Chapitre 1 : Introduction

I. Introduction
Au sein du secteur de l'audit financier, les bouleversements de la transformation sont à leur
apogée, ouvrant une nouvelle ère de progrès technologiques qui promet de redéfinir la façon
dont les audits sont réalisés et les données financières sont analysées. L'intelligence artificielle
(IA) est au cœur de cette transformation, une force révolutionnaire qui transforme le domaine
de l'audit financier en améliorant son efficacité, sa précision et sa portée. Tandis que les
entreprises cherchent à s'adapter à un environnement de plus en plus complexe, axé sur les
données, l'intelligence artificielle s'est imposée comme un outil indispensable pour assurer
l'efficacité des audits financiers.

Au cours des dernières années, le paysage financier a subi une évolution remarquable en
raison de la mondialisation, de l'innovation technologique et de la croissance exponentielle
des informations financières. L'audit a été propulsé dans une nouvelle ère grâce à cette
évolution, où les méthodes traditionnelles sont de plus en plus inadaptées face à une telle
complexité et dimensions.

Désormais, les auditeurs sont chargés non seulement d'analyser des ensembles de données
étendues, mais également de repérer des schémas complexes, des anomalies et des risques
dissimulés dans le chaos des transactions financières. C'est dans cette situation que
l'intelligence artificielle est devenue une source d'espoir, permettant d'améliorer
considérablement le processus d'audit.

Ce travail vise à examiner les multiples aspects de l'impact de l'intelligence artificielle (IA)
sur l'audit financier, en explorant les tendances, les défis et les opportunités qu'elle suscite. En
passant en revue divers travaux universitaires, études empiriques et exemples concrets, ce
document souhaite présenter une synthèse des répercussions potentielles de l'IA sur
l'évolution du secteur de l'audit.

À cet égard, il tente de répondre à la question clé suivante :

Comment l'IA influence-t-elle l'audit financier en termes d'adoption, de défis,

d'opportunités, d'avantages, de considérations éthiques ?
 Pour y répondre, cette étude se structure autour de six axes, examinant en détail les
différents aspects de l'impact de l'IA sur l'audit financier. D'abord, nous approfondirons le rôle
et l'importance de l'IA dans la transformation technologique de l'audit. Ensuite, nous
traiterons des tendances émergentes liées à l'utilisation de l'IA dans l'audit financier. Puis,
nous exposerons des exemples concrets d'outils et de technologies d'IA appliqués à l'audit
financier. En quatrième lieu, nous analyserons les défis inhérents à l'intégration de l'IA dans le
processus d'audit financier. En cinquième lieu, nous mettrons en avant les opportunités et
avantages offerts par l'IA dans le secteur de l'audit financier.

Enfin, nous examinerons les enjeux éthiques liés à l'utilisation croissante de l'IA dans ce
domaine. Au cours de cette exploration du potentiel transformateur de l'IA dans l'audit
financier, il est crucial de souligner que son intégration ne cherche pas à remplacer l'expertise
humaine, mais plutôt à instaurer une collaboration synergique entre les auditeurs humains et
les systèmes d'IA. Alors que l'audit financier évolue, il est évident que l'IA offre aux auditeurs
de nouvelles opportunités : extraire des informations approfondies des données financières,
réduire les risques et favoriser la transparence et la santé financière des organisations.
1) Définition de l'intelligence artificielle en matière d'audit financier

 À propos de l'intelligence artificielle

L'intelligence artificielle repose sur la notion de compréhension du contexte et de prise de

décisions intelligentes en se basant sur les informations disponibles. Ainsi, l'IA désigne la
simulation de l'intelligence humaine dans des machines programmées pour avoir la même
capacité de penser et d'apprendre que les êtres humains. Il comprend différents domaines, tels
que l'intelligence artificielle, le traitement du langage naturel et la vision par ordinateur.
L'apprentissage automatique joue un rôle essentiel dans l'intelligence artificielle, où les
algorithmes sont élaborés afin d'analyser et d'interpréter les données, offrant ainsi aux
machines la possibilité de prédire ou de prendre des décisions sans nécessiter de
programmation explicite. Le traitement du langage naturel a pour objectif de donner aux
machines la capacité de comprendre et d'interpréter le langage humain, tandis que la vision
par ordinateur vise à enseigner aux machines à interpréter et à comprendre les écrans.

 Le processus d'audit

L'intelligence artificielle repose sur la notion de compréhension du contexte et de prise de

décisions intelligentes en se basant sur les informations disponibles. Ainsi, l'IA désigne la
simulation de l'intelligence humaine dans des machines programmées pour avoir la même
capacité de penser et d'apprendre que les êtres humains. Il comprend différents domaines, tels
que l'intelligence artificielle, le traitement du langage naturel et la vision par ordinateur.
L'apprentissage automatique joue un rôle essentiel dans l'intelligence artificielle, où les
algorithmes sont élaborés afin d'analyser et d'interpréter les données, offrant ainsi aux
machines la possibilité de prédire ou de prendre des décisions sans nécessiter de
programmation explicite. Le traitement du langage naturel a pour objectif de donner aux
machines la capacité de comprendre et d'interpréter le langage humain, tandis que la vision
par ordinateur vise à enseigner aux machines à interpréter et à comprendre les écrans.

