Rapport Stage 01

CEC Manuel d’organisation comptable
DIPLOME NATIONAL D’EXPERT COMPTABLE
RAPPORT SEMESTRIEL DU CONTROLE DE STAGE
« L’établissement d’un modèle du manuel des procédures »
PERIODE DU 01.10.2002 AU 31.03.2003
STAGIAIRE Rachid QADMIRI

MAITRE DE STAGE Mohamed Khalid BEN OTMANE
IDENTITE DU STAGIAIRE
NOM QADMIRI
PRENOM Rachid
DATE DE NAISSANCE 01.01.1976
LIEU DE NAISSANCE Kénitra
ADRESSE PROFESSIONNELLE 18, Rue Al Kassar 3ème étage Maarif
Casablanca
Tél : 022 98 18 69/74
EXPERIENCE PROFESSIONNELLE Cabinet Mohamed Khalid BEN
OTMANE
TELEPHONE PERSONNEL 065 90 74 12
1
I- Travaux effectués :
Nature des travaux Nature de dossiers Nombre d’heures

1- Pratique de la tenue des comptes PME-PMI 245
2- Etablissement de projets de bilan et PME-PMI 214
de compte de résultats après contrôle.
Déclarations fiscales liées au bilan
3- Pratique de l’organisation comptable PME-PMI 48
4- Audit et révision des comptes PME-PMI 230
5- Pratique de l’expertise judiciaire Néant Néant
6- Pratique du droit des affaires PME-PMI 42
7- Travaux divers Administratifs 38
8- Vie du cabinet Réunions 47
Signature du stagiaire :
II- Appréciation du maître de stage
Signature :
III- Appréciation du contrôleur de stage
2
Table des matières
Table des matières.........................................................................................................3

Introduction.....................................................................................................................4
Présentation générale de l’entreprise..........................................................................4
I PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE...............................................5
1. Fiche signalétique...................................................................................................5
2. structure organisationnelle...................................................................................5
II SUPORTS ET PROCEDURES D’ENREGISTREMENT COMPTABLES.............5
1. Objectifs de l’organisation du système comptable............................................5
2. Plan de comptes......................................................................................................6
3. Supports comptables..............................................................................................6
4. Procédures d’enregistrement comptable............................................................8
5. Procédures de traitement......................................................................................9
III LES CIRCUITS D’INFORMATION COMPTABLE..............................................9
1. Présentation et déroulement de la procédure d’approvisionnement.............9
1.1. Expression du besoin......................................................................................9
1.2. Consultation des fournisseurs.......................................................................9
1.3. Passation de la commande...........................................................................10
1.4. Réception des marchandises et des matières et produits........................10
1.5. Factures- fournisseurs...................................................................................10
1.6. Trésorerie........................................................................................................10
1.7. Comptabilisation des opérations d’achats.................................................10
2. Inventaire du stock...............................................................................................11
3. Procédure de la vente...........................................................................................12
3.1. Le service commercial...................................................................................12
3.2. La facturation.................................................................................................12
3.3. L’enregistrement des factures......................................................................13
3.4. Créances clients..............................................................................................13
4. Procédure de gestion du personnel...................................................................13
5. Procédure de trésorerie........................................................................................15
5.1. La banque........................................................................................................15
5.2. Opérations de caisse......................................................................................16
6. Déclarations fiscales.............................................................................................16
Conclusion.....................................................................................................................17
3
Introduction
La loi n° 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants, dans son article 4
énonce que : les personnes assujettis a la pressente loi dont le chiffre d’affaire annuel
est supérieur à sept millions et demi de dirhams (7500000 dh) doivent établir un
manuel qui a pour objet de décrire l’organisation comptable de leur entreprise.
L’intérêt de ce manuel, outre la satisfaction de l’obligation légale, est de servir de guide

pour la compréhension des procédures comptables en vigueur au sein de l’entreprise.
Il peut servir de support d’information pour les intervenants externes (commissaires

aux comptes, auditeurs contractuelles) et faciliter également l’insertion de nouvelles
recrues dans la société,…).
Ce manuel d’organisation comptable, doit être mis à jour chaque fois qu’une
modification significative intervient dans les procédures d’organisation comptable de
l’entreprise.
La structure d’un manuel d’organisation comptable peut prendre la forme de trois

sections :
Présentation générale de l’entreprise
II Supports et procédures d’enregistrement comptables
III Les circuits d’informations comptables
4
I PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE
1. Fiche signalétique
Cette fiche signalétique comprend toutes les informations concernant :
- la date de la création de l’entreprise ;

