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stage
d’initiation
Fiduciaire de gestion
et de l’expertise
comptable
AOUT 2021
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Table des matières
Avant-propos................................................................................................................4
Introduction.................................................................................................................5
IDENTIFICATION DU CABINET.......................................................................................6
1. La définition du cabinet....................................................................................6
2. La fiche signalétique.........................................................................................6
3. Moyens humains..............................................................................................7
Organigramme du cabinet.......................................................................................................................7
Présentation des différents services........................................................................................................7
4. Moyens techniques..........................................................................................8
Moyens informatiques.............................................................................................................................8
Matériel et outillage................................................................................................................................9
5. La clientèle de « CDM »....................................................................................9
Les différentes catégories clients.............................................................................................................9
La fidélisation...........................................................................................................................................9
DEROULEMENT DU STAGE..........................................................................................10
1. La comptabilité...............................................................................................10
Définition...............................................................................................................................................10
La fonction d’un comptable...................................................................................................................10
Les qualités d’un comptable..................................................................................................................11
2. Le fiduciaire....................................................................................................11
Définition...............................................................................................................................................11
Les fonctions du fiduciaire.....................................................................................................................11
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3. Les taches effectuées......................................................................................12
A. Le classement des documents comptables............................................................................................12
B. La vérification des documents comptables :..........................................................................................13
C. La saisie des documents comptables.....................................................................................................14
D. Le lettrage :............................................................................................................................................15
E. La déclaration de la T.V.A :.....................................................................................................................16
F. La création de l’entreprise.....................................................................................................................17
Conclusion..................................................................................................................21
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Remerciements
Avant d’entamer ce rapport, j’ai envie d’exprimer ma profonde gratitude à Mr
IBRAHIM EL AMRAOUY le directeur du cabinet « CARREFOUR DES MANAGERS », qui
m’a accepté en tant qu’un stagiaire dans sa société et aussi pour m’avoir fourni
généreusement les moyens humaines et informatiques pour apprendre. Je le pris
d’accepter l’expression de ma respectueuse gratitude.
Je tiens à remercier la merveilleuse comptable Mlle AMINA LOUTFI Qui a supervisé
ma formation comptable, qui a pris de son temps pour me donner des précieuses
informations et des explications qui m’ont vraiment aidé à mieux maitriser la
comptabilité, et d’améliorer mes compétences du niveau académique au niveau
professionnel.
Je remercie également Mr MOHAMMED TIZI qui opère dans le service juridique, qui
m’a beaucoup rapproché du monde juridique et de ce qui se passe dans les coulisses
juridiques des entreprises.
Je ne peux pas finir le passage des remercîments sans exprimer ma gratitude à Mr
GHANDARY qui a pris la mission de nous superviser et de nous orienter pour réussir et
bien produire le rapport de stage. Si vous lisez ces lignes Mr GHANDARY je veux bien
dire que c’est un grand plaisir de travailler sous votre supervision.
Enfin, que tous ceux qui ont contribué de près ou de loin au bon
déroulement de ma formation et de mon stage, trouvent ici mes hommages, ma
gratitude et mon respect.
Avant-propos
Grace au deux ans de la formation au sein de l’ENCG Settat, visant essentiellement
à introduire les étudiants au monde économique, et de mieux comprendre le concept
du management, de marketing, de comptabilité… afin de les préparer pour
l’expérience professionnel. Et grâce, au fiduciaire CARREFOUR DES MANAGERS, et à
l’aide du personnel du fiduciaire, j’ai passé mon stage dans des très bonnes
conditions, dont j'ai très bien assimilé le travail, j’ai bénéficié d’un entrainement
intensif dans les domaines comptable et juridique, et j'ai pu même rédiger mon
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rapport de stage dans lequel j'ai résumé tout ce que j'ai vu et fait durant ma période
de stage.
Introduction
La comptabilité et une technique d’enregistrement et de traitement des données et
des opérations des flux réels et monétaires de l’entreprise dans des documents
permettant d’afficher clairement la situation financière et patrimoniale de l’entreprise.
Afin d’identifier le résultat de l’entreprise, pour identifier la base imposable, et pour
effectuer également un pilotage stratégique efficace pour améliorer la situation de
l’entreprise.
