Aaaannnn PDF

Sommaire
Introduction générale ............................................................................................................................ 1

Chapitre 1 : généralité sur CMG Consult ........................................................................................... 3
Chapitre 2 : les missions du cabinet..................................................................................................... 5
Chapitre 3 : les tâches effectuées........................................................................................................ 19
III. Les travaux fiscaux : ........................................................................................................... 24
Chapitre 4 : Etude de cas .................................................................................................................... 26
Chapitre 5 : l’appréciation du stage .................................................................................................. 30
Conclusion ............................................................................................................................................ 32
1
Chapitre 2 : les missions du cabinet
Introduction générale
La comptabilité est un système d’information qui permet d’évaluer la situation financière d’une
entreprise, de l’Etat… Elle est souvent présentée comme un « mal nécessaire », la comptabilité
est une obligation relativement lourde à effectuer sous la contrainte des règlements de la loi, les
entreprises la voient sous cet angle car ils sont obligés de calculer les impôts qu’ils doivent à
l’Etat, ce qu’ils acceptent difficilement. Toutefois, les entreprises ne voient pas le côté positif
et essentiel dans la tenue de la comptabilité en tant qu’outil de contrôle et de gestion. Elle permet
de faire un bilan détaillé de l’année, d’établir une photographie claire du patrimoine de la
société, de permettre à son utilisateur le pouvoir de tracer ses évolutions futures, de déterminer
ce qui peut être financièrement possible, et ce qui sera difficile voire impossible à accomplir.
On dit que c’est un outil de contrôle car en interne elle permet l’enregistrement de toutes les
informations financières : achats, ventes, versements, mouvements de fonds…, en externe, la
comptabilité permet de présenter un état transparent de l’entreprise à tous ses acteurs et à tous
partenaires externes : associés, administrateurs, fournisseurs, client… c’est aussi un outil de
gestion car c’est le tableau de bord du gestionnaire de l’entreprise et une référence majeure à
toute prise de décision majeure pour la société, la tenue régulière de la comptabilité permet
même de déclencher une décision rapide et indispensable à la bonne continuation, voire à la
survie de l’entreprise. Mon choix du cabinet consulting s’est basé sur le grand intérêt que je
porte au domaine, son étroite relation avec mon cursus et le fait que ce stage pourra me
permettre de mettre en pratique ce que j’ai acquises durant mes études et de voire l’effet de la
comptabilité dans le monde réel sur les comptes de l’entreprise. Le stage effectué au sein de ce
cabinet est un stage de fin d’étude définit par le CMG Consult d’une durée de 4 semaines, du
09 janvier au 03 février, il a pour but de faire connaitre à l’étudiant la vie professionnelle, de se
rendre compte de sa dureté et de son utilité une fois le monde du travail intégré. Mon rapport
comportera trois parties : la première sera consacrée à la présentation et à la description du
cabinet. La deuxième partie elle traitera le fonctionnement du cabinet et les tâches qui m’ont
été attribué ainsi que les observations globales concernant la qualité du travail, et des rapports
humains. Et on termine par l’étude de cas.
2
Chapitre 1 : généralité sur CMG Consult

I. Présentation générale de cabinet de conseil :
Un cabinet de conseil, aussi appelé société de conseil ou encore cabinet de consulting, apporte
une analyse et des recommandations visant à répondre à une problématique d’entreprise
spécifique. Une entreprise fait notamment appel à un cabinet de conseil lorsqu’elle a besoin
d’une expertise dont elle ne dispose pas en interne.
Une mission de consulting peut être ponctuelle ou continue (de l’ordre de quelques jours à
plusieurs mois). Elle peut être conduite par un ou plusieurs consultants. Elle peut simplement
inclure du conseil (dans le cas d’une prise de décision, de résolution de problèmes, d’un
changement stratégique ou de conseils organisationnels par exemple), un suivi (établissement
d’une stratégie, mise en place du plan d’action, suivi des indicateurs), ou être associée à de la
formation et de la prestation de services supplémentaires (externalisation d’une tâche
opérationnelle ou d’une activité spécifique)
II. Présentation de CMG Consult :
1. Localisation :
2. Historique
3. Statue juridique
4. Domaines de compétences :
a. Audit :
L’audit consiste à observer et à vérifier les comptes d’une entreprise, voir la questionner sur
ses pratiques, sur ces comptes pour mesurer son degré de concordance par apport au référentiel
donnée.
b. Comptabilité :
La comptabilité est le recensement et la mesure économique de l’activité et du patrimoine d’une
entité économique (Entreprise, Association, Etat…)
Le cabinet se charge en comptabilité de :
✓ La mise en place de systèmes comptables dans plusieurs entreprises publiques et
privées,
✓ L’assistance et supervision de comptabilités dans des entreprises relevant de différents
secteurs du privé ;
✓ L’assistance de la Direction Comptable et Financière de grandes entreprises publiques
et privées ;
3
✓ L’encadrement et la formation de personnel en comptabilité, animation et séminaires

sur différents thèmes liés à la comptabilité ;
✓ La mise en place du nouveau plan comptable ;
✓ L’élaboration des manuels et procédures comptables ;
c. Finances et Etudes :
En finance le cabinet se charge de :
✓ La gestion de la trésorerie dans le cadre des entreprises et associations ;
✓ La mise en place de systèmes de contrôle des opérations de banque suivant conditions
de tenue
✓ La mise en place de systèmes de suivi budgétaire en matière de dépenses et recettes ;
✓ L’étude de rentabilité de projets d’investissements et montage de crédits financiers
✓ Or concernant l’Etude le cabinet se charge de :
✓ L’étude de faisabilité
✓ L’extension de la capacité de production SUBM ;
✓ L’unité de production industrielle
✓ Différents projets en agro. Alimentaire, restauration…
d. 5-Conseils :
Le cabinet s’occupe du conseil juridique :
Création et différents modifications des sociétés.
✓ Du conseil financier : Choix de financements.
✓ Du conseil social : Relations des entreprises avec la CNSS…
✓ Et du conseil fiscal : Régimes fiscaux des sociétés, Conseil et Assistance en matière de
contentieux administratifs, judiciaires et fiscaux.
Organigramme
4
I. La comptabilité générale
Dans notre école, nous avons pratiqué la comptabilité à l’aide des exercices et des applications
faciles à traiter, sur papier et même sur le logiciel AI compta, cela en raison de l’ordre préétabli
des opérations et de la facilité de visualisations des dates, des numéros des pièces justificatives
…etc. En effet, une page dans un exercice peut regrouper les données d’un classeur de factures.
Dans la pratique professionnelle de la comptabilité, les entreprises (clients) apportent aux
comptables des factures, des relevés bancaires et des autres pièces justificatives en désordre et
parfois en plusieurs langues ce qui rend la pratique paraître un peu complexe, le comptable n’a
pas sous sa responsabilité une ou deux feuilles d’examen comme l’étudiant, mais des armoires
de classeurs de différentes entreprises. Cependant avec le temps cela devient une tâche facile
surtout pour les personnes qui maîtrisent la théorie qui est une base indispensable à la pratique.
La tenue de la comptabilité nécessite un système comptable fiable, ce dernier est un processus
permettant de tracer les méthodes et les procédures nécessaires à la réalisation des travaux de
comptabilité dans les bonnes conditions. Les étapes effectuées dans le cabinet sont les suivantes
1. Le classement des pièces :
Puisque le recours au système centralisateur est indispensable pour faciliter les tâches, le
premier classement consiste à classer les différents documents (factures, relevés bancaires
traites …etc.) chronologiquement et selon le journal auxiliaire correspondant, on distingue en
général :
Le journal achats
Le journal ventes
Le journal caisse
Le journal banque
Le journal des opérations diverses OD (impôts, la paie …etc.)
Chaque journal auxiliaire est classé dans un classeur (chrono) selon les mois et par ordre
chronologique pour permettre la centralisation mensuelle dans le journal général dans les
bonnes conditions Après l’étape du classement, il faut saisir les opérations dans les journaux
auxiliaires à l’aide du logiciel AI compta. Ce dernier est un logiciel simple et facile, qui est
conçu spécialement pour la comptabilité des PME/PMI, ce logiciel ne nécessite que deux heures
de formation plus un peu de pratique, pour pouvoir le maîtriser. En saisissant les opérations AI
compta donne automatiquement un numéro de pièce à l’opération, ce numéro-là est à écrire sur
5
la pièce (facture, avis de débit.) pour créer une liaison entre les opérations passées au journal et
les pièces justificatives.
Après la saisie des opérations dans les journaux auxiliaires AI compta effectue
automatiquement le passage des journaux auxiliaires au journal général, et l’établissement des
cinq états de synthèse sauf la centralisation mensuelle (pour obtenir le journal général), et la
clôture de l’exercices.
2. La visualisation et la vérification des écritures :
Après la comptabilisation des opérations, il est nécessaire de les visualiser et les vérifier afin
de déceler les erreurs, les déséquilibres des balances, et les travaux non accomplis, cette tâche
est effectuée d’abord par les comptables, ensuite par le comptable, ce dernier est habilité à
valider et à attester la conformité et la sincérité des états de synthèse. Le rapprochement
bancaire : Cette opération consiste à réconcilier le solde de banque tel qu'il apparaît en
comptabilité et celui figurant sur les relevés bancaires en recensant les écritures en
rapprochement entre ces 2 montants. L’état de rapprochement bancaire est établi sur Excel.
II. La déclaration mensuelle

