Travail Dirigé n° 1

Correction exercice n° 5
Exercice 5 :
Une entreprise Commercial ayant pour activité la
commercialisation des produits alimentaires, la situation au
début de l’exercice 2016 présente les soldes suivants en DH:
Banque: (SD)
(SD), Caisse: 20 000, Capital: ?, Chèques postaux:
25 000, Construction: 690 000, Client: 65 000, Emprunt: ?,
Trésorerie Actif: 75 000, Fonds commercial: 75 000,
Fournisseur: 450 000, Matériel et Outillage: 45 000, Stocks
de M/ses: 520 000, Matériel de transport: 210 000, Mobilier
:55 000, Terrains: 350 000.
Travail à faire :
1) Sachant que le montant de l’emprunt représente 25% du
capital. Déterminer les montants de la Banque, du capital et
de l’emprunt.
2) Présenter le bilan d’ouverture au 01-01-2016.
Solution exercice 5 :
1) Calcule de la Banque, le Capitale et l’Emprunt
● La Banque
Trésorerie Actif = Banque + Chèques Postaux + Caisse
Banque = Trésorerie Actif – Chèques Postaux – Caisse
= 75 000 – 25 000 – 20 000
Banque = 30 000
● Le Capitale et l’Emprunt
Total Actif = Total Passif = 2 085 000
Total Passif = Capital + Emprunt + Fournisseurs = Capital + 25%
Capital + Fournisseurs
= Capital (1,25) + Fournisseurs
Capital = (Total Passif – Fournisseurs) / 1,25
= (2 085 000 – 450 000) / 1,25
Capital = 1 308 000
Emprunt = 25% Capital = 25% * 1 308 000 = 327 000
2) Le Bilan au 1/1/2016
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations corporelles Capitaux propres
Fonds commercial 75 000 Capital social ou personnel 1 308 000
Immobilisations corporelles Dettes de financement
Terrain 350 000 Autres dettes de financement 327 000
Constructions 690 000
Mobilier, Matériel de Bureau et AD 55 000
Installation techniques, M et Outillage 45 000
Matériel de transport 210 000
Actif Circulant Passif Circulant
Stock Dettes de Passif Circulant
Marchandises 520 000 Fournisseurs et comptes 450 000
Créances de l’Actif Circulant rattachés
Clients et Comptes Rattachés 65 000
Trésorerie
Trésorerie Actif
Banques, trésorerie générale et CPD 55 000
Caisses, régies d’avances et accréditifs 20 000
Total 2 085 000 Total 2 085 000
Travail Dirigé n° 2
Correction exercice n° 3
Exercice 3 :
La situation comptable en DH de l'entreprise El MANAR au début de
l’année N est la suivante: Matériel informatique: 70 000 ; Mobilier de
bureau: 80 000; Matériel de bureau: 60 000; Installations techniques:
65 000; Fonds commercial: 590 000; Constructions: 950 000; Client:
130 000; Matériel de transport: 710 000; Matières premières: 120 000;
Banque: 150 000; C. C. P: 50 000; Fournisseurs: 90 000; CNSS: 10 000;
Produits finis: 75 000; Caisse: 50 000.
Durant le même exercice, elle a effectué les opérations suivantes en DH
DH::
· 02/01: Achats des MP, 20 000: ½ réglé par la banque et le reste à
crédit ;
· 13/02: Achats de 10 ordinateurs à 3 500dh/unité : 10 000 réglé par la
banque et le reste à crédit (18mois) ;
· 22/02: Ventes à crédit de produits finis, 70 000 ;
· 07/03: Alimentation de la caisse par la banque, 30 000 ;
· 18/03: Paiement en espèces les frais d’entretien, 2 000 et le loyer du
magasin, 6 000;
· 11/05: Paiement en espèces des timbres de la poste, 1 500 et des
timbres fiscaux, 1 800 ;
· 20/05: Ordre de virement bancaire n° 1205 à notre fournisseur, 6 000 ;
· 10/06: Paiement par chèque une partie de la dette CNSS, 4 000 ;
· 30/07: Paiement des salaires par virement du C.C.P, 35 000 ;
· 08/08: Paiement par chèque bancaire les honoraires d’un expert-
comptable, 14 000 ;
· 15/09: Le client a viré dans notre compte bancaire, 10 250 ;
· 21/09: L’entreprise a emprunté 400 000, qu’elle a déposé à sa banque ;
· 11/10: Règlement par la banque de deux Mois de loyer d’avance,
12 000 ;
· 19/10: Acquisition contre la banque d’une imprimante-laser, 13 500 ;
· 05/11: Reçu une avance du client, 11 000 par chèque bancaire ;
· 14/11: Paiement d’une amende fiscale, 5 500 par chèque bancaire ;
·18/12: Reçu un avis de débit n°1250 relatif au remboursement d’une
partie de l’emprunt, 35 000 ;
· 31/12: Paiement en espèces des dédommages et intérêts à un salarié
licencié abusivement, 2 900 ;
Travail à faire :
1- Établir le bilan initial et déterminer le montant du capital;
2- Indiquer pour chaque opération dans un tableau la nature
des comptes correspondants, s’il s’agit d’un compte d’actif, de
passif, de charges ou de produits, puis le n° et le nom du
compte à utiliser;
2- Enregistrer l’ensemble des opérations ci-dessus dans des
comptes schématiques;
3- Présenter le C.P.C et déterminer le résultat net de l’exercice
(taux de l’I/S 30%) sachant que les stocks finaux
respectivement des matières premières et des produits finis
sont de 40 000 DH et 60 000 DH;
4- Établir le bilan final au 31/12/N.
Solution exercice 3:
1) Bilan d’ouverture et la détermination de montant Capital
Capital = Total Actif – Total des dettes = 3 100 000 – 100 000 = 3 000 000.
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations incorporelles Capitaux propres
Fonds commercial 590 000 Capital social ou personnel 3 000 000
Immobilisations corporelles Passif Circulant
Constructions 950 000 Dettes de Passif Circulant
Installation, techniques, M et O 65 000 Fournisseurs et C R 90 000
Matériel de transport 710 000 Organismes sociaux 10 000
Mobilier, M de B et AD (70 000 + 80 000 + 60 000) 210 000
Actif Circulant
Stock
Matières et fournitures consommables 120 000
Produits finis 75 000
Créances de l’Actif Circulant
Clients et Comptes Rattachés 130 000
Trésorerie
Trésorerie Actif
Banques, T G et CPD (150 000 + 50 000) 200 000
Caisses, régies d’avances et accréditifs 50 000
Total 3 100 000 Total 3 100 000
3- Tableau de la nature des comptes.
D. O Libellés des opérations A P CH PR N° et nom du compte à utiliser
Matériel Informatique X 2355 Matériel Informatique
Mobilier de bureau X 2351 Mobilier de bureau
Matériel de bureau X 2352 Matériel de bureau
Installations techniques X 2331 Installations techniques
Fonds de commerce X 2230 Fonds commercial
Construction X 232 Construction
Clients X 3421 Clients
Matériel de transport X 2340 Matériel de transport
01/1
Matières premières X 3121 Matières premières
Banque X 5141 Banque
C.C.P X 5146 Chèques postaux
Fournisseurs X 4411 Fournisseurs
CNSS X 4441 CNSS
Produits finis X 3151 Produits finis
Caisse X 5161 Caisse
Capital X 1111 Capital social
Achats des MP X 6121 Achats des MP
02/1 Banque X 5141 Banque
Fournisseurs X 4411 Fournisseurs
Achats des ordinateurs X 2355 Matériel Informatique
13/2 Banque X 5141 Banque
Fournisseurs d’immobilisation X 1486 Fournisseurs d’immobilisations
D. O Libellés des opérations A P CH PR N° et nom du compte à utiliser
Ventes de produits finis X 71211 Ventes de produits finis
22/2
Clients X 3421 Clients
Caisse X 5161 Caisse
07/3
Banque X 5141 Banque
Paiement des frais d’entretien X 6133 Entretien et réparation
18/3 Paiement de loyer du magasin X 6131 Locations et charges locatives
Caisse X 5161 Caisse
Paiement des timbres de la poste X 61451 Frais postaux
11/5 Paiement des timbres fiscaux X 61671 droits d’enregistrement et de T
Caisse X 5161 Caisse
Fournisseur X 4411 Fournisseurs
20/5
Banque X 5141 Banque
CNSS X 4441 CNSS
10/6
Banque X 5141 Banque
Paiement des salaires X 6171 Rémunération du personnel
30/7
C.C.P X 5146 Chèques postaux
Paiement des honoraires X 61365 Honoraires
08/8
Banque X 5141 Banque
Client X 3421 Clients
15/9
Banque X 5141 Banque
1481 Emprunt auprès
Emprunt X
21/9 d’établissement de crédit
Banque X 5141 Banque
D. O Libellés des opérations A P CH PR N° et nom du compte à utiliser
X 2486 Dépôts et cautionnements
Règlement de loyer d’avance
11/10 versés
Banque X 5141 Banque
Acquisition d’une imprimante- laser X 2352 Matériel de bureau
19/10
Banque X 5141 Banque
Reçu une avance du client X 4421 Clients – A et A R
05/11
Banque X 5141 Banque
65831 Pénalités et amendes
Paiement d’une amende fiscale X
14/11 fiscales
Banque X 5141 Banque
Reçu un avis de débit X 5141 Banque
18/12 1481 Emprunt auprès
Emprunt X
d’établissement de crédit
Paiement des dédommages et
61765 Indemnités de préavis et
intérêts à un salarié licencié X
31/12 de licenciement
abusivement
Caisse X 5161 Caisse
2- Les comptes schématiques.
Comptes de l’Actif Immobilisé

