Stage de Perfectionnement

RAPPORT DE STAGE
DE PERFECTIONNEMENT
Effectué au sein de cabinet « SOCOGESE»

Du 5 juin au 5 juillet 2023
Année universitaire 2022-2023

Procédure d’arrêté comptable des comptes stage de perfectionnement
Sommaire
Contenu
I. CHAPITRE 1 : Présentation de l’organisation comptable......................................................................6
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1. Objectif de l’organisation comptable...............................................................................................6

2. Cadre légal de l’organisation comptable..........................................................................................7
II. Chapitre 2 : Processus d’arrêté des comptes.......................................................................................9
1. Présentation du processus...............................................................................................................9
2. Travaux d’arrêté comptable par cycle d’exploitation.....................................................................10
III. CHAPITRE 3 : Pratique des procédures d’arrêté comptable au cabinet SOCOGESES.....................22
1. L’entreprise d’accueil : SOCOGES...................................................................................................23
a) Présentation de SOCOGES..........................................................................................................23
b) Domaines d’intervention de SOCOGESE :...................................................................................23
c) Organigramme............................................................................................................................25
2. L’évaluation du processus d’arrêté comptable au sein du cabinet SOCOGESE...............................27
a) Travaux d’arrêté comptable à SOCOGESE..................................................................................27
b) Les apports des stages :..............................................................................................................30
Bibliographie..............................................................................................................................................41
Introduction
Dans le cadre de ma 4ème année à l’ENCG, je devais effectuer un stage de

perfectionnement. Le but principal de ce stage est de permettre d'approfondir les compétences et
les connaissances dans les domaines spécifiques liés à l'audit et à l'expertise comptable et se
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familiariser avec les normes d'audit et les procédures d'audit spécifiques utilisées dans le domaine
de l'expertise comptable. Cela comprend l'apprentissage des techniques d'analyse financière,
d'évaluation des risques et de contrôle interne.
J'avais le désir de travailler dans une petite structure afin de collaborer étroitement avec
mes collègues tout en bénéficiant d'un suivi adéquat sur le terrain. L'un de mes principaux
objectifs était d'acquérir une compréhension globale de la gestion d'une entreprise, du début à la
fin, en utilisant une méthode comptable complète. C'est pourquoi j'ai entrepris de rechercher un
stage dans un cabinet d’audit et d’expertise comptable, car cela me semblait être la meilleure
opportunité pour approfondir mes connaissances en comptabilité, en fiscalité et en audit.
Ces cabinets spécialisés en audit et expertise comptable sont confrontés à une pression
constante pour fournir des prestations satisfaisantes à leurs clients. Parmi les tâches les plus
importantes, il y a l'arrêté comptable annuel, qui résume le travail effectué tout au long de
l'année. Comme tout processus, la réussite de l'arrêté comptable annuel nécessite une
appropriation des processus et une maîtrise des risques. Les cabinets ont souvent une approche
répétitive lors de chaque clôture annuelle. De nos jours, ces mêmes cabinets s'orientent vers ce
que l'on appelle le « fast close », une démarche qui vise à concilier la qualité et la rapidité du
travail de clôture.
Cependant, le principal obstacle réside dans la difficulté de concilier la qualité et la

fiabilité du travail avec la réduction des délais. Pour faire face à ce dilemme, l'examen de ces
procédures apparaît comme une solution prometteuse. Cet examen a pour objectif de détecter les
failles et de formuler des recommandations adaptées.
C'est pourquoi, lors de notre stage au cabinet SOCOGES, nous chercherons à évoluer
dans le cadre de la thématique de la qualité de production des états financiers annuels par un
cabinet et de son impact sur son image. Plus précisément, nous nous intéresserons aux procédures
d'arrêté comptable dans le cabinet SOCOGES.
L'intérêt de notre travail pour le cabinet réside dans l'examen du processus d'audit avec
un regard externe sur la structure, afin de pouvoir formuler notre jugement et identifier les
éventuelles lacunes ou limites, pour lesquelles nous proposerons des pistes d'amélioration.
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Notre travail sera divisé en deux parties : la première sera de nature théorique et
abordera la démarche de l'arrêté comptable. La deuxième partie, plus pratique, présentera le
cabinet SOCOGES, puis évaluera les procédures d'arrêté comptable observées sur le terrain, pour
enfin procéder à notre propre analyse.
I. CHAPITRE 1 : Présentation de l’organisation comptable
L’organisation comptable est la colonne vertébrale de tout processus comptable, donc

dans ce chapitre, nous avons fixés comme but de familiariser le lecteur avec cette notion, tout en
citant ses objectifs ainsi que son cadre légal.
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Ainsi, afin de mieux comprendre le contexte d’un processus d’arrêté comptable, nous
allons l’introduire d’une manière générale, puis nous allons le décortiquer par cycle
d’exploitation.
Avant d’entamer l’étude des procédures comptables, il est opportun d’aborder la notion
de l’organisation comptable. Il s’agit de l’ensemble de moyens humains, matériels et financiers
visant le fonctionnement général de la société ainsi que l’aide à la prise de décision. La bonne
organisation comptable répond aux exigences de régularité et sincérité pour assurer l’authenticité
des écritures comptables et permet aussi aux dirigeants de disposer des informations financières
indispensables au pilotage de l’entreprise.
1. Objectif de l’organisation comptable
Pour qu'une comptabilité puisse prétendre à la fiabilité attendue de la comptabilité

normalisée, elle doit satisfaire certaines obligations formelles énoncées dans les normes, qui
comprennent notamment :
 L'identification, la classification et la conservation des documents de base et des pièces

justificatives.
 L'exhaustivité de la saisie des informations.
 La continuité de la chaîne de traitement, depuis l'enregistrement initial jusqu'aux états
financiers consolidés.
 La description du système comptable et des procédures utilisées.
 Le respect des règles de fonctionnement des comptes et de l'établissement des états
financiers.
 L'optimisation du temps administratif à tous les niveaux, tels que la paie, la comptabilité,
l'élaboration des comptes annuels et le suivi des clients.
 La connaissance et la préservation du patrimoine de l'entreprise.
Le suivi serein des règles de gestion de l'entreprise.
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2. Cadre légal de l’organisation comptable
Selon les articles 2, 3 et 6 de la Loi n° 9-88 relative aux obligations comptables des
commerçants, les livres et autres supports de base de la comptabilité sont les suivants :
Le livre journal tenu dans les conditions prescrites par la loi dans lequel sont
enregistrées les opérations soit jour par jour, soit sous forme de récapitulations au moins
mensuelles des totaux de ces opérations, à condition de conserver, dans ce cas, tous documents
permettant de les reconstituer jour par jour.
La balance comptable est un état d'une période, établi à partir de la liste de tous les
comptes du grand livre de l'entreprise (qu'ils soient de bilan ou de gestion) et regroupant tous les
totaux (ou masses) en débit et crédit de ces comptes et par différence tous les soldes débiteurs et
créditeurs.
Le grand-livre formé de l’ensemble des comptes individuels et collectifs, qui permet le