La déclaration mensuelle est un document nécessaire établir à la fin de chaque mois durant
l’exercice comptable et donne une idée sur les montants que l’entreprise va payer et qui sera
amené à la recette fiscale pour le contrôle.
Les éléments de la déclaration mensuelle sont :
L’année et le mois ;
Le code TVA et le code catégorie ;
La matricule fiscale ;
Nom, adresse, activité de l’entreprise ;
Salaire imposable ;
Retenue à la source, retenue sur loyer 15% du montant de loyer ;
Les honoraires ;
TFP (taxe de formation professionnelle) ;
FOPROLOS (fond de promotion des logements sociaux) ;
TVA (taxe sur la valeur ajoutée) ;
Droit de timbre ;
TCL (taxe sur chiffre d’affaires locales).
Stage technicien 6
La quittance :
C’est un document reçu auprès des recettes des finances en contre partie de la déclaration
mensuelle originale. Cette quittance sera attachée à la deuxième copie de la déclaration
mensuelle de l’entreprise correspondant chez le bureau de comptabilité.
Chaque quittance sera identifiée par un numéro qui indique le mois et la date de paiement du
montant concerné en chiffre et en lettre, la matricule fiscale et le nom de la société.
Remarque :
Chaque déclaration dépasse le délai du paiement (15émé jours) pour la personne physique et
(28émé jours) pour la société. L’entreprise va subir une pénalité de 5 Dinars pour chaque taxe
no payé.
La modalité de paiement de la déclaration mensuelle :
La déclaration mensuelle est déposée au bureau de la recette fiscal compétant avant une date
fixée en fonction de la forme juridique de l’entreprise :
Le 15éme de chaque mois pour les personnes physique.
Le 28éme de chaque mois pour les personnes morales.
Le montant de l’impôt perçus pour chaque déclaration mensuelle ne peut pas être inférieure à
un minimum fixé comme suit :
5 Dinars pour les personnes soumises au régime forfaitaire.
10 Dinars pour les personnes physiques soumises au régime réel.
15 Dinars pour les personnes morales.
En cas de retard la personne en cours est soumise à une pénalité de retard de 1% du montant de
chaque taxe ou 5 Dinars.
1. Taxe sur valeur ajoutée (TVA) :
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect ayant le plus grand rendement dans le système
fiscal Tunisien.
La TVA est payée par le consommateur final sur tous les opérations commerciales réaliser sur
le territoire Tunisien.
a. Les opérations imposables
On distingue entre :
- Les opérations imposables par nature
- Les opérations imposables par la détermination de la loi
- Les opérations imposables par option
Stage technicien 7
Les opérations imposables par nature :

Au terme de l’article 1 du code de la TVA, sont soumise à la TVA tous les affaires faites en
Tunisie quelques soient les buts ou les résultats réalisées ayant un caractère industriel, artisanat
ou les opérations commerciales.
En trouve :
- Les opérations de fabrication industrielle ou artisanale. Les opérations de profession
libérale.
- Les opérations de service à un caractère commerciale.
- Les opérations commerciales des produits dans les grandes surfaces
Les opérations imposables par la détermination de la loi :
La TVA s’applique sur toutes les importations quelques soit le produit et la qualité de
l’importateur (industriel, commerçant, prestataire, particulier...) ou la destination du produits
(revente après transformation ou en état ou bien consommation personnelle…)
La livraison à soit même des immobilisations et imposables à la TVA.
La vente des produits par des commerçants/détaillants qui réalisent un chiffre d’affaires
supérieur à 100 mille dinars par ans.
Les opérations imposables par option :
Les opérations imposables par option sont :
Les produits imposables par nature et exonérée par la loi mais imposés sur option totale ou
partielle dans les cas suivants :
Produits et services exportés.
Approvisionnement d’assujettis à la TVA en produit et service exonéré.
b. Base et taux de tva
La base du calcule de TVA :
L’assiette de calcule de TVA on régime intérieur et représente par le chiffre d’affaires ainsi que
tous les frais et les taxes non récupérable. En cas de l’importation la base du calcule de TVA
correspond à la valeur en douane majoré.
Les taux de TVA :
Les trois taux de TVA en Tunisie sont :
❖ Le taux de 7% :
✓ Les exploitants de laboratoire d’analyse ;
✓ Les infermière et masseurs ;
Stage technicien 8
✓ Les services d’éducation et de formation privé ;

✓ Les produits et les articles destinés pharmaceutique ;
✓ Les topographes ;
✓ Les dessinateurs.
❖ Le taux de 13% :
Sont soumis au taux de 13% les produits et les activités concernant les machines informatique,
transport de marchandise, les établissements hôteliers ainsi que les services rendus par
l’architecte, Les avocats et les experts.
❖ Le taux de 19% :
Le taux normal applicable à la plupart des activités et des produits.
c. Exonération :
Les produits exonérés de la TVA sont : Les produits alimentaires ; Les médicaments ;
Les produits soumis au régime de l’homologation, administratif des prix.
d. Liquidation de la TVA :
Les assujettis obligatoires :
L’assujettie obligatoire sont les personnes au l’entreprise qui réalise des opérations soumis à la
TVA. La TVA est calculée sur les opérations des achats ou les charges appelé TVA déductible.
Les achats ou les charges doivent obligatoirement se rapporter à l’activité d’exploitation de
l’entreprise. La TVA calculé sur les opérations des ventes et les produits appelé TVA collecté.
En calcule le solde de TVA à la fin de chaque mois :
Le solde de TVA = TVA collecté – TVA déductible
Les cas possibles :

