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Exercices :

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Soit une SARL au capital de 1 000 000 dh entirement libr ; sest spcialise dans la fabrication
dune toile synthtique destine lartisanat marocain. Elle importe de ltranger de la matire premire et
quelques accessoires. Pour tablir les travaux de clture comptable de 2007; on vous remet les dossiers
comptables suivants :

1-

Importation des matires premires


Facture n 3725/f du 05/12/07

Fibres synthtiques 2xB:


Transport
Assurance maritime
TOTAL

Facture ODEP n 37284 du 24/12/07

52 800 Euros
2 200 Euros
2 400 Euros
57 400 Euros

Dchargement:
Frt
TVA 20%

A payer par virement bancaire le 30/12/2007

Pay par chque n 341 : 7 570 dhs

Quittance Douane du 23/12/07


Taxe de douane
:
Prlvement fiscale:
TVA
:

2 600 dhs
3 700 dhs
1 260 dhs

Avis de dbit banque du 30/12/07

10 560 dhs
52 800 dhs
118 288 dhs

Achat de devises = 57 400 x 9,2 dh = 528 080 dhs


Commissions et frais :
2 360 dhs
TVA 10%
:
236 dhs

Pay par chque n 431: 181 648 dhs


Cours de lEuro : 1 = 9,26 dhs

Pay par chque n 446 :

530 676 dhs

Travail faire : Comptabiliser les pices ci-dessus

2- Cession des immobilisations


Dpart
damor
t

Immobilisation
4 Camions Ford

01/07/0
2

5 micro-ordin Bul

03/7/01

Cot
amortiss
ab
(HT)
1 684 400

Dure et
mode
damortissem
ent
5 ans L

Cumul des
amortissement
s au
31/12/2006
A dterminer

209 600

8 ans D

193 373,92

Dates et prix de
cession
Un des 4 camions
est cd 28/09/07
120 000
Un micro a t
vendu le 27/10/07
contre
chque
bancaire de 2 000 dh

- Le taux de la TVA sur les acquisitions des immobilisations ci-dessus est de 20%

Travail faire : Passer les critures comptables relatives la rgularisation de la


cession du matriel du transport et du matriel informatique la date du
31/12/2007 ?

3- Immobilisation en crdit bail :


1

Universit Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilit Approfondie


Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Anne universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com

Lentreprise sest procure dune machine de production par leasing. Le contrat sur 5 ans porte les
donnes suivantes :
- Ire chance : du 30/06/2002 au 31/12/2002
- Fin des chances (concide avec la date de la leve doption dachat) : 30/06/2007
- Dure damortissement du matriel : 10 ans
- Redevance semestrielle fixe payable par banque: 13 100 dh (HT)
- Indemnit de rachat : 75 000 dhs
- Dpt de garantie vers au dpart du contrat est de 10 000 dh
- Chque pour la soulte

Travail faire : comptabiliser lopration relative la lave doption dachat du


matriel en question ?

4- Immobilisation infixe
Une entreprise achte le 28/04/2007 une machine outil a un prix de 540 000 dh TTC (TVA 20%).Taux
damortissement est de 10%. Le rglement est comme suit:
150 000 dh par banque la livraison de la machine;
Le reste par banque en 2 chances gales au 31/12/2007 et au 31/12/2008, Ces chances
seront indexs aux taux dinflation de 2% en 2007, 3% en 2008.

Travail faire : Passer les critures comptables de cette opration la date


dacquisition du matriel et au 31/12/2007

5- crances douteuses
1- Anciens clients douteux :
Clients douteux
Nominale TTC

Provision 2006

SA TAMA

15 360

3 200

SARL BOUKDAD

2 940

1 225

Observations
Pour solde ; socit TAMA a
t liquide par le tribunal
en octobre 2007.TVA 20%
Crance abandonne par
lentreprise le 31/12/07,
sans
aucune
poursuite
judiciaire. TVA 20%

2- Nouveaux clients douteux :


Deux nouveaux clients dune crance totale de 17 760 dhs TTC sont considrs par la direction
commerciale comme litigieux; leur dprciation est estime forfaitairement 40%. TVA 20%.

Travail Faire : Prsenter les critures comptables relatives ce dossier

6- Charges et Produits rgulariser


1- Une prime dassurance a t enregistre en octobre 2007 pour un montant global de 4 200 dhs ; elle
couvre les risques de la priode allant du 01/10/2007 au 31/03/2008 ;
2- Une redevance de tlphone de dcembre 2007 est parvenue en janvier 2008. Total TTC est de 3 888
dhs ;
3- Les quittances deau et dlectricit de dcembre 2007 ne sont pas parvenues quen janvier 2008. Total
TTC 6 206 dhs (dont TVA 635,54 dh);
4- Avoir d par les fournisseurs non encore reu au 31/12/07 relatif une remise de 4 080 dhs TTC (TVA
20%) ;
5- Avoir d aux clients non encore tabli au 31/12/07 concernant une rduction commerciale pour 3 360
dhs TTC (TVA 20%).

Universit Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilit Approfondie


Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Anne universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com

Travail Faire : Passer les critures comptables au 31/12/2007

CORRIGE
1- Importation des matires premires
Ecritures comptables de lopration dachat de marchandises de ltranger:
612101
612102
34552

25/12/2007
Achat de matires premires
(557 400 * 9,26 dh)
Frais d'importation des mat Ires
(2 600 + 3 700) + (10 500 + 52 800)
Etat- TVA rcu/charges
1260 + 118 288

441102
5141

441102
6147
34552

531 524,00
69 660,00
119 548,00
Frs trangers
Banque

Facture n 3725
Note ODEP n 37280
Quittance de douane du 23/12/07
31/12/07
Frs trangers
Sces bancaires
Etat- TVA rcu/charges

531 524,00
189 208,00

531 524,00
2 360,00
236,00
Banque
Gains de chang

530 676,00
3 444,00

Avis de dbit n.
Chque n ..