suivi de ces comptes. Chaque compte fait apparaître distinctement le solde au début de l’exercice,
le cumul des mouvements "débit" et celui des mouvements "crédit" depuis le début de l’exercice
(non compris le solde initial), ainsi que son solde en fin de période. L’état récapitulatif faisant
apparaître , pour chaque compte, le solde débiteur ou le solde créditeur au début de l’exercice, le
cumul des mouvements débiteurs et le cumul des mouvements créditeurs depuis le début de
l’exercice, le solde débiteur et le solde créditeur constitués en fin de période, forme la "Balance"
La balance constitue un instrument indispensable du contrôle comptable.
Le livre d'inventaire tenu dans les conditions prescrites par la loi est un support dans
lequel sont transcrits le BL et le CPC de chaque exercice. Le livre journal et le grand livre sont
établis et détaillés en autant de journaux et livres auxiliaires ou supports en tenant lieu, que
l’importance et les besoins de l’entreprise l’exigent. Dans le cas où les données sont enregistrées
dans des journaux et des grands livres auxiliaires, les totaux de ces supports sont périodiquement
et au moins une fois par mois respectivement centralisées dans le livre journal et reportées dans le
grand livre.
Les livres et documents comptables peuvent être tenus par tous moyens ou procédés
appropriés conférant un caractère d'authenticité aux écritures et comptables avec les nécessités du
contrôle de la comptabilité.
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Remarque : Le livre journal et le grand livre sont établis et détaillés en autant de

journaux et livres auxiliaires ou supports en tenant lieu, que l’importance et les besoins de
l’entreprise l’exigent. Dans le cas où les données sont enregistrées dans des journaux et des
grands livres auxiliaires, les totaux de ces supports sont périodiquement et au moins une fois par
mois respectivement centralisées dans le livre journal et reportées dans le grand livre. Les livres
et documents comptables peuvent être tenus par tous moyens ou procédés appropriés conférant
un caractère d'authenticité aux écritures et comptables avec les nécessités du contrôle de la
comptabilité.
Ainsi, selon l’article 9 de la Loi n ° 9-88 relative aux obligations comptables des
commerçants, les entreprises sont obligés de produire des états de synthèse annuels, à savoir :
 Le Bilan (BL) ;
 Le Compte de Produits et Charges (CPC) ;
 L’Etat des Soldes de Gestion (ESG) ;
 Le Tableau de Financement (TF) ;
 L’Etat des Informations Complémentaires (ETIC).
Les états de synthèse établis au moins une fois par exercice, à la fin de celui-ci, sont
l’expression quasi exclusive de l’information comptable destinée aux tiers, et constituent le
moyen privilégié d'information des dirigeants eux-mêmes sur la situation et la gestion de
l’entreprise.
II. Chapitre 2 : Processus d’arrêté des comptes
L'arrêté des comptes en comptabilité est une étape cruciale dans le processus de clôture
de l'exercice financier d'une entreprise. Il consiste à figer les données comptables à une date
précise afin de pouvoir établir les états financiers et les rapports nécessaires. L'importance de
l'arrêté des comptes réside dans plusieurs aspects. Pour garantir l'exactitude des informations
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financières, se conformer aux normes comptables, faciliter la prise de décision, communiquer

avec les parties prenantes et renforcer le contrôle interne de l'entreprise.
1. Présentation du processus
L'arrêt des comptes est une obligation comptable imposée par la législation, quelle que
soit la forme juridique de la société. Cette obligation présente principalement un intérêt pour
l'administration. En effectuant l'arrêté du bilan et du compte de résultat, le chef d'entreprise est en
mesure d'évaluer le patrimoine de son entreprise et de chiffrer le résultat réalisé au cours de
l'exercice écoulé.
Bien que le processus de clôture des comptes puisse varier d'une entreprise à l'autre,
certaines étapes communes doivent être respectées. Selon Apothéloz et al. (2007), ces étapes
courantes comprennent la création d'un tableau de clôture pour avoir une vision des comptes de
l'entreprise après les travaux d'inventaire. Ensuite, on procède à la clôture du grand livre, et enfin,
on présente les états financiers.
Il est important de noter que ces étapes varient selon les spécificités de chaque
entreprise, mais elles constituent des pratiques courantes qui doivent être intégrées au processus
d'arrêté des comptes.
Ainsi, un processus, élaboré sur la lumière de ce que nous avons mentionné au-dessus,
est proposé dans le schéma suivant :
Figure 1 : Processus d’arrêté comptable
Fourniture d’informations par les processus opérationnels en

amont de la comptabilité
Alimentation de la base comptable par ces informations
Analyses des comptes
Arrêté définitif de la base comptable
Production et validation des états financiers
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2. Travaux d’arrêté comptable par cycle d’exploitation
Au terme de cette section, nous retenons les procédures d’arrêté comptable, et ce, par cycle
d’exploitation, dans l’ordre suivant :
• Immobilisations ;
• Capitaux propres ;
• Dettes de financement ;
• Provisions ;
• Stocks ;
• Ventes – clients ;
• Achats – fournisseurs ;
• Personnel et organismes sociaux ;
• Etat
• Trésorerie.
Immobilisation Travaux à l’arrêté
Immobilisation Travaux à l’arrêté
Frais préliminaires -Prendre en considération tous les frais engagés lors de la

constitution de la société, ainsi que les frais préalables au
démarrage et ceux engagés en circonstances particulières ;
-Limiter les frais préalables au démarrage par la première

opération d’achat ; -Vérifier si les dépenses respectent les
conditions nécessaires pour leur classification ;
Charges à répartir sur plusieurs exercices Analyser l’opportunité de l’activation des charges nettement
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identifiées ;
-Enregistrer le transfert des charges portées durant l’exercice

dans le CPC ;
-Renseigner l’état B2 de l’ETIC (tableau des

immobilisations autres que financières) et l’état B2 bis
(tableau des amortissements).
Primes de remboursement des obligations -Inscrire la prime de remboursement à l’actif
-Produire un plan d’amortissement tout en respectant la

durée de celui de l’emprunt ;

immobilisations autres que financières) et l’état B2 Bis
(tableau des amortissements) ;
-S’assurer que la cadence d’amortissement des primes est

bien respectée.
Immobilisations en R&D -Recenser à la clôture de l’exercice l’ensemble de charges

engagées qui correspondent à des projets de recherche
nettement individualisés et dont les coûts sont suffisamment
évalués pour être répartis dans le temps, et projets ayant, à la
date d’arrêté des comptes, de sérieuses chances de réussite
technique et de rentabilité commerciale ;
-Etablir un plan d’amortissement des frais de recherche
activités sur une durée maximale de cinq exercices ;
Brevets, marques, droits et valeurs -Comptabiliser les brevets acquis à leur coût d’acquisition
pour être amortis sur la durée de la protection légale à
similaires
laquelle ils donnent droit (généralement 20 ans), ou sur leur
durée effective d’utilisation si elle est plus courte ;
-Ne pas omettre d’amortir les procédés industriels, modèles

et dessins dès lors qu’ils sont susceptibles de devenir
obsolète

Fonds commercial -En cas de constitution de provision sur un fonds

commercial, il faut élaborer un dossier qui prouve le respect
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des conditions prévues par la loi ;