2230 fonds commercial 232 Construction 2331 Installations Tech

D C D C D C
1/1 : 590 000 1/1 : 950 000 1/1 : 65 000
SD : 590 000 SD : 950 000 SD : 65 000

2340 Matériel de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matériel de bureau

D C D C D C
1/1 : 710 000 1/1 : 80 000 1/1 : 60 000
SD : 710 000 SD : 80 000 19/10 : 13 500
SD : 73 500

2355 Matériel Informatique 2486 Dépôts et cautionnements versés

D C D C
1/1 : 70 000 11/10 : 12 000
13/2: 35 000 SD : 12 000
SD : 105 000
Comptes de l’Actif Circulant

3121 S de Matières premières 3151 S de Produits finis 3421 Clients

D C D C D C
01/1 : 120 000 120 000 :01/1 01/1: 75 000 75 000 :01/1 1/1: 130 000 10 250:15/9
31/12 : 40 000 31/12: 60 000 22/2: 70 000
SD : 40 000 SD : 60 000 SD
SD:: 189 750
Comptes de Trésorerie Actif

5141 Banques 5146 Chèques postaux 5161 Caisse

D C D C D C
01/1: 150 000 10 000 :02/1 01/1: 50 000 35 000 :30/7 1/1: 50 000 8 000 :18/3
15/9: 10 250 10 000 :13/2 SD : 15 000 07/3: 30 000 3 300 :11/5
21/9: 400 000 30 000 :07/3 2 900 :31/12
05/11: 11 000 6 000 :20/5 SD
SD:: 65 800
4 000 :10/6
14 000 :08/8
12 000 :11/10
13 500 :19/10
5 500 :14/11
35 000 :18/12
SD : 431 250
Comptes de Financement Permanent
1481 Emprunt auprès 1486 Fournisseurs
1111 Capital Social
d’établissements de crédit d’immobilisations
D C D C D C
3 000 000 :01/1 18/12: 35 000 400 000 :21/9 25 000 :13/2
SC
SC:: 3 000 000 SC
SC:: 365 000 SC : 25 000

Comptes de Passif Circulant

4421 Clients - avances et
4411 Fournisseurs 4441 CNSS
acomptes reçus
D C D C D C
20/5 : 6 000 90 000 :01/1 11 000 : 05/11 10/6 : 4 000 10 000 01/1
10 000 :02/1 SC : 11 000 SC : 6 000
SC : 94 000

Comptes de Charges
61241 Variation des stocks de 6131 Locations et charges
6121 Achats des MP
MP locatives
D C D C D C
02/1 : 20 000 01/1 : 120 000 40 000 : 31/12 18/3 : 6 000
SD : 20 000 SD : 80 000 SD : 6 000
 6133 Entretien et réparation 61365 Honoraires 61451 Frais postaux
D C D C D C
18/3 : 2 000 08/8 : 14 000 11/5 : 1 500
SD : 2 000 SD : 14 000 SD : 1 500

61671 droits d’enregistrement 6171 Rémunération du 61765 Indemnités de préavis

et de timbres personnel et de licenciement
D C D C D C
11/5 : 1 800 30/7 : 35 000 31/12 :2 900
SD : 1 800 SD : 35 000 SD : 2 900

