.
Dossier Banque :
On y trouve généralement les relevés bancaires qui contiennent toutes les opérations traitées
par le biais de la banque.
Dossier Fiscal :

32
 C'est dans ce dossier où sont classées les déclarations de la TVA, de l'IR, de la patente, la
taxe urbaine et les acomptes de l'IS.
Dossier Social :
Ce dossier comporte les bulletins et livres de paie, et les bordereaux de la CNSS.
Dossier Juridique :
Ce dossier comporte une copie des statuts, de la CIN des personnes physiques qui gèrent
et/ou détiennent des parts de la société, une copie de la déclaration d'immatriculation au
Registre de commerce, une copie du certificat de la patente, une copie de la déclaration d'IR et
tout autre document concernant l'aspect juridique de l'entreprise.
Dossier des Opérations Diverses :
Ce dossier englobe plusieurs documents autres que ceux déjà cités ci-dessus.

- Les appels :
Initialement, je répondais aux appels uniquement lorsqu'il y avait une occupation des
comptables. Mon rôle se limitait à rediriger les appels vers les comptables, qui étaient mieux
qualifiés pour répondre aux questions des clients. Cependant, avec le temps, j'ai commencé à
répondre moi-même à certaines questions lorsque j'avais les informations nécessaires. Il m'est
arrivé de contacter directement les clients dont je gérais les dossiers pour obtenir des précisions
sur leurs achats lorsque les informations ne figuraient pas clairement sur leurs factures.
Cette expérience m'a fait réaliser que les comptables travaillent en étroite collaboration avec
leurs clients. En raison du fait qu'ils ne sont pas toujours au courant de tous les détails de la vie
de ces derniers, il peut être parfois difficile de savoir ce qu'un client a acheté, s'il l'a acheté pour
son activité professionnelle, et bien d'autres détails qui nécessitent une communication directe
avec la personne concernée, à savoir le client.

- La récupération de pièces comptables auprès des clients

Cette activité peut paraître futile, mais elle m'a permis de mieux connaître l'activité du client
et de ce fait de mieux comprendre leur comptabilité, car pour la traiter il faut en savoir un
maximum sur l'activité professionnelle du client.

- Les travaux d’inventaire

33
 Au cours de l’enregistrement des opérations, qui concernent le cycle d’exploitation de
l’entreprise, le comptable peut s’affronter avec des cas incomplet à savoir :

Soit le document comptable justificatif n’est pas en possession de l’entreprise

Soit parce que certaines charges ou produits ne concernant pas l’exercice en cours
d’achèvement
Soit certaines charges ne concernent pas l’activité de l’entreprise autrement dit des charges
personnelles des dirigeants
Ou bien certaines charges n’apparaissent pas et ne peuvent être constatées qu’après la fin
d’exercice et portent sur :
- La dépréciation de certains biens de l’entreprise, du fait de leur utilisation dans le cadre
de son activité (amortissement).
- Les charges probables liées à l’exploitation et à l’activité de l’entreprise (provision).
C’est pour ces raisons qu’à la fin de l’exercice et avant la détermination du résultat
définitif (bénéfice ou perte) et l’établissement du bilan, le comptable procède aux travaux
d’inventaire, qui portent sur :

Les amortissements :
L’amortissement consiste sur le plan comptable, la perte définitive des valeurs d’actif
de certaines immobilisations qui se déprécient avec le temps, « AUDIT COMPTA
CHOUKRI » utilise la méthode de l’amortissement constant. Selon cette méthode, la
dépréciation de la valeur d’immobilisation (anuité d’amortissement) est obtenue en multipliant
la valeur d’entrée (d’acquisition ou d’origine) par un taux d’amortissement constaté, ce taux est
lui-même obtenu en fonction de la durée probable d’utilisation de l’immobilisation qui est fixée.

Les régularisations de charges et de produits:

Il faut enregistrer les charges, et les produits relatifs à l’exercice en cours, non encore
enregistrées et parallèlement éliminer les charges et les produits ne relevant pas de l’exercice
en cours.

La balance :

34
 Après l’enregistrement de toutes les opérations au grand livre de l’entreprise, on classe
les comptes enregistrés par leurs numéros dans la balance, afin de calculer les derniers soldes
de l’exercice en cours.
Le bilan :
D’après les comptes enregistrés à la balance (précisément les classes 1, 2, 3, 4, et 5), on
établi le bilan de fin d’exercice afin de trouver le résultat net de l’exercice.

Le compte des produits et charges (CPC) :

D’après les comptes enregistrés à la balance (la classe 6 et 7) on établi le CPC, afin de
trouver le même résultat net du bilan du fin d’exercice.
.

