Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
des procdures
et de
lorganisation
comptables
Elabor par
M. ..
Socit ..
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Prambule
-*-*-*-
" Les personnes assujetties la prsente loi dont le chiffre d'affaires annuel est
suprieur dix millions de dirhams (10 000 000 DH) doivent tablir un manuel
qui a pour objet de dcrire l'organisation comptable de leur entreprise."
Par ailleurs, le Code Gnral de Normalisation comptable (C.G.N.C.) prvoit parmi
les livres et autres supports comptables, un manuel dcrivant les procdures et
l'organisation comptable lorsqu'il est ncessaire la comprhension du systme
de traitement et la ralisation des contrles.
Lobjectif de ce manuel est, donc, de :
Ce document doit tre conserv aussi longtemps quest exige la prsentation des
documents comptables auxquels il se rapporte.
Toutes les modifications qui pourraient intervenir dans lorganisation comptable
initialement dcrite devront faire lobjet dun avenant annex au prsent document,
prcisant de manire claire la date des nouvelles applications et les nouveaux principes
retenus.
Les descriptions qui suivent sont applicables depuis le :
01 janvier . .
Le document est tenu et mis jour sous la responsabilit de :
Mr / Mme : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fonction . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Depuis le. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicable depuis . . . . . . . .
Sommaire dtaill
Rubrique
NS
NA
NS
NA
0. - Prsentation
01. - Informations gnrales
011. - Fiche signaltique
012. - Conseil dadministration
013. Principaux actionnaires \ associs
014. - Principaux responsables
015. - Intervenants extrieurs
016. - Relations bancaires
02. - Informations fiscales
021. - Impts directs
022. - Taxes sur le chiffre daffaires
023. - PSN sur terrains non btis
024. - Avantages du code dinvestissement
03. - Informations sociales
031. - Nombre de salaris
032. - Charges sociales sur les salaires
04. - Adresses utiles
05. - Organigramme gnral de lentreprise
Rubrique (suite 1)
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicable depuis . . . . . . . .
2. - Documents de la comptabilit
21. - Plan comptable
22. - Journaux
23. - Grands livres
24. - Balances
25. - Registres lgaux
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicable depuis . . . . . . . .
Rubrique (suite 2)
34. Trsorerie
341. - Banque
3411. - Recettes
3412. - Dpenses
342. - Caisse
3421. - Organisation
3422. - Caisse
35. - Oprations diverses
351. - Paie et charges sociales
352. - Impts et taxes
353. - Provisions
354. - Autres critures dinventaire
355. - Inventaire des stocks.
36. - Classement rcapitulation
4. Annexes
41. - Liste des lments modifis
42. Textes
NS = Non significatif
NA = Non applicable
Adresse :
NS
NA
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicable depuis . . . . . . . .
0. - Prsentation
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence :
Activit accessoire :
....................................................
....................................................
....................................................
- Exercice social . . . . . . . du . . . . . . . . . . . . . . au . . . . . . . . . . . . .
- Date de cration . . . . . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Registre de commerce. . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Identification T.V.A . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Identification fiscale . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Article patente/sige . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Article patente/autres.
Fax - ( . . )
:N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Affiliation la C.N.S.S :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
E.Mail
- Importateur. . . . . . . . . N : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicable depuis . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
.....
.....
.....
.....
Nombre dactions/parts
................
................
................
................
................
................
................
................
................
................
............
............
............
............
............
............
............
............
............
............
.....
.....
.....
.....
.....
013. - Conseil dadministration :
*
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
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*
*
*
*
*
*
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
.....
.....
014. - Principaux responsables :
Noms
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
.....
.....
Fonctions
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Applicable depuis . . . . . . . .
.....
*
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
....
014. - Intervenants extrieurs :
Nom, prnom
Profession
Tlphone
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Expert comptable
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conseiller juridique
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notaire
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mdecin
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avocat
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assureur
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (. . ) . . - . . - . .
Nom banque
N tlphone
Encaissements/Dbits
Taux appliqus . :
Dclaration au Mois/trimestriel
0% :.........................
10% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 14% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 20 % : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
Dduction de la TVA sur achats de biens et services pour :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
0%
Dossiers agres :
Rfrences
-.........................
.
-.........................
.
-.........................
.
*
Date
Objet
.../.../......
.../.../......
.../.../......
-.........................
-.........................
-.........................
- Saisonniers . : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
priodicit/dclaration
organisme
- Prestation sociales . . . . . . . . . .
mensuelle
C.N.S.S.
- Caisse de retraite . . . . . . . . . . .
...............
.................
...............
.................
- Accident du travail. . . . . . . . . .
trimestrielle/annuelle
.................
- R.C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
trimestrielle/annuelle
.................
-........................
...............
.................
Adresse
..............................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
..............................................
..............................................
..............................................
Caisse de retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assurance de groupe (mutuelle) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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.............................. ..............................................
.............................. ..............................................
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..............................................
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..............................................
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..............................................
..............................
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Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 11
Achats
Ventes
Informatique
Service
de la comptabilit
gnrale
Administration
Comptabilit analytique
ou budgtaire
Statistiques et tudes
Contrle de gestion
Audit interne
Section Fournisseurs
Section - Clients
Section - Trsorerie
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Contrle et validation de la force probante des factures dachat des biens et services.
Etablissement et supervision des dclarations fiscales. Contrle du respect des dates de dpt de
ces documents.
Gestion des dossiers de crdit et contrle du respect des conditions convenues avec les organismes
financiers.
Liaison permanente et troite avec les autres dpartements de lentreprise pour la mise en place
dune procdure permettant une meilleure information comptable.
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...........................................................................
...........................................................................
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...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
comptables
Adresse :
Rfrence : 12
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
12.2.- Facturation :
3.- Paie :
Adresse :
Rfrence : 122
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Caractristiques
Capacit, systme
dexploitation
Configuration
Liste des applications
liste des principaux (produisant des supports
priphriques, cran, comptables)
vitesse/imprimante,
taille/cran, lecteurs
disques/disquettes
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Chanes de traitement :
Documentation :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Fichiers
Premire sauvegarde
Deuxime sauvegarde
Troisime sauvegarde
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
conservation
conservation
conservation
Rfrence : 13
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Informatiques :
- Archives :
- Informatiques :
- Archives :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
2. - Documents de la
comptabilit
comptable
Adresse :
Rfrence : 21
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
avec laccord de :
Rfrence : 22
Code
journal
Systme
(Manuel/Auto)
....
Adresse :
Nom
de lintervenant
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
. Journal dachats de . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal dachats par . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets payer :
- Journaux de ventes :
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets recevoir :
- Journaux des Banques :
(un journal par compte bancaire ouvert)
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Journaux des caisses :
. Journal de Caisse Principale
. Journal de Caisse - . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal de Caisse - . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Journal des A nouveau (journal douverture)
- Journal des oprations diverses
- Journal de clture
- Journal gnral
Trac des journaux :
On trouvera en annexe cette fiche la copie des principaux journaux avec lindication de lutilisation
des principales zones prvues pour recevoir les dates, libells, N et montants des critures.
Sujet trait : Liste
Rfrence : 23
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Il est dit :
* le grand livre gnral des comptes comprenant les comptes collectifs des tiers,
* le grand livre des clients,
* le grand livre des fournisseurs
* le grand livre des autres tiers :
-.....................................
-.....................................
-.....................................
-.....................................
-.....................................
-.....................................
- En labsence de comptes collectifs des tiers, il est dit un grand livre dtaillant tous les
comptes, aussi bien les comptes gnraux que les comptes des tiers.
Rfrence : 24
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
mouvements de la priode.