La comptabilité est une fonction très importante dans l’entreprise. Elle peut être
considéré comme le tableau de bord qui oriente les gestionnaires au niveau de la prise
des décisions. Elle permet aussi également de faire un audit général du plus petit détail
aux grandes œuvres réalisées au sein de la société.
Dans ce contexte, ce situe la raison d’être des cabinets de comptabilité, et d’audit qui
jouent un rôle très important dans la contribution à la bonne santé de l’entreprise
qu’elle soit physique ou morale.
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IDENTIFICATION DU
CABINET
1. La définition du cabinet
Le cabinet CARREFOUR DES MANAERS est une SARL d’une petite taille qui se situe à
SIDI BERNOUSSI à CASABLANCA, elle s’occupe de la comptabilité et de la fiscalité des
petites et moyennes entreprises. Elle établit un bilan de clôture chaque fin d’exercice
pour le compte de ses clients et elle fait la déclaration du résultat fiscal à la DGI.
Les comptables de CARREFOURS DES MANAGERS font aussi la déclaration du
personnel à la CNSS et établissent le livre de la paie pour les sociétés physiques et
morales.
2. La fiche signalétique
Raison social CARREFOUR DES MANAGERS
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3. Moyens humains
Organigramme du cabinet
LA DIRECTION
GENERALE : Mr
IBRAHIM EL AMRAOUY
SERVICE COMPTABLE
: Mlle AMINA LOTFI
SERVICE JURIDIQUE :
Mr MOHAMMED TIZI
STAGIAIRE 1 : STAGIAIRE 3 :
SAAD KHALDAN AMINE EL HILALI
STAGIAIRE 2 :
LAMIAE EL AMRANI
La direction générale :
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Présidée par Mr IBRAHIM EL AMRAOUY qui se charge de la prise des décisions, et de la
négociation avec les clients. Et en vue la nature de son travail, il est discret et toujours
en déplacement.
Le service comptable :
Se compose de Mlle AMINA LOTFI et des stagiaires qu’elle se charge de leur
supervision. Le staff de ce service a pour mission d’établir les opérations comptables et
de S'assurer de l'exactitude des documents comptables.
Le service juridique
Ce service, monopolisé par monsieur MOHAMMED TIZI dans le cabinet, se charge de
l’exécution des opérations juridiques relatives à la création des sociétés. Il accord au
clients les informations nécessaires portant sur la création de leurs entreprises, puis il
se charge des opérations juridiques portantes sur l’enregistrement au RC, et de
l’ouverture de la société.
4. Moyens techniques
Moyens informatiques
La société « CARREFOUR DES MANAGERS » comme toutes les sociétés modernes
dispose d’un matériel informatique qui se compose de 6 PC postes de la marque DELL
avec une connexion internet qui ont pour objet, la connexion entre les départements,
et aussi avec les clients à travers l’adresse mail de la société, mais principalement, ils
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ont pour but de faciliter la mission comptable à travers l’utilisations des logiciels, à
savoir; sage comptabilité 100, sage paie 100… et grâce à technologie installé au sein de
la société on peut également avoir accès aux sites web officielles de la CGI et de la CNSS
pour faire les déclarations des impôts et aussi des salariés dans le cas de la CNSS .
CDM dispose aussi d’une machine de photocopie et 3 imprimantes, ils demeurent
indispensables quand il s'agit de la paperasse.
Le logiciel utilisé par la société, est un logiciel pratique et pertinent, il s’appelle « sage
100 », Ce logiciel a permis d’alléger le fardeau épaulé par les comptables, en simplifiant
les opérations comptables sans fournir beaucoup d’efforts.
Matériel et outillage
Pour assurer le confort de ses salariés la société CDM leurs fournit des bureaux
équipés par les fournitures qui vont répondre à leurs besoins.
Il y’en a 6 bureaux en comptant ce du gérant, avec des armoires pour classer les
dossiers et les archives dont travail les salariés.
Tant que quelques salariés sont loin de l’endroit de travail, et vue que la pause de
déjeuner est courte, la société fournit au salarié qui n’aiment pas la nourriture des
restaurants et des snacks, une cuisine équipée par les fournitures de nécessaires pour
réchauffer et servir leurs repas.