- sa forme juridique ;
- son capital social et ses détenteurs ;
- le siége social de l’entreprise ;
- son secteur d’activité ;
- son chiffre d’affaires pour les trois dernières années ;
- l’effectif de son personnel ;
- ses organes d’administration et de direction ;
- ses organes de contrôle ;
- ses conseillers juridiques et fiscales…
2. structure organisationnelle
C’est une représentation schématique des principales activités, organisée en niveaux,

partant d’une vue générale de l’entreprise pour aller progressivement dans le détail de
l’organisation.
II SUPORTS ET PROCEDURES D’ENREGISTREMENT COMPTABLES
1. Objectifs de l’organisation du système comptable
L’organisation de la comptabilité de la société vise à assurer la fiabilité des

informations fournies et leur disponibilité en temps opportun.
La comptabilité, au cœur du système d’information de l’entreprise, est organisée de

telle sorte à ce qu’elle permette :
- de saisir, classer et enregistrer les données de base chiffrées ;

- d’établir en temps opportun les états prévus ou requis ;
- de fournir périodiquement, après traitement les états de synthèse ;
- de contrôler l’examen des données et des procédures de traitement.
5
Cette comptabilité vise à satisfaire aux exigences de la régularité. Celle-ci est fondée sur
le respect des principes et des prescriptions du CGNC.
L’organisation du système comptable de toute entreprise s’articule autour du plan de

comptes, le choix de supports et la définition de procédures de traitement.
2. Plan de comptes
Le plan des comptes de l’entreprise donne la nomenclature des comptes à utiliser, et

définit et détermine, le cas échéant, leurs règles particulières de fonctionnement par
référence au PCGE du CGNC.
Le plan de comptes comporte une architecture de comptes répartis en catégories

homogènes appelées « classes ».
Les classes comprennent :
- les classes de comptes de situation : 1 à 5 ;

- les classes de comptes de gestion : 6 à7 ;
- la classe de comptes de résultat : 8
Chaque classe est subdivisée en comptes faisant l’objet d’une classification décimale à
quatre chiffres. Certains comptes, notamment des clients font l’objet d’une codification
alphanumérique.
Le plan de comptes doit être suffisamment détaillé selon les besoins de chaque
entreprise pour permettre l’enregistrement des opérations conformément aux
prescriptions du PCGE (CGNC).
3. Supports comptables
L’enregistrement comptable des mouvements affectant les différents comptes se fait

d’une façon chronologique sur la base des pièces justificatives transmises au service
comptable par les autres services de la société. Cette comptabilité normalisée est tenue
conformément au Code Général de Normalisation Comptable (CGNC).
Le service comptable est chargé de l’élaboration des situations périodiques ainsi que
les états de synthèse de fin d’exercice ; pour cela, il veille à ce que toutes les pièces
6
justificatives concernant chaque opération comptable, soient à sa disposition dans les

meilleurs délais.
Toute pièce justificative reçue est traitée avant d’être classée suivant la nature de
l’opération et d’une façon chronologique.
Les livres, et autres supports de base de la comptabilité de l’entreprise sont :
 le présent manuel d’organisation comptable tenu conformément aux

prescriptions légales et qui doit être conservé aussi longtemps qu’est exigée la
présentation des documents comptables auxquels il se rapporte ;
 les journaux dans lesquels sont enregistrées les opérations de façon
chronologique
La liste des journaux, a titre indicative, est la suivante :
Code journal Intitulé