Si le solde est positif (TVA collecté – TVA déductible) > 0 => TVA à payer
Si le solde est négatif (TVA collecté – TVA déductible) < 0 => TVA à reporter
Si le solde est nul (TVA collecté = TVA déductible) = 0 => déclaration néant
Les assujettis par option :
Certaine activité située hors champ d’application de la TVA ou exercent une activité exonéré
destiné à l’exportation ont la possibilité à l’adhésion à la qualité d’assujettis par option.
L’avantage de cette option et avoir la possibilité de travailler avec des personnes assujettis
(élargir la clientèle) et récupérer le montant de TVA au moment d’achat au niveau de
l’opération de vente. Pour être assujettis par option ; l’entreprise doit déposer une demande aux
bureaux de contrôle des impôts compétant à toute période de l’année. La date d’effet commence
Stage technicien 9
au 1ére jour du mois qui suit le mois de l’acceptation. La période d’assujettis par option se
termine au 31/12 de la 4éme années qui suit celle de l’acceptation. Pour quitter la qualité
d’assujettis par option il faut déposer une demande d’annulation au moins 3 mois avant la fin
du la 4émé années.
Remarque : L’option est renouvelable par tacite reconduction pour une période de 4 ans.
Assujetties partielles :
Sont considères assujettis partiels les entreprises qui regroupe 2 activités ou 2 produits l’un
soumis à la TVA et l’autre non soumis ou exonéré. Donc il y a un problème au moment de
l’achat ou des charges destinés aux 2 produits. L’entreprise calcule chaque année un
pourcentage de déduction provisoire (prorata) applicable sur les achats qui concerne les 2
activités.
Prorata :
CA TTC soumis + CA TTC exportation + CA TTC suspension
N + CA non soumis + CA exonéré
✓ Si l’achat soumis => TVA déduction 100%

✓ Si l’achat non soumis => TVA déductible 0%
✓ Si l’achat de 2 activités => TVA déduction provisoire %
2. L’impôt sur le revenu de personnes physique :
L’IRPP est une obligation pour toutes les personnes ayant son domicile fiscal en Tunisie ou
ayant perçu des revenus d’origine tunisienne. Il s’adresse aux salariés et aux entreprises
individuelles (freelances et indépendants). Comment le calculer ? Dans ce rapport nous vous
expliquons de quoi il s'agit, nous traitons deux exemples simples (pour les salariés et pour les
entreprises individuelles), et nous exposons quelques exceptions à connaître.
L’IRPP est déterminé chaque année en fonction du montant total des revenus nets ou des
bénéfices nets perçus. Ce calcul est fait après une déduction forfaitaire en fonction de la
catégorie de revenus et les charges déclarées (par exemple : enfants à charge). Pour les salaires
et pensions la déduction est de 10% avec un plafond fixé à 2.000DT par an.
Pour les entreprises individuelles, le bénéfice net est calculé par la différence entre les produits
(chiffre d’affaires, produits financiers, subvention d’exploitation, etc.) et les dépenses
professionnelles (achats, frais généraux, cotisations sociales, etc.).
Le barème pour calculer l’IRPP en Tunisie : Le taux d’imposition est calculé par paliers et se
décompose comme suit :
Stage technicien 10
Tranche Taux Taux effectif à la

