UNIVERSITE HASSAN 1er SETTAT

ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET

DE GESTION DE SETTAT

Filière : Tronc commun

Semestre : 6

RAPPORT DE STAGE D’INITIATION

Sous le thème

Rôles et responsabilités d’une fiduciaire

dans le contexte de la conformité
réglementaire

Réalisé par : ABDELMOUMNI Safae

Encadré par :

- Mr. FARIDI Mohammed, encadrant pédagogique.

- Mr. BEGI Mohammed, encadrant professionnel.

Stage d’un mois (Du 02 /01 /2024 au 26/01/2024)

effectué au sein du fiduciaire ACS CONSEIL
Table de matières
Avant-propos.............................................................................................................................4

Remerciement............................................................................................................................5

Liste des abréviations...............................................................................................................6

Introduction générale...............................................................................................................7

CHAPITRE 1 : Etude théorique.............................................................................................8

I. Présentation du cabinet ACS CONSEIL :...................................................................8

1. Historique :.................................................................................................................8

2. Organigramme :.........................................................................................................8

3. Fiche signalétique d’ACS CONSEIL :.....................................................................9

II. Présentation des services d’ACS CONSEIL :...........................................................10

1. La direction :.............................................................................................................10

2. Le service de comptabilité :.....................................................................................10

3. Service juridique :....................................................................................................10

4. Service informatique :..............................................................................................11

CHAPITRE 2 : Partie pratique.............................................................................................11

I. Missions et tâches accomplies pendant le stage :......................................................11

1. Au niveau comptable :.............................................................................................11

2. Au niveau social :......................................................................................................21

3. Au niveau fiscal :......................................................................................................22

4. Au niveau juridique (La création d’une entreprise).............................................28

II. Les compétences acquises durant le stage :...............................................................30

CONCLUSION.......................................................................................................................32
 Avant-propos

L'Ecole Nationale de Commerce et de Gestion a pour mission de former des

cadres spécialisés dans les domaines de la Gestion, de la Finance et du
Commerce. Elle vise à doter ses étudiants de compétences opérationnelles et
stratégiques en vue de favoriser leur intégration réussie dans le
milieu professionnel.

Dans cette perspective, l'ENCG Settat s'engage à offrir à ses étudiants des
opportunités de stage en entreprise, permettant ainsi une mise en pratique des
connaissances théoriques à travers des expériences concrètes sur le terrain. Cela
vise également à développer chez les étudiants des compétences relationnelles
professionnelles.

En tant qu’étudiante en troisième année à l’ENCG Settat, ce mois a été

entièrement consacré à la réalisation de mon stage au sein d’un fiduciaire bien
renommé et réputé ACS CONSEIL. Au seuil de ce rapport de stage, je suis
honorée de présenter le fruit de cette expérience professionnelle qui a marqué
une étape significative dans mon parcours académique et personnel. Ce
document témoigne les connaissances acquises au cours de cette période de mon
stage.

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 Remerciement

Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il me semble

essentiel de débuter ce rapport de stage par des mots de gratitude et de
remerciements envers toutes les personnes qui ont contribué à faire de cette
expérience un véritable succès enrichissant.

Je tiens tout d'abord à exprimer ma gratitude envers mon professeur, Monsieur

FARIDI Mohammed, pour avoir généreusement accepté de superviser
l'intégralité de mon stage. Sa disponibilité et son engagement à me guider tout
au long de cette expérience ont été d'une aide inestimable. Grâce à ses
observations pertinentes et à ses remarques précieuses, j'ai pu améliorer la
qualité et la pertinence de mon rapport de stage.

Je souhaite également à remercier Monsieur BEGI Mohammed, le directeur

général du cabinet ACS CONSEIL qui a accepté généreusement de m’accorder
ce stage, et à l’ensemble du personnel de ACS CONSEIL pour sa disponibilité,
sa gentillesse et sa contribution à mon apprentissage.

Un grand merci à Mme Siham, pour son encadrement attentif et ses conseils
éclairés qui ont grandement contribué à enrichir mon expérience professionnelle.

Je tiens aussi à adresser mes remerciements à l’ENCG Settat pour m’avoir

accordé l’opportunité de réaliser ce stage. Cette expérience restera gravée dans

ma mémoire comme une étape fondamentale de mon parcours académique et
professionnel.

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 Liste des abréviations

CA : Chiffre d’affaires

TVA : Taxe sur la valeur ajoutée

IS : impôts sur les sociétés

IR : impôt sur les revenus

CM : Cotisation Minimale

RF : Résultat Fiscal

CNSS : caisse nationale de sécurité sociale

AMO : assurance maladie obligatoire

OD : Opérations diverses

SARL : Société à Responsabilité Limitée

SNC : Société en Nom Collectif

SCS : Société en Commandite Simple

CIN : Carte d’Identité Nationale

CFC : Casa Finance City

ZAI : Zone d’Accélération Industrielle

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 Introduction générale

Au cours de mon cursus académique à l'École Nationale de Commerce et de

Gestion, les connaissances théoriques que j'ai acquises au cours de ces deux
années me donnent désormais l'opportunité d'entamer mon parcours
professionnel par le biais d'un stage. Cette expérience revêt une importance
cruciale, car elle me permet de renforcer mes connaissances et de me
familiariser davantage avec les exigences de la vie professionnelle qui m'attend
dès mon intégration complète dans le monde du travail.

Le présent rapport est le résultat de mon expérience de stage d’initiation au sein

du fiduciaire ACS CONSEIL, dont le choix de ce stage a été basé sur mon
souhait de découvrir le domaine de la comptabilité et gestion financière. Cela
m'a permis d'enrichir mes connaissances et d'appliquer mes raisonnements dans
ce domaine dans un cadre professionnel. En plus d'enrichir mes connaissances
en fiscalité, comptabilité et finance, ce stage m'a permis de comprendre dans
quelle mesure la vie active diffère de la formation théorique.