N1 OD
N2 A Nouveau
N3 Ventes
N4 Achats
N5 Banque
N6 Caisse
 le grand livre, formé des comptes individuels et collectifs, permet le suivi de
l’ensemble des comptes ouverts dans la comptabilité de l’entreprise. Chaque
compte fait apparaître distinctement le solde au début de l’exercice, le cumul
des mouvements « Débit » et celui des mouvements « Crédit » depuis le début
de l’exercice ( non compris le solde initial), ainsi que son solde en fin de
période.
 L’état récapitulatif faisant apparaître, pour chaque compte, le solde débiteur ou
le solde créditeur au début de l’exercice, le cumul des mouvements débiteurs et
le cumul des mouvements créditeurs depuis le début de l’exercice, le solde
débiteur et le solde créditeur constitués en fin de période, forme la « Balance ».
La balance constitue un instrument indispensable du contrôle comptable.
7
Le livre d’inventaire, tenu dans les conditions prescrites par la loi, est un support dans
lequel sont transcrits le bilan et le compte de produits et charges (CPC) de chaque
exercice.
Les états de synthèse sont appuyés par les documents justificatifs des chiffres
d’inventaire et figurant ou répertoriés dans le dossier des opérations d’inventaire.
4. Procédures d’enregistrement comptable
Les opérations comptables de l’entité sont traduites par des écritures affectant au
moins deux comptes dont l’un est débité et l’autre est crédité d’une somme identique
selon les conventions suivantes :
 Les comptes d’actif sont mouvementés au débit pour constater les

augmentations et au crédit pour constater les diminutions ;
 Les comptes de passif sont mouvementés au crédit pour constater les
diminutions ;
 Les comptes de charges enregistrent au débit les augmentations et
exceptionnellement, les diminutions au crédit ;
 Les comptes de produits fonctionnent en sens inverse des comptes de charges.
Lorsqu’une opération est enregistrée, le total des sommes inscrites au débit des
comptes et le total des sommes inscrites au crédit des comptes doivent être égaux.
Les écritures comptables sont enregistrées sur le journal dans un ordre chronologique.
Les enregistrements sont reproduits automatiquement sur le grand livre.
Le total des mouvements du journal doit être égal au total des mouvements du grand
livre.
Le grand livre doit pouvoir isoler distinctement les mouvements relatifs à l’exercice
exclusion faite des soldes correspondant à la reprise des comptes du bilan de l’exercice
précédent au début de l’exercice en cours.
8
5. Procédures de traitement
Avec l’essor de l’informatique, des progiciels comptables permettent de générer

l’ensemble des supports comptables (journaux, grand livre, balances) et des états de
synthèse prévus par le Code Général de Normalisation Comptable à savoir :
 Le bilan (BL) ;
 Le compte de produits et charges (CPC) ;
 L’état des soldes de gestion (ESG) ;
 Le tableau de financement (FT) ;
 L’état des informations complémentaires (ETIC).
III LES CIRCUITS D’INFORMATION COMPTABLE
1. Présentation et déroulement de la procédure d’approvisionnement.
1.1. Expression du besoin
Les besoins en matière, fournitures et autres consommables est exprimé par les
utilisateurs (commercial, entretien, administration…) au moyen d’une « demande
d’achat ». Cette demande d’achat est visée par la direction pour approbation, et
passation de la commande d’approvisionnements.
1.2. Consultation des fournisseurs
Pour les produits non courants il est précédé systématiquement à la consultation d’un
certains nombre de fournisseurs. Un tableau comparatif des offres est adressé et après
le choix du meilleur disant, il est procédé à l’établissement d’un « bon de commande ».
Pour les matières et approvisionnement habituels, il existe une liste de fournisseurs

agrées auprès desquels la société s’approvisionne en ces matières et produits.
1.3. Passation de la commande
Un bon de commande ou un fax de commande, est établi puis adressé aux

fournisseurs, après sa signature par la direction.
9
1.4. Réception des marchandises et des matières et produits
En règle générale, après contrôle quantitatif et qualitatif constatant la conformité de la

livraison avec la commande, il est établi un « bon de réception » dument signé.
1.5. Factures- fournisseurs
Les factures des fournisseurs et prestataires sont d’abord enregistrés au niveau du

secrétariat qui y appose un cachet arrivé le …….N°……
La facture est rapprochée du bon de commande et du bon de livraison pour contrôle de

conformité.
Après contrôle, la facture est visée pour « bon à payer ».
1.6. Trésorerie
A l’échéance de la facture, la cellule de trésorerie établit au titre de paiement