2. Les observations générales

Mon stage au sein du cabinet PACIOFIS représentait ma troisième immersion dans le
monde professionnel. J'ai été chaleureusement accueilli par l'ensemble du personnel, qui s'est
montré particulièrement attentif à mon égard. Ils ont pris le temps de m'expliquer en détail
l'ensemble de leurs activités.
En ce qui concerne les relations humaines, le lien entre l'expert-comptable et les employés
est empreint de consensus. Les instructions données aux employés sont plutôt assimilées à des
conseils qu'à des ordres. Grâce à leur expertise, leur expérience et leur maîtrise du travail, ces
directives sont perçues davantage comme un précieux soutien.
De par ma propre expérience, certaines tâches telles que la saisie des factures ou
l'enregistrement de la TVA peuvent sembler simples, mais en réalité, elles demandent une
grande attention, de la patience et du sang-froid en raison de leur caractère répétitif. Cette
répétition, aussi épuisante que stressante, représente un défi tant sur le plan mental que
physique, d'autant plus qu'il y a chaque jour un volume important de factures à traiter.
En ce qui concerne les horaires de travail, le cabinet ouvre ses portes à 8h, la pause déjeuner
est au choix chaque employé déjeune quand il sent qu'il a faim. Il bénéficie pour cela de
30minutes de déjeuner par jour. Le soir le cabinet ferme ses portes à 17h mais parfois si un
employé est en retard par rapport à son travail et qu'il doit le terminer, il reste. Mais les employés
du cabinet et l'expert lui-même passe beaucoup de temps au travail voir après la fermeture les
samedis et les dimanches quand le dépôt du bilan approche c'est-à-dire du 01/01 au 31/03 le
dernier jour du dépôt du bilan, le cabiner se voit obligé de travailler ainsi durant ces 3mois car
les sociétés, souvent, ne commencent à apporter leur facture qu'à la dernière minute. Ceci se

35
passe aussi vers la fin de chaque mois ou de chaque trimestre pour la déclaration de la TVA,
les entreprises ramènent leurs factures toujours au dernier moment ce qui fait que les employés
ont bien plus de travail à faire que si les sociétés avaient la gentillesse de ramener tout à temps.
Le bilan de ces trois semaines de stage a été très positif, sans lui je n'aurai jamais pu acquérir
autant d'expériences et autant d'information sur le travail des comptables et de l'expert-
comptable, qui est en pratique un peu différente de ce qu'on apprend en théorie. Je peux même
dire que cette expérience au sein du cabinet PACIOFIS a été très enrichissante, maintenant je
porte tout un autre regard envers le travail des employées; celui de l'admiration car ils font tous
leurs possibles pour améliorer l'image du cabinet qui les emploie.

Synthèse des missions effectuées

durant le stage

20%
Mission comptable
Mission administratif
20% 60%
Mission fiscale

3. Les difficultés rencontrées

Les connaissances et compétences acquises au cours de mes études en comptabilité ont été
d'une grande utilité, bien que j'aie rencontré des défis lors de l'exécution des tâches qui m'ont
été confiées.
En premier lieu, ma formation en XXXXXXXX à ENCG était axée sur
XXXXXXXXXXXX, plutôt que sur la comptabilité générale. La plupart des missions qui m'ont
été attribuées concernaient la saisie comptable et la révision comptable. Par conséquent, j'ai dû
revisiter mes connaissances théoriques en comptabilité et les actualiser, en particulier en ce qui
concerne la fiscalité. Pour atteindre les objectifs fixés par mon tuteur, j'ai consacré du temps en
dehors des heures de stage à cette mise à jour.

36
 Par ailleurs, il s'est avéré complexe de prendre connaissance de l'ensemble des dossiers du
cabinet dans un laps de temps limité. Une grande efficacité était donc requise. Pendant mon
stage, il est à noter que les dossiers clients manquaient fréquemment de pièces justificatives,
nécessitant ainsi un suivi constant auprès des clients pour compléter leurs dossiers.

Conclusion :
En stage, on était appelé à vivre intensément la vie professionnelle de très près. Grâce à cette
expérience, on finit par acquérir une certaine maîtrise de soi, et un savoir-faire pour résoudre
les problèmes qui se posent.
Aussi on comprend que le domaine de la comptabilité, n'apparait à sa juste valeur que
lorsqu'on le voit de plus prêt.
Néanmoins, il y a lieu de signaler que certaines contraintes de délai, et ainsi que les exigences
du client obligent le cabinet à s'adapter aux mieux à la situation en s'éloignant de certains
principes.

37
 1. ANALYSE FINANCIERE

L’analyse financière, a pour objectif de déceler les forces, et faiblesses de l’entreprise, en

analysant sa situation financière, cela ce fait en menant un diagnostic financier. Le diagnostic
financier, a pour but de répondre aux questions, qui se déroulent essentiellement sur 4 points
clés, à savoir : croissance, rentabilité, équilibre et risque.