Immobilisations corporelles -Réalisation d’un inventaire physique ;
- Comptabiliser les immobilisations produites par

l’entreprise au prix d’achat augmenté des charges directes de
production ; - Procéder par le biais de transfert des charges
financières à l’affectation des charges d’intérêt au coût des
immobilisations inscrites dans un premier temps au CPC ;
-Ne pas omettre de justifier dans l’ETIC (tableau A1) les

cas spécifiques d’affectation d’une partie des charges
d’intérêts des capitaux empruntés pour le financement des
immobilisations ;
Prêts immobilisés, autres créances -Appliquer des intérêts au taux normal du marché des prêts
financières accordés ;
-Soumettre ces intérêts à la TVA au taux de 7%
-Comptabiliser les intérêts courus en produits à recevoir ;
-Procéder au recoupement des remboursements avec les

échéanciers ainsi que le contrôle par sondage du calcul des
intérêts.
Titres de participation -Enregistrer les titres acquis à leur prix d’achat, avec
l’exclusion de frais d’acquisition ; -Evaluer les titres de
participation en fonction de leur utilité économique, en se
basant sur : le cours en bourse, la rentabilité financière,
parts de marché, etc.
 Financement permanant
Capitale social ou personnel -Traduire en comptabilité les opérations effectuées sur le

capital au cours de l’exercice (augmentation du capital par
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apport en numéraire et/ou en nature, par compensation

avec des créances liquides et exigibles) ;
-Renseigner l’état C1 de l’ETIC (Etat de répartition du
capital) ;
Primes d’émission, de fusion et d’apport -En cas d’augmentation de capital, comptabiliser la prime
démission (différentiel entre le prix d’émission et la valeur
nominale des titres émis) ;
-Traduire en comptabilité des décisions des associés portant
sur la capitalisation de primes ;
-Vérifier le montant des primes avec les décisions prises en
Assemblée, les contrats de fusion ou d’apport ;
- S’assurer que la prime d’émission a été libérée pour sa
totalité dans les sociétés par action.
Réserve -Traduire en comptabilité la décision d’affectation des

résultats intervenue au cours de l’exercice, par référence au
procès verbal de l’assemblée générale ordinaire ayant
approuvé les comptes ;
-Renseigner l’état C2 de l’ETIC (Tableau d’affectation des
résultats intervenue au cours de l’exercice) ;
-Vérifier que la dotation de la réserve légale est conforme
aux prescriptions de la loi. S’assurer que la réserve légale
n’est pas distribuée.
Report à nouveau -Ce compte n’est pas en principe mouvement à l’arrêté des
comptes ;
-Renseigner le tableau d’affectation des résultats de l’ETIC
(tableau C2) ;
-S’assurer de la justification du solde notamment par la
bonne comptabilisation de la décision d’affectation des
résultats
Résultat net en instance d’affectation -Ce compte n’est pas en principe mouvementé à l’arrêté des
comptes ; -Renseigner le tableau d’affectation des résultats
de l’ETIC (tableau C2) ; -S’assurer de la justification du
solde notamment par la bonne comptabilisation de la
décision d’affectation des résultats.
Résultat net de l’exercice -Ce compte n’est pas en principe mouvementé à l’arrêté des
comptes ;
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-S’assurer que les dividendes attribués aux personnes

physiques résidentes ou non ainsi qu’aux sociétés
actionnaires.
Emprunts obligataires -Procéder à l’évaluation et l’inscription en charges à payer

des intérêts courus à la date de l’arrêté.
-Renseigner le tableau B7 de l’ETIC.
-Vérifier que les intérêts versés à des personnes résidentes
(physiques ou morales) au cours de l’exercice ont subi la
retenue à la source au taux de 20% ou 30% et à une TVA au
taux de 7%.
-Vérifier que les intérêts transférés au profit de personnes
non-résidentes ont été soumis à la TVA au taux de 7% et à
la retenue à la source de 10%, en tant que produits bruts
versés à des sociétés étrangères.
Emprunts auprès des établissements de -Convertir les emprunts libellés en devises sur la base du
cours de clôture et procéder à la constatation comptable de
crédit :
l’écart de conversion et la constatation de la provision pour
risques de change destinée à faire face à la perte de change
l’attente.
-Rattacher à la l’exercice la charge d’intérêt qui lui est

imputable à la clôture (principe de séparation des
exercices).
-Renseigner l’état B7 de l’ETIC.
Dettes rattachées à des participations : -Traduire en comptabilité tous les mouvements de

l’exercice.
-Porter parmi les charges financières de l’exercice les

intérêts échus à la date de l’arrêté.
-Si la société rémunère les comptes courants associés,

vérifier le respect des conditions cumulatives suivantes de
déductibilité fiscale de cette rémunération.
Provision Pour Risques et Charges : En application du principe de prudence, la loi comptable

prévoit la prise en compte des risques et charges nés au
cours de l’exercice ou d’un exercice antérieur, même s’ils
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sont connus entre la date de clôture de l’exercice et celle de

l’établissement des états de synthèse (événements
postérieurs à la clôture). Les provisions durables pour
risques et charges doivent être destinées à couvrir
l’entreprise contre des risques et charges dont le délai de
réalisation est supérieur à douze mois à la clôture de
l’exercice (principe de prudence).
Provision pour litiges -Déterminer le montant de la provision en fonction des

sommes que l’entreprise risque de devoir payer à l’issue des
litiges ayant pris naissance au cours de l’exercice.
-Ajuster les provisions antérieurement dotées en fonction
de l’évolution de la situation litigieuse.
-Faire mention dans l’ETIC des événements survenus
postérieurement à la date de clôture et dont l’importance est
significative (Etat C5).
Provision pour garantie donnée aux clients : -Evaluer cette provision avec une précision suffisante et la
calculer par référence à des moyens statistiques propres à
l’entreprise en s’appuyant notamment sur des données
historiques (taux de retour de marchandises, par exemple).
-Ajuster la provision en fonction des réalisations à la
clôture de chaque exercice et la reprendre, le cas échéant,
lorsque devenue sans objet.
-Renseigner le tableau de l’ETIC relatif aux provisions
(Etat B5).
Provisions pour pertes de change -Constituer cette provision à hauteur du montant de la

constatée à clôture de l’exercice. Tenir compte pour le
calcul du montant de la provision, de l’exercice d’une
couverture de change ;
-Ajuster la provision en fonction des mouvements de
l’exercice (règlement de dettes ou de créances, prise en
coptes des taux de clôture, …).
-S’assurer que la provision a été évaluée de manière
individualisée pour chaque créance / dette.
Provision pour impôt -Identifier l’ensemble des rappels d’impôts probables

relatifs à l’exercice en cours de clôture et les traduire en
comptabilité sous forme d’une provision pour impôt
(rappels d’impôt, prise en compte des redressements
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probables suite à une vérification fiscale, …).