(généralement un chèque qui est signé conjointement par le président et un
administrateur).
Les références de règlement sont portées sur la facture.
1.7. Comptabilisation des opérations d’achats
Les documents de base sont : factures, avoirs, quittances, bordereaux ainsi que toute
autre pièce probante.
L’imputation comptable consiste principalement à débiter des comptes de charge et un

compte, selon le cas, de « Etat TVA déductibles » et à créditer des comptes de tiers
(fournisseurs). Les pièces comptables imputées sont alors classées suivant la nature de
la charge.
Un ordre d’imputation récapitulant toutes les écritures portant chacune un numéro

comptable sert comme support à la saisie des écritures sur ordinateur.
Les pièces probantes sont visées avant leur comptabilisation.
On notera aussi qu’une facture doit comporter les éléments suivants :
10
 Raison sociale et adresse de la société

 N° d’identification fiscale (patente, IS, TVA)
 N° de registre de commerce de la société
 Adresse du client
 Date de la facture
 Montant de la facture ainsi que celui de la TVA
 Mode de règlement qui doit entre mentionné
 Cachet et signature de la société émettrice de la facture
Le service comptable procède à l’édition du journal des achats et à sa vérification, de

même ce service procédé périodiquement à l’analyse et la justification des soldes des
comptes concernés.
2. Inventaire du stock
Ce contrôle a pour but de connaître à une date donnée la quantification exacte des
stocks détenus par la société afin de corriger d’éventuelles erreurs accumulées pendant
l’exercice.
Cette procédure doit préciser :
- date et lieu de l’inventaire

- responsables e l’inventaire et équipes de comptage
- modalités de comptage
- contrôle des mouvements
3. Procédure de la vente
3.1. Le service commercial

 objectifs des procédures
L’acceptation des commandes doit entre entérinée. Ces commandes doivent

répondre aux conditions de vente que l’entreprise s’est fixée.
 Organisation des procédures
11
- Les commandes sont toutes enregistrées et permettent le calcul du carnet de

commandes
- Les conditions sont conformes aux conditions de vente fixées par l’entreprise :
prix, délais de livraison, moyens de livraison, délai de paiement….
- Le client est solvable : il n’y a pas de dépassement du risque maximum autorisé.
- Les nouveaux clients font l’objet d’une enquête préalable et leur inscription est
acceptée par les personnes autorisées
- Les bons de commande sont pré numérotés et rédigés en au moins deux
exemplaires.
3.2. La facturation
 Objectifs des procédures
Les marchandises livrées doivent correspondre en qualité et quantité à la

commande. Toutes les marchandises sorties de l’entreprise doivent être facturées.
- les bons d’expédition sont prénumérotés »s et rédigés en au moins deux

exemplaires
- la facturation est faite dans un délai minimum après l’expédition des
marchandises
- les factures sont prénumérotés et établies en au moins deux exemplaires
- les conditions conclues à la commande sont bien appliquées : prix, quantité,
délais de livraison….
- Contrôle arithmétique de la facture
- La facture comporte les mentions légales obligatoires.
3.3. L’enregistrement des factures

 Objectifs des procédures
Les créances sont enregistrées et dés leur émission
- les factures sont enregistrées immédiatement après leur édition
12
- l’enregistrement est chronologique

- la comptabilisation est correcte
3.4. Créances clients
- il est édité régulièrement une balance des arriérés
- il existe des critères de dépréciation des creances douteuses
- les écritures en pertes et profits sont dument autorisées.
4. Procédure de gestion du personnel

 Organisation des procédures :
- Rédaction des supports du recrutement, notamment lettres, contrat de travail et

recueil des pièces constitutives du dossier ;
-Constitution, tenue et mise à jour permanente des dossiers du personnel ;
-préparation et diffusion des notes de service ;
-Suivi du temps de travail ;
-Collection des éléments de paie
-Préparation des états de la paie ;
-Vérification, validation et édition des documents de la paie : bulletins, journaux,

