Comptabilité approfondie

Chapitre introductif: Cadre Conceptuel

L’ancien plan comptable national instauré en Algérie par
l'ordonnance n° 75-35 du 29 avril 1975 a été abrogé.

Loi 07-11 du 25 novembre 2007 (JO n°74) portant système

comptable et financier :
◦ Définitions et champ d’application
◦ Du cadre conceptuel, des principes comptables et des normes comptables
◦ De l’organisation de la comptabilité
◦ Des états financiers
◦ De la consolidation et des comptes combines
◦ Des changements d’estimations et de méthodes comptables
◦ Dispositions finales (entre en vigueur à compter du 1er janvier 2009).
loi de finances 2008 complémentaire Art 62 (JO n°42):
◦ Le système comptable financier défini par la présente loi entre en
vigueur à compter du 1er janvier 2010.

Arrêté du 26 juillet 2008 (JO n°19):

◦ Fixe les règles d’évaluation et de comptabilisation, le contenue et
la présentation des états financiers ainsi que la nomenclature et
les règles de fonctionnements des comptes.
◦ Fixant les seuils de chiffre d’affaires, d’effectif et l’activité
applicable aux petites entités pour la tenue d’une comptabilité
financière simplifiée.

Le décret exécutif 09-110 du 07 avril 2009 (JO n°21):

◦ Fixant les conditions et modalités de tenue de la comptabilité au
moyen de système informatique
Instruction M.F. N°2 du 29 octobre 2009 portant
première application du système comptable
financier (SCF)

loi de finances complémentaire 2009

Décret exécutif n° 08-156 du 26 mai 2008

◦ Portant application des dispositions de la loi n° 07-11 du 25
novembre 2007 portant système comptable financier

Le Conseil National de la Comptabilité

Article 3 de la loi n° 07 du 25/11/2007 portant le
Système Comptable Financier:
« La comptabilité est un système d’organisation de
l’information financière permettant de saisir, classer,
évaluer, enregistrer des données de base chiffrés, et
présenter des états reflétant une image fidèle de la
situation financière et patrimoniale, de la performance
et de la trésorerie de l’entité, à la fin de l’exercice ».
Vu le décret exécutif n°08-156 du 26/05/2008 portant
application des dispositions de la loi portant le SCF
« la comptabilité de chaque entité doit :
Respecter la terminologie et les principes directeurs
fixés par le SCF ;
Mettre en œuvre des conventions, des méthodes et des
procédures normalisées ;
S’appuyer sur une organisation répondant aux
exigences de tenue, de contrôle, de collecte et de
communication des informations à traiter.
Doit permettre d’effectuer des comparaisons
périodiques et d’apprécier l’évolution de l’entité dans
une perspective de continuité d’activité.
 • Percevoir des
Associés dividendes

• Percevoir des impôts

Etat

• Percevoir des salaires

Salariés

Organismes • Percevoir des

sociaux cotisations
La comptabilité de gestion
• Décisions relatives au pilotage et à la gestion des
activités

La comptabilité financière
• Décision de gestion courantes (gestion des clients
et des fournisseurs par exemple)
• Décisions qui engagent l’entreprise à moyen et à
court terme (décision d’investissement et de
financement)
Les états financiers contenus dans les déclarations
fiscales des entreprises sont utilisées par l’ONS (Office
National de la Statistique) et les pouvoirs publics pour
réaliser des synthèses et des prévisions macro-
économiques.
La comptabilité permet de mesurer et d’analyser à
postériori le résultat de ses décisions. Les états
financiers permettent d’estimer la performance mais
aussi le risque économique.
 En étant la mémoire écrite des transactions réalisées
par l’entreprise, il est naturel que la comptabilité puisse
être utilisée comme moyen de preuve dans la vie des
affaires.
 La comptabilité remplit implicitement une fonction de
régulation sociale car les acteurs économiques croient
fortement en la capacité des chiffres à représenter le
réel.
 Les transactions sont comptabilisés au
moment de la survenance
 Les états financiers sont établis en présumant que
l’entreprise poursuivra ses activités dans un avenir
prévisible
L’information doit être compréhensible immédiatement
pour les utilisateurs.
L’information est pertinente lorsqu’elle influence des
décisions économiques des utilisateurs en les aidant
dans l’évaluation des événements passés, présents ou à
venir, ou encore en les aidants à corriger les évaluations
passées.
L’information est fiable si elle est exempte d’erreurs et
de biais significatifs et si les utilisateurs peuvent lui
faire confiance pour présenter l’image fidèle de ce
qu’elle est censée présenter.
 • Utilisation des mêmes
formes de présentation et
Temps les mêmes méthodes
d’évaluation