Afin de rendre compte de manière précise et analytique de mon expérience au

sein du cabinet ACS CONSEIL, il est judicieux de commencer par présenter le
contexte économique dans lequel s'est déroulé mon stage. Cela comprendra une
présentation générale du cabinet (première partie), ainsi qu'une description des
différents services qu'il propose. Ensuite, dans la deuxième partie de ce rapport,
je détaillerai les missions et tâches que j'ai réalisées au sein du fiduciaire, ainsi
que les nombreux enseignements que j'en ai tirés.

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CHAPITRE 1 : Etude théorique

I. Présentation du cabinet ACS CONSEIL :

1. Historique :

Le cabinet "ACS CONSEIL " est une société à responsabilité limitée à associé unique qui a
été créée dans le but d'accompagner et de soutenir ses clients et partenaires. Depuis sa
fondation le 02/01/2005, le cabinet "ACS CONSEIL" s'est engagé à mettre à leur disposition
son expérience et son expertise dans les domaines du management stratégique et de
l'ingénierie financière. Sa mission principale consiste à conseiller et à orienter ses clients vers
la réussite et le développement de leurs activités.

Ce cabinet repose sur la qualité du service fourni à sa clientèle et sur le dévouement de son
fondateur, Monsieur BEGI Mohammed qui a su établir des normes élevées en matière de
prestation de services. Il a construit une équipe compétente et dévouée, dotée d’un capital
humain moderne et performant, capable de répondre aux besoins et aux exigences des clients.

En s'appuyant sur une approche personnalisée, le cabinet propose des conseils et des
orientations stratégiques pour aider ses clients à prendre des décisions éclairées et à atteindre
leurs objectifs commerciaux.

2. Organigramme :

MR BEGI Mohammed
président directeur général

Mme Mme
Mme Siham Mme Amina Mr Youssef
Ferdaws Soumia
Comptable Comptable Comptable Comptable Comptable

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 3. Fiche signalétique d’ACS CONSEIL :

Raison sociale : ACS CONSEIL

Forme juridique : Société à responsabilité limitée

Date de création : Le 02 janvier 2005

Siège sociale : Rue d’ Alger Résidence Mihfad Etage 2 Appartement 5 Berrechid

Directeur général : Mr BEGI Mohammed

Secteur d’activité : Travaux de comptabilité- Travaux juridiques –Conseils

juridiques- Etude de projet

Capital social : 100.000 DH

Identifiant commun de l’entreprise (ICE) : 001525560000057

Identifiant fiscal (IF) : 6101382

Registre du commerce : 2931 (Berrechid)

Patente : 40731063

Nombre de personnel : 05

Contact :

 TELE : 05 22 32 71 11
 FAX : 05 22 32 71 00
 GSM : 06 61 23 12 32
 E-MAIL : acsconseil@menara.ma

Clients : Les sociétés des travaux- divers.

 Les cafés, les hôtels, les pharmacies, les sociétés d’architecture et
décoration, les cliniques, les écoles privées...

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 II. Présentation des services d’ACS CONSEIL :

1. La direction :
C’est l’organe le plus important dans l’organisation d’une entreprise fiduciaire. Elle a pour
mission d’assurer la responsabilité du groupe, contrôler l’activité des différents services et
vérifier les opérations et écritures effectuées par les comptables. Elle est assurée par Monsieur
BEGI Mohammed, le président directeur général qui détient l’avenir de la société, conclut
les contrats avec les clients, organise et contrôle l’exécution des travaux effectués au sein de
la société.

2. Le service de comptabilité :
Le rôle principal de ce service est la transformation des informations brutes telles qu’elles
sont reçues des sociétés en langage comptable dans l’intention de les utiliser en instruments
de base d’analyse et de contrôle. Le service comptable a pour rôle la gérance de l’ensemble
des informations et des dossiers ainsi que la gestion des archives.

Ce service est aussi en charge de la réglementation fiscale des entreprises, il établit les
déclarations mensuelles trimestrielles des différents impôts tel que : la taxe sur la valeur
ajoutée (TVA), l’impôt sur le revenu (IR) et aussi l’impôt sur les sociétés (IS). Et enfin, il
prend en charge tout ce qui social, à savoir les différentes prestations services par la caisse
nationale de sécurité sociale (CNSS) : allocations familiales, indemnités, pension, ...

3. Service juridique :
Ce service s’occupe de tout ce qui est de nature juridique. Il joue le rôle de source
d’informations ou de guide pour les créateurs d’entreprises, et s’occupe de toute la
réglementation nécessaire à la constitution d’une entreprise.

La principale mission de ce service est le conseil juridique en matière de :

 La constitution de société.
 La transformation des sociétés.
 La modification du capital.
 Le transfert de siège social.
 Cession des parts sociales ou transfert des actions.
 Démission du gérant et nomination du nouveau gérant.
 Liquidation, acquisition, fusion et cession de sociétés, la radiation de société.
 Préparation des procès-verbaux des assemblées générales : Approbation des comptes de
chaque exercice, répartition de bénéfice, la cession des parts sociales, la mise en vielle de la
société ...

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 4. Service informatique :
Ce service est étroitement intégré aux autres services mentionnés précédemment. Son rôle
consiste à informatiser le traitement des diverses écritures comptables afin de les archiver en
tant que base de données. De plus, il prend en charge la mise en forme et l'impression des
documents essentiels nécessaires au bon fonctionnement des différents services.