états de virement, de caisse…, états CNSS, CIMR, Mutuelle ;
-Gestion des congés
-Tenue et mise a jour des registres légaux
-Relations avec les organismes sociaux (CNSS, Caisses de retraite…)
 Comptabilisation des opérations
Les documents de base sont :
13
- journal de paie ;
- état d’émargement (caisse) ;
- état mutuel ;
- déclaration des salaires CIMR.
- Déclaration des salaires CNSS
- Ordre de virement
Le journal de la paie comporte essentiellement les rubriques suivantes :
- nombre de jours ;
- jours féries ;
- congé payé ;
- indemnités compensatrices congés ;
- ancienneté ;
- Mutuelle, CIMR, CNSS, IGR.
- Indemnités (caisse, logement ; départ…)
La comptabilisation de la paie se fait à l’aide de l’application informatique interface

Paie/Comptabilité, cette application permet l’édition d’un journal à comparer avec les
états de paie.
Après pointage du journal, il est procédé à l’analyse et la justification des soldes, des
comptes du personnel des organismes sociaux et des prélèvements fiscaux (Etat IGR).
5. Procédure de trésorerie
Les supports de la trésorerie sont les pièces bancaires : avis de crédit, remises des
chèques, ordre de paiement pour les chèques émis, des agios des échelles d’intérêts
ainsi que les relevés bancaires.
5.1. La banque
a) dépenses
Les avis de débit, les ordres de paiement, les ordres de virements, agios et échelles
d’intérêts sont imputés, classés chronologiquement suivant la banque émettrice, leur
14
comptabilisation consiste généralement à créditer la banque par le débit des comtes de

charge et de la TVA récupérable.
b) Recettes
-Règlements clients :
Les supports comptables sont : avis de crédits, remise de chèque, bordereaux de

versements.
Après validation des paiements au niveau commercial, la trésorerie procède à leur

imputation en les complétant par les numéros des pièces et les banques concernées par
ce versement.
- autres recettes :
Les avis de crédits, une fois traités au niveau de la trésorerie, sont remis à la
comptabilité pour imputation et saisie
Les banques sont débitées par le crédit des comptes ouverts selon la nature de
l’opération.
Un rapprochement entre les relevés bancaires et le compte banque du grand livre est
effectué généralement en fin de mois. Ce rapprochement est revu et approuvé par le
chef comptable.
5.2. Opérations de caisse
Les documents de base : toute pièce probante justifiant une dépense ou une recette par
caisse.
Les pièces justificatives avec leurs pièces de caisse signées par la direction sont classées
par ordre chronologique et par mois, un journal caisse sur lequel est porté l’imputation
comptable ainsi que le numéro comptable résume les différentes opérations mensuelles
de caisse.
15
La comptabilisation de la caisse consiste en général à débiter un compte de charge par

le crédit de la caisse dans le cas d’une dépense, ou à créditer un compte de produits
divers par le débit du compte caisse dans le cas d’une recette.
L’application informatique permet d’éditer un journal caisse provisoire qui sert pour le
pointage et la vérification et un journal de caisse définitif.
Le journal de caisse définitif mensuel est classé avec les pièces justificatives
correspondantes.
Le caissier doit être en mesure de fournir et justifier le solde caisse périodiquement.
6. Déclarations fiscales
Les documents de base sont :
- Déclarations TVA mensuelle ;

- Demande de remboursement TVA, (Trimestrielle) ;
- Etat mensuel IGR ;
- Avis d’imposition pour la patente Taxe urbaine et d’édilité ;
- Déclaration de versement des acomptes provisionnels IS ;
- Déclaration des retenues à la source ;
- Déclaration annuelle du résultat fiscal ;
Les opérations comptables ayant trait aux impôts et taxes sont comptabilisées dans les
comptes appropriés du plan comptable de la société.
16
Conclusion
Le manuel des procédures est un support comptable de grande valeur, dont

l’importance s’est confirmée par la loi comptable. Grâce à sa description des flux
comptables et financiers, il aboutit à une maîtrise nécessaire pour devenir autonome et
réactif en vue de :
- Etablir les comptes annuels de l’entreprise ;