Le processus d'audit comprend plusieurs étapes, qui peuvent être décrites de la manière
suivante :

 Pré-engagement : Cette première phase de l'audit consiste à évaluer les conditions

préalables à l'engagement avec un client. Son objectif est de déterminer si l'acceptation
de nouveaux clients est appropriée, en plus des clients existants. Les auditeurs
examinent les procédures internes et les politiques de l'entreprise pour décider si le
client doit être accepté1. À ce stade, les auditeurs évaluent comment les politiques
impactent l'intégrité des procédures comptables, vérifient la probité de la direction de
l'entreprise, la conformité, et identifient les menaces existantes ou potentielles. Les
auditeurs peuvent refuser de nouveaux clients en raison d'un manque d'expertise, d'une
mauvaise conformité ou d'un périmètre de travail trop vaste. L'influence de l'IA sur
cette étape pourrait être intéressante à examiner, car elle implique principalement une
interaction humaine entre l'auditeur et le client.
 Planification : La planification est la prochaine étape de l'audit. Elle consiste à
élaborer une stratégie globale à appliquer tout au long du processus. Cependant, des
événements imprévus peuvent survenir, nécessitant un ajustement de la stratégie
d'audit. Le résultat de cette phase est un plan d'audit détaillant la stratégie, l'étendue, la
nature et le calendrier du travail. Une planification efficace est essentielle car elle
définit la stratégie d'audit appropriée, la portée, et permet de gérer le facteur de risque
de manière opportune pour garantir un audit complet, efficace et efficient. La
planification implique également la définition des étapes à suivre, la compréhension
de l'entité, des contrôles internes et du risque existant.
 Exécution : Cette étape consiste à rassembler des preuves pour étayer l'opinion
d'audit. L'auditeur peut effectuer des tests des contrôles pour évaluer le système en

1
(Knechel & E. Salterio, 2017, p. 56)
 place, effectuer des tests de conformité sur les procédures et réaliser des tests de
corroboration pour vérifier l'efficacité du contrôle interne. Ces tests permettent à
l'auditeur d'évaluer la fiabilité du système ou de le remettre en question. L'auditeur se
concentre sur les comptes critiques et les domaines où des faiblesses sont souvent
présentes. De plus, il peut effectuer des procédures de fond telles que l'évaluation de
transactions et de soldes critiques.
 Rapports : La dernière étape de l'audit est la clôture. L'auditeur évalue l'aptitude des
preuves collectées pour le processus d'audit. Cette phase implique de s'assurer que tout
le processus est documenté et que les preuves sont organisées de manière appropriée.
Les activités de clôture incluent les procédures analytiques, l'examen des événements
postérieurs, la confirmation de la continuité d'exploitation et le reporting.
Globalement, le processus d'audit est essentiel pour garantir l'intégrité des rapports
financiers d'une organisation. En fournissant une évaluation indépendante des dossiers
financiers, il renforce la confiance entre les parties prenantes, telles que les
actionnaires, les investisseurs et les autorités de régulation.

Définitions :

En ce qui concerne l'audit financier, l'intelligence artificielle (IA) fait référence à

l'utilisation de technologies de pointe comme l'apprentissage automatique, le traitement du
langage naturel, la vision par ordinateur, l'analyse prédictive et d'autres outils de traitement
automatisé afin d'améliorer les processus d'audit et de fournir des informations
supplémentaires à l'auditeur. En automatisant certaines tâches, en améliorant l'efficacité, en
renforçant la précision et en offrant des perspectives plus approfondies sur les données
financières des organisations, l'IA a révolutionné la façon dont les auditeurs travaillent.

L'intelligence artificielle (IA) fait référence à l'emploi de technologies de pointe comme

l'apprentissage automatique, le traitement du langage naturel, l'analyse des données et d'autres
outils d'automatisation afin d'améliorer et de transformer les méthodes d'audit.

L'incorporation de l'IA dans le domaine de l'audit financier entraîne une transformation

profonde dans la façon dont les audits sont effectués. Cela favorise une amélioration de la
qualité, de l'efficacité et de la pertinence des travaux d'audit, tout en permettant une détection
plus rapide des fraudes et des risques potentiels. L'intelligence artificielle, combinée à
l'expertise humaine, assure de révolutionner les méthodes d'audit financier afin de les rendre
plus performantes et plus fiables.
 2) Le rôle de l’IA dans la révolution technologique de l'audit

Le domaine de l'audit connaît une profonde transformation en raison des avancées de

l'intelligence artificielle (IA) et des technologies d'apprentissage automatique. L'évolution
historique de l'audit est marquée par sa capacité à s'adapter aux changements technologiques
et réglementaires. Les méthodes d'audit traditionnelles reposent principalement sur des
procédures manuelles et des tests basés sur des échantillons. Toutefois, la numérisation
croissante des transactions financières et l'augmentation exponentielle des données ont
entraîné une transition vers des approches d'audit plus automatisées et axées sur les données.

L'IA, qui inclut l'apprentissage automatique, le traitement du langage naturel et l'analyse

des données, agit comme un catalyseur pour la profession d'audit. Les outils et algorithmes
d'IA permettent d'améliorer la qualité de l'audit, d'accroître l'efficacité et de découvrir des
informations cachées dans les données financières. Ces technologies peuvent être intégrées à
différentes étapes de l'audit, de la planification à l'exécution et au reporting 2.

Les outils d'analyse de données alimentés par l'IA permettent aux auditeurs de traiter
rapidement de grandes quantités de données. Ces outils peuvent identifier des modèles
inhabituels, des anomalies et des risques potentiels, aidant ainsi les auditeurs dans leur analyse
des risques. En examinant la totalité des données d'un client, les auditeurs peuvent obtenir une
compréhension plus complète de l'entreprise, réduisant le risque d'anomalies significatives 3.

L'IA peut anticiper les domaines susceptibles de comporter des activités frauduleuses en
analysant les modèles de données historiques et les écarts (Han, He, et al., 2023). En
identifiant les transactions inhabituelles ou les divergences par rapport au comportement
normal, l'IA aide les auditeurs à détecter et prévenir les fraudes, renforçant ainsi l'intégrité des
informations financières.4

L'intégration de l'IA favorise la transition de l'audit périodique vers un modèle d'audit et de

suivi continu. La capacité d'analyser les données en temps réel permet aux auditeurs de
repérer les problèmes dès leur apparition et de formuler des recommandations correctives sans
délai. Cela réduit considérablement le temps entre la collecte des données et la rédaction des
rapports d'audit5.