5. La clientèle de « CDM »
Les différentes catégories clients
En vue de la nature de son activité, « CARREFOUR DES MANAGERS » a une liste diverse
de clients, des personnes physiques et morales qui fonctionnent dans des domaines
différents et parmi ces clients se trouve :
Les boulangeries
Les vendeurs des matériaux informatiques
Les vendeurs des pièces des voitures
Les pharmacies
Les cafés
Les écoles privées …
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La fidélisation
La société CARREFOUR DES MANAGERS cherche toujours à fidéliser ses clients en
leurs offrants une très bonne qualité de service, car son staff cherche toujours à finir les
travaux dans délais très coutes et avec le moindre des fautes. Et elle attire sa clientèle
avec un prix modéré et séduisants.
DEROULEMENT DU STAGE
Avant d’entamer cette partie et avant de citer les travaux de comptabilité que j’ai
effectué au sein de la société CDM, je voudrais mettre en exergue des points principaux
à Savoir :
1. La comptabilité
Définition
La comptabilité est une discipline pratique régie par des normes conventionnelles et
codifiées visant à répertorier l'ensemble des flux financiers (recettes et dépenses) d'une
entreprise. Elle permet ainsi d'en connaître le patrimoine mais également d'évaluer sa
santé économique. La comptabilité répond à deux enjeux principaux. Pour les dirigeants
de l'entreprise, elle est un outil de gestion et de calcul économique jouant un rôle
souvent stratégique dans un processus de prise de décision. Pour les agents de contrôle
(fisc, banques, inspection du travail...), elle est une source d'information primordiale
leur permettant d'exercer leur mission. En fonction de son application, la comptabilité
peut être analytique, générale ou budgétaire.
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La fonction d’un comptable
Quand on lui confie des comptes, le comptable commence par effectuer un audit
comptable. Sur la base de cette vérification des comptes, il remet ses recommandations
et reprend éventuellement la comptabilité, de façon temporaire ou indéfinie.
Outre l’audit et le conseil, les missions du comptable sont :
L’enregistrement quotidien des opérations comptables
La gestion de la paie des salariés
La préparation des déclarations fiscales et sociales
Le traitement des factures (clients ou fournisseurs)
L’enregistrement des opérations comptables dans les livres comptables
La préparation de la clôture des comptes annuels
2. Le fiduciaire
Définition
Personne ou société qui prend le titre légal du bien en fiducie et qui a l'obligation de
respecter les modalités de la fiducie. Le fiduciaire peut être une société de fiducie ou un
particulier.
Souvent, les disposants désignent des Co-fiduciaires, ou fiduciaires conjoints, une
société de fiducie étant chargée de gérer les biens et de prendre soin des diverses
exigences légales, alors qu'un particulier présente des conseils sur des questions
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discrétionnaires telles que la distribution de fonds. Les Co-fiduciaires disposent d'une
autorité égale.
Missions comptables
Tenue et surveillance de la comptabilité.
Etablissement de comptes prévisionnels.
Etablissement de situations comptables intermédiaires.
Mise en place de la comptabilité analytique.
Etablissement des comptes annuels.
Missions sociales
Aide à la rédaction des contrats de travail
Assistance dans la gestion sociale de l’entreprise : application des nouvelles
législations, de la convention collective, élections des représentants du
personnel, …
Etablissement des bulletins de salaires.
Etablissement des déclarations de cotisations sociales et des déclarations
annuelles des salaires.
Assistance dans les procédures d’embauche et de licenciement.
Assistance au contrôle.
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3. Les taches effectuées
Tous les documents sont classés dans un seul chrono qui contient les rubriques
dont on distingue :
Rubrique des factures d’achat : elle regroupe toutes les factures relatives
aux achats qui concerne l’activité de l’entreprise payé par chèque ou espèces.
Rubrique des factures diverses : elle contient les bons et les factures qui
justifient les sorties réalisées par l’entreprise et n’ont pas une relation directe
avec l’activité de l’entreprise.
Rubrique des factures des ventes : elle contient toutes les factures
établies par l’entreprise pour ces clients et qui sont réglée par chèque ou par
espèces.
Rubrique impôts et taxes : Elle regroupe tous les déclarations avec les reçus
de paiement des : T.V.A, IS, Patente, Taxe urbaine, Taxe d’édilité…etc.
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Rubrique de la banque : elle contient tous les relevés bancaires avec les avis
de débit et de crédit qui reflètent les mouvements effectués auprès de la
banque.