-Concernant particulièrement la cotisation minimale payée
au titre d’un exercice et imputable sur l’IS des trois
exercices suivants (article 15 de la loi 24-86 relative à l’IS),
doter une provision pour impôt en cas de doutes fondés
quant à l’impossibilité d’imputer la cotisation minimale sur
les exercices à venir.
-Renseigner le tableau de l’ETIC relatif aux provisions
(Etat B5).
-
Provisions pour charges à répartir sur Constituer une provision pour charges à partir par
étalement sur la période précédant l’engagement des
plusieurs exercices :
dépenses pour grosses réparations. -Etablir pour chaque
dépense d’entretien une programmation préalable en
fonction de la fréquence des grosses réparations envisagées.
-Reprendre la provision lorsque la charge est constatée ou
lorsqu’elle devient sans objet (abandon du programme, …).
-S’assurer que chaque provision a fait l’objet d’une
documentation détaillée (dossier technique, évaluation
précise des dépenses d’entretien, …)
-Vérifier que le risque fiscal inhérent à cette provision a été
pris en compte, notamment par rapport au risque de
requalification en immobilisations par l’administration
fiscale des dépenses portées en charges d’entretien.
 Production / stock :
Marchandises -Suite à la prise d’inventaire physique, procéder à la

valorisation des stocks de marchandises au coût d’achat y
compris les frais d’approche (douanes, transport) et
déduction faite des ristournes et rabais obtenus.
-Se faire communiquer le listing final des stocks de
marchandises et rapprocher l’inventaire physique de
l’inventaire permanent pour dégager les écarts d’inventaire.
-Régulariser les écarts (boni ou mali d’inventaire) pour
amener les stocks à leur valeur réelle (s’aligner sur le stock
physique).
-Vérifier que les méthodes de valorisation des sorties de
marchandises et des quantités en stocks correspondent au
coût moyen pondéré ou FIFO.
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Matières et fournitures consommables : -Identifier les écarts d’inventaire en comparant le solde du

compte de stocks concerné au montant donné par
l’inventaire physique des existants en stock en vue de les
constater en comptabilité (boni ou mali d’inventaire) pour
amener les stocks à leur valeur réelle (s’aligner sur le stock
physique).
-Recouper dans la mesure du possible, les quantités figurant
en stock avec les états extracomptables de gestion des
matières
Produits En-cours, Produits intermédiaires et -Enregistrer l’entrée des stocks des produits en cours et des
produits résiduels, Produits finis
produits finis au coût de production (qui comprend les
charges directes et indirectes de production rattachables
raisonnablement aux produits) et à la valeur de marché ou
valeur probable de réalisation, pour les déchets et rebuts.
-Si la valeur à l’inventaire, c’est à dire la valeur actuelle, fait
référence au prix du marché (prix de vente potentiel)
Provision pour dépréciation des stocks :

-Apprécier la valeur d’inventaire des stocks, en l’occurrence
leur valeur actuelle, à partir du marché et de l’utilité du bien
pour l’entreprise.
-Ne pas omettre de tenir compte, en outre, des perspectives

de vente (risque d’obsolescence, durée d’écoulement lente
…).
 Ventes/ clients :
Clients -Respecter le principe de séparation des exercices en

examinant les factures de ventes, bons d’expédition émises
juste avant et juste après la date de l’arrêté.
-Procéder à la constitution d’une provision pour risques et

charges pour les pertes latentes induites par les variations
des cours de change pour les créances en devises en devises
(principe de prudence). En cas d’existence d’une couverture
de change, ne constituer la provision qu’à hauteur du risque
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non couvert.
-Passer en revue la balance clients et identifier les comptes

ayant des libellés anormaux, des soldes incohérents,…
-S’assurer que les soldes clients créditeurs sont justifiés et

correspondent bien à des avances ou acomptes reçus.
Clients retenues de garanties : -Ce compte n’est pas mouvementé en fin d’exercice.
-S’assurer de la justification du solde par une analyse du

compte et son rapprochement avec l’état des retenues de
garantie.
Clients douteux ou litigieux : -Transférer l’ensemble des créances douteuses ou litigieuses

considérées comme irrécouvrables du compte clients (3421)
vers ce compte, pour leur montant toutes taxes comprises.
-Procéder à la dotation de la provision correspondante pour

créances douteuses ou litigieuses, pour leur montant hors
taxes. -S’assurer de la justification du solde par une analyse
de ce compte et une explication des créances douteuses.
-Apprécier le caractère raisonnable des créances douteuses

par rapport à l’historique et aux normes de l’entreprise.
Clients factures à établir et créance sur travaux -Identifier et enregistrer en comptabilité, pour leur montant
non facturables :
toutes taxes comprises, l’ensemble des travaux effectués au
cours de l’exercice mais non encore facturés à la date de
l’arrêté.
Clients effets à recevoir : -Transférer tous les effets en portefeuille dans ce compte
pour leur montant toutes taxes comprises.
-Revoir le portefeuille des effets à recevoir et s’assurer de

l’encaissement postérieur de ces effets avec les bordereaux
de remise à l’encaissement et avec les extraits de comptes
bancaires (règlement subséquent).
Provision pour dépréciation des comptes -En vertu du principe de prudence, procéder à la constitution
clients :
de provisions pour créances devenues irrécouvrables
pouvant résulter.
-Procéder à une estimation, de manière individuelle par

créance, d’une provision pour dépréciation pour le montant
du risque estimé de non-recouvrement, en vertu du principe
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de prudence.
-Réajuster les provisions pour créances douteuses

constituées au cours des années précédentes en fonction des
informations récentes sur la situation des clients et des
règlements effectués en cours d’exercice.
 Achat fournisseurs
FOURNISSEURS -Evaluer à l’arrêté des comptes les dettes potentielles

nettement précisées quant à leur objet mais dont l ‘échéance
ou le montant est incertain et qui ont vocation irrévocable à
se transformer ultérieurement en dettes et les comptabiliser
en tant que « charges à payer » (principe de séparation des
exercices).
-Recenser l’ensemble des dettes éteintes et procéder à

l’annulation des comptes correspondants par la constations
d’un produit non courant.
Fournisseurs retenue de garantie -Recenser l’ensemble des retenues de garantie à la fin de

l’exercice et procéder à son enregistrement TVA comprise
dans ce compte, par virement du compte fournisseurs.
-Rapprocher le solde de ce compte avec l’état des retenues

de garantie établi par le service achats.
Fournisseurs effets à recevoir : -Recenser l’ensemble des effets à payer à la fin de l’exercice
et procéder à son enregistrement dans ce compte, par
virement du compte fournisseurs.
Fournisseurs factures non parvenues : -Recenser l’ensemble des livraisons et prestations de

services reçues pour lesquelles les factures ne sont pas
parvenues en fin d’exercice.
 Personnel et organismes sociaux :
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Prêts au Personnel -Identifier l’ensemble des prêts octroyés durant l’exercice

pour une durée supérieure à 12 mois et les porter au débit de
ce compte.
-Constater les intérêts courus et non échus sur ces prêts à la

date de clôture.
Avances et acomptes au personnel : -Ce compte n’est pas mouvementé à la clôture.
-Rapprocher le solde de ce compte avec le reliquat des