2
(Omoteso, K., 2012)
3
(Du, & Elston, F., 2022)
4
(Singla, A., & Jangir, H., 2020).
5
(Kogan, A., et al., 2019).
 Si l'adoption de l'IA dans l'audit offre de nombreux avantages, elle soulève également des
questions cruciales, notamment la sécurité des données, les compétences techniques et les
préoccupations éthiques liées à l'analyse des résultats obtenus grâce à l'IA. Les auditeurs
doivent s'attaquer à ces questions pour exploiter pleinement le potentiel de l'IA dans leur
métier.

L'adoption de l'IA dans l'audit ne représente pas simplement un changement technologique,

mais une transformation profonde de la manière de mener les audits. Les outils et analyses
basés sur l'IA promettent d'améliorer la qualité de l'audit, de rationaliser les risques et de
fournir des informations en temps réel. Cependant, les auditeurs doivent également faire face
aux défis de la sécurité des données et des considérations éthiques. Alors que la profession
d'auditeur s'adapte à la révolution technologique, la collaboration entre les auditeurs humains
et l'IA façonnera probablement l'avenir des pratiques d'audit.
3) Importance de l'intelligence artificielle dans le domaine de l'audit financier

 L'IA dans l'audit

L'audit repose sur l'utilisation de données et d'autres formes d'information. Au fur et à

mesure de l'évolution de la technologie de l'information, l'audit évolue également. Les
auditeurs sont familiers avec les avancées technologiques qui influencent leur travail. Cela
s'est produit avec des technologies comme les calculatrices électroniques, les ordinateurs, la
base de données, les feuilles de calcul et les systèmes ERP. Ainsi, les auditeurs sont
conscients du potentiel de transformation de l'IA et de ses éventuelles conséquences sur leur
emploi.
  Comment l’IA est-elle utilisée dans le processus d’audit ?

L'intelligence artificielle (IA) est largement intégrée dans les processus d'audit financier,
jouant un rôle clé dans l'automatisation des tâches répétitives telles que la saisie et l'analyse de
données. Cela permet aux auditeurs de gagner du temps et d'augmenter leur efficacité. Les
algorithmes d'IA peuvent traiter rapidement de grands volumes de données financières,
identifier des modèles, des anomalies et des fraudes potentielles. Cette technologie aide les
auditeurs à effectuer des évaluations de risque plus précises et complètes en examinant les
données de différentes sources pour détecter les risques ou les faiblesses des contrôles
internes.

L'IA améliore l'audit en termes de précision, d'efficacité et de capacité d'évaluation des

risques. Voici quelques applications clés de l'IA dans le processus d'audit :

 Analyse de données : Les outils basés sur l'IA permettent aux auditeurs de traiter
rapidement de grandes quantités de données structurées et non structurées, identifiant
des tendances et anomalies nécessitant une enquête plus approfondie.
 Audit continu : L'IA facilite les audits continus en automatisant la collecte, la
vérification et l'analyse des données de manière continue, améliorant ainsi la qualité
de l'audit et permettant une détection plus rapide des problèmes.
  Détection de fraude : Les algorithmes d'IA peuvent analyser les données
transactionnelles pour détecter les activités frauduleuses ou irrégulières, aidant les
auditeurs à concentrer leurs efforts sur les zones à risque élevé.
 Traitement du langage naturel (NLP) : Les systèmes d'IA dotés de PNL peuvent
comprendre et traiter le langage humain, permettant aux auditeurs d'extraire des
informations des documents textuels comme les contrats et les états financiers.
 Évaluation des risques : L'IA aide les auditeurs à évaluer les risques en examinant les
données historiques, les tendances du secteur et les ratios financiers, facilitant
l'identification des domaines à risque.
 Analyse prédictive : Les modèles prédictifs d'IA peuvent anticiper les résultats
financiers, aidant les auditeurs à évaluer la pertinence des projections de la direction et
à identifier les problèmes financiers à l'avance.
 Planification de l'audit et allocation des ressources : L'IA optimise les plans d'audit
en suggérant des procédures appropriées et une allocation des ressources basée sur les
données et le profil de risque du client.
 Détection des anomalies : L'IA peut détecter des transactions ou des modèles
inhabituels qui pourraient indiquer des erreurs ou des fraudes, permettant une enquête
plus approfondie.
 Apprentissage automatique : Les algorithmes d'apprentissage automatique
améliorent les performances des outils d'audit basés sur l'IA en apprenant des données
antérieures, optimisant la précision au fil du temps.
 Examen de documents : L'IA peut automatiser l'examen de documents tels que les
contrats et les états financiers, accélérant le processus et améliorant sa précision.

L'introduction de l'IA dans l'audit révolutionne les approches actuelles, améliorant

significativement les aspects qualitatifs et quantitatifs de la profession d'audit.
  Approche d'audit traditionnelle VS Approche d'audit prise en charge par les
systèmes d'IA6

