Survol des

états financiers

IND-6131 Financement et budgétisation

Automne 2014
Par Robert Hurtubise, chargé de cours

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 Contenu
• Normes de présentation
• Concepts généraux
• État des résultats
• État de la variation des capitaux
• État de la situation financière
• État des flux de trésorerie
• Notes complémentaires
• Rapport annuel
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 Normes de présentation
• À partir de janvier 2011, les compagnies qui doivent rendre des
comptes publics (ex: les sociétés cotées à la bourse) seront tenues
de publier leurs informations en conformité avec les Normes
internationales de présentation d’information financière (IFRS);
• Les autres entreprises canadiennes utilisent les normes décrites
dans les Principes comptables généralement reconnus;
• Les états financiers doivent aider les utilisateurs (les actionnaires,
les créanciers, les employés…) à prendre des décisions
économiques;
• La publication doit couvrir l’exercice financier de l’entreprise. Par
contre, la compagnie peut émettre ses états à des intervalles plus
court, ex: mensuel, trimestriel…
• Les états financiers sont présentés selon la comptabilité
d’engagement plutôt que la comptabilité de caisse, ce qui signifie
que toutes les charges de la période doivent être considérées
qu’elles aient été payées ou non (ex: amortissement).

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 Concepts généraux
• Continuité d’exploitation;
• Caractéristiques qualitatives des états
financiers :
– Intelligibilité, pertinence, fiabilité, complète
(exhaustive), comparabilité;
• Contraintes à respecter :
– Célérité de la publication, rapport
coût/avantage,

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 Concepts généraux (suite)
• Autres notions :
– Personnalité de l’entreprise;
– Indépendance des exercices;
– Coûts historiques;
– Constatation des produits et des charges;
– Rapprochement des charges aux produits;
– Permanence des méthodes comptables

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 État des résultats
• Fait état des résultats découlant de l’exploitation de
l’entreprise;
• Présente les produits de la vente de biens ou de la réalisation
de services et les charges nécessaires à leurs réalisations;
• Les charges peuvent être présentées par fonction (frais
commerciaux, frais d’administration) ou par nature (
amortissement, salaires, frais de déplacement);
• Permet de dégager les profits (ou les pertes) de la période et
le résultat par action;
• Doit distinguer les activités poursuivies des activités
abandonnées;
• Se rapporte à une période de temps, la période de reporting;
• Est comparatif avec les données des années antérieures.

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 État de la variation des capitaux propres

• Fait état de la variation des capitaux appartenant aux

propriétaires de la compagnie, les actionnaires, au
cours de la période;
• Les capitaux propres proviennent de la mise de fonds
originale par les actionnaires, le capital social et
l’accumulation des résultats qui n’ont pas été distribués
aux actionnaires, les RND (mieux connus sous le nom de BNR, bénéfices non
répartis) ;
• Les dividendes déclarés sont présentés dans cet état;
• Contient également les éléments du revenu global
comme les écarts de réévaluation des actifs non
courants qui ne sont pas matérialisés;
• Est également un état comparatif.

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 État de la situation financière
• Présente une date donnée les actifs (les biens que possède
la compagnie) et les passifs (les créanciers de ses biens) et
la part qui revient aux propriétaires;
• Les actifs et les passifs sont généralement présentés à leur
coût d’acquisition;
• Les actifs amortissables (et les comptes clients) sont
présentés à leur valeur aux livres (coût d’acquisition moins
l’amortissement cumulé);
• Une entreprise peut opter pour présenter les actifs non
courants (ex: terrain et immeubles) à leur valeur marchande
actuelle. Les écarts de réévaluation ne sont pas profits (ou
des pertes) de l’exercice, mais sont plutôt enregistrés dans le
résultat global jusqu’à leur matérialisation c’est-à-dire la vente
du bien.
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 État des flux monétaires
• Cet état présente les sorties et les rentrées d’argent
dans les coffres de la compagnie;
• L’état permet de reconstituer les liquidités de
l’entreprise. Il découle de la comptabilité de caisse;
• Les liquidités comprennent l’encaisse et les équivalents
de trésorerie c’est-à-dire les placements pouvant être
encaissés à court terme;
• Trois volets :
– Activités opérationnelles (à partir du chiffre d’affaires ou du
bénéfice net)
– Activités d’investissement
– Activités de financement

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 Notes complémentaires
• Font parties intégrante des états
financiers;
• Fournissent des explications et des
renseignements complémentaires (ex: les
méthodes comptables utilisées) ;
• Fournissent le détail des données
apparaissant aux états financiers;
• Fournissent également des informations
sur le secteur d’activité de l’entreprise.
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 Rapport annuel de la compagnie
• Contient :
– Le message de la direction;
– Une analyse des résultats;
– Le rapport de la direction sur sa
responsabilité à l’égard des informations
financières publiées;
– Le rapport des vérificateurs externes à l’égard
des informations publiées;
– Les états financiers.
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