tranche supérieure
0 à 5000 DT 0% 0%
DE 5000 DT à 20000 DT 26% 19,50%
DE 20000 DT à 30000 DT 28% 22,33%
DE 30000 DT à 50000 DT 32% 26,20%
Au-Delà 50000 DT 35% -
TITRE : Tableau Barème de calcul de l'IR 1
L'IRPP se calcule sur la base de la somme des revenus et des déductions éligibles. En effet,
chaque catégorie de revenu bénéficie de déductions spécifiques. Exemples de déductions (liste
non-exhaustive) :
✓ Salariés : déduction forfaitaire de 10% du revenu imposable, plafonnée à 2000 DT par
an.
✓ Pensions : 25% de déduction par an.
✓ Revenu locatif : 20% de déduction par an (+ déduction des frais d'entretien justifiés)
S'ajoute à cela les déductions communes telles que "chef de famille" ou enfants à charge.
✓ Pour les salariés, avant le 5 décembre de l'année N+1, muni de mon certificat de retenue
à la source fournie par mon employeur, je dois m'adresser à la recette des finances
territorialement compétente pour déposer ma déclaration.
✓ Pour les personnes physiques patentés (entreprise individuelle), le gouvernement
tunisien a mis en place un processus visant à faciliter la vie des contribuables. La
plateforme de télédéclaration fiscale permet de bénéficier d’un service à distance et de
payer ses impôts sans se déplacer aux Recettes des Finances.
3. L’impôt sur la société :
L'impôt sur les sociétés est, comme son nom l’indique, un impôt sur les bénéfices annuels d'une
société. Avec l’harmonisation récente de la fiscalité tunisienne, il est important de revoir les
spécificités de cet impôt ainsi que les taux à considérer en fonction des avantages fiscaux
applicables.
L'impôt sur les sociétés concerne les personnes morales en Tunisie, c'est-à-dire qui réalisent
leurs activités habituelles sur le territoire tunisien.
L’impôt sur les sociétés est dû à toutes les sociétés suivantes sauf quelques exceptions :
Les sociétés de capitaux et assimilées établies en Tunisie (forme juridique SARL, SA et SCA)
Stage technicien 11
Les sociétés étrangères établies en Tunisie (pour plus d’informations, lisez notre article sur les
sociétés off-shore),
Les coopératives et les établissements publics à caractère non administratif ayant un but lucratif,
Les personnes morales non-résidentes et non établies en Tunisie sont imposées uniquement sur
les bénéfices réalisés en Tunisie. Les bénéfices réalisés à l’étranger, par le biais de succursales
par exemple, ne sont pas soumis à l’IS, alors que les sociétés résidentes sont imposées sur tous
leurs revenus (nationaux et internationaux). (Source Ministère des Finances)
En Tunisie, il existe différents taux d'imposition applicables en fonction de l'activité de la
société et de son chiffre d'affaires.
✓ Le taux normal : Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 15% à partir de 2022,
mais il existe des taux réduits pour certaines activités ou certains groupes, et un taux
plus élevé pour des secteurs spécifiques.
✓ Le taux réduit : Un taux réduit de 10% s’applique notamment aux sociétés engagées
dans des activités telles que les arts et l'artisanat, la pêche et l'agriculture, et les sociétés
opérant dans les zones de développement régional après l'expiration de la période de
déduction totale (10premières années d’entrée en activité).
✓ Le taux maximal : Le taux spécifique de 35 % s'applique aux banques et aux autres
institutions financières, aux compagnies d'assurance, aux sociétés d'investissement, aux
opérateurs de télécommunications, aux sociétés opérant dans le secteur du pétrole et du
gaz et aux hypermarchés. Les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés au taux de 35
% peuvent bénéficier d'un taux réduit de 20 %pendant cinq ans si elles admettent leurs
actions à la Bourse de Tunis.
✓ Le minimum légal : En Tunisie, l’IS minimum doit correspondre à 0,2% du chiffre
d’affaires local avec un minimum de 500 TND TTC. Ce taux est réduit à 0,1% (plafonné
à 300TND) pour les sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés au taux de 10% et pour
les sociétés vendant des produits à prix réglementés ayant une marge brute n'excédant
pas 6%.
Concrètement, cela signifie que même les sociétés qui réalisent des pertes doivent payer ce
montant minimal.
Le cas spécifique des créations de sociétés : Les sociétés nouvellement créées bénéficient d’une
fiscalité avantageuse afin de promouvoir leur développement.
Plus précisément, l'imposition des bénéfices sur ces sociétés est progressive avec l’application
d’une déduction de :
Stage technicien 12
✓ 100% du bénéfice pour la 1ere année - c’est-à-dire qu’il y a une exonération totale de
l’IS
✓ 75% la 2ème année
✓ 50% la 3ème année
✓ 25% la 4ème année.
Cet avantage fiscal pendant les 4 premières années d’existence d’une société concerne toutes
les nouvelles sociétés hors secteur financier, secteur de l’énergie (à l’exception des énergies
renouvelables), des mines, de la promotion immobilière, de la consommation sur place, du
commerce et des opérateurs de télécommunication (Art 71 code IRPP et IS).
Pour pouvoir calculer l’impôt sur les sociétés, il est important de connaître la base imposable à
l’IS. L’IS se calcule par rapport au bénéfice d’une société sur l’exercice comptable de 12 mois.
Il résulte de la différence entre les produits et les charges.
La déclaration peut être faite de façon dématérialisée via la Télédéclaration fiscale.
Le paiement se fait sous forme de3 acomptes provisionnels qui correspondent chacun à 30% de
l’impôt dû au titre de l’année précédente ; et payables au cours du 6ème, 9ème et 12ème mois
de chaque année.
A savoir que les honoraires, commissions, loyers, revenus de capitaux mobiliers et autres
montants égaux ou supérieurs à 1000 TND payés par l’Etat, les Collectivités Locales et les
Entreprises et Etablissements publics ou payés par les personnes morales sont retenus à la
source. De plus, une liste de produits de consommation importés est soumise à une avance de
10%.
La retenue à la source et l’avance sont déductibles des acomptes provisionnels et de l’IS
définitif (source Ministère des Finances)
4. Retenus à la source :
Les cinq types de retenues à la source : On peut distinguer entre :
1) Les retenues imputables ;
2) Les retenues libératoires ;
3) Les retenues définitives ;
4) Les retenues forfaitaires ;
5) L’auto retenue à la source ;
Obligation générale de retenir à la source Sont tenues d’opérer la retenue à la source au titre de
tous les montants couverts par le champ d’application de la dite retenue tel que fixé par les
Stage technicien 13
articles 52 et 53 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les
sociétés :
✓ L'Etat et les collectivités locales ;
✓ Les personnes morales indépendamment de leur forme, de leur objet et de leur régime
fiscal au regard de l'IS352
✓ Les personnes physiques soumises à l'impôt sur le revenu selon le régime réel.
✓ Les personnes physiques soumises à l'impôt sur le revenu sur la base d’une assiette
forfaitaire dans la catégorie des bénéfices non commerciaux,
Obligation limitée de retenir à la source :
L’obligation de la retenue à la source au titre de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les
sociétés est limitée pour les personnes soumises à l’impôt sur le revenu sur la base d’une assiette
forfaitaire (dans la catégorie autre que les bénéfices non commerciaux), aux paiements au titre
des :
✓ Traitements et salaires
✓ Rémunérations occasionnelles,
✓ Rémunérations payées aux non-résidents non établis en Tunisie, y compris la plus-value
provenant de la cession ou de la rétrocession des titres ou des droits y relatifs,
✓ Revenus de capitaux mobiliers,
✓ Intérêts des prêts payés aux établissements bancaires non établis en Tunisie,
✓ Rémunérations payées aux non-résidents établis en Tunisie pour une période n’excédant
pas 6 mois pour les travaux de construction ou pour les opérations de montage ou pour
les activités de surveillance et autres activités et services réalisés par des associés ou des
membres des sociétés ou des groupements
Définition de certaines rémunérations faisant partie du champ d’application de la retenue à la
source
✓ Loyers : Montants payés en contrepartie de la location des propriétés bâties et non bâties
y compris les propriétés agricoles et les fonds de commerce.
Exemple :
Locaux commerciaux,
Terrains non bâtis,
Centres d’affaires dans le cadre des contrats de domiciliation,
Espaces destinés aux affiches publicitaires,
Unités fixes de stockage des céréales et de pétrole
Stage technicien 14
✓ Honoraires
Rémunérations payées en contrepartie de l’exercice des professions indépendantes où l’activité
intellectuelle joue un rôle prépondérant et qui consistent en la pratique personnelle en toute
indépendance des professions en question.
Exemple :
Professions médicales : médecine générale, chirurgie, médecine vétérinaire, infirmerie,
kinésithérapie, rééducation orthopédique, orthophonistes, nutritionnistes, délégués médicaux,
centres de radiographie, laboratoires d’analyses médicales…
Professions juridiques : avocats, commissariat aux comptes, conseil juridique et fiscal,
huissiers, notaires, comptabilité et expertise comptable, formation …
Professions techniques : études, architecture, aménagement de territoire, topographie,
architecture d’intérieur, services d’ingénierie de fixation et de mise en marche des réseaux de
la télécommunication et de l’informatique…
✓ Commissions
Les montants revenant au mandataire qui agit dans le cadre d’un contrat de commission au
sens de l’article 601 du code de commerce qui prévoit que le mandataire agit en on propre nom
pour le compte du mandant et sous ses ordres.
Exemple :
Commissions réalisées dans le cadre des contrats de promotion ou de distribution des produits
et dans le cadre de l’exploration de marchés.
Montants revenant aux banques au titre de la collecte des primes d’assurance pour le compte
des compagnies d’assurance.
Commissions revenant aux gestionnaires des actifs des organismes financiers et fonds de
placement.
Commissions des agences de voyage…
✓ Courtage
Opérations commerciales qui consistent en la mise en rapport entre personnes en vue de la
réalisation d’opérations sans mandat.
Exemple :
Mise en relation des vendeurs et des acheteurs,
Mise en relation des producteurs agricoles et des industriels.
✓ Rémunérations des activités non commerciales qu’elle qu’en soit l’appellation
Stage technicien 15
Tous les autres montants qui ne relèvent pas des honoraires et payés en contrepartie de
l’exercice des activités non commerciales à but lucratif.
Exemple :
Montants payés en contrepartie des droits d’auteur au titre des œuvres artistiques,
Artistes,
Compositeurs,
Auteurs ou journalistes,
Les rémunérations payées aux agents d’assurance
Auto-écoles,
Interprètes,
Ecrivains publics…
✓ Autres services dont la contrepartie est égale ou supérieure à 1000 Dinars
Montant en contrepartie de l’acquisition de tout service non concerné par les taux de retenue
susmentionnés et de marchandises, d’équipements et de matériel.
Exemple :
Location de biens meubles ;
Transporteurs médicaux ;
Services administratifs ; maintenance, entretien et réparation ;
Construction, montage ;
5. Les autres taxes :
a. Taxes de formation professionnelle : TFP
La ristourne sue la TFP est l’instrument le plus ancien et le plus important de la formation
continue. Cette taxe est destinée à la formation permanente et au perfectionnement du personnel
de l’entreprise. La TFP est due sur la base des traitements de salaire et touche les autres
rétributions brutes avant la déduction. La TFP est due au taux de 2% pour tous les secteurs
soumis à l’exception des entreprises exerçant dans les secteurs des industries manufacturières
qui sont soumises à ladite taxe au taux de 1%. Elle est assise sur les traitements, salaires et
toutes autres rétributions avant déduction au titre des cotisations sociales. Les dépenses de
formation peuvent faire l’objet d’une ristourne déductible de la taxe due.
✓ TFP pour les entreprises industrielles : Salaire brut * 1%

✓ TFP pour les entreprises commerciales : Salaire brut * 2%
Stage technicien 16
b. Le fond de promotion des logements sociaux : FOPROLOS
Il est institué à la charge de tout employeur public ou privé exerçant en Tunisie. Cette
contribution est calculée sur la base des traitements, salaires et toutes autres rétributions. Elle
est due au taux de 1%.
FOPROLOS : Salaire brut * 1%
Personne soumise à la contribution de Personne non soumise à la contribution de

FOPROLOS FOPROLOS
▪ Des personnes morales de droit public. ▪ Les exploitations agricoles privées
▪ Des personnes morales de droit privé. (personnes morales et personnes physiques).
▪ Des personnes physiques. ▪ Les personnes qui ne sont pas exonérées
Tableau 1 création par auteur
c. Chiffre d’affaires locales : TCL
Le TCL= 0.2% * Chiffre d’affaires TTC
Les personnes soumissent à la TCL sont :