Phase Approche assistée des systèmes d’IA Approche d’audit traditionnelle

Planification Analyse de grandes quantités de données L'auditeur recueille et analyse les
liées à la structure organisationnelle de informations structure relatives à
l'entreprise et à son système comptable et organisationnelle la de l'entreprise et à son
financier. système comptable et financier.
Contracter Suite à la phase précédente, le niveau de Une lettre d'engagement est préparée par
risque est estimé, ainsi que l'estimation des l'auditeur, sur la base du risque d'audit
heures nécessaires pour travailler. estimé.
Identification Détection et analyse de modèles pour L'auditeur regroupe les informations et
des facteurs de identifier les facteurs de risque. utilise son jugement professionnel pour
risque identifier les facteurs de risque.
Évaluation des Surveillance des contrôles en continu. Examen des politiques et procédures CI du
risques de client. Testez les contrôles.
contrôle
Tests de fond. Réalisation de tests détaillés en continu et Reconnaissance continue des formes. Les
sur 100% de la population, effectués sur la tests de détail sont effectués par
situation financière (bilan) de l'entreprise. échantillonnage, leur nature, leur étendue
Plusieurs années économiques peuvent être et leur timing dépendant des tests IC. Ils ne
analysées s'étendent que sur une année économique.
Des procédures analytiques sont
effectuées.
Évaluation des Cette phase est intégrée à la phase L'auditeur évalue le caractère suffisant et la
preuves précédente. clarté des éléments probants recueillis en
vue d'obtenir une assurance raisonnable sur
la situation financière de l'entité.
Rapport d'audit Le rapport d'audit peut être continu plutôt Sur la base des informations recueillies
que catégorisé (propre, nuancé, défavorable) lors de la phase précédente, un avis sans
réserve, avec réserve ou défavorable est
émis.

Avantages de l'intelligence artificielle en matière d'audit financier

6
(Rodrigues, Pereira, da Silva, & Ribeiro, 2023, p. 4)
 L'utilisation de l'IA affecte particulièrement les professions de comptable et d'auditeur, car
les auditeurs doivent surveiller l'évolution des systèmes comptables des entités auditées.
Ainsi, le métier d'auditeur ne peut pas se baser sur des méthodes classiques, et les auditeurs
doivent s'adapter aux avancées technologiques et améliorer de manière constante et adéquate
leurs compétences et leurs connaissances techniques, technologiques et de connaissances.
L'intégration de l'intelligence artificielle dans le processus d'audit peut favoriser l'amélioration
de l'efficacité et de l'efficience du processus d'audit externe.

Comme tous les domaines du secteur des affaires, l'audit financier a été impacté par les
avancées technologiques, notamment par l'introduction de l'intelligence artificielle (IA), qui a
transformé l'ensemble du paysage de l'audit. La question qui se pose est de savoir comment
tirer parti de ces avancées pour rendre l'audit financier plus efficace.

Les technologies de l'IA, telles que l'apprentissage automatique et l'automatisation des

processus robotiques, ont le potentiel d'automatiser les tâches d'audit répétitives et
chronophages, augmentant ainsi l'efficacité et réduisant le risque d'erreur humaine. Elles
améliorent les procédures d'audit en les rendant plus efficaces et plus précises 7. Cette
automatisation permet aux auditeurs de se concentrer sur des tâches plus complexes
nécessitant un jugement expert.

L'IA fournit aux auditeurs des outils d'analyse de données avancés, leur permettant de
traiter rapidement de grandes quantités de données financières 8. L'analyse pilotée par l'IA
s'avère précieuse pour détecter les anomalies et identifier les tendances, aidant les auditeurs à
prendre des décisions plus éclairées .9

Les algorithmes d'IA peuvent identifier des modèles et des anomalies qui pourraient
indiquer une fraude ou des zones à haut risque dans les états financiers. Des modèles d'IA ont
prouvé leur efficacité pour détecter les activités frauduleuses plus rapidement que les
méthodes d'audit traditionnelles, aidant ainsi les organisations à éviter des pertes financières
significatives.10

L'IA permet une surveillance continue des transactions financières, offrant aux
organisations une assurance en temps réel. 11Elle facilite les audits en cours, garantissant que
les états financiers sont exacts et à jour. L'intégration de l'IA peut générer d'importantes
7
(Hu, K. et al., 2021)
8
(Julia Kokina, et al., 2016).
9
(Sasadeeong, N., 2023).
10
(Bernardino, D., Pedrosa, I., et al., 2019).
11
(Gao, Y., & Han, L., 2021).
économies dans le processus d'audit en rationalisant les procédures et en réduisant les efforts
manuels .12

L'IA aide également les auditeurs à rester conformes aux réglementations en constante
évolution, les aidant à s'adapter aux nouvelles exigences et à réduire les risques de non-
conformité.

1) Automatisation des tâches répétitives

La digitalisation qui affecte toutes les organisations présente de nombreux avantages pour
la fonction d'audit interne. La fonction d'audit interne, qu'il s'agisse des outils de GRC ou de
l'automatisation des contrôles, est aujourd'hui portée par une vague d'automatisation de ses
outils et de ses processus.

Les tâches prioritaires à automatiser sont celles qui ont une faible valeur ajoutée, sont
répétitives, demandent du temps et sont peu complexes. En ce qui concerne les missions
d'audit interne, cela impliquera principalement la gestion des missions, l'extraction des
données, la réalisation des contrôles, ainsi que l'élaboration des célèbres FRAP et des rapports
d'audit, ainsi que la communication après l'audit.

Grâce à ces différents outils, les équipes d’audit vont pouvoir automatiser leurs différentes
tâches et en tirer 5 grands bénéfices :

 Gain de temps

Le principal avantage majeur et le plus évident de l'automatisation des tâches de la fonction

d'audit interne réside dans le gain de temps considérable lors de la réalisation des missions
d'audit interne, ainsi que dans le pilotage des missions ou la gestion des risques.

Grâce à cette économie de temps, les auditeurs peuvent se focaliser sur les tâches qui ont
une grande valeur ajoutée : les suggestions d'amélioration des processus et des mesures de
prévention des risques. Les équipes d'audit interne voient leurs performances et leur efficacité
s'améliorer, ce qui rend la couverture des risques plus pertinente.

L'automatisation de l'exécution des contrôles permettra, par exemple, de gagner du temps

pour analyser les résultats et mieux comprendre les défaillances qui ont entraîné ces
anomalies.
12
(Lawal, A., et al., 2022).
  L’élargissement du périmètre d’analyse

Les contrôles automatisés offrent la possibilité de traiter et d'analyser l'ensemble des flux,
ce qui permet de sortir des limites d'une analyse par échantillonnage : le champ d'analyse sera
donc exhaustif.