avances et acomptes communiqué par le service du
personnel.
-S’assurer que les avances et acomptes n’ont pas fait l’objet

de comptabilisation en charges et qu’ils ont été déduits du
montant du salaire à payer.
Rémunération dues au personnel -Ce compte n’est pas mouvement à la clôture.
-Justifier le solde du compte « rémunérations dues au

personnel » par rapprochement avec le journal de paie et les
règlements postérieurs.
-Rapprocher la masse salariale comptabilisée avec les

données provenant principalement des déclarations d’IGR
mensuelles, des déclarations CNSS mensuelles.
Charges de Personnel à payer -Enregistrer à la date de clôture le montant des dettes de

personnel imputables à l’exercice ;
-Vérifier que le calcul de la provision pour congés payés est

suffisamment détaillé et conforme à la législation sociale en
général et au livre des congés payés tenu par l’entreprise.
Organismes sociaux -Rattacher à l’exercice l’ensemble des charges sociales s’y

rapportant, notamment les charges sociales relatives à
l’indemnité pour congés payés.
-Justifier le solde des comptes d’organismes sociaux avec

les déclarations sociales.
 Dettes fiscales :
Acomptes sur impôts sur les sociétés, Etat – -Solder le compte à l’arrêté par imputation des acomptes
impôt sur les sociétés :
versés au cours de l’exercice sur le montant de l’impôt sur
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les sociétés dû
-S’assurer que les acomptes provisionnels sont correctement

calculés par référence à l’impôt de l’exercice précédent ;
-S’assurer que la déclaration du résultat fiscal (déclaration

bleue) a été faite d’après les données comptables et suite aux
retraitements divers prévus au titre du passage du résultat
comptable au fiscal, ainsi que la détermination de la base
imposable à la cotisation minimale.
ETAT – TVA Récupérable -En cas d’application d’un prorata de déduction, déterminer
le prorata définitif de l’exercice.
-Procéder à la correction de la valeur d’entrée des

immobilisations et des amortissements correspondants en
fonction du prorata définitif.
-Vérifier que les opérations exonérées de TVA remplissent

les conditions légales et réglementaires y afférentes.
-S’assurer que les livraisons à soi-même sont taxées à la

TVA selon les règles applicables à ces opérations.
ETAT, Impôts et Taxes Assimilées -Provisionner en tant qu’impôt et taxes à payer, les impôts et
taxes non encore mise en recouvrement (principe de
séparation des exercices).
-Vérifier que les déclarations produites par la société sont

conformes aux données comptables.
 Trésoreries :
Chèques à encaisser ou à l’encaissement -Etablir l’inventaire du portefeuille des chèques à encaisser

ou à l’encaissement et enregistrer la valeur qu’il représente
dans ce compte à la clôture ;
-S’assurer de la réalité du solde à la clôture en vérifiant

l’encaissement postérieur de ces chèques.
Effets à encaisser ou à l’encaissement -Procéder à l’inventaire du portefeuille des effets à encaisser

ou à l’encaissement et enregistrer la valeur qu’il représente
dans ce compte à la clôture ;
S’assurer de la réalité du solde à la clôture en vérifiant
21
l’encaissement subséquent de ces effets.
Virement de fond : -Ce compte n’est pas mouvementé à l’arrêté des comptes ;
-S’assurer que ce compte est soldé en fin d’exercice.
Banque : -Ne pas faire de compensation entre les soldes bancaires

débiteurs et créditeurs ;
-Comptabiliser les écarts de conversion constatés à cette

occasion dans les résultats de l’exercice.
Caisse : -Effectuer le comptage des espèces en caisse à la date de

l’arrêté ;
-S’assurer que le solde du compte caisse est

systématiquement débiteur ;
-Vérifier que tous les documents présentés en justification

du solde de la caisse ont été régulièrement approuvés ;
Crédits d’escompte : -Créditer ce compte pour le montant en nominal des effets

non-échus remis à l’escompte ;
-Obtenir la confirmation de la banque du solde de ce

compte.
III. CHAPITRE 3 : Pratique des procédures d’arrêté comptable au

cabinet SOCOGESES
Que vous soyez des industriels, des commerçants, des artisans, des membres de
professions libérales, des agriculteurs, des responsables d'associations, des particuliers ou des
responsables de collectivités locales, il est fort probable que vous ayez besoin des services d'un
expert-comptable. En effet, tous les acteurs économiques sont tenus de respecter certaines
obligations fiscales.
Les experts comptables et les comptables agréés mettent leurs connaissances et leur
expertise au service de tous les contribuables. Ils conseillent leurs clients dans la recherche des
22
meilleures solutions en matière fiscale, en plus de leurs missions régulières de gestion comptable
et administrative.
En utilisant les données financières qu'ils recueillent et valident, les membres de l'Ordre
aident leurs clients à remplir leurs obligations fiscales et leur offrent la tranquillité d'esprit
recherchée. Ainsi, la création, le développement et l'évolution de toute entreprise sont confiés à
une équipe de spécialistes chevronnés, réunis autour de leur savoir-faire et de leur expertise.
1. L’entreprise d’accueil : SOCOGES

a) Présentation de SOCOGES
SOCOGESE est un cabinet d’expertise comptable, de conseils aux entreprises et d’audit

légal et contractuel (commissariat aux comptes). Implanté au centre de la ville de Fès, ce cabinet
est dirigé par l’expert-comptable et Docteur en science administrative, Mr. Slaoui az Elarab, et
Mr.Ouakkas Abdellah, comptable agrée ; entourés de leurs collaborateurs expérimentés et
disponibles pour accompagner le développement de toutes entreprises clientes, ils s’efforcent
tous les jours d’apporter les solutions les plus adaptées aux besoins de leurs clients.
SOCOGESE signifie la Société de Conseil et de Gestion des Entreprises est une société
à responsabilité limitée (SARL), gérée par la loi n°5-96. Cette entité a été créée en 1980 par les
deux associés gérants, Mr.Slaoui Iz El Arab et Mr. Ouakkas Abdellah. Elle comprenait au début 4
personnes, puis en 1987 elle a augmenté l’effectif à dix personnes, vue l’élargissement de ses
activités et l’augmentation du nombre de ses clients.
Ce cabinet prestigieux est bien intégré commercialement et financièrement dans le tissu

économique et social de la ville de Fès. Cette ville spirituelle qui connaît ces dernières années une
forte expansion, et une augmentation fulgurante du nombre de sociétés créées, ce qui donne
essence à l’existence de cette société créée pour être au service des sociétés de différentes tailles,
ayant des besoins spécifiques.
Je tiens à préciser que la localisation géographique du cabinet, lui permet de rendre ses
services d’une manière très efficace, car il se situe non loin des administrations publiques et des
sièges des grandes sociétés.
23
b) Domaines d’intervention de SOCOGESE :

