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1-
52 800 Euros
2 200 Euros
2 400 Euros
57 400 Euros
Dchargement:
Frt
TVA 20%
2 600 dhs
3 700 dhs
1 260 dhs
10 560 dhs
52 800 dhs
118 288 dhs
Immobilisation
4 Camions Ford
01/07/0
2
5 micro-ordin Bul
03/7/01
Cot
amortiss
ab
(HT)
1 684 400
Dure et
mode
damortissem
ent
5 ans L
Cumul des
amortissement
s au
31/12/2006
A dterminer
209 600
8 ans D
193 373,92
Dates et prix de
cession
Un des 4 camions
est cd 28/09/07
120 000
Un micro a t
vendu le 27/10/07
contre
chque
bancaire de 2 000 dh
- Le taux de la TVA sur les acquisitions des immobilisations ci-dessus est de 20%
Lentreprise sest procure dune machine de production par leasing. Le contrat sur 5 ans porte les
donnes suivantes :
- Ire chance : du 30/06/2002 au 31/12/2002
- Fin des chances (concide avec la date de la leve doption dachat) : 30/06/2007
- Dure damortissement du matriel : 10 ans
- Redevance semestrielle fixe payable par banque: 13 100 dh (HT)
- Indemnit de rachat : 75 000 dhs
- Dpt de garantie vers au dpart du contrat est de 10 000 dh
- Chque pour la soulte
4- Immobilisation infixe
Une entreprise achte le 28/04/2007 une machine outil a un prix de 540 000 dh TTC (TVA 20%).Taux
damortissement est de 10%. Le rglement est comme suit:
150 000 dh par banque la livraison de la machine;
Le reste par banque en 2 chances gales au 31/12/2007 et au 31/12/2008, Ces chances
seront indexs aux taux dinflation de 2% en 2007, 3% en 2008.
5- crances douteuses
1- Anciens clients douteux :
Clients douteux
Nominale TTC
Provision 2006
SA TAMA
15 360
3 200
SARL BOUKDAD
2 940
1 225
Observations
Pour solde ; socit TAMA a
t liquide par le tribunal
en octobre 2007.TVA 20%
Crance abandonne par
lentreprise le 31/12/07,
sans
aucune
poursuite
judiciaire. TVA 20%
CORRIGE
1- Importation des matires premires
Ecritures comptables de lopration dachat de marchandises de ltranger:
612101
612102
34552
25/12/2007
Achat de matires premires
(557 400 * 9,26 dh)
Frais d'importation des mat Ires
(2 600 + 3 700) + (10 500 + 52 800)
Etat- TVA rcu/charges
1260 + 118 288
441102
5141
441102
6147
34552
531 524,00
69 660,00
119 548,00
Frs trangers
Banque
Facture n 3725
Note ODEP n 37280
Quittance de douane du 23/12/07
31/12/07
Frs trangers
Sces bancaires
Etat- TVA rcu/charges
531 524,00
189 208,00
531 524,00
2 360,00
236,00
Banque
Gains de chang
530 676,00
3 444,00
Avis de dbit n.
Chque n ..
31/12/2007
6193 DEA des Immob corp
2834
28355
Dotations complmentaires et annuelles
D
2834 Amort du MT
28355 Amort Mat Info
6513 VNA des immob corp cdes (mat infor)
2340
2355
Rgularisation des cessions
174 713,67
Amort du MT
Amort M informat
168 440,00
6 273,67
421 100,00
39 756,45
2 163,55
Mat transp
Mat infor
421 100
41 920
A noter : Pas de reversement en ce qui concerne la TVA rcupr sur les immobilisations cdes
puisque la dure de possession de ces deux immobilisations dpasse les 5 ans exigs par la loi.
75 000
Dpt et cautionnement
Banque
10 000
65 000
31/12/007
6193 DEA des immo corp
28332
75 000 * 10% * 6/12
3 750
Amort du Mat et Outillage
3 750
4- Immobilisation infixe
28/04/2007
2332 Matriel et Outillage
34551 Etat TVA/immob
5141
1486
450 000,00
90 000,00
Banque
Frs d'immob
31/12/2007
1486 Frs d'immob
63118 Autres intrts des emprunts et dettes
34552 TVA rcupra/charges
5141
Banque
d
2720 Augmentat des dettes de financement
1486
Frs d'immobilisation
Reste payer au Fr est index 2%: 195 000 *1,02= 198 900
Soit une augmentation de dette de :198 900 190 000 = 3 900 dhs
d
6393 DP pour risque et charges financires
1558
Prov pour hausse des prix
d
6193 DEA des immob corpo
28332
Amort du Mat et Out
Dotation amortissem: 450 000 * 10%
150 000,00
390 000,00
195 000,00
3 900,00
390,00
199 290,00
3 900,00
3 900,00
3 900,00
3 900,00
45 000,00
45 000,00
5- crances douteuses
31/12/2007
6182 Perte sur crances irrcouvrables
(15360/1,2 =12 800 ht)
4455 Etat TVA due
3424
12 800,00
2 560,00
Clients douteux ou litigieux
15 360,00
2 940,00
2 940,00
4 425,00
4 425,00
17 760,00
17 760,00
5 920,00
5 920,00
2 100,00
Prime d'assurance
3 240,00
648,00
Dettes rattaches aux autres cranciers
3 888,00
5 800,00
406,00
2 100,00
6 206,00
4 080,00
3 400,00
680,00
2 800,00
560,00
3 360,00
(*) WWW.SEGBM.NET