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LELABORATION DU MANUEL DES PROCEDURES DORGANISATION COMPTABLE

Emaar Morocco

Prpar par : Hicham MADANI Encadr par : M. Amine BAAKILI [Expert Comptable DPLE] MS CGAC 2010-2011

MASTERE SPECIALISE EN CONTROLE DE GESTION AUDIT & COMPTABILITE

Sommaire Remerciements Introduction Preliminaires


Partie 1 : Gnralit sur le manuel des procdures dorganisation comptable

Chapitre1 : le manuel des procdures : dfinition, objectifs, et cadre rglementaire.. Chapitre 2 : contenu et formalisation dun manuel de procdures dorganisation comptable Chapitre3 : les diffrentes approches dlaboration dun manuel de procdures Dorganisation comptable.. Chapitre4 : les enjeux dun manuel des procdures dorganisation comptable......
Partie 2 : Elaboration du manuel de procdures dorganisation comptable au sein dEmaar Morocco

Chapitre 1 : Prsentation gnrale De lentreprise.


1-Prsentation dEmaar Morocco.. 2-Autres informations

Chapitre 2 : Mise en place du manuel des procdures du service comptable de la socit...............


1- Organisation comptable 2- Systme informatique interne . 3-Plan des comptes de lentreprise .. 4-Rgles dvaluation et options comptables retenues .. 5-procdures spcifiques par cycle 6-Prsentation des tats financiers et de synthse

Conclusion Bibliographie Table des matires Annexes


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Remerciements

Mes grands remerciements vont, tout dabord, mon Professeur encadrant Monsieur BAAKILI Amine, pour mavoir motiv par son encadrement efficace et efficient, son ouverture desprit, ses analyses pertinentes et conviviales ont contribu rendre ce travail agrable et enrichissant. Mes plus sincres remerciements vont galement Monsieur RAIS El Mostafa, Financial Controller de la socit Emaar Morocco , pour sa disponibilit, pour mavoir facilit le travail dinvestigation et pour mavoir guid et conseill tout au long de son laboration. Je veux remercier galement tous mes collgues qui ont considr mon travail depuis le dbut, ainsi que tous les enquts dans le cadre de ce mmoire qui ont bien voulu me recevoir, mcouter et rpondre mes questions. Mes remerciements stendent galement lensemble des acteurs qui mont indirectement aid par leurs riches travaux et conseils, et qui mont fournit gracieusement un ensemble de documentation trs utile. Enfin, je ne finirais jamais de remercier ma famille et mes amis pour leur soutien et encouragement ; ainsi que tous ceux qui mont assist, de prs ou de loin, dans la finalisation de ce travail.

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INTRODUCTION

Les personnes assujetties la loi 9-88 dont le CA annuel est suprieur dix millions de dirhams (10 000 000DH) doivent tablir un manuel qui a pour objet de dcrire lorganisation comptable de leur entreprise . A travers ce texte de loi, il est clair qulaborer un manuel dorganisation comptable est une obligation pour les entreprises marocaines rpondant la condition prcite dans larticle. Toutefois, la loi nest pas prcise quant au contenu de ce manuel et la plupart des entreprises marocaines le confondent avec le plan comptable. Lintrt dlaboration dun manuel de procdures est double ; dune part rpondre lobligation lgale dicte par larticle 4 prcit, dautre part, permettre la comprhension du systme de traitement des informations et faciliter la ralisation des contrles. Vritable recueil de toutes les actions faire, le manuel de procdures permet de rendre homogne le traitement de linformation dobserver prcisment tous les dysfonctionnements de lorganisation de lentreprise, et donnera la possibilit de quantifier et qualifier les possibilits dune intervention organisationnelle. Llaboration du manuel de procdures constitue, en effet, la premire tape vers linstauration dune dmarche qualit. En plus, Lentreprise doit laborer un manuel de procdures comptables, si celui-ci nexiste pas dj. Le manuel doit fournir uns description explicite des procdures comptables de lorganisation de la fonction comptable, du systme de comptabilit et autres systmes y relatifs. Le manuel doit souligner la responsabilit de lentreprise en termes de maintien dun systme sain de stockage des donnes et en termes de contrle de lutilisation des fonds par rapport la ralisation dobjectifs. Llaboration du prsent travail nest pas le fruit du hasard. Elle sinscrit dans la volont de doter lentreprise dun outil vital son bon fonctionnement, tout en permettant ma personne, de pouvoir concrtiser son savoir faire et savoir tre, et de renforcer son exprience. Une premire partie sera ainsi destine des prliminaires, ainsi quaux aspects thoriques dlaboration du manuel de procdures comptables. La seconde partie renfermera le corps du Manuel dorganisation comptable labor, avec des annexes explicatives. Il faut signaler que lon ne prtend pas la perfection ni lexhaustivit. Loin de l, il existe certainement des points rests obscurs et dautres totalement ngliges. Cependant, jespre avoir pu faire un travail intressant qui sera utile pour lentreprise et enrichissant pour qui le lira, comme la t pour moi ce mmoire riche de connaissances et de nouveaux acquis.

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PRELIMINAIRES
A- IMPORTANCE DU MANUEL DORGANISATION COMPTABLE
1- SUR LA PLAN COMPTABLE

Dune part, le Dahir n 1-92-138 du Joumada II 1413 (25 Dcembre 1992) portant promulgation de la loi n 9-88, relative aux obligations comptables des commerants, stipule dans son article 4 : Les personnes assujetties la prsente loi, dont le chiffre daffaires annuel est suprieur dix millions de dirhams, doivent tablir un manuel qui a pour objet de dcrire lorganisation comptable de leur entreprise. Il en ressort que lobjectif du manuel est de : - Rpondre lobligation comptable dicte par larticle 4 prcit ; - Permettre la comprhension du systme de traitement des informations comptables ; - Faciliter la ralisation des contrles. Dautre part, lexistence dun tel manuel facilite la phase de prise de connaissance gnrale du service comptable et des autres services de lentreprise, et ce, tous les intervenants externes : auditeurs, experts comptables, inspecteurs de ladministration fiscale, nouvelles recrues Pour le commissaire aux comptes, labsence de ce document peut lamener mettre des rserves sur le contrle interne et la fiabilit des comptes. En pratique, une demande de rgularisation de cette omission est faite pour amener lentreprise rparer cette omission.
2- SUR LA PLAN FISCAL

Larticle 23 de la loi 9-88 prcise que ladministration fiscale peut rejeter les comptabilits qui ne sont pas tenues dans les formes prescrite par ladite loi. Ainsi, labsence du manuel dorganisation comptable qui est un lment de cette loi, peut tre une cause de rejet de la comptabilit et dune taxation doffice. A signaler que ce rejet nest pas automatique, si la comptabilit prsente les garanties de sincrit et de fiabilits requises.

3- SUR LA PLAN DE LA GESTION

La mise en place de ce document, est pour lentreprise, une opportunit de sinterroger sur les pratiques en vigueur, et dapporter des modifications plus au moins importantes, en vue damliorer la productivit, lefficacit du contrle interne et la qualit totale. Pour ces raisons, la conception et la ralisation du manuel doivent accueillir la participation active, non seulement des utilisateurs, mais galement de la Direction Gnrale, qui a pour responsabilit den dfinir les objectifs et les principes gnraux.

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Ce document doit tre conserv, comme les documents comptables, pour une dure de 10 ans. Toutes les modifications qui pourraient intervenir dans lorganisation initialement dcrite doivent faire lobjet dune mise jour, prcisant dune manire claire, la date des nouvelles applications et les nouveaux principes retenus.

B- APPORTS DU MANUEL Il sagit dun document trs riche en information. Il permet de fournir tout intervenant interne ou externe, les lments de base ncessaires la comprhension rapide du systme en place, et notamment sur: Lorganisation gnrale de lentreprise ; Le plan des comptes adopt ; Lexploitation des documents de base et la saisie des informations ; Le traitement de la comptabilit ; La conservation des documents de base et des informations comptables Les principes comptables et rgles dvaluation et damortissement retenus Ajout cela le fait que le manuel est un excellent moyen de : Mmoire En effet, si lorganisation nest pas dcrite dans un support crit, il y aune grande possibilit de sa dgradation dans le temps. En plus, sa transmission dautres agents devient une rude tche, fortement alatoire. Preuve Lcrit est toujours prfr au non crit. Cest lunique moyen qui permet de prciser les diffrentes modalits dentente, et lensemble des issues possibles une situation donne. Il s agit dune preuve opposable aux parties concernes (lentreprise et les salaris), permettant notamment dviter les effets indsirables du chevauchement des tches et des responsabilits, et prcisant les champs daction de chacun.

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Partie 1 :

Gnralit sur le manuel des procdures dorganisation comptable

Cette partie prsente laspect thorique du manuel des procdures, en fait nous allons le dfinir et prsenter ses diffrents objectifs, ensuite un dtail des lments de fond et de forme va tre lobjet des points suivants et enfin on va aborder les deux approches et les enjeux dun manuel de procdures dorganisation comptable.

Chapitre1 : le manuel des procdures : dfinition, objectifs, et rglementaire

cadre

Dans ce qui suit nous prsenterons, quest quun manuel de procdures, ses diffrents objectifs et le cadre lgal et rglementaire qui le rgit.

1- Dfinition :
Le manuel des procdures dorganisation comptable est un document interne de lentreprise regroupant lensemble des procdures comptables, il joue cet gard un rle essentiel. Il doit permettre tout intervenant externe et interne de comprendre le systme comptable, la gestion de lentreprise et dexercer tout contrle ventuel. 1 Le but recherch par la formalisation des mthodes et procdures de lentreprise est souvent lamlioration des performances et des services.

2-objectifs :
On peut regrouper les objectifs du manuel des procdures dorganisation comptable en deux parties : Objectifs rsultant des dispositions lgales Objectifs relatifs la gestion de lentreprise A -Objectifs rsultant des dispositions lgales : Ce manuel sert de dcrire les procdures dorganisation comptable de lentreprise pour permettre la comprhension du systme et aussi la ralisation des contrles. B-Objectifs relatifs la gestion de lentreprise : Lentreprise, et en outre des objectifs qui dcoulent des dispositions lgales, peut laborer un manuel des procdures pour les raisons suivantes : Informer le personnel de lentreprise (personnes nouvellement embauches, personnel existant pour la mise jour du manuel). Faciliter la communication entre les diffrents services de lentreprise en les informant des procdures dorganisation comptable. Servir de support pour les informations permanentes de ltat des informations complmentaires.
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Extrait du MANUEL DE PROCEDURES COMPTABLES de lOEC Ordre des Experts Comptables

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La ralisation de ces objectifs devrait se traduire pour lentreprise par une amlioration des performances .En effet, la formalisation par crit des procdures de travail a toujours un effet sur les performances des fonctions de lentreprise .Les tudes ralises dans les domaines et les observations sur le terrain ont dmontr cette amlioration de la productivit : Rationalisation des tches Baisse des dpenses Rduction des dlais Baisse des effectifs

3-Le Cadre lgal et rglementaire :


La seule exigence qui existe en la matire est celle prvue par la loi 9-88 quelle a t modifie par la loi N 44-03 du 14 fvrier 2006 relative aux obligations comptables des commerants cette dernire dispose dans son article n4 suivant : Les personnes assujetties la prsente loi dont le CA annuel est suprieur dix millions de dirhams (10 000 000 DH) doivent tablir un manuel qui a pour objet de dcrire lorganisation comptable de leur entreprise .2 Le Code General de Normalisation Comptable(CGNC) dfinit le manuel des procdures comme suit : un document qui dcrit les procdures dorganisation comptable lorsquil est ncessaire la comprhension du systme de traitement et la ralisation des contrles . Par procdure nous entendons : un enrichissement des tches lmentaires, standardises en amont par lexpression dun besoin quelconque et limit en aval par lobtention dun rsultat attendu. Chaque procdure se prsente donc comme une suite doprations effectues dans une mme squence de temps, par un nombre limit dacteurs appartenant un mme sousensemble. Dans le jargon comptable nous entendons par procdures ou organisation comptable tout traitement dinformation qui aboutit lenregistrement dune criture en comptabilit. Le document nonc larticle 4 et intitul manuel dorganisation comptable ou manuel de procdures comptables diffre de celui prvu par le CGNC (seul texte qui a donn dfinition en la matire) sur 2 points : Le manuel du CGNC doit dcrire les procdures comptables. Le manuel du CGNC nest tabli que lorsquil est ncessaire la comprhension du systme de traitement et la ralisation du contrle. La lgislation comptable na pas t claire en ce qui concerne lorganisation comptable. Elle a fix une condition qui une fois remplie rend obligataire la tenue dun manuel de procdures.

Loi des Obligations Comptables 9-88

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Chapitre 2 : contenu et formalisation dun manuel de procdures dorganisation comptable


Le prsent chapitre dtaill dans un premier temps les lments que contient un manuel de procdure et dans un deuxime temps la mthodologie et principes de sa formalisation.

1-Contenu dun manuel de procdures dorganisation comptable :


La loi comptable marocaine ne prcise pas exactement ce que doit contenir un manuel de procdures dorganisation comptable. La loi franaise, dans ses recommandations, a nonc que le manuel dorganisation comptable doit comprendre au maximum les informations suivantes : Lorganisation de la fonction comptable : il sagit de dcrire la rpartition des tches et des responsabilits. Les intervenants externes et le rle de chacun. Le plan des comptes et la liste des journaux utiliss. Le systme (classique, centralisateur) et les moyens comptables. Informations comptables produites, notamment les journaux, les balances, comptes et autres tats comptables ainsi que les livres lgaux. Classement des pices comptables. Il est recommand de joindre ce manuel succinct un document rcapitulatif faisant rfrence des informations utiles telles les notes de service. Gnralement, un manuel de procdures devrait traiter trois volets : Un premier volet concernant lorganisation gnrale de lentreprise et de son systme. Un second volet relatif au dispositif comptable et de contrle applicable au traitement de linformation comptable de base. Un troisime et dernier volet concernant le dispositif comptable et le contrle applicable au traitement de linformation comptable de base. A-le premier volet : lorganisation gnrale de lentreprise et de son systme comptable : Cette premire partie du manuel de procdures a pour objet de donner une vue densemble sur lorganisation et plus prcisment de clarifier lenvironnement au sein duquel volue la fonction comptable, et ce via trois points : Gnralits sur lentreprise. La structure organisationnelle de la fonction comptable. Le systme comptable. Gnralits sur lentreprise : Il sagit de faire connatre les informations gnrales de lentreprise (objet social, forme juridique, capital ), les informations concernant lactivit, lorganigramme, ainsi que les intervenants externes.

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La structure organisationnelle de la fonction comptable : Dans ce point, il sagit de fournir lorganigramme dtaill de la fonction comptable en indiquant pour chaque fonction les informations saisies tout en mettant en relief les liens existants entre le service comptable et les autres services. Le systme comptable : Dans ce dernier point, il sagit de mettre en exergue les lments relatifs au traitement des informations comptables de base. Ils pourront essentiellement comprendre les deux suivants : o La nature du systme de traitement utilis (manuel informatique ), ainsi que les outils priphriques utiliss (micro-ordinateurs de gestion ) par les grandes fonctions de lentreprise. o Le plan des comptes de lentreprise qui doit tre un niveau de dtail suffisant et doit indiquer les modles dutilisation, et surtout particularit. B-le deuxime volet : les procdures comptables : Ce second volet englobe la description des procdures internes dlaboration et de saisie de linformation de base, et doit tre labor daprs une analyse de lorganisation selon une approche homogne reprsentant des cycles dactivits interdpendants et hirarchiss. Pour chaque cycle, la description des procdures met en vidence : o Lobjectif de la procdure : il sagit dindiquer les grandes tapes de la procdure et de dlimiter brivement le circuit dinformation qui sera dcrit la procdure. o Les intervenants dans la procdure : c'est--dire les acteurs de la procdure .Il est dans ce cadre prfrable de distinguer les intervenants internes de ceux externes lentreprise. Le rle de chacun tant prcis au fur et mesure quon dcrit la procdure. o Le droulement de la procdure : il sagit dune description dtaille de la procdure .Cette description se fera de prfrence sous forme de diagramme de circulation de documents mentionnant pour chaque tape les objectifs de ralisation, les signatures et les autorisations ventuelles .Le droulement peut tre dcrit de manire narrative. Le diagramme de circulation a lavantage de permettre une comprhension rapide de la procdure en mettant en relief les diffrents intervenants et leurs pouvoirs respectifs, ainsi que les dysfonctionnements de la procdure 3. Lors de la description de la procdure, une attention particulire doit tre donne aux points suivants : o Les flux comptables : les flux comptables tant dune grande importance dans le manuel de procdures, le droulement de chaque procdure doit faire apparatre clairement tous les flux comptables quelle contient, sont de mme indiqus : le responsable du traitement comptable, le fait gnrateur de lenregistrement comptable, ainsi que les informations qui ont servi en amont ce flux comptable.
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Thories et pratiques de laudit interne, Jacques RENARD.

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o Le niveau de dtail de la procdure : la description de la procdure doit tre faite un niveau de dtail raisonnable, de telle manire que les responsables naient pas un champ daction trop large (procdure trop gnrale) offrant la possibilit dorienter la procdure de telle manire de dtourner le contrle interne. o Les contrles contenus dans la procdure : toute procdure doit contenir des moyens de contrles, mais il faut veiller ce quil ny ait pas excs de contrle, ni multiplicit de contrles redondants pouvant alourdir la procdure. C- Le troisime volet : le dispositif comptable et le contrle applicable au traitement comptable : Ce dernier volet est considr de par son contenu comme le cur du manuel .Il doit renseigner sur quatre lments essentiels : Les modalits de contrle applicables chaque procdure de traitement des oprations. Les documents de sortie. Le classement et larchivage des pices justificatives. Le cycle de clture comptable.