✓ Les personnes morales situées dans le champ d’application de l’impôt sur les sociétés
(L’IS), y compris celle qui sont exonérées en vertu de l’article de l’IRPP et l’IS.
✓ Les personnes physiques au titre des catégories des bénéfices industrielles et
commerciaux (BIC) et des bénéfices des professions non commerciales (BNC).
Les personnes exonérées de la TCL sont :
✓ Les personnes morales et les personnes physiques non domiciliées en Tunisie.
✓ Les établissements touristiques qui sont soumis à la taxe hôtelière (2% CA TTC).
d. Droit de timbre :
Le timbre fiscal est une taxe relative aux nombres des factures de vente. Le montant fixé pour
chaque facture est 0.600 D.
Nombre des factures de vente * 0.600 D
Les opérations exonérées du droit de timbre :

Les registres de l’Etat civil. Les registres brouillard des notaires.
Stage technicien 17
Les factures quittances émises par la STEG et SONEDE et l’office national des postes
Tunisien.
Les factures relatives à l’exportation.
Stage technicien 18
Chapitre 3 : les tâches effectuées

Après avoir étudié l’organisation et le fonctionnement dans le chapitre précédent, nous allons
nous concentrer cette fois ci sur la description et l'analyse des différentes tâches réalisées dans
le cabinet comptable CMG CONSULTING.
I. Description des tâches effectuées
Lors de mon stage, j’ai été amené tout d’abord à observer le processus de classification des
factures selon l’entreprise, ainsi que la saisie de ces factures et tout ce qui concerne
l’enregistrement des achats, des ventes, des opérations de banque ou de caisse ou encore
l’enregistrement de la TVA, le calcul des acomptes à partir de l’impôt sur les sociétés ou de la
cotisation minimal, etc. Afin de me familiariser avec ce monde, j’ai essayé d’exécuter ces
tâches. Dès mon premier jour, le comptable m’a placé dans un bureau avec un employé qui a
pris soin de m’expliquer comment est-ce que l’on procède. Il a commencé par me donner des
factures d’une entreprise et m’a donnée un journal vide sur papier pour que je puisse enregistrer
les opérations d’achats. Après avoir fini, il m’a expliqué la part patronale ainsi que salariale de
l’impôt sur le revenu. Toutes ces choses sont déjà connues en théorie, mais la pratique est
différente. Le travail a été fait en prenant des entreprises réelles et donc il a permis une meilleure
compréhension tout en offrant la possibilité de relier la théorie à la pratique. Dès le deuxième
jour, on m’a donnée des factures d’achats à enregistrer sur le logiciel AI Compta. Les jours
d’après on me ramenait toutes les opérations qu’il y avait à faire : achats, ventes, calcul de la
TVA due ou bien du crédit de TVA. J’ai aussi rempli les déclarations de TVA qui se font sur
un papier rouge, ensuite je suis passé au calcul des acomptes. J’ai eu la possibilité de calculer
les acomptes de plusieurs sociétés et de remplir la feuille de déclaration pour le paiement des
acomptes. J’ai pu aussi calculer l’impôt sur le revenu la part salariale et patronale, j’ai aussi
appris à enregistrer tout ceci au livre journal. Durant mon stage, j’ai également eu l’opportunité
à un moment donnée d’aller à la perception des impôts pour payer les impôts de quelques
entreprises. Pour bien enregistrer sur les factures que ce soit d’achats ou de ventes ou autres, je
procède à leurs classements selon le mois, car pour les saisir sur le logiciel, il faut d’abord
choisir le type de journal c'est-à-dire banque, caisse, achat, etc., ensuite, il faut mettre le mois
de la facture, le jour exacte, le numéro de compte, sur l’intitulé il faut mettre le numéro de
chèque si c’est une opération de banque sinon le numéro de facture et ensuite si c’est en débit
ou crédit, après le montant de la facture, il faut aussi cocher la case TVA si elle est récupérable
et mettre le montant de TVA
19
II. Les travaux comptables