Son système d’intervention pourra se déployer autour de plusieurs axes répondant aux
préoccupations des entreprises.
Conseil juridique et réglementaire :
 Choix de la forme juridique, du régime fiscal et social :
Le cabinet prend en charge le conseil des nouveaux entrepreneurs concernant ces

aspects, sur ce point l’expertise et la qualité des recommandations font la base de réussite des
sociétés, et aide à l’organisation du paysage entrepreneurial de la région et même sur l’échelle
nationale ;
 Constitution des sociétés :
Le cabinet est habilité à encadrer intégralement la création des sociétés sous toutes ses
formes. L’expérience en la matière lui est particulière, puisqu’il avait participé au programme
étatique jeune entrepreneurs lancé en 2006.
 Conseils;
 Mise en société, fusions et autres regroupements.
Aide à la création d’entreprises :
 Accompagnement, conseils et orientation des projets de création des affaires :
Sur ce point le cabinet dispose d’une expertise en la matière, puisqu’il était parmi les pionniers
dans la création des entreprises tant privées que publiques.
 Etablissement de documents prévisionnels :
Ceci concerne l’établissement de la situation de l’actif réalisable et disponible, valeurs

d’exploitation exclues, et du passif exigible, un compte de résultat prévisionnel, un tableau de
financement en même temps que le bilan annuel et un plan de financement prévisionnel.
Travaux comptables et fiscaux :
 Tenue de la comptabilité avec soins et rigueur ;

 Révision de la comptabilité en concertation avec les clients ;
24
 Etablissement des comptes annuels et des états de synthèse ;

 Etablissement des déclarations fiscales, IGR, TPA, TVA, Taxe professionnelle,
autres ;
 Mise en place de la comptabilité auprès des sociétés pour une tenue en interne.
Opérations de gestion de l’actif humain :
 Etablissement des bulletins de paie ;

 Tenue des documents annexes ;
 Etablissement des déclarations sociales : déclarations d’embauche, cotisations,
taxe d’apprentissage, formation professionnelle, …
 Procédures diverses : contrats avenants, arrêts, licenciements, …
 Conseils concernant la gestion du personnel.
c) Organigramme
Avant de présenter de manière schématique et relationnelle les différents services et

départements composant notre société, il est important de souligner qu'un cabinet d'expertise
comptable est affilié à un réseau d'experts comptables représenté par l'Ordre des Expert-
Comptable (OCE). De plus, s'il inclut la fonction de comptable agréé, il est tenu de rejoindre
l'Association des Comptables Agréés au Maroc (ACAM), qui est l'organisme officiel désigné par
l'État du Maroc. Maintenant, nous allons vous présenter notre société, puis nous aborderons de
manière concise les deux instances mentionnées précédemment.
25
La représentation statique et schématique de la société est la suivante :
Expert comptable : Mr.Slaoui Comptable Agrée :

Iz el Arab Mr.Ouakkas Abdellah
Secrétariat juridique
Service Assistance
juridique-Fiscale-
Sociale
Service Externalisation- Service d’assistance

Supervision informatique et technique
Service Audit et
Délégation de
personnel
Informatisation
Tenue de la Gestion de la des systèmes
Mission Sociale-
comptabilité paie et des comptables
générale déclaration fiscale
fiscales
26
FICHE TECHNIQUE :
Société d’expertise comptable- commissaire aux comptes conseil juridique

.en droit des sociétés, fiscal, social, audit et organisation
SARL au capital de :340.000,00 MAD
Registre de Commerce : 15367
TVA : 106297
Identification Fiscale : 04501088
CNSS : 1022144
Patente : 13609270
27
2. L’évaluation du processus d’arrêté comptable au sein du cabinet

SOCOGESE
Il s’agira de présenter dans un premier lieu les travaux d’arrêté comptables des comptes
au sein du cabinet SOCOGESE. Ainsi qu’une présentation de l’ensemble des taches
effectuées/observées au sein du cabinet.
a) Travaux d’arrêté comptable à SOCOGESE
Cadre général des travaux
L’arrêté des comptes trouve sa place sur le carrefour juridique, vu son importance
cruciale. On y trouve une mention dans les lois suivantes :
-La loi 9-88 des obligations comptables des commerçants ;
-La loi 15-95 formant code de commerce ;
-La loi 17-95 relative aux sociétés anonymes ;
-La loi 24-86 relative à l’impôt sur les sociétés.
Cadre général des travaux au sein du cabinet
Tout d’abord, la tenue de la comptabilité est informatisée au sein du cabinet. Et la

réalisation des travaux d’arrêté comptable est assurée par le service comptable du cabinet.
Le processus d’arrêté comptable se décompose en 2 étapes principales :
 Travaux en amont ;
 Travaux d’arrêté.
Les travaux réalisés en amont sont des travaux réalisés avant la clôture et qui,
généralement, visent à faciliter la clôture.
Donc la réussite de l’arrêté dépend fortement de la qualité des informations fournies en

amont, à travers bien-sûr des outils :
 factures clients ;
28
 commandes ;
 Pièces juridiques ;
 la paie ;
 les investissements.
Les travaux en amont concernent : L’ouverture du dossier clients, l’exploitation des donnée, le
classement des documents, l’imputation, la saisie dans le logiciel, le contrôle (rapprochements
bancaires périodiques ainsi que le contrôle des éléments saisis), les déclarations périodiques
(TVA, Paie, etc.)
Il s’agit donc d’un travail d’arrêté, mais d’une façon périodique, c'est-à-dire d’une façon
régulière au cours de l’exercice sous la supervision du chef comptable.
Les travaux en amont de SOCOGESE, peuvent-être illustrés à travers le schéma

suivant :
Le processus comptable chez SOCOGESES
L’ouverture du dossier clients
L’exploitation des données
Le classement des documents
L’imputation
La saisie dans le logiciel
Le contrôle
Les déclarations périodiques
A la seconde étape, il s’agira d’établir les états définitifs des comptes de l’entreprise. Il
faudra alors passer tous les écritures nécessaires ainsi que les traitements, qui seront validés par le
chef comptable par la suite. Le processus adopté par le cabinet, qui est un processus commun
chez la majorité des cabinets peut être résumé comme suit : Evaluation des immobilisations,
29
l’évaluation des stocks, la dépréciation de certains actifs (créances), les provisions, l’inventaire
des disponibilités, les opérations de régularisation des comptes de gestion, édition d’une balance
de clôture, analyse des comptes et derniers ajustements, la clôture informatisée des comptes
Ces travaux constituent alors l’arrêté annuel des comptes proprement dit.
Le tableau suivant présente un aperçu sur les tâches effectuées au sein du cabinet
lors de l’arrêté comptable, ainsi que les méthodes utilisées.
Taches Méthodes Agent Superviseur

Evaluation des Tests de dépréciation Responsable du Chef de département
immobilisations pour et comptage dossier
amortissement
Evaluation des stocks Tests de dépréciation Responsable du Chef de département
et comptage dossier
Ecriture de Tests de dépréciation Responsable du Chef de département
provisions d’actifs dossier
Inventaires des Rapprochements Responsable du Chef de département
disponibilités bancaires, inventaires dossier
de caisse
Ecritures de A partir des pièces et Responsable du Chef de département
régularisation des informations fournis dossier
comptes de gestion par le client
Edition d’une Logiciel MOHACIB Responsable du Chef de département

balance de clôture dossier
Analyse des comptes Manuellement par le Responsable du Chef de département

pointage des soldes dossier
anormaux
Ajustement des Rectification des Responsable du Chef de département
comptes soldes anormaux à dossier
l’aide des pièces
comptables
Clôture informatisée Logiciel Responsable du Chef de département
dossier
Edition automatique Logiciel Responsable du Chef de département
des états financiers dossier
30
b) Les apports des stages :