Les contrôles peuvent également être planifiés sur toutes les entités et filiales, en amont
des missions d'audit, ce qui accroît la couverture géographique. Les résultats et les
informations sont donc accessibles en permanence et peuvent guider la sélection des missions
vers les filiales les plus vulnérables.

 L’élargissement de la couverture de risques

Grâce à l'automatisation des contrôles, il est également possible d'analyser différentes

informations telles que les données comptables, les données opérationnelles (factures, notes
de frais...), les référentiels et les données principales (utilisateurs, fournisseurs, RIB...)
provenant de l'ERP ou d'autres outils interconnectés.

En réalité, les vérifications concernent les flux, les référentiels et vérifient que les outils
(scanner, facturation, gestion de trésorerie) sont correctement interconnectés avec les ERP.

Les contrôles automatisés sont particulièrement utiles lors de la création de la cartographie

des risques, car l'application d'un grand nombre de contrôles organisés par thématique permet
d'identifier rapidement, de manière efficace et de manière exhaustive les zones de risque
potentielles.

 Une détection plus efficace des anomalies et des risques

La mise à disposition d'un outil d'automatisation des contrôles permet également de

profiter de l'expertise de l'éditeur et de son expérience pratique. Il y a donc moins de « faux
positifs » dans les contrôles et une analyse plus pertinente. Les exigences du régulateur
(DGFiP, AFA, DGCCRF) et des organismes de contrôles sont également prises en compte et
ils ne requièrent pas de maintenance directe.

 Le gain en autonomie

En automatisant l'extraction des données directement dans les ERP ou en utilisant des
RPA, les équipes d'audit internes ne sont plus aussi dépendantes des filiales et des équipes
auditées. Les informations sont plus fiables et plus facilement accessibles. Les équipes
auditées ont ainsi amélioré leurs relations en se concentrant sur la compréhension des
processus et l'analyse des anomalies et des risques, plutôt que sur des problèmes techniques
souvent chronophages et source de tensions.

2) Analyse rapide des données financières

Cet avantage à fournir aux auditeurs les concepts fondamentaux régissant l'utilisation des
techniques d'analyse de données (DA) et à les aider à appliquer ces méthodes dans la
réalisation de leurs missions d'audit. Les techniques concernent la manière dont l'analyse des
données peut être appliquée. Le manuel ne fournit pas d'instructions sur l'utilisation des outils
spécifiques, qu'ils soient des logiciels standards tels qu'Excel ou des logiciels spécialisés
d'analyse de données. Le document présente plusieurs exemples pratiques d'utilisation des
techniques d'analyse de données et renvoie le lecteur à la publication « Data Analytics: the
future of audit» (janvier 2018), disponible sur le site de l'Institut des Réviseurs d'Entreprises,
pour plus d'exemples.

Actuellement, de nombreux auditeurs utilisent quotidiennement les techniques d'analyse de

données dans leurs contrôles, souvent sans s'en rendre compte. Les méthodes employées
varient en complexité, des techniques plus simples réalisées avec des logiciels comme Excel,
pour trier les meilleures ventes de l'année ou croiser les données de différentes sources, aux
techniques plus avancées réalisées avec des logiciels spécialisés, par exemple, pour recalculer
les soldes clients en comparant les données des années précédentes, ce qui permet de détecter
des écarts ou des tendances dans les habitudes de paiement des clients. Ces techniques
permettent également de réaliser des contrôles de substance en faisant correspondre les bons
de commande, les bons de livraison et les factures afin d'identifier les opérations réalisées
sans bon de commande.

L'analyse de données est définie comme « la discipline consistant à analyser, modéliser

et/ou visualiser des données pour identifier des tendances, détecter des anomalies et extraire
d'autres informations utiles à la planification ou à la réalisation d'un audit. »

Les audits des états financiers d'entités de toutes tailles sont désormais réalisés dans un
environnement dominé par la technologie de l'information (IT). Toutes les entreprises traitent
leurs données avec des outils IT, et la quantité d'informations traitées ou stockées augmente
rapidement, voire de façon exponentielle. Dans ce contexte, l'utilisation de l'analyse de
données améliore la pertinence et la valeur de l'audit financier.

 Les avantages de l'utilisation de l'analyse de données dans l'audit sont :

  Une meilleure compréhension des activités de l'entité et des risques associés, y
compris le risque de fraude. L'analyse de données aide les auditeurs à comprendre
plus profondément l'entité auditée. Par exemple, en explorant toutes les ventes de
l'année comparées aux ventes des années précédentes, l'auditeur peut identifier des
tendances saisonnières, lui permettant de déterminer les périodes les plus
pertinentes à contrôler.
 Une capacité accrue à détecter les anomalies significatives. Les audits reposent
souvent sur des échantillons pour tester les procédures ou les contrôles de
substance. Il n'est pas efficace de tester manuellement tous les flux comptables
d'une entité. Cependant, l'analyse de données permet de tester toutes les opérations
d'un cycle défini, d'identifier les exceptions et de se concentrer sur elles. Cela réduit
l'utilisation des échantillons et, par conséquent, le risque de non-détection ou le
risque d'une conclusion erronée basée sur un échantillon.
 Une meilleure communication avec la gouvernance d'entreprise. L'analyse de
données aide à détecter plus efficacement les anomalies, permettant à l'auditeur de
cibler plus précisément les problèmes organisationnels de l'entité. Lors des
entretiens avec la gouvernance d'entreprise, l'auditeur est ainsi mieux préparé pour
aborder plus efficacement les questions à discuter.