65831 Pénalités et amendes fiscales

D C
14/11 : 5 500
SD : 5 500
Comptes de Produits

71211 Ventes de produits finis 71321 variations des stocks de PF

D C D C
70 000 :22/2 01/1 : 75 000 60 000 : 31/12
SC : 70 000 SD : 15 000
3- Le C.P.C et le résultat net de l’exercice
Avant d’établir le compte de produits et de charges on va établir le tableau de classement de
comptes de produits et de charges.
Rubriques Postes Comptes Montant Mts Poste
71 712 Ventes de biens et S P 71211 Ventes de produits finis 70 000 70 000
Produits
d’exploitation 713 variations des stocks de P 71321 variations des stocks de PF - 15 000 - 15 000
6121 Achats des MP 20 000
612 Achats consommés de
61241 Variation des stocks de 100 000
matières et fournitures 80 000
MP
6131 Locations et charges
6 000
locatives
613/614 Autres charges
6133 Entretien et réparation 2 000 23 500
61 externes
61365 Honoraires 14 000
Charges
d’exploitation 61451 Frais postaux 1 500
61671 droits d’enregistrement et
616 Impôts et taxes 1 800 1 800
de timbres
6171 Rémunérations du
35 000
personnel
617 Charges de personnel 37 900
61765 Indemnités de préavis et
2 900
de licenciement
65
658 Autres charges non 65831 Pénalités et amendes
Charges non 5 500 5 500
courantes courantes fiscales
 I- Produits d’exploitation (71)
712 Ventes de biens et services produits 70 000
713 variations des stocks de Produits - 15 000
Total (I) 55 000
II- Charges d’exploitation (61)
612 Achats consommés de matières et fournitures (20 000 +
100 000
80 000)
613/614 Autres charges externes (6 000 + 2 000 + 14 000 + 1 500) 23 500
616 Impôts et taxes 1 800
617 Charges de personnel (35 000 + 2 900) 37 900
Total (II) 163 200
Résultat d’exploitation (III = I - II) - 108 200
Produits financiers (73) (IV) 0
Charges financières (63) (V) 0
Résultat financier (VI = IV – V) 0
Résultat courant (VII = III + VI) - 108 200
Produits non courants (75) (VIII) 0
Charges non courantes (63)
658 Autres charges non courantes 5 500
Total (IX) 5 500
Résultat non courant (X = VIII – IX) - 5 500
Résultat avant impôts (XI = VII + X) - 113 700
Impôts sur les résultats (67) (XII) 0
Résultat net de l’exercice (XIII = XI – XII) - 113 700
4- le bilan final au 31/12/2017
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations incorporelles Capitaux propres
Fonds commercial 590 000 Capital social ou personnel 3 000 000
Immobilisations corporelles Résultat net de l’exercice -113 700
Constructions 950 000 Dettes de financement
Installation, techniques, M et O 65 000 Autres dettes de financement 390 000
Matériel de transport 710 000 (365 000 + 25 000)
Mobilier, Matériel de Bureau et AD 258 500
(80 000 + 73 500 + 105 000)
Immobilisations Financières
Autres créances financières 12 000
Actif Circulant Passif Circulant
Stock Dettes de Passif Circulant
Matières et fournitures consommables 40 000 Fournisseurs et comptes 94 000
Produits finis 60 000 rattachés
Créances de l’Actif Circulant Clients créditeurs, avances et 11 000
Clients et Comptes Rattachés 189 750 acomptes
Trésorerie Organismes sociaux 6 000
Trésorerie Actif
Banques, trésorerie générale et CPD (431 250 + 15 000) 446 250
Caisses, régies d’avances et accréditifs 65 800
Total 3 387 300 Total 3 387 300
Travail Dirigé n° 3
Correction exercice n° 3
 n°3
Exercice n°
Le bilan de l’entreprise «RIDA NÉGOCE» au début de l’exercice comptable
2016 présente les comptes suivants:
Fonds commercial, 650 000; Bâtiments, 950 000; Installations techniques,
470 000; Matériel de transport, 180 000,00; Mat de bureau, 70 000;
Matières premières, X; Produits finis, 100 000; Clients 180 000; Banque,
310 000; C.C.P, 120 000; Caisse, 10 000; Capital, 2 400 000; Emprunt,
350 000, Fournisseurs d’immobilisation, Y; Fournisseurs 90 000; État
créditeur, 10 000.
Durant le mois janvier l’entreprise effectue les opérations suivantes en DH:
• 02/1: Vente de PF, Facture N°FD01, 38 000 par chèque N°100;
• 03/1: Retrait de la banque par chèque N°CB101 pour alimenter la
caisse: 20 000;
• 04/1: Règlement en espèces des éléments suivants: Timbres postaux,
200 (PC N°01). Timbres fiscaux, 200 (PC N°02). Fournitures de bureau,
400 (PC N°03). Frais d’entretien, 350 (PC N°04). Prime d’assurances, 700
(PC N°05). Électricité et eau, 350 (PC N°06). Carburant, 600 (PC N°07);
• 06/1: Achat par chèque bancaire N°CB02 de MP, facture N°01, 20 000;
• 07/1: Avis de débit N°AD01 de la banque, frais et commissions sur
services bancaires, 750;
• 08/1: Encaissement de créances sur clients, 25 000 par chèque bancaire
N°101 et 4 500 en espèces.
• 10/1: Achat de 200 actions d’une société, 110 l’une, régler en espèce;
• 11/1: Paiement des salaires par virement postal N°VP01, 30 000;
• 12/1: Vente de produits accessoires, facture N°FD02, 12 000 par caisse.
• 13/1: Paiement de loyer par chèque postal N°CP01, 11 000;
• 14/1: Un client a viré dans notre compte bancaire, 20 000. Virement
n°10.
• 16/1: Octroi d’un escompte de règlement de 500;
• 17/1: Vente de PF à crédit, 150 000. Facture N°FD03.
• 19/1: Un client retourne des PF pour une valeur de 3 000;
• 20/1: Achat d’une table pour le bureau à crédit dans 3 mois, 999. Facture
N°02.
• 21/1: Achat à crédit de MP, 80 000. facture N°03;
• 23/1: Retourne de MP pour une valeur de 5 000. Facture N°FA01;
• 24/1: Ordre de virement bancaire N°VB02 à notre fournisseur, 30 000;
• 25/1: Avis de crédit n°AC01 concernant des intérêts bancaires, 900.
• 26/1: Reçoit d’un escompte de règlement de 500;
• 27/1: Vente de PF par chèque postal N°01, 63 000. Facture N°FD04
• 28/1: Achat de divers équipements, 50 000. Réglé ½ par chèque bancaire
N°CB03 et ½ par chèque postal N°CP02 ;
• 29/1: Règlement d’une partie de la dette d’impôts envers l’État par
chèque postal N°CP03, 3 500;
• 31/1: Avis de débit n°AD02 relatif au remboursement d’une partie de
l’emprunt, 150 000.
Travail à faire :
1/ Établir le bilan d’ouverture de l’entreprise après avoir déterminé la
valeur des éléments manquants.
2/ Enregistrer, dans le journal, toutes les opérations du mois de janvier.
3/ Reporter les écritures dans le grand livre.
4/ Établir la balance de l’entreprise à quatre colonnes au 31/01/2016.
5/ Présenter le CPC et le bilan au 31/01/2016 (Taux de l’I/S est de 30%).
N.B: - La variation des stocks de MP présente un solde créditeur de 40 000;
- SF de MP est de 100 000 ;
- SF de PF est de 150 000.
Solution exercice 3:
1/ La détermination des éléments manquants et le Bilan d’ouverture de l’E/se
- Stock initial de matières premières (X)
La variation des stocks de matières premières présente un solde créditeur de
40 000 implique que :
Le stock initial de matières premières - Le stock final de matières premières =
- 40 000
Le stock initial de matières premières = - 40 000 + Le stock final de matières
premières
Le stock initial de matières premières = - 40 000 + 100 000
Le stock initial de matières premières = 60 000
- Fournisseurs d’immobilisations (Y)
Total Actif = 650 000 + 950 000 + 470 000 + 180 000 + 70 000 + 60 000 +
100 000 +180 000 + 310 000 +120 000 + 10 000
Total Actif = 3 100 000
Total Passif = 2 400 000 + 350 000 + Y + 90 000 +10 000
3 100 000 = 2 850 000 + Y
Y = 3 100 000 – 2 850 000
Y = 250 000
Fournisseurs d’immobilisations = 250 000
- Le Bilan d’ouverture
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations incorporelles Capitaux propres
Fonds commercial 650 000 Capital social ou personnel 2 400 000
Immobilisations corporelles Dettes de financement
Constructions 950 000 Autres dettes de financement 600 000
Installations techniques, matériel et 470 000 (350 000 + 250 000)
000
outillage
Matériel de transport 180 000
Mobilier, Matériel de Bureau et AD 70 000
Actif Circulant Passif Circulant
Stock Dettes de Passif Circulant
Matières et fournitures 60 000 Fournisseurs et comptes 90 000
consommables rattachés 10 000
Produits finis 100 000 État créditeur
Créances de l’Actif Circulant
Clients et Comptes Rattachés 180 000
Trésorerie
Trésorerie Actif
Banques, trésorerie générale et CPD 430 000
(310 000 + 120 000)
Caisses, régies d’avances et accréditif 10 000
Total 3 100 000 Total 3 100 000
2/ Le journal de l’entreprise.
1/01
2230 Fonds commercial 650 000
2321 Bâtiments 950 000
2331 Installation techniques 470 000
2340 Matériel de transport 180 000
2352 Matériel de bureau 70 000
3121 Matières premières 60 000
3151 Produits finis 100 000
3421 Clients 180 000
5141 Banque 310 000
5146 Chèques postaux 120 000
5161 Caisse 10 000
1111 Capital 2 400 000
1481 Emprunt 350 000
1486 Fournisseur 250 000
d’immobilisations
4411 Fournisseur 90 000
4452 État, impôts, taxes 10 000
et assimilés
- Réouverture des comptes du bilan
 d°
61241 Var de SK de MP 60 000
3121 MP 60 000
- Annulation de SI de MP
d°
71321 Var de SK de PF 100 000
3151 Produits finis 100 000
- Annulation de SI de PF
02
02//1
5141 Banque 38 000
71211 Vente de PF 38 000
- Fact N°FD01, Chèque N°100
03/1
5161 Caisse 20 000
5141 Banque 20 000
- Chèque N°CB101
04/1
61451 Frais postaux 200
61671 Droits d’enreg et de timbr 200
61227 Achats de fourniture de B 400
6133 Entretien et réparations 350
6134 Primes d’assurances 700
61251 Achats de fournitur non S 350
61223 Achats de combustibles 600
5161 - PCN° (01, 02, 03, 04, 05, 06, 07) Caisse 2 800
 06/1