Les modalits de contrle applicables chaque procdure de traitement des oprations. Il sagit de renseigner sur les contrles cls inclus dans la procdure et les modalits de contrle de lapplication des procdures de traitement. Ainsi, une fois les procdures dcrites, les modalits de contrle doivent tre indiques. Ces modalits se prsentent gnralement sous forme de tableau mentionnant : les types de contrle, lobjectif du contrle, lauteur du contrle, les modalits du contrle et la priodicit de contrle. Les documents de sortie. Apres chaque procdure, une numration des documents de sortie ou outputs est ncessaire. La nature, la priodicit, les dlais de production, les metteurs et les destinataires des documents doivent tre indiqus joindre une copie de ces documents au manuel de procdures savre gnralement trs utile. Le classement et larchivage des pices justificatives : Le classement et larchivage des pices justificatives sont gnralement traits deux niveaux : o Le premier niveau relatif au classement des documents comptables et des pices justificatives ; ce niveau il faudrait indiquer pour chaque procdure les documents mis ou utiliss, en prcisant pour chaque document le lieu (le nom du dpartement ou du service) et le mode de classement. o Le deuxime niveau est relatif larchivage proprement dit des documents comptables et des pices justificatives : ce niveau, il sagit de prciser : le lieu darchivage, la personne charge de larchivage, le mode darchivage, et la dure darchivage.

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Le cycle de clture comptable. Dans ce dernier point seront dcrits tous les lments relatifs ltablissement des comptes annuels. La description des procdures dinventaire : Il sagit de renseigner sur tous les aspects relatifs linventaire annuel des lments actifs et passifs de lentreprise et conformment larticle de la loi comptable marocaine stipulant que la valeur des lments actifs et passifs de linventaire doivent faire lobjet dun inventaire au moins une fois par exercice, la fin de celui-ci 4, les aspects ci-aprs doivent tre voqus : o Les travaux faits pour respecter le principe de spcialisation des exercices. o Les modalits dinventaire de stocks et les mthodes dvaluation utilises. o Les modalits dapprciation en fin dexercice des valeurs de lactifs et du passif et de dtermination des dprciations. o Les mthodes dapprciation des risques ou charges prvisionnels. La procdure dlaboration des tats de synthse Il sagit dindiquer, ce niveau, la procdure de passage des comptes aux postes des tats de synthse. Ce qui pourrait tre traduit sous forme de tableau indiquant le passage des comptes aux postes du bilan et du compte de produits et de charges. Les principes comptables et les mthodes dvaluation appliques A ce niveau, il sagit de traiter : les principes comptables appliqus par lentreprise, tout en faisant apparatre clairement les principes comptables spcifiques lentreprise et les ventuelles drogatoires aux principes gnralement admis. Les mthodes dvaluation appliques Et plus particulirement celles prsentant des particularits et des drogations aux prescriptions de la loi comptable et du code gnral de normalisation comptable.

2-Forme et mthodologie dlaboration :


Un manuel de procdures peut tre labor sous plusieurs formes. Il est par ailleurs recommand de suivre une certaine mthodologie lors de sa conception. A-Forme du manuel : Aprs avoir trait les problmes de fond lis au contenu du manuel de procdures, il parait important de noter quelques suggestions quant la forme du manuel. Ce dernier peut tre prsent sous forme de classeur feuillets mobiles pour faciliter les insertions et les mises jour.

La loi des Obligations Comptables des commerants 9-88

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Il est ncessaire de rfrencier les chapitres et toutes les pages des rubriques y affrentes de manire numrique par rubrique pour faciliter le classement et pouvoir identifier tous feuillets du manuel, il faut numroter les pages de chaque rfrence du manuel et rappeler le nombre de pages de la rfrence. Il est souhaitable de mentionner sur les feuillets les dates de cration, dentre en application, et celles de mise jour. Il convient de prvoir une zone rserve la validation des diffrentes rubriques du manuel par les responsables de lentreprise. B-Mthodologie dlaboration : Llaboration du manuel de procdures dorganisation comptable peut tre confie un intervenant externe comme elle peut tre effectue par lentreprise elle- mme. Une troisime possibilit consiste son laboration par lentreprise avec lassistance dun intervenant externe. Avant dlaborer le manuel, la personne charge de cette mission doit au pralable dfinir ses diffrentes tapes : Prise de connaissance de lentreprise en gnral, entretien, collecte dinformation et de documentation. Prise de connaissance du domaine dintervention. Dfinition des objectifs : recueillir les objectifs de la direction. Ralisation du manuel : dfinition et validation de la structure du manuel, planning de ralisation et excution des travaux. Validation et diffusion. Mise jour du manuel. C-Principes de base de formalisation des manuels de procdures : Une procdure vise dcrire, pour une situation ou un vnement donn, les tches que les acheteurs doivent excuter, selon quel ordre, de quelle manire, avec quel moyen et enfin pour aboutir quels rsultats. Elle est borne en amont par un vnement initial, et en aval par un ou plusieurs rsultats .Lvnement initial est par dfinition un fait rel, dont la venue a pour effet de dclencher lexcution dune procdure. Les qualits indispensables : Les manuels rpondent des besoins divers. Ils peuvent tour tour, contenir des dispositions rglementaires ou juridiques, servir de guide dapprentissage, dfinir la rpartition des tches et leurs relations, constituer un support de contrle, etc... Il ne faudrait toujours pas oublier que les manuels ont un rle pdagogique ils sadressent des personnes en fin de compte ; ils doivent tre donc rdigs dans un langage aisment accessible avec une bonne ergonomie. Le document peut tre divis en parties autonomes, diffrentiables par le style et la typologie. Cette partition du texte sert hirarchiser linformation et faciliter diffrents modes de lectures : parcours rapide, apprentissage dtaill, la recherche dune confirmation ; etc.

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Un style pratique : Offrir tous renseignements et seulement ceux qui sont utiles aux acteurs tel doit sans doute tre lobjectif du rdacteur du manuel donc en ce qui concerne le style, il faut rappeler que la premire qualit est de ne prsenter aucune ambigit, facile daccs : organis en sections courtes rapidement reprables. Pour aider le lecteur ne pas se noyer, il faut lui viter davoir lire de longs passages avant datteindre linformation qui le concerne .Il est utile de faire sans cesse ressortir les tapes essentielles. Le document doit tre le lien entre les consignes reues et les effets constats .En effet les oprateurs ont souvent tendance poursuivre une procdure entame, du dbut jusqu' la fin .il est souhaitable de leur fournir au cours du droulement, des lments du contrle qui leur permettent de vrifier que tout se passe comme prvu. On peut donner selon les cas ; de simples indications dautocontrle (documents remplir, visas partenaires prvenir) Lorsquun cart est constat par rapport ce qui est indiqu, loperateur peut arrter la boucle en cours dexcution et rexaminer la situation. Le libell des oprations doit tre clair, ordonn et objectif. Il sagit de dcrire les actions et leurs consquences. Il doit tre linaire sens unique. Le texte doit donner un reprage clair des matriels utiliss, des documents, des lieux. La forme graphique : Plus les procdures sont complexes et inter-relies, plus il est utile dintroduire une reprsentation graphique et des schmas. Les illustrations sont prcieuses pour ceux qui ont une mmoire visuelle, elles apportent aussi un complment utile par rapport au texte. Les graphiques doivent tre simples. Il faut se garder de dessiner des schmas complexes qui, malgr leur apparence savante, exigent autant deffort pour dchiffrer la forme que pour en comprendre le contenu. Il est prfrable donc de limiter le nombre de symboles ou dcones. Le principe conseill pour intgrer le manuel dans le cadre de lorganisation gnrale et des procdures de lentreprise implique : Ladoption dune dmarche commune pour lanalyse des fonctions de lentreprise. La dfinition des tches des diffrents services dans le cadre de la description des cycles : oui o Ventes/client o Achats/fournisseurs o Stocks/inventaire o Paie/personnel o Finance Illustration des diffrents cycles par les diagrammes de circulations de documents faisant apparatre tous les intervenants la ralisation des cycles. La ralisation de cette analyse fera du manuel un outil de contrle interne de lentreprise.

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Chapitre3 : les diffrentes approches dlaboration dun manuel de procdures dorganisation comptable
Un manuel de procdures dorganisation comptable peut tre labor selon diffrentes approches. Gnralement, on distingue deux types dapproches, une approche dite restrictive, et une autre dite globale.

1-lapproche restrictive :
Pour les partisans de cette approche, le manuel de procdures ne doit dcrire que la partie de la procdure ou intervient le service comptable. Ainsi pour la procdure achat/fournisseur, le manuel se contentera de dcrire les tches du service comptable pour lesquelles ils lui sont parvenues les pices justificatives (rapprochement bon de commande, bon de rception, facture, enregistrement, classement, comptabilisation du rglement). Malgr la simplicit que prsente cette approche, il nen demeure pas moins vrai que le manuel de procdures qui en rsulte ne remplit pas son rle daide lvaluation du contrle interne.

2-lapproche globale :
Dans cette approche, la procdure est prise dans un sens plus large. Ainsi, lors de ltablissement du manuel de procdures, on sintresse toutes les tches mme si elles ne sont pas prises en charge par le service comptable. En prenant le mme exemple prcdent, selon cette approche la premire tche dcrire est celle de la prise de connaissance du besoin dachat et ltablissement de la demande dachat.

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Chapitre4 : les enjeux dun manuel des procdures dorganisation comptable


Une entreprise peut tre dfinie comme un ensemble des personnes lies entre eux par des procdures ; celles-ci voluent constamment, rpondant ainsi des ralits sans cesse changeantes. Ces procdures nexistent pas gnralement sous forme crite, elles nont alors que la consistance dhabitudes routinires et elles sont rapidement dgradables dans le temps, pourtant leur ventuelle cohrence reste un lment cl de lefficacit de lensemble. Dou lutilit du manuel de procdures, considr la fois comme une mmoire pour lorganisation, un support pdagogique, un facteur de modernisation, mais surtout comme une piste pour lauditeur.

1-Le manuel de procdures : une piste pour lauditeur


Lusure est une loi constante des organisations, elle conduit une dgradation des processus les mieux rgls en labsence dun contrle rgulier et efficace. La fonction daudit, dfinie comme tant le contrle qui pour objet de contrler et dvaluer lefficacit des autres contrles, est donc essentielle pour soutenir le fonctionnement dun tel systme. Les procdures sont dautant plus appliques quelles sont rputes contrlables. Les procdures formalises dans un manuel de procdures doivent constituer la rfrence premire de lauditeur, dans la mesure o le manuel assure une description trs dtaille de toutes les composantes du contrle interne, c'est--dire lensemble des mesures du contrle comptable ou autre que la direction dfinit afin dassurer la protection des actifs de lentreprise et la fiabilit des enregistrements comptables et des comptes annuels en dcoulent. Un bon systme de contrle interne se caractrise par lexistence des manuels de procdures, des organigrammes et fiches de description des postes et des rapports priodiques dinformation de gestion sur lensemble des activits de lentreprise. Ainsi, un manuel de procdures, comme dj prcit dans le deuxime chapitre fait rfrence au systme dorganisation, et au systme de documentation et dinformation, et constitue de ce fait un grand outil de prise de connaissance gnrale de lentit audite.

2-Le manuel de procdures : une mmoire de lorganisation


Les manuels de procdures constituent une vritable mmoire de lorganisation ; ils servent capitaliser les savoir-faire individuels et collectifs, et en facilitent le stockage .Ils fournissent un moyen dinformation rapide et apportent une garantie de continuit. En effet, la premire fonction dun manuel de procdures est de faire connaitre les rgles, les mthodes et les procdures mises en uvre. Leur principale utilit est celle dun mode demploi . Chaque acteur peut les consulter pour une prise de connaissance instantane des modalits dexcution de ses missions. Il y trouve les tches attendues de lui et de son service, et peut aussi prendre connaissance des actions effectues par ses quipes voisines ou par les autres niveaux hirarchiques. Le manuel permet ainsi chacun de situer en quoi son propre travail est li celui des autres. Il laide clarifier pour chaque opration prise sparment la rpartition des rles et des relations entre services, les principes de direction et de contrle deviennent connus de tous.

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3-Le manuel de procdures : un support pdagogique


Un manuel de procdures constitue de prime abord un aide mmoire individuel ; une premire utilisation de ce manuel est celle dune simple check-list. Lerreur et loubli tant malheureusement des faiblesses bien humaines, une fiche de procdures permet de sautocontrler sans se dvaloriser aux yeux des autres et tout en vitant des fautes graves. De mme le manuel de procdures est un bon outil de formation des subordonnes. Il simplifie la tche de lencadrement en tablissant une aide au dialogue. Si en principe la formation relve des suprieurs hirarchiques, ceux-ci, sous la pression du quotidien, naccordent gure de temps cette tche .Ils nont dailleurs pas toujours les qualits requises ni le got de la pdagogie. Labsence du manuel constitue un obstacle psychologique supplmentaire .Elle fournit mme une excuse commode .Les responsables se sentant handicaps reportent indfiniment la formation de leurs subordonns, quant aux intresss obligs de se dbrouiller malgr tout, ils nosent pas toujours interroger leurs suprieurs. Par ailleurs, si le manuel de procdures rpond dabord aux besoins des excutants, il remplit de mme une autre fonction : il constitue une base de formation des responsables, leur permettant davoir une vue globale sur les tches accomplies sous leur ordre.Ils y gagnent une ide plus claire du fonctionnement de leurs quipes et vitent par-l certaines improvisations. Un autre aspect pdagogique du manuel de procdures rside dans son effet structurant. Cest un cadre commun pour des logiques distinctes. En effet, lentreprise est un univers diversifi ou saffrontent des logiques et des fonctions diffrentes et souvent contradictoires. Chaque fonction a sa propre langue, ses propres mcanismes. Lexistence dun cadre documentaire commun et unique fournit la base dun systme de communication entre eux. Il leur donne le moyen daccder au moins partiellement aux contraintes qui rgissent leurs partenaires.de mme, dcrivant la rpartition des tches, les procdures contribuent clarifier les relations entre les services et viter certains malentendus.

4-Le manuel de procdures : un facteur de modernisation


A-La gestion des risques : Les socits modernes sont devenues fragiles. La complexit croissantes des systmes techniques et administratifs impose progressivement la mise en uvre de procdures crites .Elles rpondent des impratifs de fiabilit et de scurit .En effet, les analyses mens autour de quelques accidents clbres montrent que la mconnaissance ou le non-respect des procdures ont pes lourds. B-La norme qualit : Les normes ISO dfinies par lInternational Standard Organisation base Genve sont reconnues dans plus de 70 pays. Lentreprise qui souhaite tre certifi doit rdiger ses procdures et prparer un dossier. Elle peut demander un pr-diagnostic, effectu en France par lAFNOR ou par un cabinet spcialis, afin de prciser les points ventuels amliorer. Vient ensuite le contrle des experts de lAFAC Association Franaise pour lAssurance de la Qualit : Audit, rapport et rponse de lentreprise, puis examen du dossier par le comit de certification.des visites priodiques de surveillance au cours des deux premires annes et un audit complet tous les trois ans sont prvoir.

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C-La gestion par projet : La gestion par projet est par nature un domaine dans lequel la rdaction des procdures revt de limportance. Un projet est une opration unique, mene sous contraintes de ressources humaines, matrielles ou financires, et aussi sous contrainte de temps. Le maitre duvre doit raliser un ouvrage conforme en qualit, en cot et en dlai aux spcifications dfinies par la matrise douvrage. Dans ce contexte, les procdures formalises font partie de lengagement contractuel entre les parties. Elles permettent notamment de prciser le contenu du travail de chaque partenaire et leur ordre dintervention. Elles sont enfin, indispensables pour prparer les modalits de rception des ouvrages jusquau manuel de spcification dtaille .Le cas chant, une charte qualit vient prciser les niveaux de qualit requis et les contrles prvus.

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Partie 2 : Elaboration du manuel des procdures dorganisation comptable au sein de Emaar Morocco

Chapitre 1 : Prsentation gnrale dentreprise


1-Prsentation de Emaar Morocco
Depuis sa cration en 2006, Emaar Morocco est prsent dans le secteur de la promotion immobilire de luxe. La socit ambitionne une expansion toujours forte et de grands objectifs pour les prochaines annes. A-Activits de la socit : La socit Emaar Morocco a comme principale activit la promotion immobilire avec trois grands projets au Maroc, qui sont Tinja, Saphira et Oukaimeden. B-Aperu sur la socit : La socit est prsente au Maroc grce a une convention signe entre le gouvernement marocain et la socit miratie Emaar Properties et ce pour la ralisation de ces trois projets avec des htels, des clubs, des parcs et des golfs

2-Autres informations
A-fiche technique de Emaar Morocco : Forme juridique Date de cration Sige social Acteur principal Secteur dactivits Capital Social Effectif SA 2006 Corniche de Rabat, quartier Al Manzah km8, Rabat Emaar Properties-UAE Promotion immobilire 300 .000 dhs 35 permanents et 8 contractants B-Intervenants extrieurs : Commissaire aux comptes : ERNST & YOUNG Autres conseils : Cabinet Saadi & HDID Avocats : Cabinet Kettani Law Firm et Cabinet Naciri Assureurs : WAFA Assurance

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Banques : Attijariwafabank, SG C-Adresses utiles : Sous direction prfectorale des impts : Rabat Ville Secteur des impts : Rabat Ville Perception : Yaacoub Al Mansour Dlgation rgionale de C.N.S.S : Yaacoub Al Mansour Assurance groupe (mutuelle) : WAFA Assurance Caisse de retraite : CIMR Assurance AT : WAFA Assurance Assurance multirisque bureaux : WAFA ASSURANCE

Chapitre 2 : Mise en place du manuel des procdures du service comptable de Emaar Morocco
1-Organisation comptable :

Organigramme du service comptable

Contrleur Financier

Trsorier

Responsable de comptabilit fournisseurs et projets

Responsable de comptabilit Clients

Responsable de comptabilit gnrale

Analyste Financier

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Tableau descriptif des fonctions et des tches des responsables du service comptable : La fonction Contrleur Financier Les taches principales effectues
o o Encadrement et gestion du personnel du service comptable mise sa disposition. Etablissement du plan comptable de lentreprise conformment aux normes comptables et son actualisation au fur et mesure des besoins de lentreprise. o o o o o o o o o o o o Supervision de tous les travaux comptables et financiers du service. Supervision de limputation comptable conformment au plan comptable gnral de lentreprise. Etablissement des situations comptables priodiques, y compris les tats de synthse. Matrise de loutil informatique appliqu la comptabilit. Analyse des comptes et justification des soldes. Contrle exceptionnel contrle permanent de la caisse. Etablissement, supervision des documents fiscaux et contrle du respect des dates de dpt de ces documents. Respecter la confidentialit des informations traites. Gestion des dossiers de crdit et contrle du respect des conditions bancaires convenues avec les organismes financiers. Prparation du tableau de bord. Supervision et contrle des tats de rapprochement bancaires. Liaison permanente et troite avec les autres dpartements de lentreprise pour la mise en place dune procdure permettant une meilleure information comptable. o o o o o Participation et tablissement des plans de financement court, moyen et long terme. Tenue des chanciers. Tenue des livres lgaux : livres dinventaire et le journal paraph. Tenue jours des soldes clients en vue dun meilleur recouvrement des crances. Assister au comptage des inventaires physiques des stocks en fin