Travaux juridiques :
 Constitution des sociétés :
La société doit être créée légalement sous forme juridique, soit sous forme d'une
personne physique, soit sous forme d'une personne morale et dans ce cadre on distingue plusieurs
types des sociétés, on cite :
 Société anonyme.
 Société au nom collectif.
 Société en commandité simple.
 Société an participation.
 Société à responsabilité limité.
Formalités de constitution :
Certificat négatif : c'est le point de départ de la création. Il est délivré auprès du CRI.
Ce premier point on le fait afin de choisir un nom à la société et pour qu'elle soit enregistrée au
registre central de commerce à CASABLANCA. (OMPI)
Rédaction des statuts :
Ils sont nécessaires pour la validité de la société, les statuts doivent obligatoirement
ressortir toutes les caractéristiques de la société à créer, à savoir :
 La dénomination sociale.
 La forme juridique de la société.
 Le siège social qui est le domicile légal de la société.
 L'objet de la société.
 Le montant du capital.
 Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres.
Les statuts doivent être légalisés, timbrés avant d’être déposés auprès de service de
l'enregistrement.
31
Travaux au cours de la vie sociale des sociétés :
Le dossier est classé par mois et par ordre chronologique, selon le procédé suivant :
 Dossier achat.
 Dossier vente.
 Dossier banque.
 Dossier caisse.
 Dossier des opérations divers
DOSSIER ACHAT :
Dans ce dossier, on classe toutes les factures d’achats, quittances de loyer, et
d’électricité, les factures de téléphones, ainsi que les redevances de crédit-bail réglé soit au
comptant (chèque ou espèces) ou à crédit (traite à 60 jours ……..)
DOSSIER VENTE :
Il comprend toutes les factures de vente, quelque soit leur mode de règlement, et qui
sont classées par numéraux de série.
DOSSIER DE BANQUE :
Il comprend le relevé bancaire plus les pièces justificatives des montants figurants dans
ce relevé (avis de débit, avis de crédit, avis de versement en espèces).
DOSSIER CAISSE :
Il est constitué des factures réglées en espèces et les bons de caisse.
DOSSIER DES OPERATIONS DIVERS :

On y classe toutes les déclarations fiscales de la société (TVA, IGR, IS, …) ainsi que les
bordereaux de la CNSS.
 Enregistrement des écritures comptables

Après le classement des pièces comptables, c’est l’écriture dans le journal.
Il convient de signaler qu’Un journal est un livre comptable sur lequel les écritures sont
enregistrées jour par jour. Les enregistrements comptables portés sur un journal sont appelés
32
écritures. Chaque écriture comprend au moins un compte débité et un compte crédité d'égal
montant (comptabilité en partie double).
Date
Numéro Numéro intitulé des comptes débités Sommes au Sommes au

des des débit crédit
comptes comptes intitulé des comptes crédités
débités crédités
description de l’opération, numéro de la

pièce justificative
Journal des ventes
Les ventes seront passées dans le journal des ventes, reprenant le client (3421XXX), le
numéro de facture dans votre facturier, la date. Les marchandises sont référencées suivant le
compte comptable (regroupement suivant le type de produit) et non suivant le produit en lui-
même. Selon l'activité de l'entreprise, nous pouvons créer plusieurs journaux de vente (plusieurs
points de vente), mais plus sûrement plusieurs comptes de vente.
17 mars 2011
3421 client TTC
7111 Vente de m/ses HT
4455 Etat, TVA facturée TVA
Vente à « XXX » facture N°
Journal des achats.
33
Les achats sont passés dans un journal des achats. Généralement, on dissocie les achats
de marchandises et les achats de service si votre comptabilité est directement liée à une gestion
commerciale.
Chaque écriture d'achat reprend le compte du fournisseur (4411XX), la date de la

facture, son numéro dans votre facturier et … les comptes d'achats 6XXXX pour les différents
produits.
17 mars 2003
6111 achat de m/ses HT
34552 Etat, TVA recup / chges TVA
4411 fournisseur TTC
Facture N°
Le journal de la banque
Ce journal englobe à la fois les opérations de banque débit et les opérations de

banque crédit.
Après le classement des relevés bancaires, on enregistre les opérations effectuées

entre la banque et l’entreprise, et d’après les talons de chèques, on peut faire la distinction entre
les opérations et savoir la contrepartie de banque.
Exemple de comptabilisation :
Banque débit
Exercice N mois 01/N
Jour N°compte Intitulé libellés dépenses Recettes
34
03 55411000 SGMB Enc chq 3000.00
03 3421000 Client 3000.00

0
04 SGMB versement 2500.00

55411000
04 Virement de fond espèces 2500.00
51150000
Virement de
Fonds
Banque crédit
Exercice N mois 02/N
Jour N°compte Intitulé Libellés débit crédit
04 61470000 Sce bancaire Chq n° Ht

etat tva recup
04 34755000 Ch n° Tva 10%
SGMB
04 55411000 Chq n° ttc
35
JOURNAL DE CAISSE
Le journal caisse est composé de recettes qui sont représentées par les factures
clients réglées espèces et les alimentations qui proviennent soit de la banque, soit d’un apport
espèces d’un associé, et de dépenses qui sont constituées de factures fournisseurs réglées espèces,
des bons de caisses et des retraits pour alimentation de la banque.
Enfin de la saisie, un contrôle de la caisse est obligatoire.
DATE N° DE N° DE N° DE LIBELLE DEBIT CREDIT

PIECE CODE COMPTE
J 1 6125 F n° , Nom de Frs Ht
J 1 3455 F n° , Nom de Frs tva
J 1 5141 F n° , Nom de Frs TTC
Opérations diverses.
Les journaux d'opérations diverses reprennent des écritures impossibles à insérer

dans les 3 types de journaux ci-dessus. C'est par exemple le payement d'un fournisseur par
chèque, les écritures d'amortissements (nous verrons ces mécanismes dans la partie fin
d'exercice). Les salaires, déclarations de tva qu’elle soit mensuelle ou trimestrielle.
POUR LE SALAIRE
61711 Rémunération du personnel SB
6174 Charges sociales Part patronale
61743 Cotisations aux mutuelles Part patronale
36
CNSS Mt CNSS
4441
AMO Mt AMO
ETAT IGR Mt IGR

4445
REMUNERATION DUE AU PERSONNEL
Sal. net
44525
SALAIRE
4432
Une 2ème écriture pour solder le compte 4432 REMUNERATION DUE AU