- Déterminer le résultat comptable en fonction de la stratégie de l’entreprise et
des dispositions légales ;
- Réduire les délais et coûts de l’élaboration des comptes annuels.
17

Rapport Stage 01

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Rapport Stage 01

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CEC Manuel d’organisation comptable

DIPLOME NATIONAL D’EXPERT COMPTABLE

RAPPORT SEMESTRIEL DU CONTROLE DE STAGE

« L’établissement d’un modèle du manuel des procédures »

PERIODE DU 01.10.2002 AU 31.03.2003

STAGIAIRE Rachid QADMIRI

Nature des travaux Nature de dossiers Nombre d’heures

II- Appréciation du maître de stage

III- Appréciation du contrôleur de stage

Table des matières

Table des matières.........................................................................................................3

L’intérêt de ce manuel, outre la satisfaction de l’obligation légale, est de servir de guide

Il peut servir de support d’information pour les intervenants externes (commissaires

La structure d’un manuel d’organisation comptable peut prendre la forme de trois

Présentation générale de l’entreprise

II Supports et procédures d’enregistrement comptables

III Les circuits d’informations comptables

I PRESENTATION GENERALE DE L’ENTREPRISE

Cette fiche signalétique comprend toutes les informations concernant :

- la date de la création de l’entreprise ;

C’est une représentation schématique des principales activités, organisée en niveaux,

II SUPORTS ET PROCEDURES D’ENREGISTREMENT COMPTABLES

1. Objectifs de l’organisation du système comptable

L’organisation de la comptabilité de la société vise à assurer la fiabilité des

La comptabilité, au cœur du système d’information de l’entreprise, est organisée de

- de saisir, classer et enregistrer les données de base chiffrées ;

L’organisation du système comptable de toute entreprise s’articule autour du plan de

Le plan des comptes de l’entreprise donne la nomenclature des comptes à utiliser, et

Le plan de comptes comporte une architecture de comptes répartis en catégories

Les classes comprennent :

- les classes de comptes de situation : 1 à 5 ;

L’enregistrement comptable des mouvements affectant les différents comptes se fait

justificatives concernant chaque opération comptable, soient à sa disposition dans les

Les livres, et autres supports de base de la comptabilité de l’entreprise sont :

 le présent manuel d’organisation comptable tenu conformément aux

La liste des journaux, a titre indicative, est la suivante :

Code journal Intitulé

La balance constitue un instrument indispensable du contrôle comptable.

4. Procédures d’enregistrement comptable

 Les comptes d’actif sont mouvementés au débit pour constater les

Les enregistrements sont reproduits automatiquement sur le grand livre.

Avec l’essor de l’informatique, des progiciels comptables permettent de générer

III LES CIRCUITS D’INFORMATION COMPTABLE

1. Présentation et déroulement de la procédure d’approvisionnement.

1.1. Expression du besoin

1.2. Consultation des fournisseurs

Pour les matières et approvisionnement habituels, il existe une liste de fournisseurs

1.3. Passation de la commande

Un bon de commande ou un fax de commande, est établi puis adressé aux

1.4. Réception des marchandises et des matières et produits

En règle générale, après contrôle quantitatif et qualitatif constatant la conformité de la

1.5. Factures- fournisseurs

Les factures des fournisseurs et prestataires sont d’abord enregistrés au niveau du

La facture est rapprochée du bon de commande et du bon de livraison pour contrôle de

Après contrôle, la facture est visée pour « bon à payer ».

A l’échéance de la facture, la cellule de trésorerie établit au titre de paiement

Les références de règlement sont portées sur la facture.

1.7. Comptabilisation des opérations d’achats

L’imputation comptable consiste principalement à débiter des comptes de charge et un

Un ordre d’imputation récapitulant toutes les écritures portant chacune un numéro

Les pièces probantes sont visées avant leur comptabilisation.

On notera aussi qu’une facture doit comporter les éléments suivants :

 Raison sociale et adresse de la société

Le service comptable procède à l’édition du journal des achats et à sa vérification, de