CHAPITRE 2 : Partie pratique

I. Missions et tâches accomplies pendant le stage :

Au cours de ce stage, l'occasion s'est présentée d'explorer divers aspects de ce métier et
d’acquérir une compréhension générale des défis auxquels les experts comptables et les
fiduciaires pourraient être confrontés dans l'exercice de leurs activités. Cette section se
penchera sur la description des tâches effectuées, principalement axées sur :

 La classification des documents comptables

 La saisie de ces documents dans les journaux auxiliaires
 L'établissement de la déclaration fiscale de la TVA et de l'IR
 l’établissement de la déclaration sociale (CNSS)

1. Au niveau comptable :

A. La classification :
La première étape est celle de la collecte des pièces justificatives chez les clients. Ces pièces
sont généralement sous formes de factures, relevés et avis bancaires ainsi que des bons de
caisse pour les règlements et encaissements par espèces.

La variété et le nombre de documents reçus par l'entreprise posent des problèmes de gestion
des informations. C'est pour cela un classement efficace est indispensable dans l'organisation
du fiduciaire "ACS CONSEIL". Un bon classement implique de ranger les documents de
manière méthodique et simple, en suivant un ordre préétabli, cela permet de retrouver
rapidement les informations recherchées et de les reclasser facilement sans perturber l'ordre
établi. Il se fait selon l’ordre chronologique et selon la nature des documents sous formes de
quatre classeurs :

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  Pour les opérations d’achats : Ce dossier comporte toutes les opérations (factures,
bons, ...) d’achats (quittances de loyer, et d’électricité, les factures de téléphones, ainsi
que les redevances de crédit-bail) classées selon la nature de règlement, en espèces ou
par chèque bancaire.
 Pour les opérations de ventes : elles sont classées dans un dossier appelé ventes, qui
regroupe toutes les opérations de vente, dont on distingue les ventes de marchandises,
de prestation..., quel que soit leur mode de règlement.
 Pour les opérations bancaires : Ce dossier contient tous les documents et pièces
bancaires (relevés, avis de crédit, avis d’encaissement ou de versement, ...).
 Pour les opérations diverses : Dans le dossier OD, on y classe toutes les opérations
diverses à savoir : les déclarations fiscales (TVA, IR, IS) et sociales(CNSS).

B. La vérification des documents comptables :

Cette phase se déroule en parallèle avec celle du classement, et pendant laquelle le comptable
doit vérifier l'existence d'un nombre de critères dans les documents comptables, par exemple :

 Chaque facture soit de vente ou d’achat doit comporter les éléments suivants : "le
numéro d'identification fiscale de la Société (IF), de l’identifiant commun des
entreprises (ICE), du registre de commerce (RC), de la caisse nationale de la sécurité
sociale, aussi que le cachet de fournisseur etc…"
 Les relevés bancaires, les factures d'eau et d'électricité, les factures des frais de
téléphone, les quittances du loyer, etc… de chaque mois doivent figurer
successivement.

C. La saisie des documents comptables :

Après la réception et le contrôle, on procède à l’enregistrement comptable des factures dans
des journaux auxiliaires. Pour se faire, ACS CONSEIL utilise le logiciel SAGE 100
Comptabilité, qui permet aussi de créer de nouveaux dossiers, d’assurer un bon
fonctionnement du traitement de données, gestion du plan comptable, gestion des journaux
auxiliaires, et la génération des écritures comptables (Grand livre, Balance, CPC, Bilan).

Pendant la comptabilisation, on doit toujours satisfaire les conditions fondamentales

suivantes:

- Tenir la comptabilisation en monnaie nationale.

- S’appuyer sur les pièces justificatives datées, conservées et classées pour se servir
comme moyens de preuves pour tout enregistrement comptable.

- Employer le principe de la partie double.

-Respecter l’enregistrement chronologique des opérations.

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 L’analyse comptable est portée sur des registres appelés journaux qui doivent comprendre :

 La date de l’opération.
 Le numéro de l’imputation.
 Le montant de l’opération à débiter ou à créditer.
 Le libellé de l’opération en mentionnant le numéro de la facture et le nom du
fournisseur.

Ces journaux sont dites auxiliaires, chaque entreprise doit en avoir cinq:

 Journal achats.
 Journal ventes.
 Journal caisse.
 Journal banque.
 Journal OD (opérations diverses).

Journal achat : Sur lequel sont enregistrées les factures reçues par l’entreprise qui
ont une relation avec son exploitation. Il est établit comme suit :

En premier lieu, les montants TTC enregistrés dans ce journal sont crédités par le compte
fournisseurs sous 4411. En contrepartie, on procède par le débit du montant d’achat hors taxe
(HT) , il s’agit essentiellement de l’achat de matières premières ayant comme code 6121, et
l’achat de matières et fournitures consommables ayant comme code 6122, et le montant de la
taxe sur la valeur ajoutée TVA récupérable (s’il existe) sous le compte 3455.

Journal : JL ACHATS/mois.année

Jour N° compte Libellé Débit Crédit

J 4411 FCT° x / Nom du fournisseur TTC

J 3455 FCT° x / Nom du fournisseur TVA
J 6121/6122 FCT° x / Nom du fournisseur HT

Si les factures d’achats comportent des timbres, on procède à la comptabilisation comme suit :

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 Journal : JL ACHATS/mois.année

Jour N° compte Libellé Débit Crédit

J 4411 FCT° x / Nom du fournisseur TTC

J 3455 FCT° x / Nom du fournisseur TVA
J 6121/6122 FCT° x / Nom du fournisseur HT
J 61671 FCT° x / Nom du fournisseur Timbre

NB : Dans le cas où on a une facture Avoir, il suffit de remplacer « FCT° x / Nom du

fournisseur » par « AVR° x / Nom du fournisseur », de débiter le montant TTC et de créditer
la TVA et HT.

Remarque : TVA=HT*taux TVA

TTC=HT+TVA

HT=TTC/ (1+taux TVA)

Journal de ventes : Ce journal enregistre toutes les transactions de vente effectuées

par l'entreprise.

La procédure consiste à débiter le compte client 3421 du montant total de la vente

toutes taxes comprises (TTC), puis à créditer les comptes « vente de biens produits
au Maroc » 7121 ou « vente de services produits au Maroc » 7124 du montant de
la vente hors taxes (HT), et enfin à créditer le compte de la TVA facturée 4455 du
montant de la taxe.