6121 Achat de MP 20 000

5141 Banque 20 000
- Chèque N°CB02, Facture N°01
07/1
61473 Frais et commissions 750
sur services bancaires
5141 Banque 750
- Avis de Débit N°AD01
08/1
5141 Banque 25 000
5161 Caisse 4 500
3421 Clients 29 500
- Chèque N°101
10/1
3501 Actions 22 000
5141 Caisse 22 000
- PCN°08
11/1
6171 Rémunérations du 30 000
personnel
5146 Chèques Postaux 30 000
- Virement postal N°VP01
 12/1
5161 Caisse 12 000
7127 Ventes de produits Acc 12 000
- Facture N°FD02
13/1
6131 Locations et charges 11 000
locatives
5146 Chèques Postaux 11 000
- Chèque postal N°CP01
14/1
5141 Banque 20 000
3421 Client 20 000
- Virement bancaires n°10
16/1
6386 Escompte accordé 500
3421 Client 500
- Escompte accordé
17/1
3421 Client 150 000
71211 Vente de PF 150 000
- Facture N°FD03
19/1
71211 Vente de PF 3 000
3421 Client 3 000
- Retourne des Produits finis
 20/1
2351 Mobilier de bureau 999
4481 Dettes sur 999
acquisitions d'imm
- Facture N°02
21/1
6121 Achat de MP 80 000
4411 Fournisseurs 80 000
- Facture N°03
23/1
4411 Fournisseurs 5 000
6121 Achat de MP 5 000
- Facture d’avoir N°FA01
24/1
4411 Fournisseurs 30 000
5141 Banque 30 000
- Virement bancaire N°VB02
25/1
5141 Banque 900
7381 Intérêts et Prod Assim 900
- Avis de crédit n°AC01
26/01
4411 Fournisseurs 500
7386 Escompte obtenu 500
- Escompte obtenu
 27/1
5146 Chèques postaux 63 000
71211 Vente de PF 63 000
- Facture N°FD04, CH P N°01
28/1
2332 Matériel et outillage 50 000
5141 Banque 25 000
5146 Chèques Postaux 25 000
- Chèqu B N°CB03, Chèqu P N°CP02
29/1
4452 Etat Impôts, taxes et Ass 3 500
5146 Chèques Postaux 3 500
- Chèque postal N°CP03
31/1
1481 Emprunt 150 000
5141 Banque 150 000
- Avis de débit n°AD02
d°
3121 Matières premières 100 000
61241 Var des stocks de MP 100 000
- Constations de SF MP
d°
3151 Produits finis 150 000
71321 Var des stocks de PF 150 000
- Constations de SF PF
Total général 4 253 449 4 253 449
3/ Le grand livre de l’entreprise.

- Classe 1
1481 Emprunts auprès des 1486 Fournisseurs
1111 Capital Social
établissements de crédit d'immobilisation
D C D C D C
2 400 000 :1/1 31/1: 150 000 350 000 :1/1 250 000 :1/1
SC:
SC: 2 400 000 SC : 200 000 SC : 250 000

- Classe 2
223 fonds commercial 2321 Bâtiments 2331 Installation techniq
D C D C D C
1/1: 650 000 1/1: 950 000 1/1 : 470 000
SD : 650 000 SD
SD:: 950 000 SD
SD:: 470 000

2332 Matériel et outillage 2352 Matériel de

2340 Matériel de transport
bureau
D C D C D C
1/1 : 50 000 1/1 : 180 000 1/1 : 70 000
SD : 50 000 SD : 180 000 20/1 : 999
SD : 70 999
 - Classe 3
3121 Matières premières 3151 Produits finis 3421 Clients
D C D C D C
1/1: 60 000 1/1: 60 000 1/1: 100 000 100 000 :1/1 1/1 : 180 000 29 500 :08/1
31/1: 100 000 31/1: 150 000 17/1: 150 000 20 000 :14/1
SD
SD:: 100 000 SD
SD:: 150 000 500 :16/1
3 000 :19/1
SD
SD:: 277 000
3501 Actions, partie libérée
D C
10/1: 22 000
SD : 22 000
- Classe 4

4481 Dettes sur

4452 État, impôts, taxes et
4411 Fournisseurs acquisitions
assimilés
d'immobilisations
D C D C D C
23/1 : 5 000 90 000 :1/1 29/1: 3 500 10 000 :1/1 999 :20/1
24/1 : 30 000 80 000 : 21/1 SC:
SC: 6 500 SC:
SC: 999
26/1: 500
SC:
SC: 134 500
 - Classe 5
5141 Banque 5146 Chèques postaux 5161 Caisse
D C D C D C
1/1: 310 000 20 000:03/1 1/1:120 000 30 000 :11/1 1/1: 10 000 2 800 :04/1
02/1 : 38 000 20 000:06/1 27/1 : 63 000 11 000 :13/1 03/1: 20 000 22 000:10/1
08/1 : 25 000 750:07/1 25 000 :28/1 08/1: 4 500
14/1 : 20 000 30 000:24/1 3 500 :29/1 12/1: 12 000
25/1 : 900 25 000:28/1 SD: 113 500 SD : 21 700
150 000:31/1
SD: 148 150

- Classe 6

61227 Achats de
6121 Achats de MP 61241 variation des stocks de MP
fournitures de B
D C D C D C
6/1: 20 000 5 000 :23/1 1/1: 60 000 100 000 31/1 04/1: 400
21/1: 80 000 SC:
SC: 40 000 SD : 400
SD : 95 000
 61251 Achats de fournitures 61223 Achats de 6131 Locations et charges
non stockables combustibles locatives
D C D C D C
04/1: 350 04/1: 600 13/1: 11 000
SD : 350 SD : 600 SD
SD:: 11 000

6133 Entretien et réparations 6134 Primes d'assurances 61451 Frais Postaux

D C D C D C
04/1 : 350 04/1 : 700 04/1 : 200
SD : 350 SD : 700 SD : 200

61473 Frais et commissions 61671 Droits d’enregistrement 6171 Rémunérations du

sur services bancaires et de timbre personnel
D C D C D C
07/1 : 750 04/1 : 200 11/1:30 000
SD : 750 SD : 200 SD
SD:: 30 000

6386 Escompte accordé

D C
16/1 : 500
SD : 500
 - Classe 7

71321 Variation des stocks de

71211 Ventes de PF 7127 Ventes de produits
PF
accessoires
D C D C D C
19/1: 3 000 38 000 :02/1 12 000 :12/01 01/1:100 000 150 000:31/01
150 000:17/1 SC:
SC: 12 000 SC:
SC:50 000
63 000:27/1
SC:
SC: 248 000

7381 Intérêts et produits

7386 Escomptes obtenu
assimilés
D C D C
900 :25/1 500:26/01
SC : 900 SC : 500
4/ La balance de l’entreprise à quatre colonnes au 31/01/2016.
«RIDA NEGOCE» 31/01/2016
Sommes Solde fin période
N° cpts Intitulé des comptes
Débit Crédit Débiteur Créditeur
Classe 1
1111 Capital Social 2 400 000 2 400 000
1481 Emprunts auprès des établissements 150 000 350 000 200 000
de crédit
1486 Fournisseurs d'immobilisation 250 000 250 000
Classe 2
2230 fonds commercial 650 000 650 000
2321 Bâtiments 950 000 950 000
2331 Installation techniques 470 000 470 000
2332 Matériel et outillage 50 000 50 000
2340 Matériel de transport 180 000 180 000
2352 Matériel de bureau 70 999 70 999
Classe 3
3121 Matières premières 160 000 60 000 100 000
3151 Produits finis 250 000 100 000 150 000
3421 Clients 330 000 53 000 277 000
3501 Actions, partie libérée 22 000 22 000
 Sommes Solde fin période
N° cpts Intitulé des comptes
Débit Crédit Débiteur Créditeur
Classe 4
4411 Fournisseurs 35 500 170 000 134 500
4452 État, impôts, taxes et assimilés 3 500 10 000 6 500
4481 Dettes sur acquisitions d'immobilisations 999 999
Classe 5
5141 Banque 393 900 245 750 148 150
5146 Chèques postaux 183 000 69 500 113 500
5161 Caisse 46 500 24 800 21 700
Classe 6
6121 Achats de MP 100 000 5 000 95 000
61241 variation des stocks de MP 60 000 100 000 40 000
61227 Achats de fournitures de Bureau 400 400
61251 Achats de fournitures non stockables 350 350
61223 Achats de combustibles 600 600
6131 Locations et charges locatives 11 000 11 000
6133 Entretien et réparations 350 350
6134 Primes d'assurances 700 700
61451 Frais Postaux 200 200
61473 Frais et commissions sur services bancaires 750 750
61671 Droits d’enregistrement et de timbre 200 200
 Sommes Solde fin période
N° cpts Intitulé des comptes
Débit Crédit Débiteur Créditeur
6171 Rémunérations du personnel 30 000 30 000
6386 Escompte accordé 500 500
Classe 7
71211 Ventes de PF 3 000 251 000 248 000
7127 Ventes de produits accessoires 12 000 12 000
71321 Variation des stocks de PF 100 000 150 000 50 000
7381 Intérêts et produits assimilés 900 900
7386 Escomptes obtenu 500 500

