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Cas dapplication : immobilisations corporelles Une socit ICKS cre le 01/06/N a ralis les oprations suivantes : - Frais de constitution

la cration : 50 000 DH - Frais de publicit et de prospection : 30 000 DH - Acquisition dune machine au prix dachat H.T de 100 000 DH le 10/10/N, rgler au 31/12/N. Les frais dinstallation de cette machine slvent 20 000 DH, alors que les frais dessais se chiffrent 25 000 DH (frais H.T). - Pour faire face toutes ces dpenses, la socit a contract, le 01/07/N, un emprunt dun montant de 200 000 DH, annuit constante, au taux de 10%, rgler sur 5 ans. Remarques : - les charges immobilises sont amorties sur une priode de 5 ans. - les immobilisations corporelles sont amorties sur 5 ans, en linaire. T.A.F : Enregistrer lensemble de ces oprations du 01/06 au 31/12 N.

Par ailleurs, la socit YGREG a effectu les oprations rsumes ci-aprs : Cession le 10/07/N dune machine acquise 240 000 DH TTC le 10/06/N-2 amortissable dgressivement sur 5 ans, pour la somme de 80 000 DH. Un matriel industriel acquis, le 01/02/N-5, pour 120 000 DH HT ayant une dure de vie probable de 10 ans amorti linairement, a fait lobjet, le 30/06/N, dun change contre un matriel industriel neuf estim 168 000 DH HT (amortissement constant sur 10 ans), moyennant le versement dun complment de 150 000 DH vers par chque bancaire.

T.A.F : Enregistrer lensemble de ces oprations.

Comptabilit approfondie Cas dapplication M. Youssef ALAKHOUCH

Cas N2 : immobilisations financires Une socit ICKS a fait lacquisition, le 01/04/N, dun portefeuille de titres compos ainsi : - Titres ALPHA (titres acquis pour un placement moyen terme) = 1 000 titres - Titres de placement (SICAV court terme) 200 DH le titre soit 200 000 DH Au 31/12/N, les titres de placement nont subi aucune variation significative. Au 30/06/N+1, la socit cde une partie de son portefeuille titres, savoir : - 1 000 titres de placement pour 230 000 DH, - 500 titres ALPHA pour 350 DH/titre. Au 31/03/N+2, la socit cde le reste de son portefeuille titres ALPHA, soit 500 titres. T.A.F : Enregistrer lensemble de ces oprations de N N+2. Valorisation des titres ALPHA : - 01/04/N 350 DH - 31/12/N 340 DH - 31/12/N+1 360 DH - 31/03/N+2 355 DH Par ailleurs, le portefeuille titre de la socit YGREG est compos ainsi :

- Titres A : destins prendre la majorit du capital de la socit A:


Acquisition en N-2 : 1 000 titres 300 DH le titre Acquisition en N-1 : 500 titres 350 DH le titre La socit a cd, le 10/12/N, 1400 titres au prix global de 504 000 DH. Au 31/12/N, la valeur du titre A est estime 345 DH ;

- Titres B : destins prendre la majorit du capital dune autre socit B


Acquisition en N-3 pour 3 000 titres pour une valeur globale de 300 000 DH Les titres ont t provisionns au 31/12/N-1 hauteur de 10% de leur valeur. Titres C : destins faire des placements de trsorerie 3 mois. Acquisition le 30/11/N de 1500 titres C 120 DH le titre. ( valeur nominale 100 DH, libre des ). Le 28/12/N, la socit a cd les titres pour 135 DH chacun.
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TAF : Enregistrer lensemble de cette opration en N.. Complments dinformations : - Les oprations sur titres doivent tre traites hors frais dachat et de ventes de titres. - La socit valorise ses titres au FIFO. - La valeur du titre B au 31/12/N : 95 DH. - Les dividendes perus en N (le 15/07) : Titres A : 20 DH par titre. Titres B : 60 000 DH.
Comptabilit approfondie Cas dapplication M. Youssef ALAKHOUCH

Cas dapplication : Oprations en devises La socit ICKS a effectu les oprations rsumes ci-aprs : Vente de produits finis un client tranger, le 15/10/N, pour une somme de 880 000 DH. Cette vente a fait lobjet dun crdit 60 jours fin de mois pour 50% de la crance. Au 31/12/N, aucun rglement na t reu par la socit. Celle-ci risque de perdre 20% du solde en raison dun litige avec le client. Le 15/01/N+1, la socit a finalement reu un virement de ltranger rglant lintgralit de la somme restant due.

Travail faire : Enregistrer lensemble de cette opration. Renseignements complmentaires : - Cours au 15/10/N : 11 DH/ - Cours au 31/12/N : 11,20 DH/ - Cours au 15/01/N+1 : 11,10 DH/ Par ailleurs, la socit YGREG a effectu les oprations rsumes ci-aprs : La socit a rceptionn le 1/10/N, des marchandises importes de France pour 150 000 , dont 50% rgler au 31/12/N et le reste payer en janvier N+1. Par ailleurs, la socit a vendu le 1/10/N, des marchandises un client franais pour 220 000 , dont 25% rgler au 31/12/N et le reste payer en janvier N+1. La socit a d constater en N-1 une provision pour dprciation des stocks de marchandises de 40 000 DH. Ces marchandises ont t liquides un prix de vente de 120 000 DH H.T le 25/12/N. Travail faire : Enregistrer lensemble de cette opration en N. Renseignements complmentaires : taux de TVA : 20%. la socit clture son exercice le 31/12. toutes les transactions ont eu lieu par banque. Le cours : Au 1/10/N : 1 = 11,65 DH Au 15/10/N : 1 = 11,64 DH Au 31/12/N : 1 = 11,62 DH le cot de revient des marchandises vendues = 90 000 DH H.T

Comptabilit approfondie Cas dapplication M. Youssef ALAKHOUCH

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