Cette opération a pour but de faciliter l’accès à l’article demandé, de déceler
l’absence ou le déclassement d’un document et de faciliter la saisie dans les
journaux.
Chaque facture soit de vente ou d'achat doit comporter les éléments suivants :
"le numéro d'identification fiscale de la Société, du registre de commerce, de la
caisse nationale de la sécurité sociale, etc…"
Les relevés bancaires, les factures d'eau et d'électricité, les factures des frais de
téléphone, les quittances du loyer, etc… de chaque mois doivent figurer
successivement.
La date de l’opération.
Le numéro de l’imputation.
Le montant de l’opération à débiter ou à créditer.
Le libellé de l’opération en mentionnant le numéro de la facture et le nom du
fournisseur.
Ces journaux sont dits auxiliaires, chaque entreprise doit en avoir cinq :
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Journal Achats.
Journal Ventes.
Journal banque.
Journal Caisse.
Journal opérations diverses (OD).
Journal Achats :
Dans ce journal on enregistre toutes les opérations d'achats effectuées par l'entreprise
et qui ont une relation avec son exploitation, alors que les factures diverses telles
achats de carburant, facture de papeteries, de restaurant, ne le sont pas, elles ne sont
enregistrées qu’au niveau de la banque et de la caisse.
Journal Ventes :
Le journal Ventes enregistre toutes les opérations de ventes effectuées par l’entreprise
et c’est pareil que le journal achats sauf au lieu de TVA récupérable on a TVA facturée.
Journal Banque :
Chaque banque de l’Entreprise doit savoir son propre journal, car une entreprise peut
savoir différents banque, comme dans la même banque elle peut y avoir différents
comptes ouverts. Et avant la comptabilisation des opérations figurantes aux relevés
bancaires du même mois, il faut contrôler la correspondance entre les factures payées
par chèque et les relevés bancaires et enregistrer les flux (encaissements ou
décaissements).
Journal Caisse :
Le journal Caisse est semblable à celui de la banque, on doit enregistrer les factures
payées en espèces, soit factures liées à l’exploitation ou factures diverses, ainsi que les
bons de caisse, et l’argent retirée de la banque pour alimenter la caisse, qu’on appelle
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virement de fonds sans oublier de comptabiliser les montants des timbres figurants
dans les factures même si le montant et très petit.
D. Le lettrage :
Chaque compte de fournisseur ou de client doit faire l’objet d’un lettrage afin de
vérifier que toutes les factures se lettrent par une opération inverse en banque. Ce
travail a pour but de mettre en évidence les éventuels doublons de même que les
factures manquantes ou impayés.
E. La déclaration de la T.V.A :
Caractères généraux de la T.V.A :
La T.V.A est un impôt global dans la mesure il frappe la généralité des biens et
services vendus au Maroc quel que soit leur origine et quel que soit la qualité du
vendeur (fabriquant, grossiste, commerçant, importateur …).
Elle existe deux régimes : le régime d’encaissement, et le régime de débit.
Régime d’encaissement :
L’encaissement est constitué par toutes les sommes perçues tel que le prix de la
marchandise, service et acompte. L’encaissement peut être total ou partiel.
Régime de débit :
Le régime de débit concise la facturation où l’inspiration en comptabilité de la créance.
La T.V.A n’est due à l’Etat que lorsque le produit de la vente a été encaissé. La T.V.A
n’est récupérable que lorsque les achats ont été réglés.
Calcul de la TVA :
A la fin du mois ou du trimestre on combine les dettes et les créances pour dégager
un net qui peut être soit en faveur de l’état à savoir la TVA due soit à son détriment
crédit.
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Déclaration de la TVA :
La déclaration de la TVA repose sur le principe de décalage d'un mois, on distingue
entre deux types de déclarations à savoir :
Déclaration mensuelle :
Elle est obligatoire pour les redevables dont le chiffre d’affaire taxable encaissé au cours
de l’année écoulée atteint on dépasse 1.000.000,00 DHs et toute personne n’ayant pas
D’établissement au Maroc et y effectuent des opérations imposables. Elle est établie sur
un imprimé modèle rouge.