3) Détection des anomalies et des fraudes

La détection de la fraude est un élément clé pour protéger les organisations contre les
pertes financières et les dommages à leur réputation. Face à la sophistication croissante des
méthodes frauduleuses, il est crucial pour les entreprises de mettre en place des mesures
solides de détection des fraudes. Cette section mettra en lumière l'importance de la détection
de la fraude, examinera ses différents aspects et expliquera pourquoi elle doit être une priorité
pour chaque organisation.

La fraude financière peut se présenter sous différentes formes, allant de simples tromperies
à des stratagèmes complexes impliquant plusieurs acteurs et des technologies avancées.
Indépendamment de sa portée, la fraude peut causer des dommages importants aux
entreprises, entraînant des pertes financières, des problèmes juridiques et une image de
marque ternie. En investissant dans des systèmes efficaces de détection des fraudes, les
organisations peuvent identifier et prévenir de manière proactive les activités frauduleuses,
minimisant ainsi l'impact potentiel sur leurs opérations et leurs parties prenantes.
 Une raison majeure pour laquelle la détection des fraudes est primordiale est l'évolution
constante des méthodes frauduleuses. Les fraudeurs ajustent sans cesse leurs techniques pour
exploiter les faiblesses des systèmes et des processus. Il est donc crucial que les organisations
restent vigilantes. Par exemple, la fraude par carte de crédit a évolué du vol physique de cartes
à des escroqueries en ligne sophistiquées, nécessitant l'utilisation d'algorithmes de détection
de fraude avancés et de techniques d'apprentissage automatique pour repérer les modèles et
les anomalies dans les données de transaction.

Mettre en œuvre des mesures de détection de la fraude aide non seulement les
organisations à protéger leurs actifs financiers, mais aussi à respecter les réglementations en
vigueur. Des secteurs tels que la banque, la santé et les assurances sont soumis à des
réglementations strictes pour prévenir la fraude et protéger les consommateurs. En disposant
de systèmes robustes de détection des fraudes, les entreprises peuvent montrer leur
engagement envers la conformité et éviter des sanctions ou des poursuites.

Les études de cas soulignent l'importance de la détection des fraudes. Par exemple, l'affaire
Enron illustre comment des techniques de fraude comptable sophistiquées ont permis à
l'entreprise de manipuler ses états financiers et de tromper ses parties prenantes. L'absence de
mécanismes efficaces de détection des fraudes a laissé ces actes se produire pendant des
années, conduisant à l'effondrement de l'entreprise et à d'importantes pertes pour les
investisseurs. Cette affaire montre l'importance de mettre en œuvre des mesures robustes de
détection des fraudes pour éviter de telles catastrophes.

Pour renforcer les capacités de détection des fraudes, les organisations peuvent utiliser
l'analyse de données et l'intelligence artificielle. En analysant de grandes quantités de données
en temps réel, les organisations peuvent repérer les modèles suspects, identifier les anomalies
et signaler les activités potentiellement frauduleuses. Les algorithmes d'apprentissage
automatique peuvent apprendre des données historiques, augmentant leur précision avec le
temps et facilitant la prévention proactive de la fraude. Par exemple, les banques peuvent
analyser les données transactionnelles et le comportement des clients pour repérer des
modèles inhabituels de dépenses ou des signes de vol d'identité.

En plus des solutions technologiques, les organisations doivent promouvoir une culture
antifraude forte parmi leur personnel. Former les employés à reconnaître et signaler les
activités suspectes ajoute une couche supplémentaire de protection contre la fraude.
Encourager une culture ouverte et transparente peut aider à détecter les incidents de fraude
potentiels précocement, permettant ainsi une enquête et une action rapides.
 En conclusion, la compréhension de l'importance de la détection des fraudes est essentielle
pour les organisations qui souhaitent protéger leurs actifs financiers, préserver leur réputation
et rester conformes aux réglementations en vigueur. En investissant dans des systèmes
robustes de détection des fraudes, en exploitant les technologies avancées et en promouvant
une culture antifraude, les entreprises peuvent anticiper et prévenir les activités frauduleuses,
minimisant ainsi leur impact sur les opérations et les parties prenantes.

 Techniques clés pour la détection de la fraude dans les audits de performance

L'une des principales méthodes de détection des fraudes dans les audits de performance
repose sur l'analyse des données. En tirant parti de la technologie avancée, les auditeurs
peuvent examiner de grandes quantités de données pour repérer des schémas, des anomalies et
des indicateurs potentiels de fraude. Par exemple, des techniques d'exploration de données
peuvent mettre en évidence des transactions inhabituelles, telles que des paiements en double
ou des dépenses excessives. En comparant les données actuelles avec des enregistrements
passés ou des normes du secteur, les auditeurs peuvent identifier des écarts qui pourraient
révéler des activités frauduleuses.

Loi de Benford : une méthode statistique pour détecter la fraude

L'application de la loi de Benford est une autre méthode efficace pour détecter la fraude.
Ce principe statistique soutient que dans de nombreux ensembles de données naturels, les
premiers chiffres ne sont pas répartis uniformément. Dans les audits financiers, cette méthode
peut être utilisée pour repérer des anomalies dans les données numériques, telles que les
factures ou les chiffres de vente. En comparant la fréquence des premiers chiffres d'un
ensemble de données avec la distribution prévue selon la loi de Benford, les auditeurs peuvent
identifier des signes de fraude potentiels. Par exemple, si les données de vente d'une
entreprise dévient significativement de la tendance attendue, cela peut soulever des doutes
quant à la manipulation des chiffres.