Journal : JL VTES/mois.année

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Jour N° compte Libellé Débit Crédit

J 3421 FCT° x / Nom du client TTC

J 4455 FCT° x / Nom du client TVA
J 7121 /7122 FCT° x / Nom du client HT

Remarque : Dans le journal d’achat et de vente, on ne s’intéresse pas au mode de règlement.

Journal caisse : Ce journal comporte toutes les charges et les produits dans le mode
de paiement est en espèces. Il y’a deux types d’enregistrements :

 Caisse de dépenses : Les factures d’achat réglées en espèce seront portées dans ce
journal, on débite le compte « Fournisseurs » 4411 et on crédite le compte 5161
« Caisse » du montant TTC.
 Caisse de recettes : Les factures de vente réglées en espèce par nos clients seront
portées dans ce journal : on débite le compte « Caisse » 5161 du montant TTC par
le crédit du compte « Clients » 3421.
Journal : JL CAISSE/mois.année

Jour N° compte Libellé Débit Crédit

J 4411 FCT° x / Nom du fournisseur TTC

J 5161 FCT° x / Nom du fournisseur TTC

J 3421 FCT° x / Nom du client TTC

J 5161 FCT° x / Nom du client TTC
NB : Il ne faut pas oublier de comptabiliser les montants des timbres figurants dans les
factures même si le montant est très petit.

Journal banque : Dans ce journal, on trouve toute sorte des charges et des produits
dont le mode de paiement est par chèque ou par effet à condition qu’il apparaisse sur
le relevé bancaire.

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 Toute pièce justificative reçue de la banque entraînant une hausse ou baisse du solde bancaire
doit être imputée dans ce journal.
Les pièces bancaires sont :
 Avis de débit : en cas de règlement effectués pour nos créanciers, on débite
en principe le compte « fournisseurs » 4411 par le crédit du compte «
banque » 5141.
Exemples :
 Achat par carte bancaire/ Chèque n° x : on débite le compte
« Fournisseurs »4411 et on crédite le compte «Banque »5141.
NB : Si il n y a pas de justif, on débite par le compte « Virement de
fonds »5115 et on crédite le compte «Banque »5141.
 Salaire : on débite le compte « Rémunérations dues au personnel »4432 et
on crédite le compte «Banque »5141.
 Commission/TVA : on débite le compte « Services bancaires »6147 et on
crédite le compte «Banque »5141.
 Paiement de l’IR : on débite le compte « Etats impôts, taxes et
assimilés »4452 et on crédite le compte «Banque »5141.
 Paiement de la CNSS : on débite le compte « Caisse nationale de la sécurité
sociale » 4441et on crédite le compte «Banque »5141.
 Etc…
 Avis de crédit : en cas de règlements effectués par nos débiteurs, on débite le
compte « Banque »5141 par le crédit du compte intéressé.

Exemple :

 Encaissement/ Virement en votre faveur : on crédite le compte « Client »3421

et on débite le compte « Banque »5141.
Journal : JL Bq /mois.année

Jour N° compte Libellé Débit Crédit

J 4411 REG FCT° x / Nom du fournisseur TTC

J 5141 REG FCT° x / Nom du fournisseur TTC

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J 4432 Salaire TTC
J 5141 Salaire TTC

J 6147 Commission ou TVA TTC

J 5141 Commission ou TVA TTC

J 4452 Paiement de l’IR TTC

J 5141 Paiement de l’IR TTC

J 4441 Paiement de la CNSS TTC

J 5141 Paiement de la CNSS TTC

J 3421 Encaissement /virement en votre faveur TTC

Encaissement /virement en votre faveur
J 5141 TTC

Remarque : Ce qui caractérise le journal banque d’autres journaux c’est qu’il doit un solde
identique à celui du relevé bancaire à la fin de chaque mois, si non, on procède à l’état de
rapprochement.

Qu’est-ce qu’un état de rapprochement ?

C’est une technique qui permet de comparer un même compte « banque » l’une tenue par
l’entreprise, l’autre est tenu par la banque.

Comment se passe cette technique ?

Elle consiste à indiquer les montants existant dans le relevé bancaire reçu mensuellement de
la banque, et que ne figurant pas dans le compte banque tenu par l’entreprise et vice versa.
Cette opération est faite par le pointage à l’aide d’un crayon pour faciliter la tâche. En fin
nous obtenons un état de rapprochement, après imputation de l’ancien solde de la banque ainsi
que la comptabilité de l’entreprise, on inscrit qui était dans le débit d’un compte au crédit de

ACS CONSEIL Page 16

 l’autre et le crédit d’un compte au débit de l’autre ce qui détermine enfin un solde débiteur
dans l’un, créditeur pour l’autre et qui doit être le même.

NB : Pour arriver à un même solde il faut avoir trois documents, le relevé bancaire, le compte
banque tenu par l’entreprise et l’état de rapprochement de l’année précédente.