1. Saisie des écritures dans les journaux auxiliaires
Pour assurer le suivi des comptes, il nous est nécessaire de faire la comparaison entre les
écritures comptables et les pièces justificatives, la validité de l'enregistrement dans les comptes
avec la pièce justificative et de nous assurer de la concordance entre les opérations saisies dans
les journaux et les comptes du grand livre. Au sein du service comptable nous utilisons les
journaux suivants :
Le journal auxiliaire d'achat ;
Le journal auxiliaire de vente ;
Le journal auxiliaire de banque ;
Le journal auxiliaire de caisse ;
Le journal auxiliaire des opérations diverses ;
Ces journaux nous permettent de saisir les différentes opérations dans un logiciel de
comptabilité appelé « Ai compta » et dans un tableur appelé Excel. Nous utilisons également
une imprimante, une photocopieuse et des ordinateurs de bureau.
Avant toute comptabilisation, nous faisons un traitement de l'information en tenant compte
d'information et en tenant compte du respect des normes comptables. C'est pourquoi nous
procédons aux vérifications suivantes :
✓ Vérifier la nature du document concerné.
✓ Obtenir les factures pour savoir à qui le document a été adressé.
✓ Classer les pièces comptables dans un classeur tout en suivant l'ordre chronologique de
la numérotation.
✓ Procéder au contrôle arithmétique des différentes pièces comptables ainsi que leurs
justificatifs.
✓ Procéder à l'imputation des pièces selon le Système Comptable Ai comptable.
Généralement les factures du trimestre sont envoyées par le client ou déposées au secrétariat.
C'est durant la phase d'avant comptabilisation que nous séparons les factures d'achats, des
ventes et vérifions en même temps si elles sont bien adressées à la société.
Avant toute saisie, II est nécessaire de connaitre L’activité de l'entreprise, en effet lorsqu’ on
reçoit une facture de la pharmacie par exemple pour l’achat de médicaments, sa
comptabilisation diffère de l'activité de l'entreprise. Nous utilisons le compte « 60110000 achats
de marchandises si c'est un entrepreneur ou un compte « 6242000 entretiens des biens mobiliers
Stage technicien 20
» si c'est une boutique de ventes d'articles mobiliers. La connaissance du client est donc
nécessaire pour la bonne utilisation des comptes du Plan comptable.
L'assistante administrative et financière est responsable de tout ce qui concerne la gestion des
factures fournisseurs et clients des entreprises en partenariat avec le cabinet comptable. Elle
reçoit cette dernière du fournisseur achat et approvisionnement, et l'enregistre à l'aide du
logiciel Excel avant de le transcrire sur « Ai compta ».
La saisie de la facture d'achat par exemple passe par 3 étapes :
Première étape : réception de la facture
Le magasinier reçoit la marchandise, fait le contrôle de la quantité et la qualité, il met un caché
de conformité sur le bon de livraison puis la dernière est retournée au fournisseur pour établir
une facture. Enfin, nous recevons l’original de la facture, le bon de livraison est une copie du
bon de la commande
Deuxième étape : vérification de la facture
Nous vérifions la conformité de la facture avec le bon de commande et le bon de livraison.
Troisième étape : saisie de la facture dans EXCEL
On saisit le numéro de la facture, le montant, la date dans le compte du fournisseur concerné.
Après la saisie dans EXCEL, nous mettons dans un classeur les factures pourtant la mention
« saisie » en amont pour éviter la confusion entre les factures saisie et les factures non saisie.
Au cas où la facture concerne l’achat d’une mobilisation, le logiciel EXCEL calcule
l’amortissement de cette immobilisation, après la fixation de toutes information à savoir la
durée de la vie, le montant de l’immobilisation et la date de mise en service.
Le plan comptable utilisé dans ce cabinet aux normes comptable O.H.A.D.A. Cependant, il est
détaillé en tenant compte de la spécificité et de la nature des opérations il faut également
souligner que le compte de cabinet contient 8 chiffres.
Exemple :
Numéro de compte Intitulé de compte
10100000 Capitale sociale
60110000 Achat de marchandise
70110000 Vente de marchandise
40110000 Fournisseur
Tableau 2création par auteur
Stage technicien 21
A ce niveau, nous prenant en compte chaque pièce d’après son classement dans une saisie
(achat, vente …) on lui donnant un numéro d’ordre selon sa situation da la saisie. Dans un
journal, on enregistre chaque pièce suivant sa nature en passant par les étapes suivantes :
Désignation du numéro de la pièce ;
La date ;
Le libellé ;
Le numéro de compte au débit avec montant ;
Le numéro de compte au crédit avec également son montant
2. Journal d’achat :
Les factures sont enregistrées dans le journal d’achat, mais avant l’enregistrement, il faut :
Vérifier l’existence d’une facture avec son bon de livraison et sa bonne commande.
Voir le numéro donné au fournisseur, et de la nature de la charge.
Vérifier le chantier concerné par cette charge.
La 1ère ligne de l’écriture concerne le fournisseur (date, n° du fournisseur, montant au débit)
La 2ème ligne concerne la TVA (date, compte TVA, n° du fournisseur, montant HT au débit,
section analytique, compte analytique …)
3ème ligne concerne la charge (date, compte TVA, n° du fournisseur, montant HT au débit,
section analytique, compte analytique …)
Une fois la facture enregistrer, on enregistre sur elle le N° du journal achat et le N° de pièce
donnée automatiquement par le logiciel.
La dernière étape c’est le classement des factures :
Ceux payées par chèque ou effet sont classés dans des tiroirs, où chaque fournisseur a son
dossier ;
Ceux payées par caisse sont classé dans le classeur « caisse »
Ceux payées mensuellement (redevance de crédit-bail, facture de téléphone, d’eau ou électricité
...) sont classé dans un classeur au nom de fournisseur
3. Journal caisse :
Avant d’être classées dans le classeur « caisse », les factures payées par caisse s’enregistrent
dans le journal caisse pour solder le montant de la facture.
Une fois l’écriture est passée, on enregistre sur la facture le N° du journal caisse et le N° de
pièce donnée automatique par le logiciel.
Stage technicien 22
4. Journal paie :
Le service paie établie les journaux de paie et les envoie au service comptabilité pour les saisir.
Il s’agit 3 documents à saisir mensuellement :
Journal de paie des salaires de la 1ere quinzaine ;
Journal de paie des salaires de la 2eme quinzaine ;
Journal de paie des salaires mensuels ;
L’écriture passe comme suit :
Les salaires bruts au débit du « compte 64 ».
Les indemnités et avantages au débit.
CNSS au crédit du « compte 45311 »
Retenus à la source du « compte 45311 ».
CSS au crédit du « compte 651 »
Avance sur salaire s’il existe au crédit du « compte 421 ».
Salaire net à payer au crédit du « compte 425 »
TFP au dédit du « compte 6611 »
FOBROLOS au débit du « compte 6612 »
RF au crédit du « compte 437 »
5. Vérification de la saisie
Après avoir saisie les écritures dans les différents journaux auxiliaires, nous passons maintenant
à la phase de lettrage qui sert à repérer certaines erreurs comptables que l’on peut commettre.
Les principaux comptes pour lequel le lettrage à un intérêt sont les comptes de la classe
4(compte de tiers) et la classe 5(compte de trésorerie).
Plusieurs cas de figures d’erreurs existent :
Une opération peut être comptabilisée deux fois. Ainsi on remarque qu’un règlement a déjà été
effectué pour l’un des deux montants, mais qu’il reste encore une facture à régler. Dans ce cas,
on cherche cette facture impayée pour savoir si elle existe bien ou si c’était une erreur de saisie,
c’est-à-dire si elle n’est pas comptabilisée deux fois.
L’enregistrement d’une facture peut être passée dans le mauvais sens. La somme se trouve du
même côté de l’enregistrement du règlement, et ne peut donc pas être lettré.il suffit d’aller
modifier cette saisie dans le journal correspondant.
L’opération n’est pas passée dans le bon compte de tiers. La facture ne se trouve alors pas dans
le même compte que le règlement. Ces deux montants ne peuvent donc pas être lettrés. Pour
Stage technicien 23
corriger cette erreur, il faut aller chercher la facture et repérer quel est le bon compte de tiers.
Il suffit ensuit d’aller modifier cette saisie dans le journal.
Deux chèques sont comptabilisés pour payer la même facture. Un des deux chèques ne peut pas
lettrer. Il faut alors vérifier si ce chèque est bien une erreur ou si l’opération qui lui correspond
est omise d’être saisie. Si cela est bien une erreur, il suffit de supprimer la comptabilisation du
chèque dans le journal banque.
Le montant du chèque est faux, donc aucune opération ne correspond à son montant. Il faut
revoir tous les montant des bordereaux de chèque de ce mois, et vérifié lequel a été mal saisie,
puis vérifier le montant de la facture correspondante puis, il suffira ensuite d’aller modifier le
montant du chèque dans le journal banque.
III. Les travaux fiscaux :
Pendant mon stage j’ai participé à diverses activités de cabinet à savoir l’établissement des
déclarations fiscales et principalement la participation dans des mission de commissariat aux
comptes.
Déclarations mensuelles d’impôts :
Toute personne physique ou morale est soumise à l’impôts sur le revenus selon le régime réel
et l’impôts sur la société doit remplir chaque mois une fiche selon le modèle exige par
l’administration fiscale ; il s’agit d’une déclaration qui comporte :
Prélèvements sociaux assurés par une entité pour le compte l’administration bénéficiaire. On
trouve la retenus à la source sur honoraires, loyer …
✓ TFP : taxe de formation professionnelle (au taux de 1% de salaire brut pour les
entreprises manufacturières ; 2% du salaire brut pour le reste des activités).
✓ FOPROLOS : fond de promotion des logement sociaux. La contribution au
FOPROLOS est due par tout employeur public à l’exclusion de l’exploitation agricole
privées. Cette taxe à la même base que la TFP soit le salaire brut, et son taux
d’imposition est unique et fixé à 1% pour toutes les activités
✓ Droit de timbre : il est établi d’après le nombre de facture de vente, dont chacune d’elle,
on est obligé de payer 0.600 DT (1 DT à partir janvier 2023).
✓ FODEC : fonds de développement de la compétitivité industrielle taxe de 1 %, n’est pas
déductible lorsqu’elle est portée sur les achats.
Stage technicien 24
✓ TVA : est un impôt indirect sur la consommation. L’assujetti doit déclarer

mensuellement le montant de la TVA déductible sur achats et le montant de la TVA
collectée sur les ventes.
Le solde trouvé peut être soit TVA à payer soit un crédit de TVA qui sera imputé
sur le solde de la TVA du mois suivante.
✓ TCL : taxe au profit des collectivités locales. Les assujettis à cette taxe sont les
personnes physiques ou morales soumises à l’impôt sur les sociétés dans le cadre d’une
activité industrielle, commerciales ou prestation de service ou d’une profession libérale.
La déclaration mensuelle d’impôt est remplie en deux exemplaire. Le premier est envoyé avec
le règlement à la recette des finances et le deuxième est conservé par le cabinet.
Le dépôt des déclaration mensuelles est pendant 15 premiers jours du mois suivant celui de
l’imposition pour les personnes physiques, et pendant le 28 premiers jours pour les personnes
morales.
Déclaration de l’employeur :
Chaque société ou chaque employeur est censé de préparer la déclaration d’employeur avant le
dernier délai qui correspond au 28 février, il s’agit d’une récapitulation de l’ensemble des
déclarations mensuelles sur la personne physique et personne morale qui concerne le paiement
de retenue à la source en matière des salaires, honoraires, rentes viagères, pensions et loyers.
Stage technicien 25
Chapitre 4 : Etude de cas
Chapitre 4 : Etude de cas