Visualisation des données : identifier les tendances et les valeurs aberrantes

La visualisation des données est un outil essentiel pour détecter les fraudes dans les audits
de performance. En utilisant des graphiques, des tableaux et des tableaux de bord, les
auditeurs peuvent repérer facilement les tendances, les valeurs aberrantes et les schémas
inhabituels qui pourraient indiquer des activités frauduleuses. Par exemple, un graphique
linéaire montrant les revenus mensuels d'une entreprise peut permettre de repérer des pics ou
des baisses soudaines qui ne correspondent pas aux données historiques ou aux normes du
secteur. De même, un graphique en nuages de points comparant les performances des
employés avec leurs chiffres de vente respectifs peut mettre en lumière des valeurs
inhabituelles liées à des activités frauduleuses.

Étude de cas : détection de la fraude dans les marchés publics grâce à l'analyse du
réseau

Lors d'un récent audit de performance réalisé par le cabinet d'audit XYZ, les techniques
d'analyse de données et d'analyse de réseau ont permis de détecter une fraude dans les
marchés publics d'une agence gouvernementale. En analysant les dossiers
d'approvisionnement de l'agence et les liens avec les fournisseurs, les auditeurs ont découvert
un réseau suspect de fournisseurs remportant systématiquement des contrats malgré des
services de mauvaise qualité. Une enquête plus approfondie a mis en évidence des relations
étroites entre ces fournisseurs et les employés de l'agence, suggérant une possible collusion.
Cette étude de cas illustre comment l'utilisation de l'analyse du réseau peut aider à révéler des
fraudes complexes souvent invisibles aux approches d'audit traditionnelles.

Astuce : surveillance continue pour une détection rapide de la fraude

Pour renforcer la détection des fraudes lors des audits de performance, il est essentiel
d'instaurer des systèmes de surveillance continue. En surveillant régulièrement les données
financières et opérationnelles, les auditeurs peuvent rapidement identifier les anomalies et les
indicateurs potentiels de fraude. Par exemple, des alertes automatisées pour des seuils
spécifiques, tels que des dépenses anormalement élevées ou un accès non autorisé à des
données sensibles, peuvent informer les auditeurs en temps réel de possibles fraudes. De plus,
la surveillance continue permet aux auditeurs de suivre les tendances et les schémas au fil du
temps, ce qui facilite la détection rapide de la fraude et en atténue l'impact sur l'organisation.

L'utilisation de techniques telles que l'analyse de données, la loi de Benford, la

visualisation des données et l'analyse de réseaux peut améliorer significativement la détection
des fraudes dans les audits de performance. En exploitant ces méthodes, les auditeurs peuvent
déceler des stratagèmes de fraude complexes, identifier les risques et mieux protéger les
entreprises contre les pertes financières.

Inconvénients de l'intelligence artificielle en matière d'audit financier

Même si l’IA offre de nombreux avantages dans le processus d’audit, il est crucial d’être
conscient de ses inconvénients potentiels. Ceux-ci incluent le risque d’erreurs et de biais, les
préoccupations concernant la sécurité d’emploi des auditeurs, ainsi que la complexité et le
coût de la mise en œuvre. En comprenant ces inconvénients, les auditeurs peuvent prendre des
décisions éclairées sur le rôle de l’IA dans leurs pratiques et atténuer tout impact négatif
potentiel.

1) Dépendance excessive aux algorithmes

 Absence de conseils sur mesure : L'un des inconvénients potentiels de l'utilisation

généralisée des algorithmes pour gérer les finances personnelles est l'absence de
conseils individualisés. Les algorithmes peuvent analyser les données et proposer des
recommandations générales, mais ils ne tiennent pas toujours compte des
circonstances et des objectifs spécifiques de chaque personne. Par exemple, un
algorithme peut suggérer d'investir dans une action donnée sans prendre en compte la
tolérance au risque ou les engagements financiers d'un individu.
 Hypothèses erronées : Les algorithmes sont aussi fiables que les données qu'ils
utilisent. Si les données sont inexactes ou incomplètes, les recommandations de
l'algorithme peuvent également être incorrectes. Par exemple, si un algorithme
présume que tous les individus d'un certain groupe d'âge ont les mêmes objectifs
financiers et tolérance au risque, il peut proposer des conseils d'investissement
inappropriés.
 Compréhension limitée des émotions : La gestion des finances personnelles implique
non seulement des chiffres, mais aussi des émotions. Les algorithmes peuvent avoir du
mal à comprendre les aspects émotionnels de la prise de décision financière, comme la
 peur de perdre de l'argent ou le désir de sécurité financière. Cela peut conduire à des
recommandations qui ne correspondent pas au niveau de confort ou aux objectifs
financiers à long terme d'un individu.
 Manque de flexibilité : Les algorithmes suivent généralement des règles et des
formules prédéfinies. Si cela garantit des conseils cohérents, cela peut aussi limiter
leur capacité à s'adapter à des circonstances changeantes. Par exemple, en période de
forte volatilité des marchés, un algorithme peut maintenir une stratégie
d'investissement qui pourrait ne plus être adaptée aux conditions économiques
actuelles.
 Négligence des opportunités émergentes : Les algorithmes s'appuient souvent sur des
données historiques et des modèles établis pour formuler des prédictions et des
recommandations. Par conséquent, ils peuvent ignorer les opportunités
d'investissement non conventionnelles ou émergentes qui pourraient offrir un potentiel
de rendement élevé. Par exemple, un algorithme pourrait ne pas saisir le potentiel
d'une nouvelle technologie ou d'une startup innovante faute de données historiques.
 Vulnérabilité à la manipulation : Les algorithmes peuvent être sensibles à la
manipulation par des individus ou des organisations malintentionnées. Cela peut
entraîner des recommandations biaisées ou frauduleuses. Par exemple, dans le
domaine des finances personnelles, des algorithmes pourraient être manipulés pour
favoriser certains produits d'investissement ou inciter les consommateurs à prendre des
décisions financières peu avisées.
 Perte de l'interaction humaine : Une dépendance excessive aux algorithmes peut
entraîner une perte de l'interaction humaine dans la gestion des finances personnelles.
Bien que les algorithmes puissent être efficaces pour analyser les données et formuler
des recommandations, ils ne disposent pas de l'empathie et de la compréhension que
peuvent offrir les conseillers financiers humains. Les finances personnelles impliquent
des décisions complexes qui vont au-delà des chiffres, et l'expertise d'un conseiller
compétent peut souvent avoir un impact significatif sur la réalisation des objectifs
financiers.