Déclaration trimestrielle :
Sont imposables sous le régime de la déclaration trimestrielle les redevable dont le
chiffre dont le chiffre d’affaire encaissé au cours de l’année écoulée est inférieur à
1.000.000,00 dhs et les nouveaux redevables pour la période de l’année civile en cours.
Elle est établie sur un imprimé modèle bleu.
F. La création de l’entreprise
Le contrat de société S.A.R.L est défini par la loi Marocaine comme étant un compte
par lequel deux ou plusieurs personnes mettent en commun leurs biens ou leur travail
en vue de partager le bénéfice entre eux.
Pour que ce contrat prenne jour, il faut :
Qu’il y ait un consentement entre les associés.
Qu’ils soient sains mentalement.
Qu’ils ne soient pas des mineurs.
Qu’ils y aient des apports en numéraire ou en nature et en industrie dans
certains cas. Déterminé l’objet de la société.
Pour cela certaines entreprises font appel lors de leur constitution au fiduciaire visant
la rapidité, l’efficacité et profitant de l’effet d’expérience dans le domaine.
Avant d’aborder cette partie il faut signaler que ces formalités peuvent être faire doit
au centre régional d’investissement ou au tribunal de commerce.
1ère étape :
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Cette demande s’effectue à l’appui d’un imprimé à remplir accompagner d’une copie
de la CIN du bénéficiaire et de 230 dh au titre des frais, cinq dénominations sont à
proposer par demande.
2eme étape :
Contrat de bail.
C’est le contrat de loyer conclu entre le propriétaire et le locataire (la société). Il est
établi en trois exemplaires portant le nom de la société,
L’adresse de la société, l’usage de bureau, le montant de loyer, la durée de location
Statuts de création :
Comportent plusieurs articles.
Le gérant marocain ne doit exercer aucune fonction dans une administration publique
ou semi-publique.
Formulaire unique.
Ce document qui a été établi dans un cadre de simplification et d’assouplissement
des procédures a pris en considération les différents formulaires (formulaires de
personne physique et personne morale), délivrés par les administrations concernées
par l’acte d’investir, conformément aux lois et textes en vigueur.
3éme étape :
En passe à l’égalisation des pièces préparer au CRI avec les autres pièces :
Les statuts en 5 exemplaires chaque feuille doit comporter un timbre de 20 dh.
Contrat de bail en 3 exemplaires.
Avec les autres pièces (la CIN du gérant + diplôme + autorisation…) au centre régional
d’investissement.
Certificat de blocage des fonds :
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Pour la constitution d’une SARL, les associés doivent libérés la totalité du capital soit
en nature, soit en numéraire.
L’apport en numéraire est approuvé par une attestation de blocage délivré par la
banque.
Pour les étrangers résidents : copie de la carte de résident.
Pour les étrangers non-résidents : copie du passeport.
4éme étape :
-L’enregistrement des statuts + contrat de bail.
Les frais :
5éme étape :
02 statuts légalisés.
02 copies de contrat de bail
Copies des cartes d’identités nationales des associés.
Une copie du certificat négatif.
Imprimé de dépôt légal.
6éme étape :
Après trois jours le centre régional d’investissement vous remet les documents
suivants :
Après toutes ces étapes on passe à la dernière étape c’est l’annonce légale. La publicité
d’un avis de constitution de la société dans un journal d’annonce et au bulletin officiel
doit être effectuée dans un délai maximum de 30 jour à compter de la date d’inscription
au registre de commerce.
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Conclusion
A titre de conclusion, j’ai estimé que ce stage était pour moi une occasion pour
m’initier à transformer la théorie apprise en pratique quotidienne. Ainsi il m’a
rapproché de près du déroulement du travail, des tâches et des missions qu’une
entreprise prend en charge.
Ce stage m’a permis de voir de plus près l’environnement réel du travail, et il m’a
donné la possibilité de voir également les difficultés de coordination suite à la
complexité du travail.
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Sauf que le marché de travail d’un expert reste toujours très vaste. Mais ce qu’on
peut constater que malgré qu’on apprenne peu on gagne de grands atouts et
d’importants acquis.
En conclusion, ce stage m’a apporté autant sur le plan personnel que professionnel,
et a constitué ainsi une expérience très enrichissante près d’une personne motivée et
impliquée, toujours à la recherche constante de l’innovation. Je dirai que la théorie
reste la base la plus solide pour la réussite de la comptabilité.
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