Totaux 4 253 499 4 253 499 3 343 399 3 343 399

5/ Le CPC et le bilan de l’entreprise au 31/01/2016: Le CPC
I- Produits d’exploitation (71)
712 Ventes de biens et services produits (248 000 + 12 000) 260 000
713 Variation des stocks de produits finis 50 000
Total (I) 310 000
II- Charges d’exploitation (61)
612 Achats consommés de matières et fournitures (95 000–40 000+400+350+600) 56 350

613/614 Autres charges externes (11 000 + 350 + 700 + 200 + 750) 13 000
616 Impôts et taxes 200
617 charges du personnel 30 000
Total (II) 99 550
Résultat d’exploitation (III = I - II) 210 450
Produits financiers (73)
738 Intérêts et autres produits financiers (900 +500) 1 400
Total (IV) 1 400
Charges financières (63)
631 Charges d’intérêts 500
Total (V) 500
Résultat financier (VI = IV – V) 900
Résultat courant (VII = III + VI) 211 350
Produits non courants (75) (VIII) 0
Charges non courantes (65) (IX) 0
Résultat non courant (X = VIII – IX) 0
Résultat avant impôts (XI = VII + X) 211 350
Impôts sur les résultats (67) (XII) (30%) 63 405
Résultat net de l’exercice (XIII = XI – XII) 147 945
- Le Bilan
Actif Montant Passif Montant
Actif Immobilisé Financement Permanent
Immobilisations incorporelles Capitaux propres
Fonds commercial 650 000 Capital social ou personnel 2 400 000
Immobilisations corporelles Résultat net de l’exercice 147 945
Constructions 950 000 Dettes de financement
Installations techniques, M et O 520 000 Autres dettes de financement 450 000
(470000 + 50000) (200 000 + 250 000)
Matériel de transport 180 000 Passif Circulant
Mobilier, Matériel de Bureau et AD 70 999 Dettes de Passif Circulant
Actif Circulant Fournisseurs et comptes 134 500
Stock rattachés
Matières premières 100 000 État créditeur (6500 + 63 405) 69 905
Produits finis 150 000 Autres créanciers 999
Créances de l’Actif Circulant
Clients et Comptes Rattachés 277 000
Titres et valeurs de placement
Titres et valeurs de placement 22 000
Trésorerie
Trésorerie Actif
Banques, trésorerie générale et CPD 261 650
(148 150 + 113 500)
Caisses, régies d’avances et accréditifs 21 700
Total 3 203 349 Total 3 203 349
Travail Dirigé n° 4
Correction de tous les exercices
Exercice 1:
«SAMA SARL» est une entreprise commerciale assujettie à la
TVA, a réalisé les opérations suivantes en DH au cours du mois
de juin 2019.
● 01/06: Vente de marchandises à crédit au client TAJER. Montant
Brut HT: 40 000, Rabais 5%, remise 5%, escompte de 2%, TVA 20%
(facture N°D001).
● 10/06: Achat de marchandises à Mr ALAMI. Montant HT: 30 000,
remise 10%, escompte 2%, TVA 20%, port 800, TVA/port 14 %
(facture N°F10). Réglée ¼ par chèque bancaire, ½ en espèces et le
reste à crédit sur 30 jours.
● 17/06: Avoir N°A01 envoyé au client TAJER correspondant au retour
des marchandises relatif à la facture du 01/06. Montant Brut HT: 5 000.
● 20/06: Avoir N°A02 envoyé au client TAJER relatif à une autre
remise supplémentaire de 10% sur le net commercial conservé après
retour de marchandises du 17/06.
● 23/06: Achat de marchandises à Mr HAMMADI: 20 000 HT, remise
5%, TVA 20%. Le règlement à crédit (facture N°F35).
● 27/06: Avoir N°A03 envoyé au client TAJER correspondant à une
ristourne de 10% sur le chiffre d’affaires du 1ér trimestre qui s’élève à
46 000 HT dont 40% a bénéficié d’un escompte de 2% et 60 % a
bénéficié d’un escompte de 3%. TVA appliquée est de 20%
● 30/06: Avoir N°B01 reçu du Fournisseur ALAMI en règlement de la
facture N°F10 correspondant à un escompte de règlement de 2% sur le
reste à payer.
Travail à faire :
Établir les factures citées ci-dessus et procéder à leur enregistrement au
journal chez le fournisseur et chez le client.
Solution exercice N°1:

► Le 01/06:

Facture doit N°
N°D001
MB = 40.000,00
(-) Rabais 5% = 2.000,00 (40.000,00 x 5%)
NC 1 = 38.000,00
(-) Remise 5% = 1.900,00 (38.000,00 x 5%)
NC 2 = 36.100,00
(-) Escompte 2% = 722,00 (36.100,00 x 2%)
NF = 35.378,00
(+) TVA = 7.075,60 (35.378,00 x 20%)
Net à payer = 42.453,60
● Chez le fournisseur: SAMA SARL

01/
01/06
3421 Client «TAJER» 42.453,60
6386 Escomptes accordés 722,00
7111 Vente de Marchandises 36.100,00
4455 Etat TVA facturée 7.075,60
- Facture N°
N°D001

● Chez le client: TAJER

01/
01/06
6111 Achat de Marchandises 36.100,00
34552 Etat TVA récup / charges 7.075,60
4411 Fournisseur «SAMA SARL» 42.453,60
7386 Escomptes obtenus 722,00
- Facture N°
N°D001
► Le 10/06:

Facture doit N°
N°F10
MB = 30000,00
(-) Remise 10% = 3.000,00 (30.000,00 x 10%)
NC = 27.000,00
(-) Escompte 2% = 540,0 (27.000,00 x 2%)
NF = 26460,00
(+) TVA 20% = 5292,00 (26460 x 20%)
(+) Port = 800,00
(+) TVA/Port 14% = 112,00 (800,00 x 14%)
Net à payer TTC = 32664,00
● Chez le client: SAMA SARL

10/
10/06
6111 Achat de Marchandises 27.000,00
34552 Etat TVA récupérable 5.404,00
sur charges 800,00
61425 Transport sur achat
4411 Fournisseur «ALAMI» 8.166,00
5141 Banque 8.166,00
5161 Caisse 16.332,00
7386 Escomptes obtenus 540,00
- Facture N°
N°F10

● Chez le fournisseur: ALAMI

10/
10/06
3421 Client «SAMA SARL» 8.166,00
5141 Banque 8.166,00
5161 Caisse 16.332,00
6386 Escomptes accordés 540,00
7111 Vente de Marchandises 27.000,00
4455 Etat TVA facturée 5.292,00
61426 Transport sur ventes 800,00
34552 Etat TVA R/charges 112,00
- Facture N°
N°F10
► Le 17/06:

Facture avoir N°
N°A01
MB = 5.000,00
(-) Rabais 5% = 250,00 (5.000,00 x 5%)
NC 1 = 4.750,00
(-) Remise 5% = 237,50 (4.750,00 x 5%)
NC 2 = 4512,50
(-) Escompte 2% = 90,25 (4.512,50 x 2%)
NF = 4.422,25
(+) TVA = 884,45 (4.422,25 x 20%)
Net à déduire = 5.306,7
● Chez le fournisseur: SAMA SARL

17/
17/06
7111 Vente de Marchandises 4.512,50
4455 Etat TVA facturée 884,45
3421 Client «TAJER» 5.306,70
6386 Escomptes accordés 90,25
- Facture avoir N°
N°A01

● Chez le client: TAJER

17/
17/06
4411 Fournisseur «SAMA SARL» 5.306,70
7386 Escomptes obtenus 90,25
6111 Achat de Marchandises 4.512,50
34552 Etat TVA récupérable sur 884,45
charges
- Facture avoir N°
N°A01
► Le 20/06:

Facture avoir N°
N°A02
Net commercial conservé = 31.587,50 (36.100,00 – 4.512,50)
(-) Remise 10% = 3.158,75 (31.587,50 x 10%)
(-) Escompte 2% = 63,175 (3.158,75 x 2%)
NF = 3.095,575
(+) TVA 20% = 619,115 (3.095,575 x 20%)
Net à déduire = 3.714,69
● Chez le fournisseur: SAMA SARL

20/
20/06
7119 RRR accordés sur vente 3.158,75
de M/ses
4455 Etat TVA facturée 619,115
3421 Client «TAJER» 3.714,69
6386 Escomptes accordés 63.175
- Facture avoir N°
N°A02

● Chez le client: TAJER

20/
20/06
4411 Fournisseur «SAMA SARL» 3.714,69
7386 Escomptes obtenus 63.175
6111 RRR obtenus sur achat de 3.158,75
34552 M/ses
Etat TVA récupérable sur 619,115
charges
- Facture avoir N°
N°A02
► Le 23/06:
Facture doit N°
N°F35
MB = 20.000,00
(-) Remise 5% = 1.000,00 (20.000,00 x 5%)
NC = 19.000,00
(+) TVA = 3.800,00 (19.000,00 x 20%)
Net à payer TTC = 22.800,00

● Chez le client: SAMA SARL

23/
23/06
6111 Achat de marchandises 19.000,00
34552 Etat TVA récupérable sur 3.800,00
charges
4411 Fournisseur «HAMMADI» 22.800,00
- Facture N°
N°F35

● Chez le fournisseur: HAMMADI

23/
23/06
3421 Client «SAMA SARL» 22.800,00
7111 Vente de marchandises 19.000,00
4455 Etat TVA facturée 3.800,00
- Facture N°
N°F35
► Le 27/06:

Facture avoir N°
N°A03
CA (HT) = 46.000,00
Ristourne 10% = 4.600,00 (46.000,00 x 10%)
(-) Escompte 2% = 36,80 (4.600,00 x 40% x 2%)
(-) Escompte 3% = 82,80 (4.600,00 x 60% x 3%)
NF = 4.480,40 (4.600,00 – 36,80 – 82,80)
(+) TVA 20% = 896,08
Net à déduire = 5.376,48
● Chez le fournisseur: SAMA SARL 27/
27/06
7119 RRR accordés sur vente 4.600,00
de M/ses
4455 Etat TVA facturée 896,08
3421 Client «TAJER» 5.376,48
6386 Escomptes accordés 119,60
- Facture avoir N°
N°A03

● Chez le client: TAJER 27/

27/06
4411 Fournisseur «SAMA SARL» 5.376,48
7386 Escomptes obtenus 119,60
6111 RRR obtenus sur 4.600,00
34552 achat de M/ses
Etat TVA récupérable 896,08
sur charges
- Facture avoir N°
N°A03
► Le 30/06:
Facture avoir N°
N°B01
Reste à payer (HT) = 6805,00 (8166,00 /1,2)
Escompte 2% = 136,10 (6805,00 x 2%)
(+) TVA 20% = 27,22
Net à déduire = 163,32
● Chez le client: SAMA SARL
30/
30/06
4411 Fournisseur «ALAMI» 163,32
7386 Escomptes obtenus 136,10
34552 Etat TVA récupérable 27,22
sur charges
- Facture avoir N°
N°B01

● Chez le fournisseur: ALAMI

30/
30/06
6386 Escomptes accordés 136,10
4455 Etat TVA facturée 27,22
3421 Client «SAMA SARL» 163,32
- Facture avoir N°
N°B01
Exercice 2:
EBE SARL est une E/se commerciale assujettie à la TVA, a réalisé les
opérations suivantes en DH au cours de 1er trimestre 2017 :
● 02/01: Achats de M/ses auprès de fournisseur «AHMED» de
100000 (HT), remise 2%, TVA 20%, port récupéré 684 (TTC) TVA 14%.
Facture n°135 à crédit.
● 06/01: Reçoit d’un rabais de 2% sur la facture n°135 suite à un
retard de livraison. Avoir n°10.
● 10/01: Retour de M/ses au fournisseur «AHMED» de 10000 (HT).
Facture Avoir n°16.
● 20/01: Achats de M/ses auprès de fournisseur «HASSAN» 116424
(TTC) TVA 20%, la facture a tenu compte d’une remise 2% escompte
1%, transport 500 HT à la charge de «HASSAN». Facture n°350 réglée
par la banque.
● 28/01: Acquisition d’un matériel de bureau de fournisseur «ADIL»
60000 (TTC) TVA 20%. Facture n°208 moitie réglée par la banque et le
reste à crédit dans 18 mois.
● 31/01: Paiement des services bancaires 1000 (HT) TVA 10% par
banque. Avis de débit n° 150
● 01/2: L’entreprise règle par banque la totalité de sa dette envers le
fournisseur «AHMED» sur la facture N°135.
● 02/02: Ventes de marchandises au client «AZIZ» de 150 000 (HT),
remise 2%, TVA 20%. Facture n° 25 à crédit dans 2 mois.
● 06/02: Retour de M/ses de 5 000 par le client «AZIZ» sur la facture
n°25. Avoir n°30.
● 10/02: Acquisition d’un matériel et outillage 75000 (HT) TVA 20%.
Facture N°10 réglée par la banque.
● 15/02: Ventes de marchandises au client «OMAR», le net à payer
par le client est 106800 la facture a tenu compte d’un rabais 10%, un
escompte 2%, TVA 20%, frais de transport facturé au client 800 (HT).
Facture n° 15, la moitie réglée par la banque et le reste par la caisse.
● 20/02: Acquisition d’un matériel de transport 100000 (HT) TVA 20%,
Facture N°05 moitié par banque et le reste à crédit dans 9 mois.
● 25/02: Ventes de M/ses au client «TARIK» à 200000 (HT) TVA
20%. Facture n° 19, la moitie réglée par la banque et le reste à crédit.
● 26/2: Le client «AZIZ» règle par chèque N°5002 la moitié de sa
dette envers l’entreprise sur la facture N°25.
● 01/03: Octroi d’un escompte de 1% au client «AZIZ» pour son
règlement anticipé de sa dette restante envers l’entreprise. Avoir n°20.
● 06/3: Avis de crédit n°AC01 concernant des intérêts bancaires, 990
(TTC) TVA 10%.
● 10/03: Règlement en espèces d’une quittance d’électricité 1000 (HT)
TVA 14%. Facture n° 55.