Rfrence : 25
lgaux :
comptables et professionnels
Livre journal :
Les livres journaux successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre
Date
Lieu
Adresse :
N paraphe
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
2
3
Livre dinventaire :
Les livres dinventaire successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre
Date
Lieu
N paraphe
1
2
3
Livre de paie :
Les livres de paie successifs ont t cots et paraphs le :
(ou rfrences de la dispense dlivre par linspection du travail)
N ordre
Date
Lieu
N paraphe
1
2
3
Registres sociaux et professionnels :
Intitul
Date
Lieu N paraphe
- Cong pay
-
Adresse :
Responsable
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Sujet trait : Le
Rfrence :
courrier
31
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Clients
Adresse :
Rfrence : 32
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Modle indicatif
Service commercial
Magasin
Facturation
Bons de commande
Bons de livraison
Bons de rception (administration)
Stock des produits finis
Facture
Service Comptabilit
Trsorerie
Service du contentieux
Avis dimpays
N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches
M.
Enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M.
M.
M.
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Facturation et contrle
Rfrence : 321
Les factures sont tablies partir des bons de livraison en attente de facturation selon un procd
(manuel) / (informatique)
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Destinataires
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
La date de la facture est systmatique celle (du jour dexpdition) / (du jour dmission de la
facture).
Le bon de livraison en attente de facturation (N ou couleur) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . est
joint lexemplaire . . . . . . . . . . . . . . . . . de la facture et sil y a lieu le Bon de commande et le
Bon de rception, lensemble tant class en attente (denregistrement) / (dencaissement) par
ordre
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
Contrles :
Contrle arithmtique des factures
Calcul de la T.V.A.
Concordance de la facture avec le B.C., le B.L., et le B.R
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
Sujet trait : Ventes : Avoirs
Rfrence : 322
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Destinataire
....................................
....................................
....................................
....................................
........................
........................
........................
........................
- Enregistrement :
Rfrence : 323
Systme manuel :
Les Factures et les Avoirs sont enregistrs en comptabilit partir de lexemplaire. . . . . . . . . . . .
Aprs enregistrement, la facture ou lavoir reoivent la mention. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Les factures et les avoirs enregistrs en comptabilit sont classes (dfinitivement)/(en attente
dencaissement ou de remboursement) selon le mode suivant :
. ordre numrique,
. ordre chronologique,
. ordre alphabtique des noms des clients.
Systme de facturation automatise :
Le journal de vente est gnr automatiquement par la facturation et fait lobjet dune dition tous
les (frquences) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Journal des ventes :
Voir le trac du journal en annexe.
Les avoirs sont enregistrs au journal (des avoirs) / (des ventes) selon les schma indiqu en
annexe de la fiche 22 du prsent manuel.
Procdure de suivi ou de recensement des chevauchements :
Description des moyens de la mise en vidence :
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes livres non factures : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes factures non livres : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Les chevauchements existants la date de clture de lexercice donnent lieu ltablissement dun
tat appuy des pices justificatives adress au chef comptable pour les travaux dinventaire.
-.............. ..........................................................
.........................................................................
Sujet trait : Ventes
- Recouvrement :
Rfrence : 324
3241.- Encaissements :
Encaissements reus dans les dlais :
Ds rception de lencaissement ou de lavis dencaissement par la banque, il en est fait mention
sur la facture en attente dencaissement :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Date :
- Rfrences :
- Mode de rglement :
Puis, la facture est classe dfinitivement selon le mode suivant :
. ordre numrique,
. ordre chronologique,
. ordre alphabtique des noms des clients.
- la lettre de change
ses clients
- le billet ordre
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
2- Comptabilisation :
. Lentreprise comptabilise / ne comptabilise pas les effets recevoir.
. Les effets recevoir sont comptabiliss dans les comptes 3425 appropris par la contrepartie des
comptes clients.
. Ils son solds :
par le compte 51131- Effets chus encaisser
par le compte 51132- Effets lencaissement
par le compte 514/554- Banque
. Le dtail du compte deffets recevoir est rapproch de linventaire :
par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
priodicit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3- Effets en attente de remise en banque :
Les effets sont classs (par chance)
(par client)
(par. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
)
4- Effets escompts non chus :
(Description de la procdure de recensement et de suivi des effets escompts non chus)
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Le relev est fait sous la responsabilit de M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rfrence : 325
1- Relance :
Les factures non encaisses dans les dlais prvus sont dtectes au moyen de :
.........................................................................