En conclusion, même si les algorithmes sont des outils puissants pour les finances
personnelles, il est important d'en reconnaître les limites. Une dépendance excessive aux
algorithmes peut conduire à une absence de conseils personnalisés, à des hypothèses erronées,
à une compréhension limitée des émotions, à un manque de flexibilité, à une négligence des
opportunités émergentes, à une vulnérabilité à la manipulation et à une perte de l'interaction
humaine. Trouver un équilibre entre les recommandations algorithmiques et l'expertise
humaine est crucial pour prendre des décisions financières judicieuses.

 Les risques d'une dépendance excessive à l'égard des systèmes d'IA

La dépendance aux systèmes d'IA peut entraîner des risques notables, surtout lorsque ces
systèmes sont la seule source d'information ou de prise de décision. Un exemple marquant est
celui d'une voiture autonome de Tesla impliquée dans un accident mortel en 2016. Le système
d'IA de la voiture n'a pas réussi à différencier un camion blanc sur un ciel clair, entraînant une
collision. Cet incident tragique montre les dangers de faire confiance aveuglément aux
systèmes d'IA pour prendre des décisions critiques sans supervision humaine.

La fiabilité est également une préoccupation importante avec les systèmes d'IA. Bien qu'ils
soient conçus pour être efficaces et précis, ils ne sont pas exempts d'erreurs. Les algorithmes
d'IA s'appuient sur de grandes quantités de données, ce qui peut introduire des biais et des
erreurs dans leurs décisions. Par exemple, Amazon a fait l'objet de critiques lorsque son outil
de recrutement basé sur l'IA s'est révélé biaisé contre les candidates féminines en raison de
l'historique de données dominé par les hommes utilisé pour sa formation. Cet exemple met en
lumière la nécessité d'auditer régulièrement les systèmes d'IA pour garantir leur fiabilité et
leur équité.

Pour atténuer les risques liés à une dépendance excessive aux systèmes d'IA, il est
important de rester critique et sceptique. Il est crucial de se rappeler que les systèmes d'IA
sont des outils créés par les humains et ne sont ni parfaits ni omniscients. En remettant en
question les résultats et les décisions des systèmes d'IA, nous pouvons identifier d'éventuels
biais ou erreurs et prendre des décisions plus éclairées. Solliciter des perspectives et opinions
variées peut aussi aider à compenser les biais présents dans les algorithmes d'IA.

Des exemples dans différents secteurs illustrent les conséquences négatives d'une
dépendance excessive aux systèmes d'IA. Dans le secteur financier, les algorithmes de trading
à haute fréquence, qui reposent largement sur l'IA, peuvent contribuer aux krachs boursiers.
Ces algorithmes, conçus pour prendre des décisions de trading en une fraction de seconde,
peuvent exacerber la volatilité du marché et provoquer des résultats imprévisibles. Cela
souligne l'importance de la surveillance humaine et de la réglementation dans les secteurs
critiques où l'IA est largement utilisée.

Une autre préoccupation porte sur les implications éthiques d'une dépendance excessive à
l'IA. Par exemple, dans le domaine de la santé, les outils de diagnostic basés sur l'IA peuvent
aider à identifier les maladies et à recommander des traitements. Cependant, suivre
aveuglément ces recommandations sans consulter des professionnels de la santé peut entraîner
des diagnostics erronés ou des traitements inappropriés. Il est important de trouver un
équilibre entre l'utilisation de l'IA pour son efficacité et sa précision, tout en continuant à
s'appuyer sur l'expertise humaine.

En conclusion, bien que les systèmes d'IA offrent des possibilités et des avantages
considérables, il est crucial de les utiliser avec prudence en étant conscient des risques qu'ils
peuvent poser. Une dépendance excessive à l'IA peut entraîner des problèmes de fiabilité et
des conséquences néfastes. En maintenant un esprit critique, en auditant régulièrement les
systèmes d'IA et en impliquant une surveillance humaine, nous pouvons exploiter les
avantages de l'IA tout en atténuant ses inconvénients.

2) Nécessité d'une supervision humaine pour garantir l'exactitude des

résultats

Les vérifications financières sont réalisées afin de garantir la précision et la fiabilité des
états financiers et des rapports d'une entreprise. Ils garantissent aussi que l'entreprise respecte
les lois, réglementations et normes en vigueur. Toutefois, tous les audits financiers ne se
ressemblent pas. En fonction de l'objectif, de la portée et de la nature de l'audit, il est possible
de réaliser diverses catégories d'audits financiers.
 Il existe un risque important que les états financiers contiennent des erreurs ou des
omissions qui peuvent avoir un impact significatif sur les décisions des utilisateurs. Des
erreurs involontaires, comme des erreurs de calcul, une mauvaise application des méthodes
comptables ou une mauvaise interprétation des faits, peuvent entraîner des anomalies
importantes. Cela peut aussi être le résultat d'une intervention intentionnelle, comme la
falsification de documents, l'omission de transactions ou la fausse déclaration d'événements.
Afin de diminuer cette menace, l'auditeur doit appliquer des méthodes de vérification
approfondies afin de garantir l'exactitude et l'exhaustivité des informations financières,
comme des procédures d'inspection, d'observation, de confirmation, de recalcul ou d'analyse.
Il est également essentiel que l'audité maintienne un système de contrôle interne robuste afin
de prévenir et repérer les erreurs et les irrégularités.