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dexercice. o o o o o o o o o Apporter assistance et conseil aux responsables de dpartements pour les problmes de paies, facturation.etc. Etablir et maintenir des relations internes et externes permettant lchange dinformations comptables. Assumer la responsabilit de larchivage des documents comptables et financiers. Classement et traitement des donnes et des documents. Coordination avec le responsable dinformatique. Analyse des lots des critures en erreur. Lancement des tats de vrification dintgration des donnes. Clture dcritures et des soldes. Rsolution savoir : Equilibre de la balance gnrale. Rapprochement des soldes des comptes clients (3421) et comptes fournisseurs (4411) de la comptabilit gnrale aux soldes de la comptabilit auxiliaire. de problmes de systme dinformation (SAGE 1000)

Fonction de comptable charg de comptabilit trsorerie

o Saisie et rapprochement au niveau de compte banque de sige. o Analyse des comptes de trsorerie (3497-5111). o Traitement des donnes bancaires au niveau des agences. o Tenue du journal de la caisse. o Etablissement de la situation journalire de trsorerie o Contrle des pices bancaires et des chelles dintrt. o o Emission des chques et ordre de virement. o Tenue au jour le jour du registre des chques mis. Suivi des cautions bancaires. de trsorerie) et 3497 (compte dattente). o Classement et traitement des donnes et des documents. o Rgularisation des soldes ngatifs des caisses. o Analyse des comptes suivants : 3421, 3425, 5111, 5112, 5113 (comptes

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o Contrle des contrats de ventes en les confrontant avec les contrats de

Fonction de comptable charg de comptabilit Clients

rservations et les conditions contractuelles. o o o o o Contrle des protocoles de rsiliation et des incentives en conformit de laccord obligatoire de la direction gnrale. Apposer le cachet de comptabilisation sur les contrats clients. Suivi des rglements, relances et mise jour des soldes clients.

o Etablissement et suivi de ltat des crances clients impays et douteux. Transmission du dtail des soldes client impays au service contentieux. Classement des documents se rapportant aux clients (contrats de rservation, prliminaire, dfinitif, protocole de rsiliation relevs et balances clients) o Etablissement des dclarations fiscales et sociales et respect des chances. o La mise jour des ventes. o Comptabilisation des ventes. o Vrification dintgration des contrats. o Cration des bordereaux de recouvrement des chques. o Rapprochement bancaire chaque mois. o Classement et traitement des donnes et des documents comptables. o Analyse des comptes de trsorerie (5115-5520-5112-5113 ) Rattach la Direction Administration et Financire, il a comme activit principale : o Le reporting mensuel pour la socit mre Duba. o o o o o La prparation en collaboration avec les autres dpartements du budget le suivi et lanalyse des cots-bnfices, Lanalyse des diffrents scenarios financiers auxquels lentreprise peut tre confronte, Le contrle de lintgration des donnes dans les applications de consolidation, le contrle de la conformit du reporting mensuel avec la comptabilit ; o Laudit priodique de la comptabilit de la socit.

Analyste Financier

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o La participation et la mise en place des outils et procdures a la sortie des rsultats mensuels dans les dlais impartis par le groupe. o La participation la production des comptes sociaux. o o o o o o

Fonction de comptable charg de comptabilit gnrale

Dclaration mensuelle de TVA, IGR, RAS Saisie des oprations diverses de TVA, Paie. Saisie des factures importations. Prparation des tats de synthse. Relation avec ladministration fiscale. Tenue des fiches immobilisations. Tri par destination des pices comptables. Contrle des factures dachats en les confrontant avec les documents internes et externes de lentreprise (bons de commande, bons de livraisons, bons de rception)

Fonction de comptabilit fournisseurs et projets

o o

o o

Contrle des factures dAvoirs en les confrontant avec les bons de retour. Passation des critures dans les journaux centralisateurs aprs que le Contrleur Financier ait approuv la conformit de la pice comptabiliser.

o Apposer le cachet. o Classer les factures fournisseurs payer dans un parapheur spcial en attendant lchance convenue pour leurs rglements. o o o o Porter sur les factures payes des fournisseurs le cachet soit paye par virement soit paye par chque. Tenue, suivi et mise jour de lchancier des effets payer. Gestion des comptes des dettes fournisseurs. Gestion des comptes des dettes des autres crditeurs.

o Tenue et suivi des journaux dachats. o Classement des documents se rapportant aux fournisseurs (factures, avoirs, bons de commandes, bons de livraisons, bons de rception, bons de retours, relevs et balances fournisseurs). o Etablissement des dclarations fiscales et sociales et respect des chances. o Classement et traitement des donnes et des documents.

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Fonction ressources humaines (Les travaux effectus au profit de service comptable) :


Le rglement des charges sociales (CNSS mensuel, IGR mensuel, CIMR et mutuelle pay trimestriellement). Elaboration dun journal de paie mensuel. Lanalyse des comptes des avances en fin danne (au niveau des travaux dinventaire) pour corriger et justifier certains carts constats. Rglement des allocations familiales et la mutuelle. Rglement et suivi des prestations de service (les prestations des services des socits dintrim). La vrification des contrats dintrim.

Fonction Achat et Contrats (Les travaux effectus au profit de service comptable) Les oprations Achats Les taches effectues
Pour les achats locaux : o Validation de la facture o Etablissement dun dossier contient un bon de livraison et un bon de commande. Pour Les contrats projets : o Etablissement dun dossier comporte les pices suivantes : Appel dOffre Prparation du Cahier de Prescription Spciale Vrification et validation des attachements avec le bureau dtudes Suivi des retenues de garanties et la rcupration des avances sur contrats des projets.

Stocks

Effectuer des inventaires mensuels. Participer aux travaux dinventaire effectus par le service comptable pour la fin danne.

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2- Systme informatique interne (au niveau de service comptable):


A- Description des tches informatique de la fonction de responsable de service

Responsable des infrastructures informatique et tlcommunication. Coordination entre quipe IT pour mettre en place et assurer la maintenance des outils technologiques de lentreprise. Assurer la mise en adquation des outils informatique avec les objectifs stratgiques de lentreprise. Administration de SAGE 1000 (technique et fonctionnelle) et la gestion des modules suivants : o Module de distribution o Module de finance o Module dachats o Module de stock Suivi des achats informatiques. B-Prsentation du logiciel SAGE 1000 Le logiciel utilis pour trait linformation comptable est appel SAGE 1000 achet chez la socit EDITINFO qui dailleurs en assure la maintenance. La solution SAGE 1000 est constitue d'un ensemble de modules applicatifs parfaitement homogne, complt par des modules spcialiss destins aux mtiers de limmobilier. Modules de SAGE 1000 : Les modules peuvent tre regroups en 7 catgories :

Gestion des immobilisations Gestion de la relation client Comptabilit gnrale et comptabilit analytique Ressources humaines Productions, Achats/ Fournisseurs Gestion de projet

Avantages de SAGE 1000 : o Souple et abordable : les applications pr-intgres et optimises sur une plate-forme impliquent de faibles cots de mise en uvre et des besoins moindres en ressources informatiques. Paralllement, vous bnficiez d'une architecture flexible qui permet de

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personnaliser les menus, le systme de scurit et les tats financiers en fonction de vos besoins commerciaux sans modification coteuse. o Applications self-service : l'accs aux applications partir d'un navigateur Web permet aux employs d'accder rapidement et facilement aux informations qui les concernent, avec un minimum de formation. o Solution complte et puissante : SAGE 1000 est une solution complte, qui ncessite un niveau de maintenance faible pour les entreprises de petite taille. Elle offre les mmes fonctions dont disposent les grandes entreprises. C-Lapplication du logiciel au sein de Emaar Morocco : Le systme dinformatique retenu est conforme aux obligations comptables en vigueur et accepte le plan comptable spcifique de Emaar Morocco. Ce systme donne lidentification de chaque criture, et prcise bien : o o o o o o La date de lopration. Le journal. Le numro de la pice comptable. Le numro du compte mouvement. Le libell. Le montant (dbit ou crdit).

Les tats dits sont : o o o o o o o o Journal centralisateur de banque. Journal centralisateur des achats. Journal centralisateur des ventes. Journal centralisateur de caisse. Journal centralisateur des Operations diverses. Journal gnral. Grand livre balance. Etat de synthse. Ce systme respecte la centralisation mensuelle des critures sur le livre journal et le grand livre. Scurit du systme et contrles des donnes saisies :

Les postes de travail sont connects au serveur. Chaque poste ne peut fonctionner que par un mot de passe. Les sauvegardes se font automatiquement 1 fois partir de 00h dune sauvegarde par lecteur zip bande magntique. En cas de panne sur lun des postes de service comptable, les autres postes ne sont nullement affects. Le systme prvoit limpossibilit de suppression dun compte mouvement avant la clture dfinitive de lexercice. Toute criture est modifiable avant sa validation et linterdiction de modifier aprs validation.

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Les anomalies concernant lgalit Dbit=Crdit sont facilement reprables lcran. Laccs au programme est interdit, sauf aux utilisateurs pralablement dsigns et disposant dun mot de passe personnalis. Facilit dutilisation du systme informatique : o Les documents de saisie sont lisibles, sans possibilit dinterprtation. o Il est possible de crer de nouveaux journaux et de nouveaux comptes du plan comptable. o Le systme permet dditer tout moment le plan comptable, les balances, les situations intermdiaires. o Les comptes sont facilement consultables lcran par dfilement.

3-Plan des comptes de lentreprise


A- Plan des comptes : Le plan des comptes respecte le plan des comptes impos par le CGNC. Les comptes sont utiliss conformment au plan comptable et suffisamment dtaill pour permettre lenregistrement de toutes les informations comptables. Il est conu pour gnrer dune manire directe les tats de synthse (bilan et CPC) sans ncessiter un quelconque retraitement extra-comptable. B- procdure de mise jour : La cration des comptes se fait au fur et mesure du besoin de nouveaux comptes ouvrir, la slection se fait par le Contrleur Financier en personne.

4-Rgles dvaluation et options comptables retenues A- Les rgles gnrales dvaluation


Le CGNC distingue trois valeurs : Valeur dentre Valeur actuelle Valeur au bilan : valeur comptable nette Valeur dentre : A leur date dentre dans le patrimoine, les biens sont inscrits leur cot dacquisition. Le cot dacquisition est form du prix dachat factur augment des droits de douane et autres impts et taxes non rcuprable et diminu des taxes lgalement rcuprables et des charges accessoires dachats y affrents (transport, frais de transit, commissions, frais de rception, assurances).

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Valeur actuelle : A linventaire il est procd au recensement et lvaluation des lments actifs et passifs la valeur actuelle. Celle-ci est dtermine partir des prix du march et de lutilit du bien. Valeur du bilan : Les immobilisations figurent au bilan pour leur valeur nette comptable conformment aux prescriptions du CGNC. B- Evaluation des immobilisations Les mthodes dvaluation des immobilisations aussi bien corporelles quincorporelles retenues pour les cas particuliers tels que : Des immobilisations obtenues en crdit bail, parfois lentreprise procde lacquisition du matriel. C- Evaluation des autres postes dactif et du passif Il sagit essentiellement de lvaluation des postes suivants : Des titres de participation et les autres titres immobiliss. Des crances et dettes (la ncessite dlaborer un tableau damortissement demprunt). De la trsorerie. D- Options retenues en matire damortissements Les amortissements sont calculs sur les montants de cot dacquisition des immobilisations au prorata temporis avec application des taux linaires rglementaires retenus dans le tableau ci-dessous :

Type dimmobilisation
Immobilisation en non valeur Construction Installation technique Matriel et outillage Matriel de transport

% an mode plafond (amortissement linaire appliqu au sein de Emaar)


20 % 5% 10% 25% 20%

Mobilier, matriel de bureau et amnagements 10% divers

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Matriel dinformatique

20%

La date retenue pour le calcul de lamortissement est celle qui concide avec la date de mise en service ou de la rception du bien acquis. Dautre, la date retenue pour le calcul de lamortissement est le 1er du mois quelle quen soit le jour de sa mise en service ou sa rception. Les amortissements des immobilisations en non-valeur notamment pour les frais daugmentation de capital sont amortis sur cinq annes. En ce qui concerne les charges repartir sur plusieurs exercices, lamortissement est dtermin en fonction de limportance des travaux et des pices montes et de lestimation de la dure de lusure normale. E-Options retenues en matire de comptabilisation des immobilisations Toutes les immobilisations sont comptabilises directement en immobilisation lorsque leur montant est gal ou suprieur 2000,00 DH. Celles infrieures 2000,00 DH sont imputes en charges.

5- les procdures spcifiques par cycle :


A-Procdures comptables du cycle Achat dcaissement : Diagnostic : o Les oprations dapprovisionnement sont soumises un contrle rigoureux, quantits et prix par le responsable Achat. o Le choix des fournisseurs se fait en se basant sur une slection faite depuis des annes et par Appel dOffre pour les contrats de construction. Objectifs : Cette procdure pour objectif de sassurer que : o tous les achats sont dment autoriss. o Les rceptions sont conformes aux commandes, et les conformes aux bons de livraison et aux bons de commande. o Tous les achats sont bien enregistrs en comptabilit. o Les produits et charges inscrites au compte de rsultat et provenant des oprations dachats rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice comptable considr ; Intervenants : o Responsable Achat et Contrats o Responsable Commerciale o Secrtaire o Comptabilit fournisseurs factures sont

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Droulement de la procdure : Les principaux circuits dachat de la socit sont : o Les achats divers : Il sagit de lensemble des acquisitions des biens et des services hors achats revendus de marchandises. Le schma de processus de cette procdure est le suivant :

Etape 1 :

Dclenchement de la commande Gestion de la commande Traitement comptable

Etape 2:

Etape 3 :

Tableau descriptif des tapes de processus de la procdure Achat- dcaissement (cas des achats divers) :
Les tapes Etape 1 : Dclenchement de la commande Les tches et les oprations effectues
tout achat doit tre obligatoirement exprim par une demande dachat. La demande dachat est tablie par le responsable du service concern partir des besoins des services ou des dpts, en 4 exemplaires : 2 blancs, 1 vert, et 1 jaune. La demande dachat est remplie en fonction du besoin propre chaque service et contient les informations suivantes : o N de la demande dachat. o Quantit, qualit prix et rfrencement des produits. o Dlai de paiement, mode de rglement. o Stock actuel, consommation mensuelle.

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Etape2 : Gestion de la commande

Cette demande dachat doit tre signe par le Directeur Financier, lorsquil sagit de montant norme, elle est approuve par le Directeur Gnral. Une fois la demande dachat est approuve, le responsable tablit le bon de commande en 2 exemplaires : o Un est fax au fournisseur. o Et lautre est class dans un registre. Le bon de commande contient les informations suivantes : o N du bon de commande o Quantits, qualit, prix et rfrencement des produits. A la suite de la rception des marchandises, la secrtaire contrle la qualit, quantits, des marchandises reues avec le bon de commande. Aprs acceptation, la secrtaire envoi le BC +BL +Facture la comptabilit pour comptabilisation systme. Le comptable fournisseur reoit le BC+BL+Facture auprs de la standardiste. Elle a pour mission le contrle et lenregistrement des factures et le paiement des fournisseurs. Le contrle des factures se fait par confrontation avec les donnes mentionnes dans le BC+BL+Facture. Ce contrle porte sur : o Lidentit du fournisseur. o Les prix unitaires et totaux. o Les conditions de rglement. o Les donnes arithmtiques. Procdure dalerte : En cas de factures errones, le comptable fournisseur fait une rclamation au fournisseur

Etape3 : Traitement comptable

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par tlphone. Le fournisseur envoi donc la facture davoir par courrier ou la dpose auprs de la rceptionniste. En cas dacceptation, la facture est comptabilise sur systme SAGE 1000 : Lancement SAGE Saisie standard factures comptabilit fournisseurs saisie des informations relatives aux

approuv et comptabilis.

Loriginal de la facture porte la mention approuv et comptabilis. Aprs enregistrement de la facture, le responsable procde au paiement du fournisseur, il sagit de : o Le responsable tablit le chque et le transmet au Directeur Financier et au Responsable Trsorerie pour signature. o Le responsable tablit lordre de paiement et le transmet au Contrleur Financier pour approbation. o Lordre de paiement contient les informations suivantes : date de rglement. le montant de la facture. Le fournisseur N de chque. La banque (domiciliation). Le chque est transmis au fournisseur, le responsable doit recevoir une copie du chque et un accus de rception. Archivage dune copie du chque, accus de rception et la facture dans un classeur. Dans le cas de rception de la facture par fax, le responsable procde un rglement anticip. Apres rglement, le responsable procde la saisie du paiement SAGE 1000 : il sagit de la comptabilisation de

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lordre de paiement : Lancement SAGE 1000 paiement manuel lordre de paiement comptabilit fournisseurs saisie des informations relatives gnre un N de lot ok.

Les achats locaux :

Etape1 :

Dclenchement de la commande

Etape2 :

Gestion de la commande
Etape3 :

Traitement comptable

Tableau descriptif des tapes de processus de La procdure Achat- dcaissement (cas des achats locaux) :
Les tapes Etape1 : Dclenchement de la commande Les tches et les oprations effectues
Tout achat doit tre obligatoirement exprim par une demande dachat. La demande dachat est tablit par le Responsable Achat partir des prvisions du projet. Les prvisions du projet sont gnralement tablit sur la base de lhistorique des annes prcdentes avec une marge et les bureaux dtudes. La demande dachat contient les informations suivantes : o N de la demande dachat. o Quantits, qualit, prix et rfrencement des produits.