Journal des opérations diverses : Comme son appellation l’indique, ce journal sert à
l’enregistrement des opérations diverses qui ne figurent pas dans les autres journaux
auxiliaires. Il est réservé aux écritures qui n’ont aucune relation avec la trésorerie à
savoir : la déclaration de la TVA, CNSS, salaire, travaux d’inventaire…
 Pour les opérations salariales :

Journal : JL OD/mois.année

Jour N° Compte Libellé Débit Crédit

30 6171 Salaire du mois N Brut
30 61713 Salaire du mois N Indemnité
30 4441 Salaire du mois N s CNSS
30 4452 Salaire du mois N IR
30 4432 Salaire du mois N Net

NB : Le salaire brut est le salaire déclaré dans la CNSS

Les indemnités est la différence entre salaire Net et le salaire Brut
La CNSS = Salaire Brut *6.74% 4.48% (CNSS)
2.26% (AMO)
IR se calcule comme suit :
Premièrement, on doit calculer le salaire net imposable :
SNI= Salaire brut imposable – (CNSS + AMO +Frais Professionnels)

MENSUEL
Tranches Taux Plafond

SBI<=6500 35% -

SBI>6500 25% 2916.67

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 Puis on procède à calculer l’IR salarial en utilisant ce tableau :

TRANCHES TAUX Somme à déduire

De 0 à 2500 0% 0
De 2500.01 à 4166.67 10% 250
De 4166.68 à 5000 20% 666.67
De 5000.01 à 6666.67 30% 1166.67
De 6666.68 à 15000 34% 1433.33
Au de-là de 15000 38% 2033.33

Ensuite on passe à la déduction des charges familiales, en déduisant un montant de 30 DH par

personne mensuellement (pour le conjoint et les enfants, mais dans la limite de 6 personnes).

 Pour les opérations patronales :

Journal: JL OD/mois.année

Jour N° Libellé Débit Crédit

Compte
31 6174 Charges sociales du mois N 21.09%*Brut
31 4441 Charges sociales du mois N CNSS

 Pour la déclaration de la tva :

Jour N° Compte Libellé Débit Crédit

J 4455 Déclaration de la TVA TVA exigible

J 3455 Déclaration de la TVA Déductions
J 3456 Déclaration de la TVA Crédit de la période
précédente
J 4456 Déclaration de la TVA Montant total
J 6585 Déclaration de la TVA Différence

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 D. Le lettrage :

Le processus de lettrage comptable implique l'action de vérifier que toutes les factures se
lettrent par une opération inverse avec un compte de trésorerie (Banque ou Caisse).
Autrement dit, cette pratique vise à établir un lien entre une facture et son paiement.

Son objectif principal est de permettre l'affichage uniquement des mouvements non lettrés. En
d'autres termes, ce travail a pour but de mettre en évidence les éventuels doublons de même
que les factures manquantes ou impayés.

À la fin du processus de lettrage, l'entreprise est en mesure de :

 Identifier les factures fournisseurs restant à régler.

 Repérer les factures clients en attente de paiement.

Enfin, le lettrage permet de préparer correctement la clôture d'un exercice comptable et

facilite l'établissement du bilan comptable.

 Le bilan est un document comptable sous la forme d’un tableau récapitulatif en

deux parties décrivant la situation patrimoniale d’une entreprise à un moment
donné exprimée en termes d’emplois (à l’actif) et de ressources (au passif).
 Actif : (partie gauche d’un bilan) ensemble des Biens et des droits dont
dispose une entreprise pour exercer son activité.
 Passif : (partie droite d’un bilan) Ensemble des ressources propres et
des obligations d’une entreprise acquises dans le cadre du Financement
de son activité.

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 2. Au niveau social :

A. La paie du personnel :
L’emploi du personnel impose à une entreprise des charges diverses, chaque mois, l'entreprise
doit gérer les coûts liés à ses employés. Pour ce faire, on utilise un programme informatique
pour préparer les salaires. On enregistre les jours de présence pour les employés mensuels et
les heures travaillées pour les employés horaires, en prenant en compte les heures
supplémentaires et les jours fériés. On saisit également les retenues pour rembourser les prêts
ou avances versées pendant le mois, tout en enregistrant les avantages tels que les indemnités
et les commissions. Le programme calcule automatiquement les impôts sur le revenu (IR) et
les cotisations à la sécurité sociale (CNSS). Enfin, les résultats sont consignés dans un livre de
paie.

Chaque entreprise est tenue de remettre à chaque salarié lors du paiement de sa rémunération
un bulletin de paie présentant le calcul détaillé de la somme payée. La présentation peut
varier, mais doivent figurer obligatoirement sur le bulletin :

 Le nom, la qualification et le numéro de sécurité sociale du salarié ;

 La rémunération brute ;
 Les primes et les indemnités ;
 Les retenus : Les retenues sociales sur salaire s'inscrivent sur le bulletin de paie en
diminution du salaire brut pour déterminer le salaire net du salarié. La nature et
montant des cotisations patronales doivent également figurer sur le bulletin de paie à
titre indicatif.
Bulletin de paie : Il doit être établie chaque mois, il contient le détail concernant le salaire
de l'employé (montant de salaire brut, la CNSS, l’AMO, l’IR) afin de déterminer le salaire
net. On imprime deux exemplaires, un donné au salarié et l’autre va être l’objet d’une
pièce justificative à la société.
Fiche personnelle : C’est une fiche qui contient l’ensemble des informations des salariés
telles que : le nom et prénom, la date de naissance, la date d’entrée, l’ancienneté, la CIN,
numéro d’affiliation à la CNSS …
Fiche de paie : C’est un document qui présente pour chaque salarié son salaire mensuel et
son nombre de jours travaillés ainsi que le montant des primes et indemnités, prêts et
avances données, aussi que les heures supplémentaires.
Journal de paie : C’est un tableau que l’on remplit mensuellement à partir des fiches paie
de chaque salarié.

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 B. La Caisse Nationale de la Sécurité Sociale :
La CNSS (Caisse Nationale de Sécurité Sociale) est un organisme public ayant pour mission
principale d'assurer la sécurité sociale au Maroc. En tant qu'entité dédiée à une mission de
service public, son fonctionnement implique l'intervention des pouvoirs publics qui se
concrétise actuellement par le rôle exercé par le ministre chargé du travail.