I. Etude préalable :
1. Description de l’existant :
Durant mon stage j’ai été participer dans la mission de tenu comptabilité, en effet le travail
consiste à la passation des écritures comptables des entreprises de l’année 2022 (vente, achat,
banque, fiche de paie, opération divers), au cours de la vérification du chrono, on prend la
société « X » comme étant un exemple de notre étude de cas :
Les identifications de cette société :
Raison sociale «X»
Nationalité Tunisienne
Adresse Avenue Haffouz, Kairouan 3130
Forme juridique SARL
Date de création 25/2/2020
Nature de l’activité Vente de marchandises
Régime fiscale Régime réelle
Matricule fiscale 142617R/A/C/0000
Tableau 3 : création par auteur
La société «X » assujetti à la {TVA, droit de timbre, FOPROLOS, TFP, retenus à la source,

TCL}.
Le gérant de la société n’a pas installé de logiciel spécifique pour la facturation à cause de sa
coût chère il utilise des carnets de facture numéroté.
Au cours de mois d’Avril 2022 la société « X » réalise un chiffre d’affaires HT 33360,600 DT
et des achats de montant HT est égale à 6540,700 DT. Il a un report de mois Mars est égale à
175,800 D, les tableaux dessous présentent les factures de vente et d’achat.
Les factures d’achats :
Facture Date Montant Taux tva Montant Droit Montant
HT tva timbre ttc
1 05/04/2022 500,2 19% 95,038 0,6 595,838
2 08/04/2022 153,8 19% 29,222 0,6 183,622
3 10/04/2022 77,6 19% 14,744 0,6 92,944
4 12/04/2022 264,9 7% 18,543 0,6 284,043
5 16/04/2022 830,5 19% 157,795 0,6 988,895
26
Chapitre 4 : Eude de cas
6 19/04/2022 1780,5 13% 231,465 0,6 2012,565

7 21/04/2022 134,5 13% 17,485 0,6 152,585
8 24/04/2022 387,5 7% 27,125 0,6 415,225
9 28/04/2022 175,4 19% 33,326 0,6 209,326
10 30/04/2022 2235,8 13% 290,654 0,6 2527,054
Totale 6540,700 915,397 6 7462,097
Tableau 4 création par auteur
Les ventes : (Le taux applicable de la TVA est égal à 19%)

Numéro du Date de Montant Taux Montant Timbre Montant
facture facture HT TVA de TVA TTC
1 01/04/2022 9700,000 19% 1843,000 0,600 11543,600
2 08/04/2022 5780,500 13% 751,465 0,600 6532,565
3 10/04/2022 4673,400 19% 887,946 0,600 5561,946
4 12/04/2022 2567,800 13% 333,814 0,600 2902,214
5 13/04/2022 1578,500 19% 299,915 0,600 1879,015
6 16/04/2022 256,500 19% 48,735 0,600 305,835
7 19/04/2022 364,900 19% 69,331 0,600 434,831
8 21/04/2022 7875,800 13% 1023,854 0,600 8900,254
9 27/04/2022 473,500 19% 89,965 0,600 564,065
10 30/04/2022 89,700 19% 17,043 0,600 107,343
Total 33360,600 5365,068 6,000 38731,668
Tableau 5 création par auteur création par auteur
TVA à payer (à crédit) = TVA collecté – TVA déductible – (report de mois précédant s’il existe)
Tva à payer = 5365,068-915,397-175,800= 4273,871 DT

La société « PGC » a déclaré 4273,871 DT en 28 mai 2022, mais après les vérifications de
chronos on constate qu’il y a certaines erreurs concernant les factures de vente :
Le taux applicable de cette société est égal à 19% alors que les facture :
2 en 08/04/2022, 4 en 12/04/2022, 8 en 21/04/2022 de taux applicable de 13%.
Quelles est la conséquence engendrée ?
Comment peut-on corriger cette faute ?
Stage technicien 27
Quelle sont les solutions proposées ?

2. Critique de l’existant :
Le gérant de la société n’utilise que les carnets de facture numéroté ce qui entraine des erreurs
dans la comptabilité et des fraudes fiscale.
N° Date de Montant Taux Taux Montant Nouvelle Différence
facture facture HT de tva TVA tva montant entre les
déclaré exigé déclaré deux
2 08/04/2022 5780,500 13% 19% 751,465 1098,295 -346,83
4 12/04/2022 2567,800 13% 19% 333,814 487,882 -154,068

8 21/04/2022 7875,800 13% 19% 1023,854 1496,402 -472,548
A cause de ces fautes de factures la société est obligée de corriger ses erreurs et doit reverser le
montant de TVA juste : 973,446
En premier lieu elle doit négocier ses clients afin d’annuler l’anciens facture qu’elle contient
des fautes, s’ils ne veulent pas la société doit prendre ses responsabilités pour corriger les
erreurs.
En second lieu elle doit corriger le taux d’application de TVA dans les pièces comptables
comme suit :
Factures Date de la Montant HT Taux Montant Droit de Montant
facturation tva tva timbre TTC
1 01/04/2022 9700 19% 1843 0,6 11543,6
2 08/04/2022 5780,5 19% 1098,295 0,6 6879,395
3 10/04/2022 4673,4 19% 887,946 0,6 5561,946
4 12/04/2022 2567,8 19% 487,882 0,6 3056,282
5 13/04/2022 1578,5 19% 299,915 0,6 1879,015
6 16/04/2022 256,5 19% 48,735 0,6 305,835
7 19/04/2022 364,9 19% 69,331 0,6 434,831
8 21/04/2022 7875,8 19% 1496,402 0,6 9372,802
9 27/04/2022 473,5 19% 89,965 0,6 564,065
10 30/04/2022 89,7 19% 17,043 0,6 107,343
Total 33360,6 6338,514 6,000 39705,114
Stage technicien 28
Finalement elle doit corriger la déclaration du mois avril 2022 en receveur de finance
Tva à payer = 6338,514-915,397-175,800=5247,317 DT
3. Les solutions proposées
On peut proposer quelques solutions :
Pour éviter les fautes de facturation, il doit utiliser la base « Excel » plus spécifiques que le
carnet de facture numéroté
Installer des logiciel plus spécifique et efficace : 100 sages, AI compta …
Revérifier les factures lors de la création et avant les déclarées.
Stage technicien 29
Chapitre 5 : appréciation du stage
Chapitre 5 : l’appréciation du stage