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o Dlai de paiement, mode de rglement. o Fournisseur choisi. Les fournisseurs locaux sont dfinit de faon contractuelle. Cette demande dachat doit tre signe par le Responsable Achat. Une fois la demande dachat est approuve, lAssistante Achat tablit le bon de commande en 2 exemplaires : o Un est fax au fournisseur. o Et lautre est classe dans les archives. Le bon de commande contient les informations suivantes : o N du bon de commande. o Quantits, qualit, prix et rfrencement des produits. Le bon de commande est envoy au fournisseur par Email. A la suite de la rception des marchandises ou travaux, le contrle diffre selon les fournisseurs. o Pour achats de matires : la rception des marchandises, le magasinier vrifie la conformit de la rception avec la commande, tout cart est mentionn sur un rapport : o Pour rception de travaux : le bureau dtudes contrle la qualit, quantits et la rception des travaux. Aprs acceptation, le magasinier ou Directeur du projet dite le bordereau ou PV de rception du systme et le remplit, ce bordereau permet de visualiser les carts entre ce qui est command et ce qui est reu.

Etape2 : Gestion de la commande

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Le bordereau contient les informations suivantes : o Code du produit. o Rfrence du produit. o Quantit commande. o Quantit reue. LAssistante Logistique envoi BC+BL+Facture la comptabilit fournisseurs pour lenregistrement systme. Rception des documents (factures+BC+BL, PV de rception) auprs de lAssistante logistique. Apres rception la responsable procde la comptabilisation :

Etape3 : Traitement comptable

Lancement SAGE 1000 fournisseurs rception

Comptabilit

Rapprochement facture avec Rapprochement factures locales

ajouter (on procde la saisie des informations de la facture dans les rubriques concernes) Ecran Rception rapprocher (appel BC systme) vrification du bon de commande systme avec les donnes de la facture comptabilit gnrale Ok N lot

Traitement quotidien

tat de consultation du grand livre de compte saisie N BC dtection des factures saisie vrification du (on procde la saisie

comptabilit fournisseurs des factures fournisseurs journal de rception

du N lot approuv et comptabilis. B-Procdures comptables du cycle vente encaissement : Diagnostic : Le retard de paiement des clients est un problme qui pse sur la trsorerie de lentreprise.

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Objectifs : Cette procdure pour objectif de sassurer que : Toutes les ventes sont comptabilises. Toutes les ventes comptabilises sont relles. Les produits et charges inscrites au compte de rsultat et provenant des oprations de vente rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice comptable considr. Droulement de la procdure : Les principaux circuits de ventes sont : o Vente des units construites : Voir ci-dessus lannexe qui comporte toutes les informations dun cycle de vente dtail :

Procdure N1 :
Emaar Morocco Procdure Vente Elments de la procdure 1. Objectif Cette procdure a pour objectif de dfinir et de scuriser le cycle de la vente des units de Emaar. 2. Champ dapplication Cette procdure couvre tout le processus de vente : le contrat de rservation, prliminaire, dfinitif, lencaissement, le lettrage, le suivi de lencours et larrt priodique. Diagrammes
oui

Er

Date cration : Date dapplication : Rf.: DAF/05/ Annexes


oui
Non

Archivage
oui Non

3. Utilisateurs Les utilisateurs de cette procdure sont : Le Comptable ; Le commercial ; Le Directeur Projet ; Le Customer care Manager.

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4. Principes gnraux Dsormais toutes les contrats de rservations feront objet dun encaissement immdiat ; Le rapport journalier des ventes donnera lieu la signature des contrats et un encaissement immdiat. Le montant du rapport doit tre gal lencaissement. Toute exception doit tre autorise par le Directeur Commercial ou le PDG Pour les versements de ltranger, lautorisation du Directeur Commercial est obligatoire. 4.1 Rservation:

Qui Commercial Administrateur des Ventes Dpartement Financier Commercial Responsable Juridique Commercial Commercial 4.2

Comment Accueillir, informer et conseiller le client. Vrifier la disponibilit de lunit et prparer le dossier du client (CIN, rglement, fiche client...) Informer le Commercial que le paiement est reu de la part du client. Prparer le contrat de rservation. Valider le contrat de rservation et la parapher en termes de conformit lgales. Signature du contrat par le Directeur Commercial et le client ou son mandataire. Remise de la copie de contrat au Comptable.

Quand Au moment du contact Au moment de la rservation

Aprs Aprs

Contrat prliminaire

Qui Directeur Projet

Comment Remise du certificat de lingnieur spcialis attestant lachvement des fondations de la construction au niveau du rez-de-chausse et copies conformes des plans darchitecte, du bton arm et le cahier de charge; Remise de ces documents pour le client pour le contrat prliminaire. Elaboration du contrat prliminaire.

Quand Signature des attachements

Commercial Directeur Juridique Commercial Comptable Clients

Elaboration du contrat

Le contrat prliminaire doit tre sign et paraph par les parties chez le notaire. Saisie au logiciel du montant reu du client au Paiement systme.

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4.3

Contrat dfinitif :

Qui Commercial Commercial

Comment Obtention du permis dhabiter ou certificat de conformit. Information de lacqureur par le responsable de du Dpartement Commercial dans un dlai ne dpassant pas les 30 jours compter de la date de leur dlivrance par lettre recommande avec accus de rception. Requrir lclatement du titre foncier, objet de la proprit sur laquelle est difie limmeuble en vue de crer un titre foncier. Informer le Dpartement commercial du versement intgral du prix de lunit vendue. Ralisation de la vente dfinitif et signature du contrat dfinitif entre Emaar et le client ou son mandataire.

Quand Achvement des travaux de finition Dlivrance du permis dhabiter

Responsable Juridique Comptable Clients Directeur Commercial

Paiement de la dernire chance

4.4-Intgration et lettrage: Le comptable Client est tenu la fin de chaque journe dintgrer toutes les versements et procder ensuite leur lettrage le mme jour. 5. Classement et archivage Les documents archivs au niveau de la socit sont : Un classement par client et par mois sous forme dune chemise cartonne qui regroupe : Commercial :

Les originaux de tous les contrats dment signs par le Directeur Commercial et le Client ; Comptable Client :

Une copie des contrats de rservation, prliminaire et dfinitif ainsi le mode de paiement (Chque ou virement) ; Les rapports rcapitulatifs journaliers des ventes ; Les contrats quotidiens relatifs aux rapports rcapitulatifs journaliers ; Les bons des versements quotidiens; Ltat de linventaire de la fin du mois muni de ltat de lemplacement tir du systme (daily); Ltat de larrt du compte sign par le Comptable, le Commercial et le Directeur Commercial.

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Ces documents doivent tre imprativement signs et cachets par toutes les parties concernes. Elabor par Nom : Nom : Approuv par

Fonction : Administrateur des Ventes Date : le

Fonction: Directeur Commercial Date : le

C- Les procdures comptables du cycle trsorerie Diagnostic : La fonction de trsorerie est troitement lie aux fonctions dachats, vente, et paie et sa fiabilit dpend du systme dinformation li ce poste. La plupart des rglements effectus habituellement dans lentreprise sont aujourdhui par chque ou par virement. Cette pratique sexplique par commodit que prsente ce mode de paiement, mais aussi par les avantages quil offre lentreprise en matire de contrle : les fonds bancaires sont par nature moins accessibles que les espces dposes dans une caisse .En outre, les mouvements bancaires sont retracs sur des tats tenus par un tiers et la banque, et les envoys rgulirement la socit qui peut les contrler. En matire doprations de caisse, un principe fondamental de contrle interne est maintenu cest que les encaissements reus ne doivent pas tre affects au paiement des dpenses. Objectifs : Cette procdure pour objectifs de sassurer que : Les paiements sont justifis et correctement comptabiliss. Le systme de tenue et de comptabilisation de la caisse est fiable. Le solde caisse enregistr dans les livres comptables reflte la ralit. Les recettes sont intgralement et rgulirement remises en banque. Les fonds de la socit sont grs de faon rationnelle.

Intervenants : Responsable trsorerie. Comptabilit. Responsable commercial.

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Droulement de la procdure : o Procdure caisse : 1. Encaissements : Il sagit de la caisse recette qui est destine exclusivement recevoir les encaissements des clients en rglement des ventes ralises. Cependant la nature des ventes ralises dans notre activit qui est la promotion immobilire ne permet pas ce genre dencaissement. Aussi dans une perspective fiscale du moment o les montants de versements sont assez importants. 2. Dcaissements : Pour tre valable, une dpense doit obligatoirement rpondre deux critres distincts relatifs la nature et au montant : Nature des dpenses autorises : o Les rparations et entretiens des locaux aprs accord du Responsable Achats. o Lachat des timbres et des frais denvois postaux et par messagerie. o Les frais de rparation des vhicules. o o o o o Dsormais, les dpenses suivantes sont exclues sauf autorisations de la DAF : Les frais de lavage. Les bons de carburants. Les frais de restauration. Les frais de voyages. Les frais de dplacement et toutes autres dpenses exceptionnelles.

Plafond autoris : Les comptables ne peuvent engager que les dpenses dont la nature est autorise et dont le montant est gal ou inferieur 500dhs par dpense. Seules les dpenses concernant le paiement de leau et de llectricit sont autorises sans plafond. Pour les dpenses exceptionnelles dont la nature nest pas autorise ou le montant dpasse les 500dhs, il faut adresser une demande dautorisation crite, par fax ou par Email, la Direction Administrative et Financire pour accord. Lalimentation de la caisse dpenses se fait par le Contrleur Financier avant la fin de chaque mois, il procde la mise en disposition bancaire lordre du comptable sur la base dun montant mensuel fixe. Pour engager une dpense de la caisse, le bnficiaire doit mettre une demande de dpense, cette demande doit tre conforme aux conditions de dpenses autorises. Par la suite, le comptable remplit le bon de caisse dpenses qui doit tre valid par le superviseur concern et lui dbloquer la somme contre une dcharge de rception de lintress.

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Le bnficiaire est tenu de remettre au comptable les pices justificatives (facture ou bon) de la dite dpense au plus tard J+3. Ces pices doivent tre vrifies par le comptable en termes de nature et montant de la dpense, ainsi de leur rgularit. Pour le remboursement des dpenses engages : Le bnficiaire prsente au comptable le justificatif de la dpense (facture ou bon) signs et cachets par le bnficiaire avant la fin du mois. Le comptable est tenu de vrifier la conformit, la nature et le montant de la dpense, et la rgularit des pices justificatives de la dite dpense. Aprs vrification, le Comptable tablit un bon de caisse dpenses et le joint au justificatif. Il faut une validation par le superviseur concern pour les dpenses relatives au bureau des ventes. Le comptable dbloque la somme contre une dcharge de rception de lintress. Le comptable, aprs chaque opration de dpense, enregistre sur un fichier Excel toutes les dpenses et met jour le solde disponible. Par la suite, le comptable classe systmatiquement les pices justificatives de la dpense par ordre chronologique : o Souche du bon de caisse dpense. o Bon fournisseur ou facture. o Ltat journalier de la caisse dpense. Le comptable du bureau des ventes se prsente au service comptabilit avec : o Les pices originales justificatives des dpenses. o Les souches du bon de caisse en question signes et cachetes par les bnficiaires et le Comptable. o Ltat dtaill des dpenses du mois. Aprs vrification de la conformit des versements et des pices justificatives, il y a lieu ltablissement dun procs verbal en double exemplaire, qui sera sign par le Contrleur Financier et le Comptable. Les pices originales approuves sur le PV feront lobjet dun enregistrement comptable. Les documents archivs au niveau du bureau des ventes sont les souches des bons de caisse dpenses. Ltat rcapitulatif des dpenses du mois. o Procdure banque : La plupart des rglements effectus dans lentreprise sont par chque ou par virement .Cette pratique sexplique par les avantages quoffre ce mode de paiement lentreprise en matire de contrle : les fonds bancaires sont par nature moins accessibles que les espces dposes dans une caisse.

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En outre, les mouvements bancaires sont retracs sur des tats tenus par la banque, et envoys rgulirement la socit qui peut les contrler. Cest dans ce contexte que la procdure de la banque consiste dune part en la comptabilisation des pices bancaires et dautre part en ltablissement des tats de rapprochement pour assurer le suivi et le contrle. 1. Encaissements Pour ce qui est des encaissements, le responsable de la comptabilit bancaire reoit les pices bancaires relatives aux encaissements des sommes auprs des clients, du Responsable Commercial pour comptabilisation systme : Lancement SAGE 1000 Comptabilit gnrale Traitement priodique

Rapprochement des comptes

Rapprochement manuel

Actualiser tat de Rapprochement

Rapprochement (on procde la slection de la priode rapprocher) compte banque saisie du montant et / ou N de lot rapprochement.

Les oprations de comptabilisation et de rapprochement infectent les comptes suivants : Encaissement virement : 1. Acceptation : 3497 comptes dattente 4421

2. Recouvrement : 5141 * 3497 *

Apres lopration du lettrage le compte 4421 sera sold par le crdit du compte client. Chque lencaissement : 1. Acceptation : 3497 Comptes dattente 4421

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2. Remise : 51112 Chque remise lencaissement 3497 Comptes dattente

3. Recouvrement 5141 51112

2. Dcaissements : Pour ce qui est des dcaissements, le responsable de la comptabilit bancaire reoit les pices bancaires relatives aux dcaissements issus des oprations dapprovisionnements et des autres dpenses. Apres rception des pices, le responsable procde leur comptabilisation systme : Lancement SAGE 1000 Paiement manuel Comptabilit fournisseurs Traitement quotidien

Paiement avec rapprochement des factures (on procde la saisie Ecran Poste facturation

des informations relatives au dcaissement) lopration est comptabilise). Seuls les comptes fournisseurs et banques sont touchs.

Constatation du paiement (cette constatation nous donne un N de lot du fait que

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CONCLUSION

Le manuel des procdures dorganisation comptable est un document interne de lentreprise regroupant lensemble des procdures comptables, il joue cet gard un rle essentiel .Il doit permettre tout intervenant externe ou interne de comprendre le systme comptable et de gestion de lentreprise et dexercer tout contrle ventuel. Le manuel de procdures dorganisation comptable est donc un outil de travail dont limportance se rvlera aux entreprises avec sa mise en ouvre de nombreuses entreprises organises disposent dores et dj de documents sous forme de manuels ou de notes spares dans le but de formaliser des mthodes et procdures de travail, de dfinir des fonctions, des circuits de documents ou autres. Au-del de son aspect technique, formel et lgal, un manuel de procdures est avant tout un outil organisationnel et une premire phase vers la dmarche qualit. Le but recherch par la formalisation des mthodes et procdures de lentreprise est souvent lamlioration des performances des services. Il savre obligatoire pour toute entreprise de disposer dun manuel de procdures, celui-ci ne doit pas rester conserv dans ses archives, il est ncessaire quil soit appliqu et respect rigoureusement, et ventuellement modifi et actualis en fonction des changements structurels et organisationnels internes. Dune manire laconique, llaboration du prsent travail a t confronte un grand nombre dobstacles, qui nont cess dentraver son droulement et de compliquer sa trajectoire. En effet, il faut dire que la socit Emaar Morocco souffre de quelques dfaillances au niveau du service comptabilit, et surtout pour ce qui est des procdures de contrle interne. Le cumul de fonctions, labsence de procdures formalises, linadaptation du systme dinformation et de communication interne, etc. sont autant dhandicaps qui entravent le bon droulement et lefficacit des tches effectues. Mais il ne faut pas perdre de vue que la socit est fortement chaperonne par lentreprise mre. Ceci limite normment les risques encourus, et contribue de meilleures performances. Le Manuel dOrganisation Comptable labor sest voulu synthtique. Il chappe la lourdeur de description dtaille des diverses procdures, pour focaliser limportance sur le volet comptabilit (organisation du service, archivage, rgles adoptes, contrles effectus, mthodologies de travail,). De mon ct, je peux dire que ce travail, ma t extrmement bnfique, dans la mesure o il ma permis de couronner mon cursus universitaire par un travail trs enrichissant, que jespre tre la hauteur des attentes de toutes les parties intresses.

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Bibliographie

Mmento comptable marocain dition MASSNAOUI 1998 BARBIER, BOURGEOIS, PELATAN, Organisation et mthodes administratives , dition : Nathan, paris 1993. Jacques RENARD, Thorie et pratique de laudit interne dition dOrganisation Les procdures internes de Emaar Properties. Manuel de procdures comptables model fourni par lOEC Ordre des Experts Comptables La loi des Obligations Comptables 9-88 Coopers et Lybrand / IFACI, LA NOUVELLE PRATIQUE DU CONTROLE INTERNE, Les ditions dOrganisation,1998.

Webographie

www.ccg-gcc.gc.ca/rd/pubs/manuel/section_1_f/htm-31K www.aic.ca/outreach/AccrManualF.pdf

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Table des matires Sommaire Remerciements Introduction Preliminaires


Partie 1 : Gnralit sur le manuel des procdures dorganisation comptable

Chapitre1 : le manuel des procdures : dfinition, objectifs, et cadre rglementaire :..


1-Dfinition :.. 2-objectifs : ..
A -Objectifs rsultant des dispositions lgales :.. B-Objectifs relatifs la gestion de lentreprise :

3-Cadre lgal et rglementaire :

Chapitre 2 : contenu et formalisation dun manuel de procdures dorganisation comptable .


1-Contenu dun manuel de procdures dorganisation comptable :..
A-Le premier volet : lorganisation gnrale de lentreprise et de son systme comptable : B - Le deuxime volet : les procdures comptables : C- Le troisime volet : le dispositif comptable et le contrle applicable au traitement comptable

2-Forme et mthodologie dlaboration :


A-Forme du manuel : B-Mthodologie dlaboration : ... C-Principes de base de formalisation des manuels de procdures :

Chapitre3 : les diffrentes approches dlaboration dun manuel de procdures Dorganisation comptable.
1-lapproche restrictive : . 2-lapproche globale : ..