PERSONNEL se fasse dans le journal caisse
4432 Rémunération due au personnel Mt du solde
6151 caisse Mt du solde
règlement salaire
Pour l’enregistrement de tva dans le journal opérations diverses, elle s’effectue selon 2
cas :
1er cas lorsqu’on a un crédit de TVA
37
4455 Tva facturée x
3456 Etat Crédit tva

x
34552 Tva récupérables/ charge x
2ème cas lorsqu’on a TVA due
4455 Tva facturée x
34552 Tva récupérables/ charge

x
4456 Tva due x
Etat 9421 est une vérification comptable, à travers les documents comptables des
entreprises, la paie du personnel et les tiers, si la totalité des rémunérations est correctement
déclarée conformément à la législation et aux règlements en vigueur. De ce fait, il a accès aux
documents comptables lui permettant d'effectuer efficacement sa mission.
C’est une récapitulation annuelle délivrée au service des impôts.
38
Voici un modèle :
S S IGR Nbre
MOIS Brut Indemnités Imposable FP 17% CNSS AMO CNSS+AMO SNI NET JOUR
JANVIER - - - - - - -
FÉVRIER - - - - - -
MARS - - - - - -
AVRIL - - - - - -
MAI - - - - - -
JUIN - - - - - -
JUILLET - - - - - -
AOÛT - - - - - -
SEPTEMBRE - - - - - - -
OCTOBRE - - - - - - -
NOVEMBRE - - - - - - -
DECEMBRE - - - - - - -
TOTAL - - - - - - - - - -
39
Conclusion
Mon stage m’a permis d’avancer encore un peu plus dans mon parcours universitaire et
d’apprendre énormément de choses. J’ai pu travailler et évoluer au sein d’une petite équipe jeune
et dynamique qui me donne l’envie de toujours apprendre plus. Il me pousse d’être beaucoup plus
précise et professionnel. La mise en pratique de ce que j’ai vu durant le cursus universitaire
s’avéré très bénéfique demain quand j’aurai à la recherche d’un emploie. Ce stage m’a permis
aussi de développer un réseau avec des personnes qui ont certain expérience, chose qui leurs rend
une ressource très importante demain pour me guider et orienté dans le choix de la filière.
Dans un stage le gestionnaire attend de voir devant lui un profil impliqué, débrouillard,
curieux, autonome mais toujours dans un paquet modeste pour qu’il accepte le partage de son
expérience, et si j’avais une proposition il doit être toujours inclus dans le mode interrogatoire.
40
Bibliographie
Ministère de l'économie et des finances -, Direction générales des impôts. 2015. Code général des
impôts. s.l. Sixième édition, 2015. Code de commerce.
Ministère de l'économie et des finances-, Direction générale des impôts. 2015. Note circulaire n°
717. Avril 2015.
SAAD, Mohamed BEN HADJ. 2008/2009. L'audit fiscal dans les PME- Proposition d'une
démarche pour l'expert-comptable. 2008/2009.
Webographie :
https://www.ladissertation.com/Sciences-Economiques-et-Sociales/Sciences
%C3%89conomiques/Arr%C3%AAt%C3%A9-Des-Comptes-Comptables-Au-
Maroc118913.html
http://www.performancepublique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/
documents/gestion_publique/o perateurs/OPE_guide_cloture_cpte_OP_102013.pdf
https://www.l-expert-comptable.com/a/37114-arreter-ses-comptes.html
41

Stage de Perfectionnement

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RAPPORT DE STAGE

Effectué au sein de cabinet « SOCOGESE»

Année universitaire 2022-2023

1. Objectif de l’organisation comptable...............................................................................................6

Dans le cadre de ma 4ème année à l’ENCG, je devais effectuer un stage de

Cependant, le principal obstacle réside dans la difficulté de concilier la qualité et la

I. CHAPITRE 1 : Présentation de l’organisation comptable

L’organisation comptable est la colonne vertébrale de tout processus comptable, donc

1. Objectif de l’organisation comptable

Pour qu'une comptabilité puisse prétendre à la fiabilité attendue de la comptabilité

 L'identification, la classification et la conservation des documents de base et des pièces

Le suivi serein des règles de gestion de l'entreprise.

2. Cadre légal de l’organisation comptable

Le grand-livre formé de l’ensemble des comptes individuels et collectifs, qui permet le

Remarque : Le livre journal et le grand livre sont établis et détaillés en autant de

II. Chapitre 2 : Processus d’arrêté des comptes

financières, se conformer aux normes comptables, faciliter la prise de décision, communiquer

Figure 1 : Processus d’arrêté comptable

Fourniture d’informations par les processus opérationnels en

Analyses des comptes

Arrêté définitif de la base comptable

Production et validation des états financiers

2. Travaux d’arrêté comptable par cycle d’exploitation

• Personnel et organismes sociaux ;

Immobilisation Travaux à l’arrêté

Immobilisation Travaux à l’arrêté

Frais préliminaires -Prendre en considération tous les frais engagés lors de la

-Limiter les frais préalables au démarrage par la première

-Enregistrer le transfert des charges portées durant l’exercice

-Renseigner l’état B2 de l’ETIC (tableau des

Primes de remboursement des obligations -Inscrire la prime de remboursement à l’actif

-Produire un plan d’amortissement tout en respectant la

-Renseigner l’état B2 de l’ETIC (tableau des

-S’assurer que la cadence d’amortissement des primes est

Immobilisations en R&D -Recenser à la clôture de l’exercice l’ensemble de charges

-Etablir un plan d’amortissement des frais de recherche

activités sur une durée maximale de cinq exercices ;

-Ne pas omettre d’amortir les procédés industriels, modèles

-Renseigner l’état B2 de l’ETIC (tableau des

Fonds commercial -En cas de constitution de provision sur un fonds

des conditions prévues par la loi ;

-Renseigner l’état B2 de l’ETIC (tableau des

Immobilisations corporelles -Réalisation d’un inventaire physique ;

- Comptabiliser les immobilisations produites par

-Ne pas omettre de justifier dans l’ETIC (tableau A1) les

-Soumettre ces intérêts à la TVA au taux de 7%

-Comptabiliser les intérêts courus en produits à recevoir ;

-Procéder au recoupement des remboursements avec les

Capitale social ou personnel -Traduire en comptabilité les opérations effectuées sur le

apport en numéraire et/ou en nature, par compensation

Réserve -Traduire en comptabilité la décision d’affectation des

-S’assurer que les dividendes attribués aux personnes

Emprunts obligataires -Procéder à l’évaluation et l’inscription en charges à payer

-Rattacher à la l’exercice la charge d’intérêt qui lui est

-Renseigner l’état B7 de l’ETIC.

Dettes rattachées à des participations : -Traduire en comptabilité tous les mouvements de

-Porter parmi les charges financières de l’exercice les

-Si la société rémunère les comptes courants associés,

Provision Pour Risques et Charges : En application du principe de prudence, la loi comptable

sont connus entre la date de clôture de l’exercice et celle de

Provision pour litiges -Déterminer le montant de la provision en fonction des

Provisions pour pertes de change -Constituer cette provision à hauteur du montant de la

Provision pour impôt -Identifier l’ensemble des rappels d’impôts probables