• Les entreprises se réfèrent à

Espace
des présentations, des
méthodes et un vocabulaire
communs
L’enregistrement se fait sur la base de leur valeur à la
date de leur constatation, sans tenir compte des effets
de variations de prix ou d’évolution du pouvoir d’achat
de la monnaie.
L’enregistrement des opérations se fait conformément à
leur nature et à leur réalité financière et économique,
sans s’en tenir uniquement à leur apparence juridique.
Chaque écriture affecte au moins deux comptes, l’un
étant débité et l’autre crédité, dans le respect de
l’enregistrement chronologique des opérations.
Un exercice comptable a normalement une durée de
douze mois couvrant l’année civile.
L’entreprise est considérée comme étant une entité
comptable autonome et distincte de ses propriétaires.
La nécessité d’une unité de mesure unique pour
enregistrer les transactions d’une entreprise a été à
l’origine du choix de la monnaie (Dinar Algérien)
comme unité de mesure de l’information véhiculée par
les états financiers.
Les états financiers doivent mettre en évidence toute
information significative, c'est-à-dire toute information
pouvant avoir une influence sur le jugement que les
utilisateurs de l’information peuvent porter sur l’entité.
Le résultat de chaque exercice est indépendant de celui
qui le précède et de celui qui le suit.
L’appréciation raisonnable des faits dans des conditions
d’incertitude afin d’éviter le risque de transfert, sur
l’avenir,
Une permanence dans l’application des règles et
procédures relatives à l’évaluation des éléments et à la
présentation des informations.
Le bilan d’ouverture d’un exercice correspond au bilan
de clôture de l’exercice précédent.
Aucune compensation n’est possible entre un élément
d’actif et un élément de passif du bilan
En donnant des informations pertinentes sur la situation
financière, la performance et la variation de la situation
financière de l’entité.
Le bilan
Le compte de résultat
Le tableau de flux de trésorerie
Le tableau de variation des capitaux propres :
L’annexe aux états financiers
 ACTIF
Actif non courant :
- Immobilisations incorporelles.
- Immobilisations corporelles.
- Immobilisations financières.
Actifs courants :
- Stocks et en cours.
- Avances et acomptes versés.
- Créances sur clients.
- Valeurs mobilières de placement.
- Disponibilités et assimilés.
TOTAL ACTIF= TOTAL PASSIF
PASSIF
Capitaux propres :
- Capital social.
- Primes d’émission.
- Réserves.
- Résultat net de l’exercice.
Passifs non courant :
- Emprunts et dettes financières.
- Provisions et produits comptabilisés
d’avance.
- Autres dettes non courantes.
Passifs courants :
- Fournisseurs et comptes rattachés.
- Avances et acomptes reçus.
- Dettes fiscales et sociales
- Autres dettes.
- Trésorerie passif.
 BILAN (ACTIF)
N N-1
LIBELLE NOTE BRUT AMO/PROV NET NET

ACTIFS NON COURANTS

Ecart d'acquisition-goodwill positif ou négatif
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Terrains
Bâtiments
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations en concession
Immobilisations encours
Immobilisations financières
Titres mis en équivalence
Autres participations et créances rattachées
Autres titres immobilisés
Prêts et autres actifs financiers non courants
Impôts différés actif
TOTAL ACTIF NON COURANT
ACTIF COURANT
Stocks et encours
Créances et emplois assimilés
Clients
Autres débiteurs
Impôts et assimilés
Autres créances et emplois assimilés
Disponibilités et assimilés
Placements et autres actifs financiers courants
Trésorerie
TOTAL ACTIF COURANT
TOTAL GENERAL ACTIF
 BILAN (PASSIF)