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Chapitre4 : les enjeux dun manuel des procdures dorganisation comptable


1-Le manuel de procdures : une piste pour lauditeur. 2-Le manuel de procdures : une mmoire de lorganisation 3-Le manuel de procdures : un support pdagogique.. 4-Le manuel de procdures : un facteur de modernisation...
A-La gestion des risques .. B-La norme qualit .. C-La gestion par projet

Partie 2 : Elaboration du manuel de procdures dorganisation comptable au sein de Emaar Morocco

Chapitre 1 : Prsentation gnrale dentreprise...


1-Prsentation de Emaar Morocco..
A-Activits du groupe : B-Aperu sur la socit :

2-Autres informations
A-fiche technique de Emaar : . B-Intervenants extrieurs : ... C-Adresses utiles : .

Chapitre 2 : Mise en place du manuel des procdures du service comptable de Emmar Morocco
1- Organisation comptable 2- Systme informatique interne.
A- Description des taches de la fonction de responsable de service informatique B-Prsentation du logiciel SAGE 1000. C-Lapplication du logiciel au sein de Emaar Morocco

3-Plan des comptes de lentreprise 4-Rgles dvaluation et options comptables retenues A- Les rgles gnrales dvaluation ...
B- Evaluation des immobilisations. C- Evaluation des autres postes dactif et du passif.

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D- Options retenues en matire damortissements.. E-Options retenues en matire de comptabilisation des immobilisations.

5-procdures spcifiques par cycle.


A-Procdures comptables du cycle Achat dcaissement :.. B-Procdures comptables du cycle vente encaissement : C-Les procdures comptables du cycle trsorerie.

Conclusion Bibliographie Table des matires Annexes

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Annexes
Plan des comptes de la societe Prsentation des tats financiers et de synthse

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Prsentation des tats financiers et de synthse

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Liste des comptes gnraux


11110000 CAPITAL SOCIAL 11120000 FONDS DE DOTATION 11170000 CAPITAL PERSONNEL 11171000 CAPITAL INDIVIDUEL 11175000 COMPTE DE L'EXPLOITANT 11190000 ACTIONNAIRES, CAPITAL SOUSCRIT NON

111 CAPITAL SOCIAL


11210000 PRIMES D'EMISSION 11220000 PRIMES DE FUSION 11230000 PRIMES D'APPORT 112 PRIME D'EMISSION, FUSION ET APPORT 11300000 ECARTS DE REEVALUATION 113 ECARTS DE REEVALUATION 11400000 RESERVE LEGALE 114 RESERVE LEGALE Total Aucun 11510000 RESERVES STATUAIRES OU CONTRACTUELL 11520000 RESERVES FACULTATIVES 11550000 RESERVES REGLEMENTEES

115 AUTRES RESERVES


11610000 REPORT A NOUVEAU (SOLDE CREDITEUR) 11690000 REPORT A NOUVEAU (SOLDE DEBITEUR)

116 REPORT A NOUVEAU


11810000 RESULTAT NET EN INST. AFFECT. (SC) 11890000 RESULTAT NET EN INST. AFFECT. (SD)

118 RESUSLTAT NET INST. AFFEC.


11910000 RESULTAT NET DE L'EXERCICE CREDIT 11990000 RESULTAT NET DE L'EXERCICE DEBIT

119 RESULTAT NET DE L'EXERCICE 11 CAPITAX PROPRES


13110000 SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT RECUES 13190000 SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT INSCRI

131 SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT


13510000 PROVISIONS POUR AMORTIS.DEROGATAOIR 13520000 PROVISIONS POUR PLUS-VALUES EN INST 13540000 PROVISIONS POUR INVESTISSEMENTS 13550000 PROVISIONS POUR RECONSTITUTION DE G 13560000 PROVISIONS POUR ACQUISI. & CONST. D 13580000 AUTRES PROVISIONS REGLEMENTEES

135 PROVISIONS REGLEMENTEES 13 CAPITAUX PROPRES ASSIMILES


14100000 EMPRUNTS OBLIGATAIRES

141 EMPRUNTS OBLIGATAIRES


14810000 EMPRUNTS AUPRES ETABLIS. DE CREDIT 14820000 AVANCES DE L'ETAT 14830000 DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATI 14840000 BILLETS DE FONDS 14850000 AVANCES RECUES & COMPTES COURANTS B 14860000 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS 14870000 DEPOTS & CAUTIONNEMENTS RECUS 14880000 DETTES DE FINANCEMENT DIVERSES 14880010 DETTES FIN EMAAR PROPERTIES 14880100 DETTES FIN EMAAR OFFSHORE

148 AUTRES DETTES DE FINACEMENTS 14 DETTES DE FINANCEMENT Total Aucun


15110000 PROVISIONS POUR LITIGES 15120000 PROVISIONS POUR GARANTIES DONNEES A 15130000 PROVISIONS POUR PROPRE ASSUREUR 15140000 PROVISIONS POUR PERTES SUR MARCHES 15150000 PROVISISIONS AMENDES, DOUBLE DR., P 15160000 PROVISIONS POUR PERTES DE CHANGE 15180000 AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES

151 PROVISIONS POUR RISQES

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15510000 PROVISIONS POUR IMPOTS 15520000 PROVISIONS POUR PENS.RETRAITE+OBLIG 15550000 PROVISIONS CHARGES A REPART.SUR PLS 15580000 AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES

155 PROVISIONS POUR CHARGES 15 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES


16010000 COMPTES DE LIAISON DU SIEGE 16050000 COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMEN 160 COMPTES DE LIAISON DES ETAB. & SUCC

16 COMPTES DE LIAISON DES ETAB. & SUCC


17100000 AUGMENTATION DES CREANCES IMMOBILIS

171 AUGMENTATION DES CREANCES IMMOBILIS


17200000 DIMINUTION DES DETTES DE FINANCEMEN

172 DIMINUTION DES DETTES DE FINANCEMEN 17 ECARTS DE CONVERSION-PASSIF


19600000 FOUR/BUREAU-SIDI BOUZID

1 COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT


21110000 Frais de constitution 2111 FRAIS DE CONSTITUTION 21120000 FRAIS PREALABLES AU DEMARRAGE 2112 FRAIS PREALABLES AU DEMARRAGE 21130000 FRAIS D'AUGMENTATION DU CAPITAL 21140000 FRAIS SUR OPERATIONS FUSIONS,SCISSI 21160000 FRAIS DE PROSPECTION 2116 FRAIS DE PROSPECTION 21170000 FRAIS DE PUBLICITE 21180000 AUTRES FRAIS PRELIMINAIRES

211 FRAS PRELIMINAIRES


21210000 FRAIS D'ACQUISITION DES IMMOBILISAT 21250000 FRAIS D'EMISSION DES EMPRUNTS 21280000 AUTRES CHARGES A REPARTIR

212 CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS


21300000 PRIMES DE REMBOURSEMENT DES OBLIGAT

21 IMMOBILISATION EN NON-VALEURS
22100000 IMMOBILISATION EN RECHERCHE ET DEVE

221 IMMOBILISATION EN RECHERCHE ET DEVE


22200000 BREVETS, MARQUES, DROITS & VALEURS

222 BREVETS, MARQUES, DROITS & VALEURS


22300000 FONDS COMMERCIAL

223 FONDS COMMERCIAL


22850000 IMMOBILISATIONS INCORPORELLE EN COU

228 AUTRES IMMOBILISATIONS INCORPORELLE 22 IMMOBILISATIONS INCORPORLLES


23110000 TERRAINS NUS 23120000 TERRAINS AMENAGES 23130000 TERRAINS BATIS 23140000 TERRAINS DE GISEMENT 23160000 AGENCEMENTS AMENAGEMENTS DE TERRAIN 23180000 AUTRES TERRAINS

231 TERRAINS
23210000 BATIMENTS 23211000 BATIMENTS INDUSTRIELS (A,B,...) 23214000 BATIMENTS ADMINISTRATIFS ET COMMERC 23218000 AUTRES BATIMENTS 23230000 CONSTRUCTIONS SUR TERRAINS D'AUTRUI 23230100 CONSTRUCTIONS // APPURMENT FNP 12/0 23250000 OUVRAGES D'INFRASTRUCTURE 23270000 AGENCEMENTS AMENAGEMENT CONSTRUCTIO 23280000 AUTRES CONSTRUCTIONS

232 CONSTRUCTIONS
23310000 INSTALLATIONS TECHNIQUES 23320000 MATERIEL ET OUTILLAGE 23321000 MATERIEL 23324000 OUTILLAGE 23330000 EMBALLAGES RECUPERABLES IDENTIFIABL

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23380000 AUTRES INSTALLATIONS TECHNIQUES, MA

233 INSTALL. TECHNIQUES, MAT. ET OUTILL


23400000 MATERIEL DE TRANSPORT

234 MATERIEL DE TRANSPORT


23510000 MOBILIER DE BUREAU 23520000 MATERIEL DE BUREAU 23520100 Systme de visioconfrence 2352 MATERIEL DE BUREAU 23550000 MATERIEL INFORMATIQUE 23551000 Progicil 23551 PROGICIEL 23552000 Micro-ordinateur+Priphiriques 23553000 IMPRIMANTE EP LASERJET 1022N 23554000 IMPRIMANTE HP OFFICEJET 7213 JET 23555000 PC HP DX 7300 MT 17" MONITOR TFT ES 23556000 HP-CPQ nx9420 INTEL DUAL CORE 2T560 23557000 IMPRIMANTE HP CLJ2600N 600 dpi 2355 MATERIEL INFORMATIQUE 23560000 AGENCEMENT INSTAL. AMENAG. DIVERS 23560020 CABLAGE INFORMATIQUE ET ELECTRIQUE 23560050 AMENGT DIVERS SAPHIRA CORPRATE DIVE 23560200 Agen,inst & amnag Bur Saphira 2356 AGENCEMENT INSTAL. AMENAG. 23580000 AUTRE MOBILIER MAT. BUR. AMENAG. DI

235 MOBILIER, MAT BUREAU AMENAG


23800000 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

238 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES


23920000 IMMOBILIS. CORPO. EN COURS TER.&CON 23920000 PROFESSIONAL FEES SALE CENTER TINJA 23920000 PROFESSIONAL FEES SALES CENTSAPHIRA 23920000 PROFESSIONAL FEES SALES CENTER OUKA 23930000 IMMOBILIS. CORPO. EN COURS INSTAL.T 23940000 IMMOBILIS. CORPO. EN COURS MAT.TRAN 23950000 IMMOBILIS. CORPO. EN COURS MOB.MAT. 23970000 AVANCES+ACOMPTES SUR COM.IMMO.CORPO 23980000 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

239 IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COUR 23 IMMOBILISATIONS CORPORELLES


24110000 PRETS AU PERSONNEL 24150000 PRETS AUX ASSOCIES 24160000 BILLETS DE FONDS 24180000 AUTRES PRETS 24180200 PRETS-EMAAR TINJA 24180300 PRETS-EMAAR SAPHIRA 24180400 PRETS-EMAAR OUKAIMEDEN 24181000 Prts Emaar Tinja-Emaar Saphira 24182000 Prts Emaar Tinja-Emaar Oukaimeden 24183000 Prts Emaar Oukaimeden-Emaar Saphir 24184000 Prts Emaar-Emaar Saphira-Oukaimede 24185000 Emaar Tinja Loan to Hamptons Morocc

241 PRETS IMMOBILISES


24810000 TITRES IMMOBILISES (DROIT CREANCE 24811000 OBLIGATIONS 24813000 BONS D'EQUIPEMENT 24818000 BONS DIVERS 24830000 CREANCES RATTACHEES A DES PARTICIPA 24860000 DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS VERSES 24861000 DEPOTS 24864000 CAUTIONNEMENTS 24864100 CAUTIONNEMENT REDAL 24870000 CREANCES IMMOBILISEES 24880000 CREANCES FINANCIERES DIVERSES 248 AUTRES CREANCES FINANCIERES

24 IMMOBILISATIONS FINANCIERES
25101000 Titre de participations:Emaar Tinja 25102000 Titre de participations:Emaar Saphi

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25103000 Titre de participations:Emaar Oukai 2510 TITRES DE PARTICIPATIONS 25110000 TITRES DE PARTICIPATIONS

251 TITRES DE PARTICIPATION


25810000 ACTIONS 25880000 TITRES DIVERS

258 AUTRES TITRES IMMOBILISES 25 IMMOBILISATIONS FINANCIERES


27100000 DIMINUTION DES CREANCES IMMOBILISEE

271 DIMINUTION DES CREANCES IMMOBILISEE


27200000 AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEM

272 AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEM 27 ECART DE CONVERSION-ACTIF


28110000 AMORTISSEMENTS DES FRAIS PRELIMINAI 28111000 AMORTISSEMENT FRAIS DE CONSTITUTION 28112000 AMORTISSEMENTS FRAIS PRELIMINAIRES 28113000 AMORTISSEMENTS FRAIS AUGMENTATION 28114000 AMORTISSEMENTS FRAIS FUSIONS,TRANS 28116000 AMORTISSEMENTS FRAIS DE PROSPECTION 28117000 AMORTISSEMENTS FRAIS DE PUBLICITE 28118000 AMORTISSEMENTS AUTRES FRAIS PRELIMI 28120000 AMORTISSEMENT DES CHARGES A REPARTI 28121000 AMORTISSEMENTS FRAIS ACQUISITIONS I 28125000 AMORTISSEMENTS FRAIS D'EMISSIONS EM 28128000 AMORTISSEMENTS AUTRES CHARGES A REP 28130000 AMORTIS. PRIMES DE REMBOURS.OBLIGAT

281 AMORTISSEMENTS DES NON-VALEURS


28210000 AMORTIS. IMMOB. EN RECHERCHE ET DEV 28220000 AMORTIS. BREV.MARQUES.DROITS & VALE 28230000 AMORTIS. DU FONDS COMMERCIAL 28280000 AMORTIS. AUTRES IMMOBILIS.INCORPORE

282 AMORT. DES IMMO. INCORPORELLES


28310000 AMORTISSEMENTS DES TERRAINS 28311000 AMORTISSEMENT DES TERRAINS NUS 28312000 AMORTISSEMENT DES TERRAINS AMENAGES 28313000 AMORTISSEMENT DES TERRAINS BATIS 28314000 AMORTISSEMENT DES TERRAINS DE GISEM 28316000 AMORTISSEMENT DES AGENCEM. & AMENAG 28318000 AMORTISSEMENT DES AUTRES TERRAINS 28320000 AMORTISSEMENTS DES CONSTRUCTI. 28321000 AMORTISSEMENT DES BATIMENTS 28323000 AMORTISSEMENT CONTRUCT. / TERRAINS 28325000 AMORTISSEMENT OUVRAGES D'INFRASTRUC 28327000 AMORTISSEMENT INSTAL. AGENCM. AMENA 8328000 AMORTISSEMENT DES AUTRES CONSTRUCTI 28330000 AMORT.INSTAL.TECH.MAT.OUTIL. 28331000 AMORTISSEMENT DES INSTALLATIONS TEC 28332000 AMORTISSEMENT DU MATERIEL ET OUTILL 28333000 AMORTISSEMENT DES EMBALLAGES RECUPE 28338000 AMORTISSEMENT DES AUTRES INSTALLATI 28340000 AMORT.MAT.TRANSPORT 28350000 AMORT.MOB.MAT.BUR.AMENAG.DIVER 28351000 AMORTISSEMENT DU MOBILER DE BUREAU 28352000 AMORTISSEMENT DU MATERIEL DE BUREAU 28355000 AMORTISSEMENT DU MATERIEL INFORMATI 28356000 AMORTISSEMENT DES AGENCEM. INST. AM 28358000 AMORTISSEMENT DES AUTRES MOB. MAT. 28380000 AMORT.AUTRES IMMOBILISAT.CORP.

283 AMORT. DES IMMO. CORPORELLES 28 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS


29200000 PROVISIONS DEPRECIATION IMMOB.

292 PROV. POUR DEP. DES IMMO. INCORPORE


29300000 PROV.DEPREC.IMMOB.CORPORELLES

293 PROV. POUR DEP. DES IMMO. CORPORELL


29410000 PROV.DEPREC.PRETS IMMOBILISES

Manuel des procdures dorganisation comptable de Emaar Morocco

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29480000 PROV.DEPREC.AUTRES CREAN.FINAN

294 PROV. POUR DEP. DES IMMO. FINANCIER


29510000 PROV.DEPREC.TITRES PARTICIPAT. 29580000 PROV.DEPREC.AUTRES TITRES IMM.

295 PROV. POUR DEP. DES IMMO. FINANCIER 29 PROV. POUR DEP. DES IMMOBILISATIONS 2 COMPTES D'ACTIF IMMOBILISE
31110000 RESERVES FONCIERES 31110000 Etude Topographique & Geomtrique 31110000 Etude geotechnique 31110000 Etude Master Planing & Design 31110000 STOCK TERAIN OFFSHORE PROJET 31110000 STOCK TERAIN TINJA PROJET 31110000 STOCK TERAIN SAPHIRA PROJET 31110000 STOCK TERRAIN OUKAIMDEN PROJET 31119 Cot des terrains sortis du stock 3111 RESEVES FONCIERES

311 TERRAINS
3120 TERRAIN 31210000 MATIERES PREMIERES 31211 Ciment 31212 Acier 31213 Sable 31214 Gravette 3121 MATIERES PEREMIERES 31220000 MATIERES+FOURNITURES CONSOM 312201 Matires consommables A 312202 Matires consommables B 312203 Conbustibles 312204 Produits d'entretien 312205 Fournitures d'atelier et d'usine 312206 Fournitures de magasin 312207 Fournitures de bureau 3122 MATIERES ET FOURNITURES CONSOM. 31230000 EMBALLAGES 3123 EMBALLAGES 31260000 MATIERES+FOURN.CONSOMMABLES 31280000 AUTRES MATIERES+FOURN.CONSOM. 3128 AUTRES MATIERES ET FOURN.CONSOM. 312 MATIERES & FOURNITURES CONSOMMABLES 31310000 BIENS EN COURS 31311 Lotissements en cours 31312000 TERRAINS 31312000 TRAVAUX VRD 31312000 CONSTRUCTIONS 31312000 FRAIS ANNEXES 31312000 COMMISSION 31312000 FRAIS FINANCIERS 31312000 HONORAIRES 31312000 IMPOTS 31312000 QUOTE-PART D FRAIS GENERAUX IMPUTES 31312000 CLAIMS SOTRAVO 31312000 CLAIMS EUSEBIOS 31312 CONSTRUCTION PROMOTIONNELL EN COURS 31313 Commerces et bureaux en cours 31314 Constructions conomiques et social 3131 BIENS EN COURS 31380000 AUTRES PRODUITS EN COURS 3138 AUTRES PRODUITS EN COURS 3139 PRODUITS EN COURS SORTIS 313 PRODUITS EN COURS 31510000 PRODUITS FINIS (GROUPE A) 31511 Lotissement achevs 31512 Construction Promotionnelles Achev 31513 Commerces et Bureaux Achevs 31514 Constructions conom et sociale ach

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31515 Autres produits 3151 PRODUITS FINIS 3159 PRODUITS FINIS SORTIS"Dstocks)

315 PRODUITS FINIS 31 STOCKS


34110000 FOURNIS.AVANC.ACOMP.SUR COM.EX 34110100 AXE INTERNATIONAL STUDIO/AVANCE/TVX 34110200 AXE INTERNATIONAL AVANCE/HONORAIRE 34110300 TURNER CONSTRUCTION 34110400 ACECA Avance/Prime AT 34110500 GTR 34110600 STAM 34112000 AVANCE FOURNISSEUR PROJETS 34170000 RABAIS REMISES ET RISTOURNES 34180000 AUTRES FOURNISSEURS DEBITEURS

341 FOURNISSEURS DEBIT., AVANCES & ACO


34210000 CLIENTS 34211000 EMAAR TINJA 34212000 EMAAR SAPHIRA 34213000 EMAAR OUKAIMEDEN 34230000 CLIENTS RETENUES DE GARANTIE 34240000 CLIENTS DOUTEUX OU LITIGEUX 34250000 CLIENTS EFFETS A RECEVOIR 34270000 CLIENTS FACT.A ETABLIR EN CREA 34271000 CLIENTS - FACTURES A ETABLIR 34272000 CREANCES SUR TRAVAUX NON ENCORE FAC 34280000 AUTRES CLIENTS ET COMPTES RAT.