Travail à faire :
1. Établir les factures
2. Comptabiliser les factures au journal de l’entreprise
3. Calculer la TVA due du mois de Février sachant qu’il y a un crédit de
TVA de 1 500 DH du mois de Janvier
4. Comptabiliser la déclaration de la TVA au journal ainsi que le
règlement (s’il existe) par la banque le 15/03/2017

N.B : L’entreprise déclare la TVA mensuellement selon le

régime de débit.
Solution exercice 2:
02//01
02 01:: Facture doit n° 135
MB = 100.000,00 06/01: Facture avoir n° 10
(-) Remise 2% = 2.000,00 (100.000,00 x 2%)
Montant HT = 100.000,00
NC = 98.000,00 Rabais HT = 2.000,00 (100.000,00 x 2%)
(+) TVA 20% = 19.600,00 (98.000,00 x 20%)
TVA/rabais 20% = 400,00 (2.000,00 x 20%)
Montant TTC = 117.600,00
Port = 600,00
TVA/Port 14% = 84 (600 x 14%)
Net à payer = 118.284,00
02
02//01
6111 Achat de M/ses 98.000,00
61425 Transport sur achats 600,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 19.684,00
(19.600,00 + 84,00)
4411 Fournisseurs « AHMED » 118.284,00
- Facture doit N
N°°135
06
06//01
4411 Fournisseurs « AHMED » 2.400,00
6119 R.R.R obtenus /achats de M/ses 2.000,00
Etat TVA Récupér/charges 400,00
- Facture Avoir N
N°°10
 10/01: Facture avoir n° 16 20/01: Facture doit n° 350
MB = 10.000,00 MB = 100.000,00(98.000,00 / 0.98)
(-) Rabais 2% = 200,00 (10.000,00 x 2%) (-) Remise 2% = 2.000,00 (100.000,00 x 2%)
NC1 = 9.800,00 NC = 98.000,00 (97.020,00 / 0.99)
(-) Remise 2% = 196,00 (9.800,00 x 2%) (-) Escompte 1% = 980,00 (98.000,00 x 1%)
NC2 = 9.604,00 NF = 97.020,00 (116.424,00 / 1.2)
(+) TVA 20% = 1.920,80 (9.604,00 x 20%) (+) TVA 20% = 19.404,00 (97.020,00 x 20%)
Net à déduire (TTC) = 11.524,80 Montant TTC = 116.424,00

10
10//01
4411 Fournisseurs « AHMED» 11.524,80
6111 Achat de M/ses 9.604,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 1.920,80
- Facture Avoir N
N°°16
20
20//01
6111 Achat de M/ses 98.000,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 19.404,00
5141 Banque 116.424,00
7386 Escompte Obtenu 980,00
- Facture doit N
N°°350
 28/01: Facture doit n° 208 31/
31/01:
01: Avis de débit n°
n° 150
MB = 50.000,00 Frais (HT) = 1.000,00
(+) TVA 20% = 10.000,00 (50.000,00 x 20%) (+) TVA 10% =100,00 (1.000,00 x 10%)
Montant TTC = 60.000,00 Frais TTC = 1.100,00

28
28//01

2352 Matériel du Bureau 50.000,00

34551 Etat TVA Récuper/immobilisation 10.000,00
5141 Banque 30.000,00
1486 Fournisseurs d’immobilisation 30.000,00
- Facture doit n
n°°208
31
31//01
6147 Services Bancaires 1.000,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 100,00
5141 Banque 1.100,00
- Avis de débit n
n°° 150
 01/02: Règlement dette restante sur 02/02: facture doit N°25
facture doit N°
N°135 MB = 150.000,00
D 4411 Fournisseur «AHMED» C (-) Remise 2% =3.000,00 (150.000,00 x 2%)
6/1 : 2.400,00 118.284,00 :2/1 NC = 147.000,00
10/1: 11.524,80 (+) TVA 20% =29.400,00 (147.000,00 x 20%)
SC: 104.359,20 Montant TTC = 176.400,00

01
01//02
4411 Fournisseur «AHMED» 104.359,2
5141 Banque 104.359,2
- Règlement dette facture N
N°°135 02
02//02
3421 Client «AZIZ» 176.400,00
7111 Vente de marchandises 147.000,00
4455 Etat TVA facturée 29.400,00
- Facture doit n
n°° 25
 06/02: Facture Avoir N°30
10/
10/02:
02: Facture doit N°10
MB = 5.000,00
(-) Remise 2% =100,00 (5.000,00 x 2%) Montant (HT) = 75.000,00
(+) TVA 20% =15.000,00 (75.000,00 x20%)
NC = 4.900,00
(+) TVA 20% = 980,00 (4.900,00 x 20%) Montant TTC = 90.000,00
Montant TTC = 5.880,00

06
06//02
7111 Vente de marchandises 4.900,00
4455 Etat TVA facturée 980,00
3421 Client «AZIZ» 5.880,00
- Facture Avoir N
N°°30
10
10//02
2332 Matériel et outillage 75.000,00
34551 Etat TVA Récupér/Immobilisation 15.000,00
5141 Banque 90.000,00
- Facture doit N
N°°10
 15/02: Facture doit n° 15
MB = 100.000,00 (90.000,00 /0.9)
(-) Rabais 10% = 10.000,00 (100.000,00 x 10%)
NC = 90.000,00 (88.200,00 / 0.98)
(-) Escompte 2% = 1.800,00 (90.000,00 x 2%)
NF = 88.200,00 (105.840,00 / 1.2)
(+) TVA 20% = 17.640,00 (88.200,00 x 20%)
Montant TTC = 105.840,00 (106.800,00 – 800,00 – 160,00)
Port = 800,00
TVA/Port = 160,00 (800 x 20%)
Net à payer = 106.800,00

15
15//02
5141 Banque 53.400,00
5161 Caisse 53.400,00
6386 Escompte accordé 1.800,00
7111 Vente de Marchandises 90.000,00
7127 Ventes de produits accessoires 800,00
4455 Etat TVA facturée (17.640,00 + 160,00) 17.800,00
- Facture doit n
n°° 15
 20/
20/02:
02: Facture doit N°
N° 05 26/02: Le client règle la moitié de sa
Montant (HT) = 100.000,00 créance
(+) TVA 20% =20.000,00 (100.000,00 x 20%) D 3421 Client «AZIZ» C
Montant TTC = 120.000,00 02/02 : 176.400,00 5.880,00 :06/02
25/
25/02:
02: Facture doit N°
N° 19 SD: 170.520,00
Montant (HT) = 200.000,00
(+) TVA 20% = 40.000,00 (200.000,00 x 20%)
Montant TTC = 240.000,00
20
20//02
2340 Matériel de transport 100.000,00
34551 Etat TVA Récupér/Immobi 20.000,00
5141 Banque 60.000,00
4481 Dette/acquisition d’immobilisation 60.000,00
- Facture doit N
N°°05
25
25//02
5141 Banque 120.000,00
3421 Client «TARIK» 120.000,00
7111 Vente de Marchandises 200.000,00
4455 Etat TVA facturée 40.000,00
- Facture doit n
n°° 19
26
26//02
5141 Banque 85.260,00
3421 Client «AZIZ» 85.260,00
- Chèque N
N°°5002
 01/03: Facture d’avoir N°20 06/03: Avis de crédit N°
N°AC01
Créance (HT) = 71050,00 (85260/1,2) Intérêts (HT) = 900,00
Escompte = 710,50 (71050,00 x 1%) (+) TVA 10% = 90,00 (900,00 x 10%)
TVA/escompte = 142,10 (710,50 x 20%) Intérêts TTC = 990,00

10/03: Facture doit N°

N°55
Frais(HT) = 1.000,00
(+) TVA 14% =140,00 (1.000,00 x 14%)
Frais TTC = 1.140,00
01
01//03
6386 Escompte Accordé 710,50
4455 Etat TVA Facturée 142,10
Client «AZIZ»
3421 852,6
- Facture d’a
d’avoir
voir n°
n°20
26
26//03
5141 Banque 990,00
7381 Intérêts et Produits Assimilés 900,00
4455 Etat TVA facturée 90,00

- Avis de crédit n°AC01

AC01
10
10//03
61251 Achats de fournitures non 1.000,00
stockables (eau, électricité)
34452 Etat TVA R/Charges 140,00
5161 Caisse 1.140,00
- Facture doit n
n°° 55
3/ Calculer la TVA due

TVA due (février) = TVA facturée (Février) – TVA récupérable sur immobilisations
(février) – TVA récupérable sur charges (février) – Crédit de TVA (janvier)