Méthode de calcul de la CNSS :

Le montant de la CNSS est déterminé à partir des parts salariales et des parts patronales.
 Cotisation salariale : supportée par le salarié qui est retenu du salaire dans le bulletin
de paie.
 CNSS : 4.48%
 AMO : 2.26%
 Cotisation patronale : supportée par l’employé et qui est calculée de la manière
suivante :
 Les allocations familiales = la masse salariale * 6.40%
 Les prestations sociales = la masse salariale dans la limite du plafond
(6000dh) * 13.46%
 La taxe de formation professionnelle (TFP) = la masse salariale sans
plafond * 1.6%
Concernant l’AMO (Assurance Maladie Obligatoire), on la calcule de la manière suivante :
 Participation AMO = la masse salariale *1.85%
 Cotisation AMO = la masse salariale*4.52%

3. Au niveau fiscal :
L’impôt est généralement définie comme "un prélèvement pécuniaire, obligatoire sans
contrepartie directe, effectué par l'autorité de manière définitive, déterminé en fonction des
ressources des personnes physiques ou morales, afin d'assurer le financement des charges
publiques de l'État et des collectivités locales."

 Les caractéristiques d’un impôt :

o Obligatoire : l’impôt est perçu par l'autorité.
o Non-rémunéré : le contribuable ne reçoit aucun service direct de l'État.
o Définitif: la taxe ne peut pas être remboursée.

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  Les types d’impôts :
o TVA ou taxe sur la valeur ajoutée
o IR ou impôt sur le revenu
o IS ou impôt sur les sociétés

A. Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) :

La TVA est une taxe indirecte sur le chiffre d’affaires qui s’applique aux opérations de
nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de l’exercice d’une profession libérale
accomplie sur le territoire marocain. Elle est aussi appliquée aux opérations d’importation et
aux opérations effectuées par les personnes autres que l’Etat agissant à titre habituel ou
occasionnel quelque soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention.

Taux de TVA au Maroc :

 7% : eau, produits pharmaceutiques,…
 10% : opérations financières, intérêts bancaires,…
 14% : électricité, transport des voyageurs et de marchandises,…
 20% : professions libérales, tous les autres produits et services.
Régimes d’imposition de la TVA :
Avant d'entamer ce point, il est nécessaire de clarifier d'abord ce que l'on entend par le fait
générateur de la TVA. Ce terme fait référence à l'événement grâce auquel les conditions
légales nécessaires pour créer une dette envers le trésor public (c'est-à-dire l'État) sont
remplies.
Il existe deux régimes de TVA différents :
 Le régime des encaissements ou régime de droit commun : il est le plus souvent
utilisé par les entreprises, le moment où l'impôt devient exigible est lié à la réception
totale ou partielle du paiement pour la marchandise ou le service fourni.
 Le régime des débits : utilisé par les grandes entreprises qui ont de nombreuses
factures émises par jour, puisqu’il est important de respecter les délais précis des
déclarations, le fait générateur au régime des débits n’est pas constitué par le moment
de l’encaissement mais par le moment de la facturation.

NB : les entreprises imposables à la TVA selon le régime de la déclaration trimestrielle

peuvent opter pour la déclaration mensuelle.

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 Le calcul et établissement de la déclaration de la TVA :
 Préciser le mode de déclaration (mensuel ou trimestriel) :
Deux régimes d’imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement de la TVA
DUE selon l’importance du chiffre d’affaire : La taxe est établie mensuellement ou
trimestriellement selon le chiffre d'affaires taxable réalisé par l'entreprise.
• La déclaration est mensuelle dans le cas où le chiffre d'affaires taxable est
supérieur strictement à 1 000 000 DH.
• La déclaration est trimestrielle dans le cas où le chiffre d'affaires taxable est
inférieur ou égal à 1 000 000 DH. (Aussi pour les contribuables ayant une activité
saisonnière ou effectuant des opérations occasionnelles et les nouveaux
contribuables).

NB: les entreprises imposables a la TVA selon le régime de la déclaration

trimestrielle peuvent opter pour la déclaration mensuelle.

 La TVA exigible ou due se calcule généralement de la manière suivante :

TVA DUE= TVA facturée(Ventes) – TVA récupérable(Achats)
Pour se faire, on procède à enregistrer dans un tableau récapitulatif sur EXCEL, les
opérations de ventes selon le mois ou le trimestre et les opérations d’achats en
mentionnant obligatoirement la date, le nom du fournisseur, l’ICE (Identifiant
Commun Entreprise) du fournisseur, son IF (Identifiant Fiscal) ,le montant en TTC,
HT et la TVA , le mode de paiement ( payé par chèque ou espèce).
Ensuite, à l’aide d’EXCEL, on peut calculer la TVA due par application de formule
générale suivante :

TVA due au titre du mois M TVA due (T)

= TVA facturée (M) - TVA récupérable = TVA facturée (M, M+1, M+2) -TVA
(M) - Crédit de TVA (M-1) récupérable (M, M+1, M+2) - crédit de
TVA (T-1)

Dans le cas de la déclaration mensuelle : La déclaration et le paiement de la taxe

doivent se faire avant le 20 du mois suivant (M+1) (avant l'expiration de M+1 en cas
de télé déclaration).

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 Dans le cas d’une déclaration trimestrielle : La déclaration et le paiement de la taxe
doivent se faire avant le 20 du mois du trimestre (M+3) (avant l'expiration de M+3
dans le cas de la télé déclaration).
NB : si le montant de la TVA est négatif, la déclaration est reportée pour qu’elle soit
déduite le mois ou le trimestre suivant.

B. L’Impôt sur le Revenu :

L’IR est un impôt direct, qui s’applique aux revenus et bénéfices acquis par les personnes
physiques et les sociétés de personnes.

Il possède plusieurs caractéristiques :

 Direct: Aucun intermédiaire entre la DGI et le contribuable.

 Déclaratif: l’IR est basé sur la déclaration du revenu faite par le contribuable.
 Progressif : son calcul se fait selon un barème.
 Personnel: car il tient compte de la situation personnelle et familiale du contribuable.
 Général et global : englobant tous les revenus, indépendamment de leur nature ou des
activités associées.