342 CLIENTS ET COMPTES RATTACHES


34310000 AVANCE/ACOMPTE 34380000 Personnel-autres dbiteurs 34380100 Personnel-autres dbiteurs 3438 PERSONNEL AUTRES DEBITEURS

343 PERSONNEL-DEBITEUR
34510000 SUBVENTIONS A RECEVOIR 34511000 SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT A RECE 34512000 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION A RECEVO 34513000 SUBVENTION D'EQUILIBRE A RECEVOIR 34530000 ACOMPTES SUR IMPOTS S.RESULTAT 34550000 ETAT - T.V.A. RECUPERABLE 34551141 TVA REC/IMM 14%&20% CONSTRUCTION 34551142 TVA REC/IMM 14% LIVRAISON SOI M CON 34551201 TVA REC/IMM20% IMPORT 34551202 TVA REC/IMM20% INTERIEUR 34551203 TVA REC/IMM20% LIVRAISON SOI MEME 34551204 TVA REC/IMM20% INSTALLATION ET POSE 34551 ETAT-TVA REC/IMMO 34552071 TVA REC/CH 07% IMPORT 34552072 TVA REC/CH 07% INTERIEUR 34552101 TVA REC/CH 10% OPERATION DE BANQUE 34552103 TVA/CH 10% INTERIEUR 34552141 TVA REC/CH 14%&20% SOUS-TRAITANCE 34552142 TVA REC/CH 14%&20% IMPORT 34552143 TVA REC/CH 14%&20% INTERIEUR 34552144 TVA REC/CH 14% TRANSPORT 34552200 ETAT-TVA RECU/ACHAT 14% 34552201 TVA REC/CH 20% IMPORT 34552202 TVA REC/CH 20% INTERIEUR 34552203 TVA REC/CH 20% PRESTATION SERVICE 34552300 ETAT-TVA RECU/ACHAT 10% 34552400 ETAT-TVA RECU/ACHAT 7% 34552 ETAT-TVA RECU/ACHAT 34554000 ETAT,TVA RECUP"RETENUE A LA SOURCE 3455 ETAT,TVA RECUPERABLE/RAS 34560000 ETAT-CREDIT T.V.A.(SUIV.DECLAR 34580000 ETAT-AUTRES COMPTES DEBITEURS

345 ETAT-DEBITEUR

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34610000 ASSOCIES COMPTES D'APPORT 34620000 ACTIONNAIRES CAP.SOUSCRIT N.A. 34630000 COMPTE COURANT D'ASSOCIES DEBITEUR 34640000 ASSOCIES OPERAT.FAITES EN COM. 34670000 CREANCES RATTACH. AUX COMP.AS. 34670030 Emaar Tinja 34670040 Emaar Saphira 34670050 Emaar Oukaimeden 3467 CREANCES RATTACH. AUX COMP.AS. 34680000 AUTRES COMPTES ASSOCIES DEBIT.

346 COMPTES D'ASSOCIES DEBITEURS


34810000 CREANCES S.CESSIONS D'IMMOBILI 34820000 CREANCES S.CESSIONS ELEM.ACTIF 34870000 CREANCES RATTACHEES AUX DEBIT. 34880000 DIVERS DEBITEURS 34880010 Emaar Properties PJSC 34880020 Emaar Morrocco Offshore 34880030 Emaar Tinja 34880040 Emaar Saphira 34880050 Emaar Oukaimeden 34880060 ONAPAR 34880070 Onapar Amlkis 34880080 Onapar Prstige 34880090 Onapar Orientis 34880100 Onapar Bahia bay 34880110 Turner Dtail 34880120 CPM Dtail 34880130 CPR Dtail 34880140 CHEIKH OFFICE 34880150 EMAAR IGO SYRIA 34881000 VIREMENT DE FONDS TINJA-SAPHIRA 34882000 VIREMENT DE FONDS TINJA-OUKAIMEDEN 34883000 VIREMENT DE FONDS TINJA-OFFSHORE 34884000 VIREMENT DE FONDS SAPHIRA- OUKAIMED 34885000 VIREMENT DE FONDS SAPHIRA-OFFSHORE 3488 DIVERS DEBITEURS 348 AUTRES DEBITEURS 34910000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE 34910100 CHARGE CONSTATEE D'AVANCE ASSURANCE 34930000 Intrts Hamptons Internationale 34930100 INTERETS /EMAAR OFFSHORE 34930200 INTERETS /EMAAR TINJA 34930300 INTERETS /EMAAR SAPHIRA 34930400 INTERETS /EMAAR OUKAIMEDEN 34950000 COMPTES DE REPARTI.PERIOD.CHAR 34970000 COMPTES TRANSITOIRES OU AT.DEB

349 COMPTES DE REGULARISATION-ACTIF 34 CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT


35010000 ACTIONS PARTIE LIBEREE 35020000 ACTIONS PARTIE NON LIBEREE 35040000 OBLIGATIONS 35060000 BONS DE CAISSE+TRESOR 35061000 BONS DE CAISSE 35062000 BONS DU TRESOR 35080000 AUTRES TITRES+VALEURS PLACEMEN 35080100 PLACEMENT CHEZ LA SOCIETE

350 TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT 35 TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT


37010000 DIMINUTION CREANCES CIRCULANTE 37020000 AUGMENTATION DETTES CIRCULANTE

370 ECARTS DE CONVERSION-ACTIF 37 ECARTS DE CONVERSION-ACTIF


39110000 PROVISIONS DEPRECI.MARCHANDISE 39120000 PROVIS.DEPRECI.MATIERES+FOURN. 39130000 PROV.DEPRECI.PRODUITS EN COURS 39140000 PROV.DEPRECI.PROD.INTERMEDIAIR

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39150000 PROV.DEPRECI.PRODUITS FINIS

391 PROV. POUR DEPR. DES STOCKS


39410000 PROV.DEPRECI.FOURNIS.DEBIT.AV. 39420000 PROV.DEPR.CLIENTS+COMPTES RAT. 39430000 PROV.DEPREC.PERSONNEL DEBITEUR 39460000 PROV.DEPREC.COMPTES ASSOC.DEB. 39480000 PROV.DEPR.AUTRES DEBITEURS

394 PROV. POUR DEPR. DES CRE. DE L'A.C.


39500000 PROV.DEPREC.TITRES+VAL.PLACEM

395 PROV. POUR DEPR. DES T.V.P 39 PROV. POUR DEPRE. DE L'ACTIF CIRCUL 3 COMPTES D'ACTIF CIRCULANT
44110000 Fournisseurs 44110100 EMAAR MOROCCO OFFSHORE 44110200 TURNER MOROCCO 44111000 EMAAR PROPERTIES IT 44112000 FOURNISSEURS-AGENTS IMMOBILIERS 4411 FOURNISSEURS 44120000 FOURNISSEURS ETRANGERS 44120100 TURNER INTERNATIONAL 44122000 FOURNISSEURS ETRANG-AGENTS IMMOBILI 44130000 FOURNISSEURS - RETENUES GARANT 44130001 R-G MACOMAR 44130002 R-G GROUPEMENT UAEM- MACOMAR 44130003 R-G ZAHID 44130004 R-G CEGELEC 44130005 R-G YAKINE ART 44130006 R-G AXE INTERNATIONAL 44130007 R-G DOUBLE YOU 44130008 R-G- TOURELEC 44130009 R-G GRENSON 44130010 R-G- STAM 44130011 R-G UNION MENARA 44130012 R-G GTR 44130013 R-G SAS DECO 44130014 R-G ACHZAR 44130015 R-G GROUPEMENT-SNCE-HOUAR-SIEMENS 44130016 R-G EUSEBIOS 44130017 R-C CHARIF MOHAMED 44130018 R-G MAVER 44150000 FOURNIS. - EFFETS A PAYER 44151000 FOURNISSEURS CHEQUES A PAYER 44170000 FOURNIS. - FACTURES N. 44171000 FOUR.FACTURES N PARVENUES CONTRACTO 44172000 FOUR.FACTURES N PARVENUES CONSULTAN 44172010 FNP TURNER INTER TCI 44173000 FRS ETRANGERS FNP 44174000 FNP Real Estate Agents 44180000 AUTRES FOURNIS.+COMPTES RATTAC

441 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES


44210000 CLIENT - AVANCES+ACOMP.S.COMM. 44211000 CLIENT AVANCE / HUMPTONS 44212000 CLIENT AVANCE/MOROCCAN SANDS 44218000 Client avance/Contrat en cours 44219000 Impays/Client-Avance & Acompte 44280000 AUTRES CLIENTS CREDITEURS

442 CLIENTS CRED., AVAN. & ACOMPTES


44320000 REMUNERATIONS DUES AU PERSON. 44320100 Net payer.Emaar Offshore 44321000 REMUNERTIONS DUS (PERS/GESTION 44330000 DEPOTS DU PERSONNEL CREDITEUR 44340000 OPPOSITIONS SUR SALAIRES 44370000 CHARGES DU PERSONNEL A PAYER 44378000 PROVISIONS CHARGES DU PERSONNEL 44379000 Provision Congs 44380000 PERSONNEL - AUTRES CREDITEURS

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44380100 Personnel-autres crditeurs Dtail Dtail 443 PERSONNEL CREDITEUR 44410000 CAISSE NATIONALE SECU. SOCIALE 44410100 CNSS.PS+COT:Emaar Offshore 44410200 CNSS.PS+COT:Emaar Saphira 44410300 CNSS.PS+COT:Emaar Tinja 44410400 CNSS.PS+COT:Emaar Ouka 44411000 CNSS. A.M.O 44411010 COT.CNSS.AMO:Emaar Offsore 44411020 COT.CNSS.AMO.Emaar Saphira 44411030 COT.CNSS.AMO.Emaar Tinja 44411040 COT.CNSS.AMO.Emaar Ouka 44411 CNSS.AMO 44413000 CNSS.AF A REVERSER 44414000 Allocations Familiales 4441 CAISSE NATIONALE SECU. SOCIALE 44430000 CIMR:CAISSES DE RETRAITE 44430100 CIMR:Emaar Offshore 4443 CIMR:CAISSES DE RETRAITE 44450000 MUTUELLES-AGMA 44450100 Mutuelle:ACECA 4445 MUTUELLES 44470000 CHARGES SOCIALES A PAYER 44480000 AUTRES ORGANISMES SOCIAUX 44484000 EQDOM

444 ORGANISMES SOCIAUX


44520000 ETAT IMPOTS TAXES ET ASSIMILES 44521000 ETAT TAXE URBAINE ET TAXE D'EDILITE 44522000 ETAT - PATENTE 44525000 ETAT - IGR 44525010 ETAT - IGR :Emaar Ofshore 44525020 ETAT - IGR :Emaar Saphira 44525030 ETAT - IGR :Emaar Tinja 44525040 ETAT - IGR :Emaar Ouka 44525 ETAT - IGR 44530000 ETAT IMPOT SUR LES RESULTATS 44540000 ETAT:RAS 10% / Prestation trangre 44550000 ETAT, T.V.A. FACTUREE 44551000 ETAT,TVA FACTURE A 20% 44551400 ETAT,TVA FACTURE A 14% 44552000 ETAT,TVA FACTURE A 20 44554000 ETAT,TVA FACTURE /PREST ETRANGER 4455 ETAT,TVA FACTURE 44560000 ETAT T.V.A. DUE (SUIV.DECLARA) 44570000 ETAT. IMPOTS + TAXES A PAYER 44570100 Retenue la source 10%/Prst.Etran 44580000 ETAT - AUTRES COMPTES CREDIT.

445 ETAT-CREDITEUR
44610000 ASSOCIES - CAPITAL A REMBOURS. 4461 ASSOCIES - CAPITAL A REMBOURS. 44620000 ASSOCIES-VERS.RECUS S.AUGM.CAP 4462 ASSOCIES-VERS.RECUS S.AUGM.CAP 44630000 COMPTE COURANT ASSOCIE CREDITEUR 4463 COMPTE COURANT ASSOCIE CREDITEUR 44640000 ASSOCIES OPERAT.FAITES EN COM. 4464 ASSOCIES OPERAT.FAITES EN COM. 44650000 ASSOCIES. DIVIDENDES A PAYER 44651000 SUPERDIVIDENDE 4465 ASSOCIES. DIVIDENDES A PAYER 44680000 AUTRES COMPTES D'ASSOCIES CRED 44680030 Emaar Morocco Offshore 44680040 Emaar Morocco Offshore 44680050 Emaar Morocco Offshore 4468 AUTRES COMPTES D'ASSOCIES CRED

446 COMPTES D'ASSOCIES-CREDITEUR


44810000 DETTES SUR ACQUISITION IMMOBIL

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44830000 DETTES SUR ACQ.TITRES+VAL PLAC 44850000 OBLIGATIONS COUPONS A PAYER 44870000 DETTES RATTACHEES AUX AUT.CREA 44880000 DIVERS CREANCIERS 44880120 CPR/CPM 44881000 VIREMENT DE FONDS TINJA-SAPHIRA 44882000 VIREMENT DE FONDS TINJA-OUKAIMEDEN 44883000 VIREMENT DE FONDS TINJA-OFFSHORE 44884000 VIREMENT DE FONDS SAPHIRA-OUKAIMEDE 44885000 VIREMENT DE FONDS SAPHIRA-OFFSHORE 4488 DIVERS CREANCIERS

448 AUTRS CREANCIERS


44910000 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE 44930000 INTERETS COURUS ET N.ECHUS A.P 44930100 INTERETS COURUS N.E. EMAAR OFFSHORE 44930200 INTERETS COURUS N.E. EMAAR TINJA 44930300 INTERETS COURUS N.E. EMAAR SAPHIRA 44930400 INTERETS COURUS N.E. EMAAR OUKAIMED 44930500 INTERET COURUS N.E. EMAAR PROPERTIE 44950000 COMPTES REPART.PERIOD.PRODUITS 44970000 COMPTES TRANSITOIRES OU AT.CRE

449 COMPTES DE REGULARISATION-PASSIF 44 DETTES DU PASSIF CIRCULANT


45010000 PROVISIONS POUR LITIGES 45020000 PROVISIONS P.GARANT.DON.AUX CL 45050000 PROV.P.AMEN.DOUBLES DROIT+PEN. 45060000 PROV.POUR PERTES DE CHANGE 45070000 PROVISIONS POUR IMPOTS 45080000 AUTRES PROV.POUR RISQUES+CHARG 45080100 PROV-RISQUES&CHARGES DROIT COMMUN

450 AUTRES PROV. POUR R. & C. 45 AUTRES PROV. POUR R. & C.


47010000 AUGMENT. CREANCES CIRCULANTES 47020000 DIMINUTION DETTES CIRCULANTES

47 ECARTS DE CONVERSION-PASSIF 4 COMPTES DE PASSIF CIRCULANT


51110000 CHEQUES A ENCAISSER OU A ENCAI 51111000 CHEQUES EN PORTEFEUILLE 51112000 CHEQUES A L'ENCAISSEMENT 51130000 EFFETS A ENCAISSER OU A ENCAIS 51131000 EFFETS ECHUS A ENCAISSER 51132000 EFFETS A L'ENCAISSEMENT 51150000 VIREMENTS DE FONDS 51180000 AUTRES VALEURS A ENCAISSER

511 CHEQUES ET VALEURS A ENCAISSER


51410000 ATTIJARIWAFA BANK (S.D.) 51411000 AWB BIS 51412000 S.G. TINJA 51413000 S.G. SAPHIRA 51420000 AIB TANGER 51430000 TRESORERIE GENERALE 51440000 ATTIJARIWABANK COMPTE SPECIAL 51460000 CHEQUES POSTAUX 51480000 AUTRE ETS FINANCIERS ASSIMILES

514 BANQUES, TRESOR. GENE. & CHE. A ENC


51610000 CAISSES 51611000 CAISSE 51611200 CAISSE RESSOURCES HUMAIN 51650000 REGIES D'AVANCES ET ACCREDITIF 5165 REGIES D'AVANCES ET ACCREDITIF