D 4455 Etat TVA facturée (Mois 2) C D 34551 Etat TVA R/Immo (Mois 2) C
06/02 : 980,00 29.400,00 :02/02 10/02: 15.000,00
17.800,00 :15/02 20/02: 10.000,00
40.000,00 :25/02 SD: 25.000,00
SC: 86.220,00

D 34552 Etat TVA R/Charges (Mois 2) C D 3456 Etat crédit de TVA (Mois 1) C
01/02: 19.684,00 400,00 :06/01 31/01: 1.500,00
1920,80 : 10/01 SD: 1.500,00
SD: 17.363,20

TVA due (février) = 86.220,00 – 25.000,00 – 17.363,20 – 1.500,00

= 42.356,80
3/ Comptabilisation de la déclaration et du règlement de la TVA due

28
28//02
4455 Etat TVA Facturée (février) 86.220,00

34551 Etat TVA récupérable/Immobilis (février) 25.000,00

34552 Etat TVA récupérable/Charges (février) 17.363,20
3456 Etat crédit de TVA (janvier) 1.500,00
4456 Etat TVA due (février) 42.356,80
- Suivant déclaration de
février
15
15//03
4456 Etat TVA due (février) 42.356,80
5141 Banque 42.356,80

- Règlement TVA due

Exercice 3:
3:
1/ Passer l’opération suivante chez le fournisseur et chez le client:
● 01/04: une entreprise envoie à son client la facture n°210 suivante
(réglée dans 30 jours au comptant): MB de M/ses 4.500,00, remise 5%,
TVA 20%, Consignation de 20 caisses à 15,00 DH la caisse.
2/ Passer les écritures nécessaires chez le fournisseur et chez le
client dans les cas suivants:
Cas N°1 : À l’échéance le client restitue la totalité des emballages au prix
de leur consignation. Le fournisseur lui envoie à cette date la facture d’avoir
n°12 correspondante.
Cas N°2 : À l’échéance les emballages restitués sont évalués au prix de 10
la caisse.
Cas N°3 : À l’échéance le client avise son fournisseur qu’il souhaite garder
les emballages consignés dont le ¼ sont complètement détruits. Le même
jour le fournisseur lui envoie la facture doit n°275 correspondante.
Cas N°4 : À l’échéance le client retourne 8 caisses au prix de 10DH et
souhaite garder le reste dont le ½ sont complètement détruites. Le même
jour le fournisseur lui envoie les factures de doit n°275 et d’avoir n°12
correspondantes.
Solution Exercice 3 :
Question N°
N°1: MB = 4.500,00
(-) Remise 5% = 225,00 (4.500,00 x 5%)
NC = 4.275,00
(+) TVA 20% = 855,00 (4.275,00 x 20%)
Montant TTC = 5.130,00
Emballages Consignés = 300,00 (20 x 15,00)
Net à payer = 5.430,00
● Le Fournisseur enregistre l’écriture suivante :
01/04
3421 Clients 5.430,00
7111 Ventes d M/ses 4.275,00
4455 Etat TVA Facturée 855,00
4425 Client-dettes pour emballages et matériel consign 300,00
- Fact n° 210

● Le client enregistre l’écriture suivante :

01/04
6111 Achats de M/ses 4.275,00
34552 Etat TVA récup/ charges 855,00
3413 fournisseurs créances pour emballages et 300,00
matériel à rendre
4411 Fournisseurs 5.430,00
- Fact n° 210
Question N°
N°2:
Cas N°
N°1:
● Le Fournisseur enregistre l’écriture suivante :
01/05
4425 Client-dettes pour 300,00
emballages et matériel
consignés
3421 Clients 300,00
- Avoir n
n°° 12

● Le client enregistre l’écriture suivante :

01/05
4411 Fournisseurs 300,00
3413 fournisseurs créances 300,00
pour emballages et
matériel à rendre
- Avoir n
n°° 12
Cas N°
N°2:
La facture d’avoir n°12 sera ainsi présenté:
Montant des emballages = 300,00 (20 x 15,00)
(-) Boni = 100,00 (20 x 5,00)
(-) TVA / Boni = 20,00 (100,00 x 20%)
Net au crédit de client = 180,00 (300,00 – 120,00)
● Le Fournisseur enregistre l’écriture suivante :
01/05
4425 Client-dettes pour 300,00
emballages et matériel cons
3421 Clients 180,00
71275 Boni/reprise d’emballage consi 100,00
4455 Etat TVA facturée 20,00
- Avoir n
n°° 12

● Le client enregistre l’écriture suivante :

01/05
4411 Fournisseurs 180,00
61317 Mali sur emballages rendus 100,00
34552 Etat TVA récupérable/CH 20,00
3413 fournisseurs créances pour 300,00
emballages et matériel à R
- Avoir n
n°° 12
Cas N°
N°3:
● Le Fournisseur enregistre l’écriture suivante :
La non restitution se traduit automatiquement par une vente et ce quelque
soit l’état des emballages. Le fournisseur constatera l’annulation de la dette
envers le client en contre partie de la vente
La facture doit n°275:
Caisse = 300,00 (20 x 15,00)
TVA 20% = 60,00 (300,00 x 20%)
Net à payer = 360,00

01/05
4425 Client-dettes pour 300,00
emballages et matériel
consignés
3421 Client 60,00
71278 Autres ventes et 300,00
produits accessoires
4455 Etat TVA facturée 60,00
- Facture n
n°° 275
● Le client enregistre l’écriture suivante :

Pour le client, les emballages gardé (3/4) sont inscrits au débit du compte:
61232:: Achats d’emballages récupérables non identifiables et les emballages
61232
détruits (1/4) sont inscrits au débit du compte: 6580 6580:: Autres charges non
courantes.. En contre partie le client annule sa créance sur le fournisseur.
courantes

01/05
61232 Achats d’emballages 225,00
récupérables non
identifiables (1)
6580 Autres charges non 75,00
courantes (2)
34552 Etat TVA Récupér sur 60,00
charges
3413 fournisseurs créances pour 300,00
emballages et matériel à R
4411 Fournisseurs 60,00
- Facture n
n°° 275

(1) 300 x 75%

75% = 225
225,,00
(2) 300 x 25%
25% = 75,
75,00
Cas N°
N°4:
Facture doit n°
n° 275 Facture avoir n°
n° 12
Caisse = 180,00 (12 x 15,00) Caisse = 120,00 (8 x 15,00)
TVA 20% = 36,00 (180,00 x 20%) (-) Bonis = 40,00 (8 x 5)
(-) TVA / Boni = 8,00 (40,00 x 20%)
Net à payer = 216,00 Net à payer = 72,00
● Le Fournisseur enregistre l’écriture suivante:
Pour la facture doit 01/05
4425 Client-dettes pour 180,00
emballages et matériel cons
3421 Clients 36,00
71278 Autres ventes et produits acce 180,00
4455 Etat TVA facturée 36,00
- Facture doit n
n°° 275

Pour la facture avoir 01/05

4425 Client-dettes pour 120,00
emballages et matériel cons
3421 Clients 72,00
71275 Boni sur reprise d’emballage cons 40,00
4455 Etat TVA facturée 8,00
- Facture avoir n
n°° 12
● Le client enregistre l’écriture suivante:
Pour la facture doit 01/05
61232 Achats d’emballages récupérables 90,00
non identifiables (1)
6580 Autres charges non courantes (2) 90,00
34552 Etat TVA Récupér sur charges 30,00
3413 fournisseurs créances pour 180,00
emballages et matériel à R
4411 Fournisseurs 30,00
- Facture doit n
n°° 275
(1) 180 x 50
50%% = 90
90,,00
(2) 180 x 50
50%% = 90
90,,00

Pour la facture avoir

01/05
4411 Fournisseurs 72,00
61317 Mali sur emballages R 40,00
34552 Etat TVA récupérable/charges 8,00
3413 fournisseurs créances pour 120,00
emballages et matériel à R
- Facture avoir n
n°° 12