Il s'applique aux différents types de revenus suivants :

 Revenus professionnels (commerce, industrie, artisanat, etc.)

 Revenus salariaux (salaire d'une entreprise, pension, etc.)
 Revenus des capitaux mobiliers (actions, obligations, etc.)
 Revenus agricoles (exploitation des terres agricoles, etc.)
 Revenus fonciers (locations d'immeubles nus ou de terrains, etc.)
Le calcul de l’IR :

On commence par le calcul de la cotisation minimale :

CM= Taux x (CA HT + Produits financiers imposables +Autres produits

d’exploitation imposables + Subventions et dons reçus)

Base de la CM
 Chiffre d’affaires HT Taux de la CM
 Produits financiers (exclus les
Reprises financières et transferts de 0.25% : Régime de droit commun.
charges) 0.15% : médicaments, gaz, etc…
 Subventions et dons reçues
4% : Professions libérales
 Subventions d’équilibre
 Autres produits d’exploitation
 Autres produits non courants

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 Puis on passe au calcul de l’IR en se basant sur le barème suivant:

 Pour l’IR mensuel :

TRANCHES TAUX Somme à déduire

De 0 à 2500 0% 0
De 2500.01 à 4166.67 10% 250
De 4166.68 à 5000 20% 666.67
De 5000.01 à 6666.67 30% 1166.67
De 6666.68 à 15000 34% 1433.33
Au de-là de 15000 38% 2033.33

 Pour l’IR annuel :

TRANCHES TAUX Somme à déduire

De 0 à 30000 0% 0
De 30001 à 50000 10% 3000
De 50001 à 60000 20% 8000
De 60001 à 80000 30% 14000
De 80001 à 180000 34% 17200
Au de-là de 180000 38% 24400
On commence par le calcul de l’IR Brut par la formule suivante :

IR Brut = Résultat fiscal x Taux – Somme à déduire

Puis le calcul de l’IR Net :

IR Net = IR Brut – Déductions pour charges de famille

Remarque : Selon l’article 74 - Réduction pour charge de famille : « Les contribuables

fiscalement domiciliés au Maroc peuvent obtenir des déductions pour charge de famille en
matière d'IR Maroc. La déduction est de 360 DH pour le conjoint et pour les enfants à charge,
dans la limite de 2 160 DH (soit pour 6 personnes). »

NB : Si la CM > IR, on paye la CM.

Si la CM < IR, on paye l’IR.

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 C. L’Impôt sur les Sociétés :
L’IS est un impôt direct qui est prélevé sur les bénéfices et les gains réalisés par une société
ou toute autre personne morale pour chaque exercice comptable écoulé sur une période de 12
mois.

Les taux de l’IS :

Résultat net RDC Sociétés CFC et ZAI Sociétés

industrielles bénéficiant
d’avantages
Bénéfice <= 300000 15% 15% 17.50% 15%
De 300001 à 1000000 20% 20% 17.50% 20%
De 1000001 à 99999999 25.25% 23% 17.50% 20%
Bénéfice > 100000000 33% 33% 17.50% 27.50%

Le paiement de l’IS :
Il s'effectue en 4 acomptes provisionnels, chacun correspondant à 25% du montant de l'impôt
dû au titre du dernier exercice clôturé. Les dates limites de paiement des acomptes sont :
 1er acompte (25%) versé au 31/03/N+1
 2ème acompte (25%) versé au 30/06/N+1
 3ème acompte (25%) versé au 30/09/N+1
 4ème acompte (25%) versé au 31/12/N+1

Il convient de noter que quelle que soit la situation fiscale de la société, une cotisation
minimale (CM) est exigible pour chaque exercice. Cette dernière est égale à T% multiplié par
la base de la CM.

NB : la CM de l’IS se calcule de la même manière que la CM de l’IR.

Le montant de la CM ne peut être inférieur à 1500 DH pour les personnes physiques et 3000
DH pour les personnes morales.

La CM n'est pas exigible pour les sociétés au cours des 36 premiers mois suivant la date de
début de leur exploitation.

Dans l’IS aussi, on procède au payement de la somme la plus supérieure (IS ou CM).

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 4. Au niveau juridique (La création d’une entreprise)
La création légale d'une entreprise doit se faire sous une forme juridique, qui peut être une
personne physique ou une entité juridique. Il existe plusieurs types de sociétés, notamment la
société à responsabilité limitée(SARL), la société en nom collectif(SNC), la société en
commandite simple(SCS), la société par actions simplifiée et la coentreprise.

 La première étape : Demande du certificat négatif

Ce premier point est fait afin d'avoir le nom de l'entreprise. Il certifie la disponibilité du nom
commercial.

 Les documents demandés :

-Remplir la demande de certificat négatif délivré par le CRI.
-Copie de la carte d'identité nationale (CIN) du bénéficiaire.
- Paiement de 430 DH (frais de certificat négatif).

 La deuxième étape : Identification du siège social

L'entreprise doit fournir une adresse pour établir son siège social, permettant ainsi son
identification auprès des services fiscaux et du tribunal de commerce.

 Les documents demandés :

-Contrat de bail : C’est le contrat de loyer conclu entre le propriétaire et le locataire
(la société).Il est établi en trois exemplaires portant le nom de la société, l’adresse de
la société, l’usage de bureau, le montant de loyer, la durée de location.

 La troisième étape : Etablissement des statuts

Les statuts doivent obligatoirement montrer toutes les caractéristiques de l'entreprise à créer
afin d'assurer la validité de l'entreprise, à savoir : le nom de l'entreprise, le siège social qui est
le domicile légal de l'entreprise, la forme juridique de l'entreprise, l'objet de l'entreprise, le
montant du capital. Les statuts doivent être légalisés et timbrés avant leur dépôt au service
d'enregistrement.