516 CAISSES, REGIES D'AVANCES & ACCREDI 51 TRESORERIE-ACTIF


55200000 CREDITS D'ESCOMPTE

552 CREDITS D'ESCOMPTE


55300000 CREDITS DE TRESORERIE

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553 CREDITS DE TRESORERIE


55410000 ATTIJARIWA BANK (S.C.) 55480000 AUT.ETABLIS.FINANC.ASSIM.SO.CR

554 BANQUES ( s.c. ) 55 TRESORERIE- PASSIF


59000000 PROV.DEPRECI.COMP.TRESORERIE

590 PROV. POUR DEPR. COMPTES DE TRESORE 59 PROV. POUR DEPR. COMPTES DE TRESORE 5 COMPTES DE TRESORERIE
61110000 ACHATS MARCHANDISE "GROUPE A" 61120000 ACHATS MARCHANDISE "GROUPE B" 61140000 VARIATION STOCK MARCHANDISES 61180000 ACHATS REVENDUS MARCH.EXE.ANTE 61190000 RABAIS REMISES ET RISTOURNES 611 ACHATS REVENDUS DE MARCHANDISES 61210000 ACHATS DE MATIERES PREMIERES 61220000 ACHATS MAT.+FOURN.CONSOMMABLES 61221000 ACHATS DE MATIERES ET FOURNITURES A 61222000 ACHATS DE MATIERES ET FOURNITURES B 61223000 ACHAT DE COMBUSTIBLE 61223010 Achats Combustibles 61223 ACHAT DE COMBUSTIBLE 61224000 ACHATS DE PRODUITS D' ENTRETIEN 61226000 ACHATS DE FOURNITURES DE MAGASIN 61227000 ACHATS DE BOIS ET DE COFFRAGE 61230000 ACHATS D'EMBALLAGES 61231000 ACHATS D'EMBALLAGES PERDUS 61232000 ACHATS D'EMBALLAGES RECUPERABLES N 61233000 ACHATS D'EMBALLAGE A USAGE MIXTE 61240000 VARIATION STOCK MAT.+FOURNITU. 61241000 VARIATION DE STOCK DE MATIERES PREM 61242000 VARIATION DE STOCK MATIERES ET FOUR 61243000 VARIATION DES STOCKS DES EMBALLAGES 61250000 ACHATS N.STOCK.MAT.+FOURNITURE 61251000 EAU+ELECTRICITE 61252000 ACHATS DE FOURNITURES D'ENTRETIEN 61252001 Achats de fourn.d'entre.Local Agdal 61252 ACHATS DE FOURNITURES D'ENTRETIEN 61253000 Achats petit outill & petit fournit 61254000 ACHATS DE FOURNITURES DE BUREAU 61255000 PETIT OUTILLAGE 61256010 ACHAT LOGICIELS LICENCE&MAINTENANCE 61260000 ACHATS TRAV.+ETUD.PREST.SERVIC 61261000 ACHATS DES TRAVAUX 61261000 ACHAT TRAVAUX VARIATION STOCK 61261001 ACHATS DES TRAVAUX-SALES CENTER 61261002 ACHATS DES TRAVAUX-STOCK 61262000 ACHATS DES TUDES 61262000 ACHATS ETUDES VARIATION STOC 61262001 ACHATS DES ETUDES-SALES CENTER 61262002 ACHATS DES ETUDES-STOCK 61263000 ACHATS DES PRESTATIONS DE SERVICE 61263000 ACHATS P SERVICES VARIATION STOCK 61263001 ACHATS DES PREST.SCE-SALES CENTER 61263002 ACHATS DES PREST.SCE-STOCK 61263003 PRESTATION SERVICE PROPERTIESPAYROL 61263010 PREST.SERVICE/TRANSFERT CH OFFSHORE 61263020 IT SERVICES-RECHARGED FROM E. PJSC 61263100 ACHATS/PREST/SERVICE/NON PATENTE 61263 ACHATS DES PRESTATIONS DE SERVICE 61264000 PRETATIONS DE SERVICE NON PATENTE 61264010 Commission de Location Appt Dtail Aucun 61264 PRESTATIONS DE SERVICE NON PATENTE 61280000 ACHATS MAT.+FOUR.EXERC.ANTERI. 61280001 ACHAT EX. ANT EAU ELECTRICITE 61290000 RAB+RIST.OBT.S.ACH.CONS.MAT.FO

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61291000 R.R.R.OBTENUS SUR ACHATS DE MATIRE 61292000 R.R.R.OBTENUS SUR ACHAT DE MAT+FOUR 61293000 R.R.R. OBTENUS SUR ACHATS DES EMBAL 61295000 R.R.R. OBTENUS SUR ACHATS NON STOCK 61296000 R.R.R.OBTE SUR ACHT DE TRAV+ETUD+PR 61298000 R.R.R.OBTE SUR ACH DE MAT+ FOUR DES

612 ACHATS CONSOMMES DE MATIE. & FOURNI


61310000 LOYER 61311000 LOCATION DE TERRAINS 61312000 LOCATION DE CONSTRUCTIONS 61312010 Location 1 61312020 Location 2 61312030 Location 3 61312040 Location 4 61312040 LOYER OFFICE RUE FES 61312050 Location 5 61312060 Location Appt Renu 61312 LOCATION DE CONSTRUCTION 61313000 LOCATION DE MATERIEL ET D'OUTILLAG 61314000 LOCATION DE MOBILIER ET MATERIEL 61315000 LOCATION DE MATRIEL INFORMATIQUE 61316000 LOCATION DE MATRIEL DE TRANSPORT 61316010 LOCATION VOITURE MANAGEMENT 61317000 MALUS SUR EMBALLAGES RENDUS 61318000 LOCATIONS ET CHARGES LOCATIVES DIVE 61320000 REDEVANCES DE CREDIT BAIL 61320010 ARVAL Dtail Aucun 61321000 REDEVANCES DE CREDIT-BAIL-MOBILIER 61330000 ENTRETIEN ET REPARATIONS 61331000 ENTRETIEN MATERIEL ROULANT 61332000 ENTRETIENS ET REP. MAT INFORMATIQUE 61333000 ENTRETIEN & SERVICES-CONTRATS 61333400 ENTRET/REPARATION SIDI BOUZID 61334000 ENTRETIEN MATERIEL ROULANT 61335000 MAITENANCE 61340000 PRIMES D'ASSURANCES 61341000 ASSURANCES MULTIRISQUES. 61343000 ASSURANCES-RISQUES D'EXPLOITATION 61345000 ASSURANCES - MATERIEL DE TRANSPORT 61346000 ASSURANCES - VOYAGES 61348000 AUTRES ASSURANCES 61350000 REMUNER. PERSONEL EXT. ENTREPR 61351000 REMUNERATIONS DU PERSONNEL OCCASION 61351010 Rmunr.Personnel Occasinel 61351 REMUNERATIONS DU PERSONNEL OCCASION 61353000 Rmunration du personnel dtach 61360000 REMUNER. D'INTERMED. ET HONOR 61361000 COMMISSIONS ET COURTAGES 61361010 COMMISSIONS REAL ESTATE AGENTS 61361020 COMMISSIONS EMAAR STAFF 61365000 HONORAIRES DIVERS 61365000 HONORAIRES VARIATIONS STOCKS 61365001 HONORAIRE LEGAL FEES 61365010 HONORAIRE ERNST & YOUNG 61365020 HONORAIRE AVOCATS 61365030 HONORAIRE KPMG 61365100 HONORAIRES NON PATENTES 61367000 FRAIS D'ACTES ET DE CONTENTIEUX 61370000 REDEV. BREVETS,MARQUES,DROITS. 61371000 REDEVANCES POUR BREVETS 61378000 AUTRES REDEVANCES

613 AUTRES CHARGES EXTERNES


61410000 ETUDES RECHERCHES DOCUMENTATIO 61410030 ETUDE DE MARCHE 61411000 ETUDES GENERALES 61411200 FORMATIONS AUX PERSONNEL EMAAR 61413000 RECHERCHES

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61415000 DOCUMENTATION GENERALE 61416000 DOCUMENTATION TECHNIQUE 61420000 TRANSPORTS 61421000 TRANSPORTS DU PERSONNEL 61425000 TRANSPORTS SUR ACHATS 61425010 Transport sur Achats 61426000 TRANSPORTS SUR VENTES 61428000 Autres Tranports 61428 AUTRES TRANSPORTS 6142 TRANSPORTS 61430000 DEPLAC. RECEPTIONS MISSIONS 61431010 MANAGMENT BILLET D'AVION 61431010 MANAGMENT TRANSPORT ET DEPLACEMENT 61431020 CORPORATE BILLET D'AVION 61431020 CORPORATE TRANSPORT ET DEPLACEMENT 61431030 DEVELOPPEMENT BILLET D'AVION 61431030 DEVELOPPEMENT TRANSPORT ET DEPLACEM 61431040 MARKETING BILLET D'AVION 61431040 MARKETING TRANSPORT ET DEPLACEMENT 61431050 SALES BILLET D'AVION 61431050 SALES TRANSPORT ET DEPLACEMENT 61431060 OTHERS BILLET D'AVION 61431060 OTHERS TRANSPORT ET DEPLACEMENT 61431070 CONTRACT.TRANSPORT ET DEPLACEMENT 61431 VOYAGES DEPLACEMENTS 61433000 FRAIS DE DEMENAGEMENT 61435010 MANAGMENT HOTEL ET HEBERGEMENT 61435010 MANAGMENT DEPENSES RESTAURANTS 61435010 MANAGMENT DIVERTISSEMENT 61435010 MANAGMENT FORFAIT DEPLACEMENT ETRAN 61435020 CORPORATE HOTEL ET HEBERGEMENT 61435020 CORPORATE DEPENSES RESAURANTS 61435020 CORPORATE DEVIRTISSEMENT 61435020 CORPORATE FORFAIT DEPLACEMENT ETRAN 61435030 DEVELOPPEMENT HOTEL ET HEBERGEMENT 61435030 DEVELOPPEMENT DEPENSES RESAURANTS 61435030 DEVELOPPEMENT DIVERTISSEMENT 61435030 DEVELOPMENT FORFAIT DEPLACEMENT ETR 61435040 MARKETING HOTEL ET HEBERGEMENT 61435040 MARKETING DEPENSES RESTAURANTS 61435040 MARKETING DIVERTISSEMENT 61435040 MARKETING FORFAIT DEPLACEMENT ETRAN 61435050 SALES HOTEL ET HEBERGEMENT 61435050 SALES DEPENSES RESTAURANTS 61435050 SALES DIVERTISSEMENT 61435050 SALES FORFAIT DEPLACEMENT ETRAN 61435060 OTHERS HOTEL ET HEBERGEMENT 61435060 OTHERS DEPENSES RESTAURANTS 61435060 OTHERS ENTERTAINMENT EXPENSES 61435060 OTHERS RENT CARS 61435060 OTHERS FORFAIT DEPLACEMENT ETRAN 61435090 HEBERGEMENT&DEPLACEMENT-STOCK 61435 MISSIONS 61436010 MANAGMENT RECEPTION 61436020 CORPORATE RECEPTION 61436030 DEVELOPPEMENT RECEPTION 61436040 MARKETING RECEPTION 61436050 SALES RECEPTION 61436060 OTHERS RECEPTION 61436 RECEPTION 61441000 ANNONCES ET INSERTIONS 61441004 Local/Regional Advertising-Media 61441004 Newspapers & Magazines 61441004 Online marketing 61441004 Television 61442000 ECHANTILLONS,CATALO ET IMPRIMES 61442004 Promotions/Giveaways/Corporate Dtail Aucun

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61442030 BROCHURES Dtail Aucun 61442030 ARTWORK Dtail Aucun 61442030 FOLDER-IMAGE 61442030 DESIGN&CONCEPT 61442030 POSTSCRIPT 61442030 POSTER 61442030 BOOKS 61443030 COMMUNIQUER MEDIAS 61444000 PRIMES DE PUBLICITE 61446000 PUBLICATIONS 61447000 CADEAUX A LA CLIENTELE 61447030 EVENEMENTS 61448000 AUTRES CHARGES DE PUBLICITE 61448030 COPING DVD 61448030 EDITION VIDEO 61448030 PRINT 61448030 EVENEMENT 61448030 PHOTOSHOOT 61448030 ESPACE PUBLICITAIRE 61450000 FRAIS POSTAUX / TELECOMM 61451000 FRAIS POSTAUX 61455000 6165 61455010 Frais de Tlphone Ligne"GSM" 61455020 Frais de Tlphone Ligne"FIXE" 61455030 Frais de Tlphone Ligne"ADSL" 61455040 Frais de Tlphone autres Lignes 61455 FRAIS DE TELEPHONE 61456000 FRAIS DE TELEX ET DE TELEGRAMMES 61460000 COTISATIONS ET DONS 61461000 COTISATIONS 61462000 DONS 61470000 SERVICES BANCAIRES 61471000 FRAIS D'ACHAT ET DE VENTE DES TITRE 61472000 FRAIS SUR EFFETS DE COMMERCE 61473000 FRAIS ET COMMISSIONS SUR SERVICES B 61480000 AUTRE CHARGES EXT. EXERC ANTE. 61480010 Charges/Ex ant:Expenses non admis" 61480020 Charges/Ex ant:Telephone 61480030 Charges/Ex ant: Assurances 61480100 Autres Charges/Ex ant:Etudes 61480200 Autres Charges/Ex ant:Transport 61480300 Charges/Ex ant:Dplac+Mission+rcep 61480400 Autres Charges/Ex ant:Publicit.... 61480500 Autres Charges/Ex ant:Frais postaux 61480600 Autres Charges/Ex ant:Sce Bancaires 61480700 Autre Charge/Ex ant:Honoraire Legal 61480800 Autres Charges/Ex ant:Services 61480900 Autres Charges/Ex ant:Personnel Ext 61481000 Charges/Ex ant;petites fournitures 61482000 Charges/Ex ant; Loyer Hay Ryad 61490000 RRR OBTENUES SUR AUTRE CHARGES

614 AUTRES CHARGES EXTERNES


61610000 IMPOTS ET TAXES DIRECTES 61611000 TAXE URBAINE ET TAXE D'EDILITE 61612000 PATENTE 61615000 TAXES LOCALES 61615010 TAXE LOCALES-STOCK 61650000 IMPOTS ET TAXES INDIRECTES 61670000 IMPOTS TAXES ET DROITS ASSIMIL 61670000 IMPOTS TAXE D ASSIM VARIATION STOCK 61670100 Taxes Panneaux Tinja SC 61671000 DROITS D'ENREGISTREMENT ET DE TIMBR 61673000 TAXES SUR LES VEHICULES 61678000 AUTRES IMPOTS, TAXES ET DROITS ASSI 61678100 TAXE JUDICIAIRES 61680000 IMPOTS ET TAXES EXERC. ANTER.

616 IMPOTS ET TAXES

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61710000 REMUNERATION DU PERSONNEL 61711000 APPOINTEMENTS ET SALAIRES 61711010 Rmunir du personnel Emaar Offshore 61711010 Rmunir du personnel Emaar Saphira 61711010 Rmunir du personnel Emaar Tinja 61711010 Rmunir du personnel Emaar Ouka 61711030 Rmuniration du Mois de Pravis 61711900 REPRISE/ PROVISION CONGE/N-1 61711 APPOINTEMENTS &SALAIRES 61712000 Prime de Fin d'anne 61712090 Rappel sur Salaire variation change 61712 PRIMES DE GRATIFICATIONS 61713100 INDEMNITE DE TRANSPORT 61713101 Indmn.Transport Emaar Offshore 61713102 Indmn.Transport Emaar Saphira 61713103 Indmn.Transport Emaar Tinja 61713104 Indmn.Transport Emaar Ouka 617131 INDEMNITE DE TRANSPORT 61713200 INDEMNITE DE LOGEMENT 61713201 Indmn.Logem.Emaar Offshore 61713202 Indmn.Logem.Emaar Saphira 61713203 Indmn.Logem.Emaar Tinja 61713204 Indmn.Logem.Emaar Ouka 617132 INDEMNITE DE LOGEMENT 61713301 Indmn de Dpart 617133 INDEMNITE DE DEPART 61713401 Prime de Rendement 61713501 Idmnit d'quipement 61713700 PRIME DE PANIER 61713 INDEMNITES & AVANTAGES DIVERS 61714000 COMMISSIONS AU PERSONNEL 61715000 REMUNERATIONS DES ADMINIS GERANTS E 6171 REMUNERATION DU PERSONNEL 61733200 INDEMNITE DE REPRESENTATION 61740000 CHARGES SOCIALES 61741000 COTISATIONS DE SECURITE SOCIALE 61741100 COTISATIONS A.M.O 61741101 COT.CNSS.Emaar Offshore 61741201 COT.AMO:Emaar Offsore 61741 COTISATIONS DE SECURITE SOCIALE 61742000 COTISATIOS AUX CAISSES DE RETRAITE 61742010 COT A LA CIMR 61742 COTISATIOS AUX CAISSES DE RETRAITE 61743000 COTISATIONS AUX MUTUELLES 61743010 COT AUX MUTUELLES 61743 COTISATIONS AUX MUTUELLES 61744000 PRESTATIONS FAMILIALES 61744 PRESTATIONS FAMILIALES 61745000 ASSURANCES ACCIDENTS DE TRAVAIL 61745 ASSURANCES ACCIDENTS DE TRAVAIL 6174 CHARGES SOCIALES 61760000 CHARGES SOCIALES DIVERSES 61761000 ASSURANCES GROUPE 61762000 PRESTATIONS DE RETRAITES 61763000 ALLOCATIONS AUX OEUVRES SOCIALES 61764000 HABILLEMENT ET VETEMENTS DE TRAVAIL 61765000 INDEMNITES DE PREAVIS ET DE LICENCI 61766000 MEDECINE DE TRAVAIL, PHARMACIE 61768000 AUTRES CHARGES SOCIALES DIVERSES 61770000 REMUNERATION DE L'EXPLOITANT 61771000 APPOINTEMENTS ET SALAIRES 61774000 CHARGES SOCIALES SUR APPOINTEMENTS 61780000 CHARGES DE PERSONNEL EX. ANT. Dtail Aucun