Il est procd . . . . relance(s) avant remise au contentieux.
Critres et frquence de dclenchement des relances :
..........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
Les relances effectues sont mentionnes et matrialises au moyen de :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
2- Contentieux :
Le recouvrement des crances impayes malgr . . . . relances est assur par
.........................................................................
.........................................................................
Un dossier est ouvert pour chaque contentieux selon les principes suivants :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3- Assurances : (Risques clients)
N Client
Cie dassurance
Nom/Adresse-Agent
Domaine du contrat
Maroc/Etranger
............................................................... ............
..
............................................................... ............
..
......................................... ..................................
..
............................................................... ............
..
4- Suivi des litiges :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Rfrence : 326
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Dtermination de la provision :
...............................
...............................
Schma de comptabilisation :
- Ecarts de conversion :
...............................
...............................
- Provision pour risques et charges financiers
...............................
...............................
Traitement fiscal :
...............................
...............................
Dtermination de la provision :
...............................
...............................
Schma de comptabilisation :
...............................
...............................
Traitement fiscal :
...............................
...............................
Rfrence : 327
Les exemplaires de factures ou davoirs sur ventes restant dans lentreprise sont classs
dfinitivement selon les modalits suivantes :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Mode de classement
Destinataires
(1)
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
.................. ..................
(1) - Chrono/N - Chrono/date - Alpha/N client
Priodicit du
classement
..................
..................
..................
..................
..................
..................
Les factures ou avoirs sur ventes sont archivs ( la date de clture de chaque exercice) / (au 1 er
janvier de chaque anne).
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
La correspondance entretenue avec les clients est (dtruite) / (conserve dans le classement
chronologique courrier) / (conserve dans le dossier client)
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Rfrence : 33
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Sce approvisionnement
Magasin
Trsorerie
Bons de commande
Factures/avoirs
Bons de rception/retour
Stock de matires et
fournitures
Rglement
Service Comptabilit
N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches
M.
Enregistrement / Imputation . . . . . . . . . . . . . . .
M.
Classement et Archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
....................................
....................................
Adresse :
M.
M.
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 330
Rfrence : 331
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 332
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 333
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 334
3341.- Paiements :
Bon payer :
Il est dlivr par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
et il est matrialis sur les factures dachats par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Suivi des chances :
(Aprs dlivrance du bon payer), (aprs . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . )
les factures sont enregistres sur lchancier avec indication de la date dchance, des rfrences
de la facture, du mode de rglement (Cf. copie jointe dune page de lchancier).
Paiement :
Ds le paiement de la facture (mission du chque, avis de dbit de la traite, ordre de virement,
. . . . . . . . . . . . . . . .) celui-ci est mentionn sur la facture (date, rfrences, mode de rglement).
La facture est ensuite classe :
.........................................................................
.........................................................................
Archivage des factures fournisseurs :
Larchivage est effectu :
- la clture de chaque exercice,
- au premier janvier de chaque anne,
- Autres, prciser . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Correspondance entretenue avec les fournisseurs :
- dtruite,
- conserve dans le classement chronologique,
- conserve dans le classement alphabtique,
......................................................................
3342. - Analyse des comptes fournisseurs :
Priodicit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Procdure (manuelle) / (automatique)
Description de la procdure danalyse :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Dtermination de la provision :
...............................
...............................
Schma de comptabilisation :
- Ecarts de conversion :
...............................
...............................
- Provision pour risques et charges financiers :
...............................
...............................
Traitement fiscal :
...............................
...............................
Adresse :
Rfrence : 335
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 336
............................ ...........
............................ ...........
............................ ...........
............................
...........
............................
...........
............................
...........
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Amortissement linaire . .: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Amortissement dgressif. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2- Les amortissements drogatoires :
Indiquer les considrations dordre conomiques justifiant lapplication des amortissements
drogatoires :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3- Les taux damortissement retenus :
%
Nature de limmobilisation
.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.............................
.............................
.............................
.............................
.............................
.............................
.............................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 34
M.
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
M.
M.
M.