Pour analyser la situation de l’entreprise SEPAV, nous fessons appel à l’état de solde de
gestion (voir annexe1), on a choisi de comparer deux années successives, pour arriver à juger
favorable ou défavorable l’activité de l’entreprise, et est ce qu’elle génère de la valeur, le cas
échéant l’entreprise doit corriger les erreurs, pour arriver à une situation saine et équilibrée.

D’après les résultats qu’on a obtenu, on a remarqué, qu’il ya une différence remarquable entre
l’excédent brut d’exploitation de l’année N, et l’EBE de l’année N-1, ils sont de 34473.78 et
95754.12 respectivement, soit une différence de « 61280.34 ». Cela est du principalement à
l’importance du montant de la valeur ajoutée (la valeur économique ajoutée par l’entreprise) de
l’année N-1 par rapport à l’année N.

Quant au résultat net de l’exercice, il est déficitaire pour les deux années, mais le déficit de
l’année N« -41 951,63 » est supérieur à celui de N-1« -16 777,42 »cela est du principalement à
l’importance du montant déficitaire du résultat non courant, c'est-à-dire les charges non courantes
excédent les produits non courant. Pour N-1 c’est néant ce qui s’explique par l’égalité des charges
et produits non courants. (Voir annexe 2)

2. Interprétation de la CAF :

« 12536.47 » représente, la capacité d’autofinancement de l’entreprise pour l’année N-1,

c'est-à-dire que l’entreprise, a pu financer toutes ses charges pour dégager un surplus, qui
représente une marge de liberté, même si limitée à réinvestir et éviter le recours aux crédits
bancaires ou fournisseurs, pour l’année N, l’entreprise à un besoin de financement, c'est-à-dire
que ses propres fonds ne permettent pas de financer toutes les charges, elle a un besoin de
liquidités de « 18409.47 » ,donc elle doit chercher des sources de financements.

38
 3. Ratios et commentaires :

Ratios Formule Interprétation

Autonomie financière Capitaux propres/dettes Dans ce cas, l’entreprise est indépendante

=366304.26/305054.70 financièrement puisque le ratio est
=1.20 supérieur à 100%, les capitaux propres de
l’entreprise excédent les dettes de
financement.
Financement Fin.permanent/A.immobilisé Puisque ce ratio dépasse largement 1 on
permanent = 366304.26/31075 déduit que les capitaux durables financent
=11.78 largement les emplois durables.
Trésorerie générale A.circulent/DCT Les emplois à court terme sont supérieurs
=409806.58/305054.70 aux dettes à court terme, donc les dettes
=1.34 de l’entreprise ne permettent pas de
financer les emplois d’exploitation.
Solvabilité Actif total/dettes Ce ratio explique l’insolvabilité de
=671358.96/305054.70 l’entreprise, c'est-à-dire elle est incapable
=2.20 d’honorer ses engagements vis-à-vis les
bailleurs de fonds puisque l’actif total est
supérieur aux dettes de financements.

Fond de roulement Financement permanent- Les ressources durables financent les

permanant Actif immobilisé emplois durables
=366.304.26-31075.
=335328.26
Besoin en fond de Actif circulant-passif Il existe un besoin de financement.
roulement circulant
=409806.58-305054.70
=104751.88

4. Conclusion :

► D’après le résultat de l’état de solde de gestion et les interprétations des rations on peut en
déduire que l’entreprise SEPAV a un besoin de financement des charges d’exploitation donc
elle doit recourir aux sources de financement à court terme.

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 Conclusion Générale

Au cours de ce stage, j'ai eu l'opportunité de gérer un dossier de A à Z, en couvrant toutes

les étapes, qu'elles soient comptables, fiscales ou sociales. J'ai également apporté une
contribution significative à l'élaboration de plusieurs tableaux de calculs pour le compte du
cabinet.

Ce stage a constitué une occasion précieuse pour approfondir ma compréhension du

fonctionnement des cabinets comptables. Il m'a permis d'acquérir des connaissances sur les
techniques de gestion des dossiers et de me familiariser avec l'utilisation du logiciel Sage.

En tant que mon premier véritable stage en comptabilité, cette expérience a été enrichissante,
d'autant plus que j'ai occupé un poste à responsabilités polyvalent. J'ai déployé mes meilleurs
efforts tout au long du stage et ai surmonté diverses difficultés. J'ai démontré ma capacité à
assumer des responsabilités, à proposer des solutions et à accumuler une expérience
significative dans le domaine comptable. Cette expérience constituera un atout précieux dans
ma recherche future d'emploi.

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 Bibliographie

1.

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