 Les documents demandés :

-Dépôt de 6 exemplaires des statuts légalisés.
- Chaque feuille des statuts doit comporter un cachet de quittance de valeur de 20 DH
- Paiement de 0,50% du montant du capital mentionné dans les statuts avec un
minimum de 1000 DH.

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  La quatrième étape : L’inscription à la taxe professionnelle

Cette étape se fait à la direction des impôts, elle a pour but d’obtenir le numéro
d’identification à la taxe professionnelle (TP) et d’avoir l’identifiant fiscal (IF). La taxe
professionnelle est applicable à toute personne physique ou morale de nationalité marocaine
ou étrangère exerçant une activité professionnelle au Maroc. Il existe cependant des
exceptions déterminées par le Dahir.

 Les documents demandés :

-Demande d'inscription à la taxe professionnelle et de l'attestation de la TP ;
- Déclaration d'existence ;
- Copie du contrat de bail ;
- Copie de CIN de gérant ;
- Copie des statuts ;
-Copie du certificat de blocage délivré par la banque.
- Agrément ou diplôme pour les activités réglementées.

 La cinquième étape : Immatriculation au registre du commerce

Une entreprise n'existe pas tant qu'elle n'est pas enregistrée au Registre du Commerce.
L'inscription au Registre du Commerce et des Sociétés est donc la preuve de l'existence des
entreprises et des entreprises individuelles. Sa fonction principale est d'identifier les
entreprises et les sociétés et d'informer le public de leur existence réelle.

 Les documents demandés :

-Deux copies des statuts originaux ;
-Certificat négatif original + copie ;
-Certificat de blocage original + copie ;
- 2 copies des journaux ;
- Certificat de brevet original + copie ;
-2 copies de la CIN du gérant ;
-Remplir 3 formulaires du RC et les légaliser ;
-Deux Cachets de quittance de 20 DH Paiement de 350 DH pour le dépôt légal.

 La sixième étape : Adhésion à la caisse nationale de la sécurité sociale

L'adhésion à la CNSS est une obligation légale. Toute entreprise relevant du régime de
sécurité sociale doit être affiliée à la CNSS, ce qui entraîne l'émission d'un numéro
d'affiliation par la CNSS, constituant une approbation administrative pour son identification,
son enregistrement et ses annexes.

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  Les documents demandés : Les pièces à fournir dépendent de la nature de l’activité
exercée.
 La septième étape : Annonce légale

Après l'étape du dépôt au tribunal, il est nécessaire de procéder à la publication de la

constitution de la société dans le journal d'annonces légales et dans le bulletin officiel, il est
donc nécessaire de publier un extrait qui résume les caractéristiques de la société constituée.

Pour faire de telles annonces dans un journal d'annonces légales de la juridiction légale du
siège social, une double insertion doit être publiée dans le bulletin officiel en arabe.

 Les documents demandés :

-Remplir la demande d'annonce légale.
-Paiement des frais d'insertion légale 200dh.

II. Les compétences acquises durant le stage :

Ce stage effectué au sein du fiduciaire ACS CONSEIL a été une occasion pour élargir mes
connaissances dans le domaine de la comptabilité et de m'adapter à un nouvel environnement
professionnel.

D'une part, j'ai pu acquérir de nouvelles compétences en comptabilité en réalisant les tâches
qui m'ont été confiées. D'autre part, j'ai également eu la chance d'observer les différentes
activités qui sont menées au sein d'une entreprise fiduciaire, ce qui m'a offert un aperçu plus
complet du côté professionnel lié à nos études. La nature concrète des tâches m'a permis
d'appliquer les connaissances théoriques acquises lors de mes études et de voir comment elles
se traduisent dans les opérations quotidiennes d'une entreprise fiduciaire.

Les tâches que j'ai accomplies lors de ce stage m'ont permis de maîtriser les différentes étapes
de la tenue de livres, ainsi que l'utilisation de logiciels de comptabilité tels que SAGE 100 et
des outils bureautiques comme Excel. En accomplissant ces tâches, je n'ai pas seulement été
satisfaite de les terminer, mais j'ai également pu apprécier l'importance de chacune d'entre
elles dans le fonctionnement global d'une entreprise fiduciaire. De plus, en observant les
autres tâches effectuées par les professionnels du fiduciaire, j'ai pu avoir une idée plus claire
de la diversité des activités qu'un expert-comptable peut réaliser au cours de sa journée de
travail. Cela m'a permis de comprendre l'importance de la polyvalence et de l'adaptabilité dans
ce domaine.

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Dans l'ensemble, ce stage m'a offert une occasion précieuse d'approfondir mes connaissances
en comptabilité, de m'adapter à un nouvel environnement professionnel et d'appréhender les
multiples facettes du travail d'un expert-comptable.

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 CONCLUSION

Tel qu'il ressort de ce qui précède, la période de stage passée chez le cabinet fiduciaire ACS
CONSEIL a été profitable et m’a permis de réaliser les tâches qui sont assignées à la
profession de comptable. En effet, c'est une profession en constante évolution et dans laquelle
il est nécessaire de se tenir au courant de la nouvelle législation qui entre en vigueur. Bien que
ce soit un travail de bureau, on a pu découvrir qu'il y avait aussi toute une partie relationnelle.
D'une part, il y a un contact avec le client, et d'autre part, il y a des contacts entre collègues,
qui ne doivent pas être négligés pour produire un travail de qualité. En ce qui concerne les
tâches qui m’ont été confiées, j’ai pu consolider mes connaissances de troisième année et je
peux maintenant fournir une aide substantielle aux entreprises ou aux services comptables des
entreprises. De plus, je me se sens beaucoup mieux préparée à affronter la vie professionnelle
et à développer mes capacités pour une future carrière professionnelle. Enfin, je tiens à
souligner que je suis très satisfaite de ce que j’ai appris dans cette période de stage , et il est de
ma responsabilité d'exprimer à la fin de ce rapport tous mes remerciements et ma gratitude à
tous les membres du fiduciaire.

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