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
fonction
Spcimen
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Localisation
Responsable
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 341
3411. - Recettes :
1/- Opration de recette : mode Chque
- La remise en banque est faite au vu de :
. une pice interne - copie ci-jointe.
. un bordereau de remise entte de la banque - copie ci-jointe - remplie par nous-mmes.
Priodicit de la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personne habilite signer la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Les chques encaisser ou lencaissement sont dbits au compte 5111 par la contre - partie des
comptes clients ou tiers, laide de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Le compte 5111 est crdit par la contre partie de la banque intresse au moyen de lavis de
crdit.
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
3412. - Dpenses :
1/- Opration de dpense : nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Descriptif de la pice (copie ci-jointe) :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Personne habilite mener lopration : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Schma de comptabilisation :
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
- La comptabilisation est faite laide de :
. la pice interne
...................................
...................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
. chronologique par numro.
. chronologique par date.
. alphabtique
- Larchivage de ces pices est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 342
3421. - Organisation :
(Responsables, scurit de conservation et de transport de fonds. . . . . . . )
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3422. - Caisse :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Saisie :
Les pices de caisse sont saisies :
. directement sur pices internes et/ou externes.
. sur brouillard de caisse.
. directement partir de caisses(s) enregistreuse(s).
........................................................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
. chronologique par numro.
. chronologique par date.
. alphabtique
- Larchivage de ces pices est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
. ......................................................................
- Le contrle physique des espces en caisse est effectu :
par M.(Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
selon une priodicit de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Rfrence : 35
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Nature de la pice
Renvoi/page
351
Impts et taxes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3 52
Amortissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3362
Charges payer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
33 3
Provisions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
353
354
355
Rgularisations diverses :
Chaque criture reoit un numro de rfrence qui renvoie la pice justificative classe
numriquement.
Forme et contenu de la pice justificative :
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Les critures de rgularisation dun montant suprieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dhs
sont contrles et autorises par M. (Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lautorisation est matrialise par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Les personnes habilites crer des critures de rgularisation sont :
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Rfrence : 351
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
M.
Comptabilisation de la paie . . . . . . . . . . . . . . . .
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
M.
M.
M.
..............................
..............................
(Celles-ci sont calcules sparment, de mme que les charges totales. Lentreprise vrifie
que les retenues additionnes aux charges patronales donnent le montant figurant sur le
bordereau).
ou
(Celles-ci sont calcules par diffrence entre le montant figurant sur le bordereau et les
retenues salariales).
Les pices permettant de comptabiliser la paie et les charges sociales sont les suivantes :
..............................
..............................
..............................
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Libell
dbit
61711
Appointements et salaires
61712
Primes et gratifications
61713
Mois de . .
4443
4445
44425
4432
Mois de . .
61742
61743
4441
C.N.S.S
Mois de . .
4443
Caisses de retraite
4445
Mutuelles
Trimestre de . .
Trimestre de . .
Banque
5161
Caisse
C.N.S.S.
4443
Caisses de retraite
Trimestre de . .
4445
Mutuelles
Trimsetre de . .
44525
Etat - IGR/Salaires
5141
Mois de . .
Mois de . .
Banque
Adresse :
Crdit
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Rfrence : 352
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 353
*
*
*
*
*
*
*
*
*
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*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
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*
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*
*
*
*
*
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 354
Augmentation du capital
(Sur la base du PV de lAGE ratifiant laugmentation du capital et DSV)
Affectation des Rsultats nets en instance daffectation
*
*
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*
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*
*
*
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 355
Nature
Excutant
Excutant
Excutant
Contrle
M.
M.
M.
Autorisation
Autorisation
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Responsable
........................................
...........................
........................................
...........................
........................................
...........................
........................................
...........................
........................................
...........................
........................................
...........................
- Personnel de comptage
Equipe
Responsable
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
- Procdures de contrle :
*
- systmatiquement
- par sondage
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
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Adresse :
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4. - Annexes
Adresse :
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Rfrence : 41
Applicable
le (1)
Etabli
par
Libell
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N
Rdig
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au (2)
Adresse :
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par
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Rfrence : 42
Adresse :