I. Apports du stage
1. Sur plan professionnel :
Ces 4 semaines ont été d’une aide précieuse pour compléter la qualité de nous avons formation
reçue, notamment dans la comptabilité, contrôle et audit. Nous avons découvert l’univers des
entreprises en partenariat avec le cabinet et l’analyse de leurs de leurs comptabilités.
Nos discussions avec les responsables et les recherches approfondies sur la structure a affirmé
dans l’idée que la mise en place de la comptabilité dans les entreprises et société consiste une
place de plus en plus conséquente pour assurer la suivie des moyennes et grandes entreprises.
D’où notre motivation pour approfondir les connaissances dans ce domaine. Nous avons de
même apprécié durant le stage l’auto-formation et la découverte de nouveaux outils de travail.
Du point de vue de l’adaptabilité et de l’autonomie celles-ci sont allées de pair : il y avait une
certaine liberté dans le travail. Dans certains délais qui étaient impartis pour plusieurs missions
qu’il fallait gérer en parallèles. Nous n’avons pas certainement respecté tous les délais mais
nous avons quand même terminé le travail prévu originellement et nous pensons avoir fait nos
preuves.
2. Sur le plan personnel :
Ce stage nous aura permis d’évaluer en situation professionnelle nos compétences. De ce que
nous avons pu observer et comprendre, le métier de comptable dans cabinet demande une
grande attention, une adaptabilité à des problématique variées, une endurance à toute épreuve,
une disponibilité en tout temps et une vraie autonomie.
Nous avons le sentiment d’avoir gagné en autonomie, en maitrise de soi, en discrétion durant
cette période de travail.
II. Difficultés rencontrées durant le stage :
Durant le stage que nous avons effectué, il est à noter qu’il s’est déroulé sans souci majeur,
quelques petits imprévus ou incommodité sont venus importuner ses journées de labeur.
Nous allons donc voir dans les détails, un certain nombre de ces principes directifs non
observées à CMG consulting, et leur conséquence sur sa gestion.
Les difficultés rencontrées tout au long du stage sont de deux ordres : d’abord les difficultés
théoriques et ensuite les difficultés pratiques.
Stage technicien 30
Chapitre 5 : appréciation du stage
1. Les difficultés théoriques :

Etant étudiant en 2ème année en comptabilité et finance faisant une expérience professionnelle
dans l’établissement à caractère privée, il est d’ordinaire de se trouver face à des difficultés
théoriques. Elles se résument autour de la capacité à comprendre les notions appliquées pendant
le service et pendant le service et pendant la sortie sur le terrain.
2. Les difficultés pratiques :
Il y a quelques soucis avec le matériel informatique, plus précisément les blocages au niveau
du démarrage.
Mis à part ce problèmes de matériel, un autre souci un peu plus conséquent est tout de même à
relever. Cela concernait l’indisponibilité des responsables, cela est dû aux multitudes de
dossiers des clients du cabinet qui nécessite une éminente précision, une haute efficacité et une
grande rapidité.
D’autres problèmes d’ordre pratique peuvent être soulevés parmi lesquels il y a eu souvent des
coupures momentanées de courant et d’internet ; ce qui engendrait des problèmes de retard.
Voilà les principaux ennuis auxquels nous avons été confrontés mais qui n’ont pas eu de graves
conséquences sur notre travail si ce n’est un léger retard.
Stage technicien 31
Table des matières
Conclusion
En stage, on était appelé à vivre intensément la vie professionnelle de très près. Grâce à cette
expérience, on finit par acquérir une certaine maîtrise de soi, et un savoir-faire pour résoudre
les problèmes qui se posent. Aussi on comprend que le domaine de la comptabilité, n’apparait
à sa juste valeur que lorsqu’on le voit de plus prêt. Néanmoins, il y a lieu de signaler que
certaines contraintes de délai, et ainsi que les exigences du client obligent le cabinet à s’adapter
aux mieux à la situation en s’éloignant de certains principes. Grâce à ce dernier, j’ai pu
m’acclimater à la vie professionnelle mais aussi, acquérir beaucoup d’informations sur le
monde d’expertise comptable, qui est un univers très intéressant et je ne regrette à aucun
moment de l’avoir choisi. Ne réalisant pas au départ que ce stage pouvait être aussi instructif,
je reconnais que je serai tenté pour effectuer un autre mois de stage en période de dépôt de
bilan.
Stage technicien 32
Table des matières
Table des matières

Introduction générale ............................................................................................................................ 1
Chapitre 1 : généralité sur CMG Consult ........................................................................................... 3
I. Présentation générale de cabinet de conseil : .......................................................................... 3
II. Présentation de CMG Consult : ........................................................................................... 3
1. Localisation : .......................................................................................................................... 3
2. Historique ............................................................................................................................... 3
3. Statue juridique ..................................................................................................................... 3
4. Domaines de compétences : .................................................................................................. 3
Chapitre 2 : les missions du cabinet..................................................................................................... 5
I. La comptabilité générale............................................................................................................... 5
1. Le classement des pièces : ..................................................................................................... 5
2. La visualisation et la vérification des écritures : ................................................................ 6
II. La déclaration mensuelle .......................................................................................................... 6
1. Taxe sur valeur ajoutée (TVA) : .......................................................................................... 7
2. L’impôt sur le revenu de personnes physique : ................................................................ 10
3. L’impôt sur la société : ........................................................................................................ 11
4. Retenus à la source :............................................................................................................ 13
5. Les autres taxes : ................................................................................................................. 16
Chapitre 3 : les tâches effectuées........................................................................................................ 19
I. Description des tâches effectuées ........................................................................................... 19
II. Les travaux comptables ...................................................................................................... 20
1. Saisie des écritures dans les journaux auxiliaires ................................................................ 20
2. Journal d’achat : ................................................................................................................. 22
3. Journal caisse :..................................................................................................................... 22
4. Journal paie : ....................................................................................................................... 23
5. Vérification de la saisie ....................................................................................................... 23
III. Les travaux fiscaux : ........................................................................................................... 24
Chapitre 4 : Etude de cas .................................................................................................................... 26
I. Etude préalable : ..................................................................................................................... 26
1. Description de l’existant : ................................................................................................... 26
2. Critique de l’existant : ........................................................................................................ 28
3. Les solutions proposées ....................................................................................................... 29
Stage technicien 33
Table des matières
Chapitre 5 : l’appréciation du stage .................................................................................................. 30

I. Apports du stage ...................................................................................................................... 30
1. Sur plan professionnel : ...................................................................................................... 30
2. Sur le plan personnel : ........................................................................................................ 30
II. Difficultés rencontrées durant le stage : ............................................................................ 30
1. Les difficultés théoriques : .................................................................................................. 31
2. Les difficultés pratiques :.................................................................................................... 31
Conclusion ............................................................................................................................................ 32
Stage technicien 34

Aaaannnn PDF

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Aaaannnn PDF

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Sommaire

Introduction générale ............................................................................................................................ 1

Chapitre 1 : généralité sur CMG Consult

✓ L’encadrement et la formation de personnel en comptabilité, animation et séminaires

Chapitre 2 : les missions du cabinet

II. La déclaration mensuelle

Les opérations imposables par nature :

✓ Les services d’éducation et de formation privé ;

Le solde de TVA = TVA collecté – TVA déductible

Les cas possibles :

✓ Si l’achat soumis => TVA déduction 100%

Tranche Taux Taux effectif à la

✓ TFP pour les entreprises industrielles : Salaire brut * 1%

b. Le fond de promotion des logements sociaux : FOPROLOS

FOPROLOS : Salaire brut * 1%

Personne soumise à la contribution de Personne non soumise à la contribution de

c. Chiffre d’affaires locales : TCL

Le TCL= 0.2% * Chiffre d’affaires TTC

Les personnes soumissent à la TCL sont :

Nombre des factures de vente * 0.600 D

Les opérations exonérées du droit de timbre :

Chapitre 3 : les tâches effectuées

II. Les travaux comptables

✓ TVA : est un impôt indirect sur la consommation. L’assujetti doit déclarer

Chapitre 4 : Etude de cas

La société «X » assujetti à la {TVA, droit de timbre, FOPROLOS, TFP, retenus à la source,

6 19/04/2022 1780,5 13% 231,465 0,6 2012,565

Les ventes : (Le taux applicable de la TVA est égal à 19%)

Tva à payer = 5365,068-915,397-175,800= 4273,871 DT

Quelle sont les solutions proposées ?

4 12/04/2022 2567,800 13% 19% 333,814 487,882 -154,068

Chapitre 5 : l’appréciation du stage

1. Les difficultés théoriques :

Table des matières

Chapitre 5 : l’appréciation du stage .................................................................................................. 30

Vous aimerez peut-être aussi