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Les états de synthèse des IAS & IFRS
CGNC IAS & IFRS
1-Bilan 1-Etat de la situation financière
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Problématique
Quels sont les points de convergences et de divergences entre
Le Bilan (CGNC)
et
L’État de la Situation Financière (IAS &IFRS)?
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L’état de la situation financière
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Actif &Passif
• Un actif est une ressource contrôlée par l’entreprise résultant d’événements
passés et dont des avantages économiques futurs sont attendus.
L'avantage économique futur représentatif d'un actif est le potentiel qu'a
cet actif de contribuer, directement ou indirectement, à des flux de
trésorerie ou d'équivalents-trésorerie au bénéfice de l'entreprise.
• Les capitaux propres sont l’intérêt résiduel dans les actifs de l’entreprise
après déduction de tous ses passifs .
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Contenu de l’état de la situation financière
Contenu de l’actif
Provisions durables:
Passif courant portant intérêt ( dettes à moins d’un an):
• Celles dont le règlement est prévu durant le cycle d’exploitation de l’entreprise;
• Celles détenues principalement à des fins de transaction- Celles devant être réglées dans les 12
mois qui suivent la clôture;
• Celles dont l’entreprise ne dispose pas de droit inconditionnel d’en différer le règlement au-delà
de 12 mois qui suivent la clôture.
Passif non courant portant intérêts ( dettes à plus an) :
• Les dettes ne répondant pas à cette définition sont considérées comme « non courantes ».
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Les éléments obligatoires à l’actif de l’état de situation financière
Ceux qui doivent impérativement être présentés à l’actif de l’état de situation
financière :
- Les immobilisations incorporelles
- Les immobilisations corporelles
- Les actifs biologiques
- Les immeubles de placement
- Les actifs financiers
-Les participations comptabilisées selon la méthode de mise en équivalence
- Impôt différé actif
- Les stocks
- Les clients et autres débiteurs
- La trésorerie et les équivalents de trésorerie
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Les éléments obligatoires dans le passif de l’état de situation financière
Ceux qui doivent impérativement être présentés au passif de
l’état de situation financière
- Le capital
-Les intérêts minoritaires
- Les réserves
- Les provisions
- Les dettes financières
- Les fournisseurs et les autres créanciers
- Les dettes d’impôts courants
- Les dettes d’impôts différés
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Les éléments du passif de l’état de situation financière
•Ceux qui peuvent êtres présentés indifféremment au passif du bilan :
Pour chaque catégories d’actions (à mettre en annexes):
Une description de la nature et de l’objet de chaque réserve figurant dans les capitaux propres.
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Le Bilan CGNC
Actif Passif
Actif immobilisé Financement permanent
•Immobilisations en non valeur •Capitaux propres
•Immobilisations incorporelles •Capitaux propres assimilés
•Immobilisations corporelles •Dettes de financement
•Immobilisations financières •Provisions durables pour R/C
•Ecart de conversion – Actif •Ecart de conversion – passif
TVP TVP
Ils restent à leur place jusqu’à leur cession définitives Si on décide de les vendre, ils sont reclassés en
trésorerie ou équivalent de trésorerie
-Le résultat net doit être distribué : partie des réserves, parties des
dividendes, report à nouveau
Capitaux propres assimilés Capitaux propres assimilés
Subventions d’investissement Les subventions d’investissement font partie des capitaux propres s’ils
Provisions réglementés sont couvert par une provision d’impôt
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Étude comparative entre les comptes de la situation financière (IAS & IFRS) et le Bilan (CGNC)
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