2- Cession des immobilisations


* Camion FORD : il ne reste que 6 mois damortissement :
1 camion cd :
- Dotation complmentaire de 6 mois en 2007 : (1 684 400/4) * 0,2 * 6/12 = 42 110
- VNA du matriel de transport cde et non cd est : 0 puisque les 4 camion sont totalement amortis
en juillet 2007 (de juillet 2002 au juin 2007)
- Cumul des amortissements fin juin 2007 : 1 684 400
3 camions restants : dotation damortissement : (1684400/4)*3)*0.2*6/12= 126 330
* Matriel informatique : 5 micro-ordinateurs Bul
La dotation de 2007 doit tre calcule linairement, il reste une dure damortissement de 30 mois ce
qui donne un taux linaire de 40% (100/2,5 *100) suprieur au taux dgressif de 37.5%
1 Micro-ordinateur cd :
- Dotation complmentaire de 2007 : ((209 600/5) (193 374.92 /5)) * 0,4 * 10/12 = 1 081,67
- VNA du matriel cde: 2 163,55 : ((209 600-193 374,92)/5 1 081,672)
- Cumul des amortissements fin juin 2007 : 39 756,45 (193 374,92/5 + 1081,672)
4 micro-ordinateurs restants :
- Dotation damortissement 2007 : [(209 600/5)*4)- (193 374,92/5)*4)] * 40% = 5 192

Universit Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilit Approfondie


Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Anne universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com

31/12/2007
6193 DEA des Immob corp
2834
28355
Dotations complmentaires et annuelles
D
2834 Amort du MT
28355 Amort Mat Info
6513 VNA des immob corp cdes (mat infor)
2340
2355
Rgularisation des cessions

174 713,67
Amort du MT
Amort M informat

168 440,00
6 273,67

421 100,00
39 756,45
2 163,55
Mat transp
Mat infor

421 100
41 920

A noter : Pas de reversement en ce qui concerne la TVA rcupr sur les immobilisations cdes
puisque la dure de possession de ces deux immobilisations dpasse les 5 ans exigs par la loi.

3- Immobilisation en crdit bail :


30/06/2007
2332 Matriel et Outillage
2486
5141

75 000
Dpt et cautionnement
Banque

10 000
65 000

31/12/007
6193 DEA des immo corp
28332
75 000 * 10% * 6/12

3 750
Amort du Mat et Outillage

3 750

4- Immobilisation infixe
28/04/2007
2332 Matriel et Outillage
34551 Etat TVA/immob
5141
1486

450 000,00
90 000,00
Banque
Frs d'immob

31/12/2007
1486 Frs d'immob
63118 Autres intrts des emprunts et dettes
34552 TVA rcupra/charges
5141
Banque
d
2720 Augmentat des dettes de financement
1486
Frs d'immobilisation
Reste payer au Fr est index 2%: 195 000 *1,02= 198 900
Soit une augmentation de dette de :198 900 190 000 = 3 900 dhs
d
6393 DP pour risque et charges financires
1558
Prov pour hausse des prix
d
6193 DEA des immob corpo
28332
Amort du Mat et Out
Dotation amortissem: 450 000 * 10%

150 000,00
390 000,00
195 000,00
3 900,00
390,00
199 290,00
3 900,00
3 900,00

3 900,00
3 900,00
45 000,00
45 000,00

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5- crances douteuses
31/12/2007
6182 Perte sur crances irrcouvrables
(15360/1,2 =12 800 ht)
4455 Etat TVA due
3424

12 800,00
2 560,00
Clients douteux ou litigieux

15 360,00

St TAMA liquide judiciairement


D
6182 Perte sur crances irrcouvrables
(TVA est supporte par l'entreprise)
4455
Clients douteux ou litigieux
Crance abandonne suite uniquement une dcision de gestion
c'est pourquoi la TVA ne sera dduite de la partie TVA facture et sera donc
support entant que charge par l'entreprise
D
3942 PPD des comptes clients et CR
7196
Reprise/Prov PD d'AC
Annulation des provisions des crances soldes
D
3424 Clients douteux ou litigieux
3421
Clients et CR
6196 DEPPD de l'AC
3942
Pro PD des CCR
Dotation: (17760/1,2)*40%= 5920

2 940,00
2 940,00

4 425,00
4 425,00

17 760,00
17 760,00
5 920,00
5 920,00

6- Charges et Produits rgulariser


31/12/2007
3491 Charges constates d'avance
6134
6145 Frais post et frais de tlcom
34552 TVA/charges payer
4487
6125 Achats non stock de mat et F
34552 TVA/charges payer
4487

2 100,00
Prime d'assurance
3 240,00
648,00
Dettes rattaches aux autres cranciers

3 888,00
5 800,00
406,00

Dettes rattaches aux autres crancier

3417 RRR obtenir, avoir non encore reus


6129
RRR obtenu sur achat de m 1re
34552
TVA/char/produit recevoir
7129 RRR accords par l'en/se sur vente des PF
4455 TVA facture sur avoir tablir
RRRO accord avoir tablir

2 100,00

6 206,00
4 080,00
3 400,00
680,00
2 800,00
560,00

Universit Sultan MoulaySlimane- FST de Beni Mellal- S5- Comptabilit Approfondie


Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Anne universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com

3 360,00

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Pro : Mr HAMIA MOHAMED- Anne universitaire : 2008/2009 UnversiteSMS.Com