617 CHARGES DE PERSONNEL


61810000 JETONS DE PRESENCE 61820000 PERTES SUR CREANCES IRRECOUVRABLES 61850000 PERTES SUR OPER. FAITES EN COM

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61860000 TRANSF. PROFITS / OPER. EN COM 61880000 AUTRES CHARGES EXPL. EX. ANT. 618 AUTRES CHARGES D'EXPLOITATION 61910000 DOT. EXPLOIT. AMORT. IMMO NV 61911000 D.E.A.DES FRAIS PRELIMINAIRES 61912000 D.E.A. DES CHARGES A REPARTIR 61920000 DOT. EXPL. AMORT. IMMO. INCORP 61921000 D.E.A. DE L'IMMOBILISATIONS EN RECH 61922000 D.E.A.DES BREVETS, MARQUES, DROITS 61923000 D.E.A.DU FONDS COMMERCIAL 61928000 D.E.A AUTRES IMMOBILISATIONS INCOR 61930000 DOT. EXPLOI. AMOR. IMMO CORPOR 61931000 D.A.E. DES TERRAINS 61932000 D.E.A. DES CONSTRUCTIONS 61933000 D.E.A.DES INSTALLATIONS TECHN,MAT. 61934000 D.E.A. DU MATERIEL DE TRANSPORT 61935000 D.E.A.DES MOBIL,MATER DE BURE ET AM 61936000 D.E.A.MATERIEL BUREAU 61937000 D.E.A.MATERIEL INFORMATIQUE 61938000 D.E.A.DES AUTRES IMMOBILISATIONS CO 61940000 DOT. EXPL. PROV. DEPREC. IMMOB 61942000 D.E.P.POUR DEPREC DES IMMOBIL INCOR 61943000 D.E.P.POUR DEPREC DES IMMOBIL CORPO 61950000 DOT. EXPL. PROV RISQUES/CHARGE 61955000 D.E.P.POUR RISQUES ET CHARGES DURAB 61957000 D.E.P.POUR RISQUES ET CHARGES MOMEN 61957010 D.E.P.POUR RISQUES: BRUTE SALAIRE 61957020 D.E.P.POUR RISQUES: COT CNSS 61957030 D.E.P.POUR RISQUES: COT AMO 61957040 D.E.P.POUR RISQUES: COT MUTUELLE 61957050 D.E.P.POUR RISQUES: COT CIMR 61957060 D.E.P.POUR RISQUES: COT A.T 61957070 D.E.P.POUR RISQUES: PENALITES/IR 61957080 D.E.P.POUR RISQUES: PENALITES CNSS 61957090 D.E.P.POUR RISQUES: PENALITES AMO 61957100 D.E.P.POUR RISQUES:PROV.CONGES 61960000 DOT. EXPL. PROV. DEPREC. A.C 61961000 D.E.P. POUR DEPRECIATION DES STOCKS 61964000 D.E.P. POUR DEPREC DES CREA DE L'AC 61980000 DOT. EXPLOIT. DES EXERC. ANT 61981000 D.E. AUX AMORTISS DES EXERC ANTERIE 61984000 D.E.AUX PROVISIONS DES EXERCICES AN

619 DOTATIONS D'EXPLOITATION 61 CHARGES D'EXPLOITATION


63110000 INTERETS EMPRUNTS ET DETTES 63110000 INTERETS FINANCIER VARIAT STOCK 63111000 INTERETS DES EMPRUNTS ET DETTES 63112000 COMMISSIONS BANCAIRES 63113000 INTERETS DES DETTES RATTACHES A DES 63114000 INTERETS/PRET EMAAR PROPERTIES 63114010 INTERETS DES C.C. OFFSHORE 63114020 INTERETS DES C.C. OUKAIMEDEN 63114030 INTERETS DES C.C. SAPHIRA 63114040 INTERETS DES C.C. TINJA 63115000 INTE BANC ET SUR OPERATIONS DE FINA 63118000 AUTRES INTERETS DES EMPRUNTS ET DET 63180000 CHARGES D'INTERETS EXERC. ANT

631 CHARGES D'INTERETS


63310000 PERTES CHANGES PROPRES EXERC 63380000 PERTES CHANGES EXERC ANT.

633 PERTE DE CHANGES


63650000 HONORAIRES VARIATION STOCK 63820000 PERTES / CREANCES LIEES PARTIC 63850000 CHARG. NETTES/CESSIONS TITRES 63860000 ESCOMPTES ACCORDEES 63880000 AUTRES CHARGES FINANCIERES

638 AUTRES CHARGES FINANCIERES

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63910000 DOT. AMORT. PRIMES. REMB OBLIG 63920000 DOT. PROV. DEPREC. IMMOB FINAN 63930000 DOT. PROV. RISQUES/CHARGES FIN 63940000 DOT. PROV. DEPREC TITRES VALEU 63960000 DOT. PROV. DEPREC. COMPT TRESO 63980000 DOT. FINANC. EXERCICES ANT.

639 DOTATIONS FINANCIERES 63 CHARGES FINANCIERES


65120000 V.N.A IMMOB INCORPO. CEDEES 65130000 V.N.A IMMOB. CORPORELLES CEDEE 65140000 V.N.A IMMOB FINANCIERES CEDEES 65180000 V.N.A IMMOB CEDEES EXERC ANT. 651 VALEURS NEETES D'AMORT. IMMO. CEDEE 65610000 SUBVENTIONS ACCORDEES DE L'EXE 65680000 SUBVENTIONS. ACCORD. EXERC.ANT

656 SUBVENTIONS ACCORDEES


65810000 PENALITES SUR MARCHES & DEDIT 65811000 PNALITS SUR MARCHES ET DEDITS 65812000 DEDITS 65820000 RAPPEL IMPOT AUTRE QUE RESULT 65830000 PENALITES & AMENDES FISC/PENAL 65831000 PENALITES ET AMENDES FISCALES 65831010 PENALITES ET AMENDES FISCALES/IR 65831020 PENALITES ET AMENDES FISCALES/CNSS 65833000 PENALITES ET AMENDES PENALES 65850000 CREANCES IRRECOUVRABLES 65851000 PAIE:ARRONDIS MOIS EN COURS 65852000 Prte Irrcouvrable 65860000 DONS LIBERALITES ET LOTS 65861000 DONS 65862000 LIBERALITES 65863000 LOTS 65880000 AUTR.CHARG. NON COURANT.EX ANT

658 AUTRES CHARGES NON COURANTES


65910000 DOT. AMORT. EXCEP. DES IMMOB. 65911000 D.A.E. DE L'IMMOBILISATIONS EN NON65912000 D.A.E.DES IMMOBILISATIONS INCORPORE 65913000 D.A.E.DES IMMOBILISATIONS CORPORELL 65940000 DOT. NON COURAN. PROV. REGLEMENTEES 65941000 D.N.C. POUR AMORTISSEMENTS DEROGATO 65942000 D.N.C POUR PLUS VALUES EN INSTANCE 65944000 D.N.C.POUR INVESTISSEMENTS 65945000 D.N.C. POUR RECONSTITUTION DE GISEM 65946000 D.N.C.POUR ACQUI ET CONST DE LOGEME 65950000 DOT.NON COURAN. PROV RISQ/CHAR 65955000 D.N.C. AUX PROVI POUR RISQ ET CHAR 65957000 D.N.C. AUX PROV POUR RISQ ET CHAR M 65960000 DOT. NON COUR. PROV PR DEPRECI 65962000 D.N.C.AUX PROV POUR DEPRE DE L'ACTI 65963000 D.N.C.AUX PROV POUR DEPRE DE L'ACTI 65980000 DOT. NON COUR. EXERC ANTERIEUR Dtail Aucun

659 DOTATIONS NON COURANTES 65 CHARGES NON COURANTES


67010000 IMPOTS SUR LES BENEFICES 67050000 IMPOSITION MINIMALE DES STES 67080000 RAPPEL DEGREVEMENT IMPOT/RESUL

670 IMPOTS SUR LES RESULTATS 67 IMPOTS SUR LES RESULTATS 6 COMPTES DE CHARGES
71110000 VENTE DE MARCHANDISES AU MAROC 71130000 VENTE MARCHANDISE A L'ETRANGER 71180000 VENTES MARCHANDISES EXERC ANT. 71190000 RRR ACCORDEES PAR L'ENTREPRISE

711 VENTES DE MARCHANDISES


71210000 VENTES DE BIENS PRODUITS MAROC 71211000 VENTES DE PRODUITS FINIS

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71212000 VENTES DE PRODUITS INTERMEDIARES 71217000 VENTES DE PRODUITS RESIDUELS 71220000 VENTES BIENS PDTS A L'ETRANGER 71221000 VENTES DE PRODUITS FINIS 71222000 VENTES DE PRODUITS INTERMEDIARES 71240000 Facturation Management Fees 71243000 Facturation Commissions 71250000 VENTES SERVICES PDTS A L'ETRANGER 71251000 TRAVAUX 71252000 ETUDES 71253000 PRESTTIONS DE SERVICE 71260000 REDEV. PR BREVETS, MARQUES ... 71270000 VENTES ET PRODUITS ACCESSOIRES 71271000 LOCATIONS DIVERSES REUES 71272000 COMMISSIONS ET COURTAGES REUS 71273000 PROD DE SERV EXPLOIT DANS L'INT DU 71275000 BONUS SUR REPRISES D'EMBALLAGES CON 71276000 PORTS ET FRAIS ACCESSOIRES FACTURES 71276100 FRAIS DE DOSSIERS DE SOUMISSION 71278000 AUTRES VENTES ET PRODUITS ACCESSOIR 71280000 VENTES BIEN SERVICES EXERC ANT 71290000 RRR ACCORDEES PAR L'ENTREPRISE 71291000 R.R.R.ACCOR SUR VENT AU MAROC DES B 71292000 R.R.R.ACCOR SUR VENT A L'ETR DES SE 71298000 R.R.R.ACC SUR VEN DE BIEN ET SERV P

712 VENTES DE BIENS & SERVICES PRODUITS


71310000 VARIATION STOCKS PDTS EN COURS 71311000 VARIATION DES STOCKS DE BIENS PROD 71312000 VARIA DES STOCKS DE PROD INTR-MED 71317000 VARIA DES STOCKS DE PRO RESIDUELS E 71320000 VARIATIONS STOCKS BIENS PDTS 71321000 VARIATIONS DES STOCKS DE PRODUITS F 71322000 VARIATION DES STOCKS DE PRO INTERME 71327000 VARIATION DES STOCKS DE PRODUITS RE 71340000 VARIATIONS STOCK SERV. EN COUR 71341000 VARIATION DES STOCKS DE TRAVAUX EN 71342000 VARIATIONS DES STOCKS D'ETUDES EN C 71343000 VARIATION DES STOCKS DE PRESTATIONS

713 VARIATION DE STOCKS DE PRODUITS


71410000 IMMO. EN NON VALEURS PRODUITES 71420000 IMMOB. INCORPORELLES PRODUITES 71430000 IMMOB. CORPORELLES PRODUITES 71480000 IMMOB. PRODUITES EXERC. ANT

714 IMMO. PRODUITES PAR L'ENTRE. P.E.M.


71610000 SUBVENTIONS EXPLOIT. RECUES 71680000 SUBVENT. EXPLOIT. EXERC. ANT.

716 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION


71810000 JETONS DE PRESENCE RECUS 71820000 REVENUS IMMEUBLES NON AFFECTES 71850000 PROFITS/OPERATION EN COMMUN 71860000 TRANSFERTS PERTES/OPER. EN COMMUN 71880000 AUTRES PDTS EXPLOIT. EX. ANTERIEUR

718 AUTRES PRODUITS D'EXPLOITATION


71910000 REPRISE / AMORT DE L'IMM NV 71920000 REPRIS/AMORT IMMOB INCORPOREL 71930000 REPRIS/AMORT IMMOB CORPORELLES 71940000 REPRIS/PROV DEPREC IMMOBILIS. 71950000 REPRIS/PROV PR RISQUES & CHARGES 71960000 REPRIS/PROV DEPREC ACT.CIRCULANT 71970000 TRANSFERTS CHARGES EXPLOITATION 71971000 T.C.E.- ACHATS DE MARCHANDISES 71972000 T.C.E.- ACHATS CONSO DE MATI ET FO 71973000 T.C.E.AUTRES CHARGES EXTERNES 71975000 T.C.E.IMPTS ET TAXES 71976000 T.C.E.- CHARGES DU PERSONNEL 71978000 T.C.E.- AUTRES CHARGES D'EXPLOITATI

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71980000 REPRISES/AMORT ET PROV EX. ANT 71981000 REPRISES SUR AMORTISSEMENTS DES EXE 71984000 REPRISES SUR PROVISIONS DES EXERCIC

719 REPRISES D'EXPLOITATION : TRANS. CH 71 PRODUITS D'EXPLOITATION


73210000 REVENUS TITRES PARTICIPATION 73250000 REVENUS DES TITRES IMMOBILISES 73280000 PDTS DES TITRES DE PARTIC IPATION 732 PRODUITS DE TITRES DE PARTICIPATION 73310000 GAINS DE CHANGE PROPRE A L'EXE 73380000 GAINS DE CHANGE EXERC ANTERIEU

733 GAIN DE CHANGE


73800000 INTERETS& AUTRES PRODUITS FINANCIER 73810000 INTERETS ET PRODUITS ASSIMILES 73811000 Facturation Intrts aux Filiales 73811010 Intrts/prt Emaar Tinja 73811020 Intrts/prt Emaar Saphira 73811030 Intrts/prt Emaar Oukaimeden 73811040 Intrts/prt Hamptons 73813000 REVENUS DES AUTRES CRANCES FINANCI 73830000 REVENUS CREANCES RATACH. PARTI 73840000 REVENUS TITRES ET VALEURS PLAC 73850000 PDTS NETS SUR CESSIONS TITRES 73860000 ESCOMPTES OBTENUES 73880000 INTERETS ET AUTRES PDTS FINANC 738 INTERETS& AUTRES PRODUITS FINANCIER 73910000 REPRISES/AMORT. PRIMES REMB OB 73920000 REPRIS./PROV PR DEPREC IMMO FI 73930000 REPRISES/PROV RISQUES ET CH.FI 73940000 REPRISES/PROV DEPREC TITRES/VA 73960000 REPRISES/PROV DEPREC CPTES TRE 73970000 TRANSFERTS DE CHARGES FINANC. 73971000 TRANSFERTS - CHARGES D'INTRETS 73973000 TRANSFERTS - PERTES DE CHANGE 73978000 TRANSFERTS - AUTRES CHARGES FINANCI 73980000 REPRISES/DOTAT FINANC. EX ANT

739 REPRISE FINANCIERE : TRANS. DE CHAR 73 PRODUITS FINANCIERS


75120000 P.C DES IMMOB INCORPORELLES 75130000 P.C DES IMMOB CORPORELLES 75140000 P.C DES IMMOB FINANCIERES 75180000 P.C DES IMMOB DES EXERC. ANT 751 PRODUITS DES CESSIONS D'MMOBILISATI 75600000 SUBVENTIONS D'EQUILIBRE 75610000 SUBVENT D'EQUILIBRE RECUS EXER 75680000 SUBVENT. EQUILIBRE RECU EX ANT

756 SUBVENTIONS D'EQUILIBRE


75700000 REP. SUR SUBVENTIONS D'INVESTISSEME 75770000 REPRISES/SUBVENT. INVESTIS EX 75780000 REPRIS./SUBVENT INVEST EXERC A

757 REP. SUR SUBVENTIONS D'INVESTISSEME


75810000 PENALITES ET DEDITS RECUS 75811000 PENALITES REUS SUR MARCHES 75812000 DEDITS RECUS 75813000 FRAIS ADMINISTRATIF/ OPERAT VENTE 75820000 DEGREVEMENTS IMPOTS (#IMP RES) 75850000 RENTREES SUR CREANCES SOLDEES 75851000 PAIE:ARRONDIS MOIS PRECEDENT 75860000 DONS, LIBERALITES & LOTS RECUS 75862000 LIBRALITS 75863000 LOTS 75880000 AUTRE PDST NON COURANTS EX ANT

758 AUTRES PRODUITS NON COURANTS


75910000 REPRIS. NON COURAN./AMOR EXCEP 75911000 R.A.E.DE L'IMMOBILISATION EN NON VA 75912000 R.A.E. DES IMMOBILISATIONS INCORPOR

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75913000 R.A.E.DES IMMOBILISATIONS CORPORELL 75940000 REPRISES NON COURAN/PROV REGLE 75941000 REPRISES SUR AMORTISSEMENTS DEROGAT 75942000 REPRI SUR PLUS-VALUE EN INSTANCE D' 75944000 REPRISES SUR PROVISIONS POUR INVEST 75945000 REPRI SUR PROV POUR RECONSTI DE GIS 75946000 REPR SUR PROV POUR ACQUI ET CONS DE 75950000 REPRIS NON COURANT/PROV RISQUE 75955000 REPRISES SUR PROV POUR RISQ ET CHAR 75957000 REPR SUR PROV POUR RISQUES ET CHAR 75960000 REPRISES NON COURANTE/PROV DEP 75961000 DONS 75962000 R.N.C.SUR PROV POUR DPR DE L'ACTIF 75963000 R.N.C.SUR PROV POUR DPR DE L'ACTIF 75970000 TRANSFERTS DE CHARGES NON COUR 75980000 REPRISES NON COURANTE EX ANT

759 REP. NON COURANTES:TRANSF. CHARGES 75 PRODUITS NON COURANTS 7 COMPTES DE PRODUITS
81000000 RESULTAT D'EXPLOITATION

810 RESULTAT D'EXPLOITATION


81100000 MARGES BRUTE

811 MARGES BRUTE


81400000 VALEUR AJOUTEE

814 VALEUR AJOUTEE


81700000 EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION 81710000 EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION 81790000 INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOIT.

817 EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION 81 RESULTAT D'EXPLOITATION


83000000 RESULTAT FINANCIER

830 RESULTAT FINANCIER 83 RESULTAT FINANCIER


84000000 RESULTAT COURANT 85000000 RESULTAT NON COURANT

850 RESULTAT COURANT 85 RESULTAT COURANT


86000000 RESULTAT AVANT IMPOTS

860 RESULTAT AVANT IMPOTS 86 RESULTAT AVANT IMPOTS


88000000 RESULTATS APRES IMPOTS

880 RESULTATS APRES IMPOTS 88 RESULTATS APRES IMPOTS


95831010 PENALITES ET AMENDES FISCALES/ IR

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