: - ( )

- ( ) ( )
- ( ) ( )
Le bilan financier s’effectue à travers certains retraitements et reclassements.
- – ( )
A.
Les postes du bilan comptable doivent être repris (valorisés) à leur valeur vénale ou réelle, par rapport à leurs - ( )
valeurs nettes comptables ce qui peut entraîner des plus ou moins-values qui s’ajoutent de façon algébrique - ( )
aux capitaux propres: c’est le retraitement (renseignements complémentaires). - – ( )
Les écarts de conversion doivent être supprimés du bilan financier :
1.
1.1
Presque toutes les immobilisations sont reclassées à l’actif immobilisé, sauf certaines.
On présente le tableau de plus ou moins-values comme suit : a.
On considère la valeur boursière ou la valeur mathématique de la société émettrice (ou de la société mère).
( )

(
( )

B.
( ) :
b.
Il s’agit des prêts, autres créances non commerciales, dépôts et cautionnements versés… Elles sont reclassées
 ( )
selon leurs échéances.
 ( )
 ( ) (
{
( )
- ( )
1.2
-
( )
 ( ) {
( )
 ( )
1.3 ( )
-
( ) ( )
 ( )
{ ( ) ( )
 ( )
( )
 – ( )
(*) Les effets à recevoir sont analysés compte tenu de leur valeur nette, les agios constituent des moins-values
-
 ( ) 1.4
 ( ) ( )
{
 – ( )
-
 ( ) 1.5
 ( )
Comptes Banque { ( )
 – ( )
( )

( ) 2.
 ( ) 2.1
 ( ) La partie appelée non versée et non appelée est retranchées des CAPRO.
 ( ) 2.2
 ( ) Après déduction ou réintégration RAN débiteur ou créditeur, il est affecté en réserves et dividende.
( )

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 (
{
( ) La comparaison de deux bilans successifs permet d’apprécier la politique d’investissement, de financement
2.3 et de crédit de l’entreprise. Ceci permet d’avoir une image dynamique de l’entreprise.
( ) ( ) 1.
{ Ils mettent en rapport les données du bilan afin d’apprécier les équilibres financiers.
( )
NATURE FORMULE INTERPETATION
Autonomie degré de dépendance S’il est  1
2.4 financière L’entreprise est financièrement autonome.
( ) Financement des Lorsqu’il est  1 Equilibre financier (Règle
( ) ( ) immobilisations fondamentale).Il existe un FRNG
{
( ) Financement Il exprime la part des capitaux propres dans
( ) ( ) propres le financement des emplois stables.
{
( ) Solvabilité Il mesure la capacité à payer l’ensemble de
générale ses dettes (Proche de 2)
2.5 L
Les impôts latents (si l’énoncé le précise) sont retranchés des capitaux propres et enregistrés dans le passif Liquidité générale Il mesure la liquidité. Indique également
circulant ou les dettes financières selon l’échéance. l’existence d’un fonds de roulement ( 1)
2.6
Liquidité réduite ou ( )  1 Seuil de trésorerie (Solvabilité).
de trésorerie brute Dans le cas contraire, on dit qu’il y a
( )
{ ou générale impasse de trésorerie.
( )
Liquidité Il mesure la capacité à payer de ses dettes à
2.7 immédiate court terme en utilisant les disponibilités
Ratio Il mesure la proportion des immobilisations.
( ) d’immobilisations
{ Trésorerie
( )
immédiate
( )
{
( )
2.
C. On compare les bilans successifs (poste par poste) pour dégager les écarts sur chaque poste d’une période à
une autre. Ces écarts regroupés dans un bilan donnent le bilan cinétique.
1.
a. ( ) 3.
C’est un tableau qui permet d’étudier l’évolution de la situation financière de l’entreprise en comparant les
 – ratios d’une période à une autre au moyen d’indices (rapport) entre ratios de deux (2) ou plusieurs années.
 ( )– ( ) ( )
b. ( ) ( )
C’est l’ensemble constitué par l’actif à moins d’un (1) an.
-
-
c. ( ) 4.
C’est le surplus de CAPRO sur l’AI : la partie du fonds de roulement financée par les capitaux propres. C’est un tableau qui exprime la variation des postes des bilans d’une période à l’autre en déterminant les
causes en termes de ressources et d’emplois :
 –
- Les ressources dégagées au cours d’un exercice et qui correspondent une augmentation des postes du
 –
passif ou à une diminution des postes de l’actif.
 – ( )– ( )
- Les emplois correspondants supportés au cours du même exercice et qui se traduisent par
d. l’augmentation des postes de l’actif ou la diminution des postes du passif.
Il est égal à l’ensemble des dettes. On l’appelle encore capitaux étrangers ou passif exigible. La balance de mutation peut être présentée comme suit :
Eléments Montants Variations
Exercice N Exercice N-1 Emplois Ressources
2. ( )
Le cycle d’exploitation est constitué par les opérations : d’achat, de fabrication, de vente. - Immobilisations & Stocks
- Créances & Disponibilités
–
- Capitaux propres & Dettes financières
3. ( ) - Passif circulant & Trésorerie-passif
 – Total Emplois = Ressources
 –

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