LIBELLE NOTE N N-1

CAPITAUX PROPRES
Capital émis
Capital non appelé
Primes et réserves - Réserves consolidées (1)
Ecart de réévaluation
Ecart d'équivalence (1)
Résultat net - Résultat net part du groupe (1)
Autres capitaux propores - Report à nouveau
Part de la société consolidante (1)
Part des minoritaires (1)
TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS
Emprunts et dettes financières
Impôts (différés et provisionnés)
Autres dettes non courantes
Provisions et produits constatés d'avance
TOTAL II
PASSIFS COURANTS:
Fournisseurs et comptes rattachés
Impôts
Autres dettes
Trésorerie passif
TOTAL III
TOTAL GENERAL PASSIF (I+II+III)
 COMPTE DE RESULTAT/NATURE

LIBELLE NOTE N N-1

Ventes et produits annexes
Variation stocks produits finis et en cours
Production immobilisée
Subventions d'exploitation
I-PRODUCTION DE L'EXERCICE
Achats consommés
Services extérieurs et autres consommations
II-CONSOMMATION DE L'EXERCICE
III-VALEUR AJOUTEE D'EXPLOITATION (I-II)
Charges de personnel
Impôts, taxes et versements assimilés
IV-EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION
Autres produits opérationnels
Autres charges opérationnelles
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeurs
Reprise sur pertes de valeur et provisions
V- RESULTAT OPERATIONNEL
Produits financiers
Charges financières
VI-RESULTAT FINANCIER
VII-RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS ( V+VI)
Impôts exigibles sur résultats ordinaires
Impôts différés ( Variations ) sur résultats ordinaires
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
VIII-RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES
Eléments extraordinaires (produits) (à préciser)
Eléments extraordinaires (charges) (à préciser)
IX-RESULTAT EXTRAORDINAIRE
X-RESULTAT NET DE L'EXERCICE
 TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE

LIBELLE NOTE N N-1

Flux de trésorerie provenant des acitivités opérationnelles
Encaissements reçus des clients
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel
Intérêts et autres frais financiers payés
Impôts sur les résultats payés
Opérations en attente de classement (47) !!!!
Flux de trésorerie avant éléments extraordinaires
Flux de trésorerie lié à des éléments extraordinaires
Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A)
Flux de trésorerie net provenant des activités d'investissement
Décaissements sur acquisitions d'immobilisations corporelles ou incorporelles
Encaissements sur cessions d'immobilisations corporelles ou incorporelles
Décaissements sur acquisitions d'immobilisations financières
Encaissements sur cessions d'immobilisations financières
Intérêts encaissés sur placements financiers
Dividendes et qoute-part de résultats reçus
Flux de trésorerie net provenant des activités d'investissements (B)
Flux de trésorerie provenant des activités de financements
Encaissements suite à l'émission d'actions
Dividendes et autres distributions effectuées
Encaissements provenant d'emprunts
Remboursements d'emprunts ou d'autres dettes assimilées
Flux de trésorerie net provenant des activités de financement (C)
Incidences des variations des taux de change sur liquidités et quasiliquidités
Variation de trésorerie de la période (A+B+C)
Trésorerie ou équivalent de trésorerie au début de la période
Trésorerie ou équivalent de trésorerie à la fin de la période
Variation de la trésorerie de la période
Rapprochement avec le résultat comptable
 TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES

LIBELLE NOTE Capital Prime Ecart Ecart de Réserves

social d'emission d'évaluation réévaluation et résultat
Solde au 31 décembre 2018
Changement méthode comptable 2019
Correction d'erreurs significatives 2019
Réévaluation des immobilisations 2019
Profits ou pertes non comptabilisés dans le compte de résultat
2019
Dividendes payés 2019
Augmentation de capital 2019
Résultat net de l'exercice 2019
Solde au 31 décembre 2019
Changement méthode comptable 2020
Correction d'erreurs significatives 2020
Réévaluation des immobilisations 2020
Profits ou pertes non comptabilisés dans le compte de résultat
2020
Dividendes payés 2020
Augmentation de capital 2020
Résultat net de l'exercice 2020
Solde au 31 décembre 2020
Document de synthèse devant comporter des informations sur
les points suivants :

Règles et méthode comptables adoptées

Les compléments d’information nécessaires à une bonne
compréhension des états financiers
Informations sur les entités apparenté ainsi que les
transactions ayant éventuellement lieur avec ces dernières
(nature, type, volume, montant, politique de fixation des
prix)
Information à caractère générale