AUDIT DES COMPTES

1. Achats - Fournisseurs

2. Ventes - Clients

3. DAP - Amortissements - Immobilisations - Subventions

4. Charges de Personnel - Dettes Sociales & Fiscales

5. Stocks

6. Disponibilités

7. Capitaux Propres

8. Comptes de Régularisation (actifs et passifs).

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ACHAT - FOURNISSEURS

Programme du contrôle des comptes

Intangibilité du bilan (fournisseurs)

Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les

comptes de synthèse

Analyser les comptes « Fournisseurs »

Circulariser les fournisseurs significatifs (% plus ou moins important en fonction

du risque évalué)

Sélectionner un échantillon d’achats (plus ou moins large en fonction du risque

évalué) et justifier

la réalité par la facturation, le bon de commande, le bon de livraison

l’évaluation
la classification dans les comptes
le paiement et l’inscription du solde dans un compte « fournisseur »

Synthèse

Récapituler sur une feuille de synthèse :

les reclassements dans les comptes

les réajustements des comptes

Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail où sont décelé les
anomalies par l’intermédiaire du référencement croisé (cross-referencing).
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VENTE - CLIENTS

Programme du contrôle des comptes

Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de clôture

n-1 (clients)

Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les

comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat)

Analyser les comptes « clients »

Circulariser un nombre plus ou moins important de clients (en fonction du risque

évalué)
Sélectionner un échantillon de ventes et où de prestations de services (plus ou
moins large en fonction du risque évalué) et justifier :
la réalité par la facturation
l’évaluation du montant
la bonne classification comptable
S’assurer que des provisions ont été constituées sur les clients douteux.

8°) Synthèse :

Utilisation des feuilles de synthèse

Récapitulatif des risques et recommandations concernant les améliorations

Récapitulatif des reclassements et retraitements
Utilisation systématique du référencement croisé afin de faciliter la
supervision.
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IMMOBILISATION - AMORTISSEMENT

7°) Programme du contrôle des comptes

Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de

clôture n-1 (clients) ;

Dresser le tableau de mouvement des immobilisations par catégorie et

s’assurer que tous les mouvements sont justifiés.

Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les

comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat) ;

Sur le registre des immobilisations ou sur les fiches d’inventaire des

immobilisations, déterminer un échantillon plus ou moins important et
vérifier :
- la date d’enregistrement ,
- l’évaluation,
- la classification,
- la durée de vie,
- le tableau d’amortissement ;

Réclamer le procès verbal d’inventaire des immobilisations et rapprocher

aux données comptables

S’assurer qu’aucune charge n’a été comptabilisée en immobilisation

Rapprocher les amortissements au tableau d’amortissement s’il existe.

8°) Synthèse :

utilisation des feuilles de synthèse

Récapitulatif des risques et recommandations concernant les améliorations
Récapitulatif des reclassements et réajustements quant au contrôle des
comptes
Utilisation systématique du référencement croisé afin de faciliter la
supervision.
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CHARGES DE PERSONNEL - DETTES SOCIALES ET FISCALES

RATTACHEES

7°) Programme du contrôle des comptes

Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de

clôture n-1 (clients) ;

Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les

comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat) ;

Vérifier sur la base d’échantillon plus ou moins important en fonction du

niveau du risque :
- le salaire brut ;
- le calcul des charges sociales ;
- le calcul des charges fiscales.

Déterminer :
- l'enregistrement correct (classification, période, montant) des salaires et
charges accessoires
- l’enregistrement des paiements afin de justifier le montant des dettes au
bilan.
Justifier les opérations par les fiches de paie, les états de salaire et les
déclarations mensuelles.

8°) Synthèse :

Récapituler sur les feuilles de synthèse :

- les reclassements et réajustements à effectuer ;

- utiliser le système de référencement croisé afin de faciliter la
supervision.
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STOCKS - VARIATIONS

Programme du contrôle des comptes

Intangibilité du bilan : comparaison des soldes d’ouverture n et ceux de

clôture n-1;

Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les

comptes de synthèse (bilan ou compte de résultat) et vérifier si les soldes
sont concordants;

Justifier les soldes :

- en rapprochant les quantités au relevé d’inventaire ;
- en vérifiant la méthode d’évaluation ;
- en vérifiant la variation de stock au compte de résultat par la
détermination de la variation (n) - (n-1).

S’assurer du traitement comptable des avaries et rossignols.

Synthèse :

Récapituler sur les feuilles de synthèse :

- les reclassements et réajustements à effectuer ;

- utiliser le système de référencement croisé afin de faciliter la
supervision.
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DISPONIBILITES

Contrôle des comptes

Intangibilité du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes d’ouverture (n) des
comptes de trésorerie.

Cohérence des états financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre

pour les comptes de trésorerie.

Sélectionner un échantillon d’opérations et vérifier :

- la réalité,
- la justification,
- l’exhaustivité d’enregistrement.

Rapprocher les soldes des comptes avec les états de rapprochement et les procès
verbaux d’inventaire s’ils existent.

Au besoin effectuer les circularisations des banques.

Synthèse

Récapituler sur les feuilles de synthèse :

les reclassements dans les comptes

les réajustements des comptes
les autres conclusions

Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail où est décelé
l’anomalie par l’intermédiaire du référencement croisé (cross-referencing).
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CAPITAUX PROPRES ET EMPRUNTS

Contrôle des comptes

Intangibilité du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes d’ouverture (n)

pour les comptes de capitaux propres et d’emprunts

Cohérence des états financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre

pour tous les comptes de capitaux propres et d’emprunt.

Capital : les variations doivent être justifiées par :

- le procès verbal de l’assemblée générale extraordinaire (A.G.E.) qui a
statué sur la modification du capital ;
- la modification de statut ;
- l’insertion au journal officiel ;
- la note d’honoraires du notaire.

Les réserves : S’assurer que la réserve légale correspond à 5% du bénéfice net

de l’exercice précédent. Vérifier que l’affectation du report à nouveau a été
approuvée par l’assemblée générale ordinaire (A.G.O.).

Vérifier l’enregistrement et l’évaluation.

Provisions réglementées et provisions pour risques & charges :

les provisions réglementées doivent être justifiées par des dispositions
réglementaires ;
les provisions pour risques & charges doivent être justifiées par des
risques liés à des événements en cours, évalués dont la survenance est
probable.
Emprunts :
les versements doivent être conformes aux contrats ;
les remboursements doivent être conformes aux contrats ;
les intérêts courus doivent être vérifiés dans leur calcul et leur
enregistrement.
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COMPTES DE REGULARISATION

Contrôle des comptes

Intangibilité du bilan : rapprocher le bilan (n-1) et les soldes d’ouverture (n)

pour les comptes en question.

Cohérence des états financiers : rapprocher le bilan, la balance et le grand livre

pour les
comptes en question.

Apurement du solde antérieur

Les charges & produits constatés d’avance :
vérifier le caractère ;
réclamer les pièces de paiement
vérifier l’évaluation et la comptabilisation.

Pour les charges à payer et les produits à recevoir :

vérifier le caractère ;
vérifier l’existence d’un bon de commande, d’un bon de livraison ;
s’assurer de l’évaluation et la comptabilisation.

Pour les charges à repartir :

vérifier le caractère ;
vérifier le mode de répartition.

Pour les autres comptes de régularisation : vérifier le caractère, la justification,

l’évaluation et la comptabilisation.

Synthèse

Faire la récapitulation des retraitements et des reclassements dans les comptes

ainsi que des recommandations issus du contrôle. Faire référence aux feuilles de
travail (cross-referencing).