EXERCICE D'APPLICATION

FILIERE : ACG

TABLEAU DE
FLUX DE
TRÉSORERIE

N
O
R
M
ES
CO
M
PT
AB

Présenté par :
LE
S
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TBARIK CHAIMAE
TE
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ABERKI ZINEB
N
AT
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N
AL
ES
 ENONCÉ DE L'EXERCICE
La société BETA veut établir son tableau de flux de trésorerie pour l’année N.

Les différentes informations se trouvent dans les annexes.

Tous les chiffres donnés dans les annexes sont HT, et nous considérons
qu’il n’y a pas de TVA.
Les chiffres sont également en KDA.
La trésorerie de l’année N-1 était de 500.
La trésorerie de l’année N est de 850.

ANNEXE 1 : BILAN N-1

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Actifs Non Courant 14500 Capitaux propres 13900
Ecart de réévaluation 500 Capital émis 8500
Brevets 1200 Primes 2000
Immobilisations corporelles 10000 Réserves 2800
Actifs financiers évalués à la juste 2800 Résultat 600
valeur
Actifs Courants 15500 Passifs non courants : 6500
Stock Marchandises 500 Emprunts 3300
Clients et compte rattachés 8300 Provision pour retraites 1200
VMP 1700 Autres provisions 2000
Trésorerie et équivalents de trésorerie 500
Passifs courants : 9600
Fournisseurs et comptes rattachés 6000
Dettes fiscales 1100
Dettes sociales 2500
TOTAL ACTIF 30000 TOTAL PASSIF 30000

ANNEXE 2 : INFORMATIONS RELATIVES À L’ANNÉE N

Brevets et Écarts d’acquisition :

✓ Acquisition d’un brevet comptabilisé et payés en N : 100
✓ Dotation aux dépréciations de l’année N des écarts d’acquisition : 100 ∙
TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE
✓ Les brevets ne sont pas amortissables et n’ont subi aucune dépréciation

Cession d’une immobilisation corporelle :

✓ Valeur brute : 1000
✓ Amortissements cumulés : 600
✓ Prix de cession encaissé en N : 750

Immobilisations corporelles :
✓ Acquisition d’immobilisation corporelles comptabilisées et payées en N :
2500
✓ Dotation N des immobilisations corporelles : 3000

Actifs courants :
✓ Diminution des stocks : 1000
✓ Ventes comptabilisées en N : 30000
✓ Ventes N encaissées en N : 15000
✓ Créances clients N-1 encaissées en N : 5000

Valeurs Mobilières de placements :

✓ Pas d’achat en N
✓ Juste valeur au 31/12/N : 2300
✓ Produits des VMP comptabilisés et encaissés en N : 500

Capitaux propres :
✓ Augmentation de capital en numéraire comptabilisée et encaissée en N :
1000
✓ Dividendes versés en N : 400
✓ Le reliquat du résultat N-1 est mis en réserve
✓ Résultat de l’exercice : 4515

Emprunts :
✓ Emprunts reçus en N : 600
✓ Emprunts remboursés en N : 500
✓ Charges intérêts comptabilisées et payées en N : 200

TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE

 Provisions :
✓ Provisions pour retraites au 31/12/N : 1500
✓ Dotations pour autres provisions concernant le secteur commercial : 500 ∙
✓ Reprises pour autres provisions concernant le secteur commercial : 100

Passifs courants :
✓ Achats comptabilisés en N : 7000
✓ Achats N payés en N : 3000
✓ Fournisseurs N-1 payés en N : 3500
✓ Charges de personnel comptabilisées en N : 11000
✓ Charges de personnel payées en N : 9000
✓ Dettes sociales N-1 payées en N : 1800

Impôts et taxes (hors impôt sur le résultat) :

✓ Divers impôts comptabilisés en N : 2000
✓ Impôts payés en N : 400
✓ Impôts N-1 payés en N : 920

Impôt sur les bénéfices :

✓ Impôt de l’exercice N : 1935
✓ Impôt sur le Résultat N-1 payés en N : 180

TRAVAIL À FAIRE :
1. Présenter le tableau de flux de trésorerie de l’année N par la méthode directe.
2. Présenter le tableau de flux de trésorerie de l’année N par la méthode
indirecte.

TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE

 CORRIGÉ DE L'EXERCICE
1- Tableau de flux de trésorerie de l‘année N par la méthode
directe

Période du 01/01/N au 31/12/N

Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles

Encaissements reçus des clients (15000+ 5000) 20000
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel (3000 + 3500+ 9000+ 1800) -17300
Impôts (400+920) -1320
Impôts sur les résultats payés -180
Intérêts encaissés sur placements financiers 500
Flux de trésorerie avant éléments extraordinaires = 1700
Flux de trésorerie lié à des éléments extraordinaires (à préciser) 0
Flux de trésorerie net provenant des activités opérationnelles (A) = 1700

Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement

Décaissements sur acquisition d'immobilisations corporelles ou incorporelles (100+2500) -2600
Encaissements sur cessions d'immobilisations corporelles ou incorporelles 750
Décaissements sur acquisition d'immobilisations financières
Encaissements sur cessions d'immobilisations financières
Dividendes et quote-part de résultats reçus
Flux de trésorerie net provenant des activités d'investissement (B) = -1850

Flux de trésorerie provenant des activités de financement

Encaissements suite à l'augmentation de capital 1000
Dividendes et autres distributions effectués -400
Encaissements provenant d'emprunts 600
Remboursements d'emprunts ou d'autres dettes assimilés (500 + 200) -700
Flux de trésorerie net provenant des activités de financement (C) 500
Incidences des variations des taux de change sur liquidités et quasi - liquidités
Variation de trésorerie de la période (A+B+C) = 350
Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture de l'exercice 500
Trésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture de l'exercice 850
Variation de trésorerie de la période 350

TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE

 1- Tableau de flux de trésorerie de l‘année N par la méthode
indirecte
Période du 01/01/N au 31/12/N

Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles

Résultat net de l'exercice 4515
Ajustements pour :
Amortissements et provisions (100+ 3 000 + 300 * + 500 -100) 3800
Variation des VMP * -600
Variation des stocks 1000
Variation des clients et autres créances (30000 -15000-5000) -10000
Variation des fournisseurs et autres dettes (7000 -3000-3500) 500
Variation du personnel (11000-9000 -1800) 200
Variation des impôts (autres IS) (2000-400-920) 680
Variation IS (1935-180) 1755
Plus ou moins-values de cession, nettes d'impôts (750 -(1000-600)) -350
Retraitement des intérêts 200
Flux de trésorerie générés par l'activité (A) = 1700
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement
Décaissements sur acquisition d'immobilisations (100+2500) -2600
Encaissements sur cessions d'immobilisations 750
Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement (B) = -1850
Flux de trésorerie provenant des activités de financement
Dividendes versés aux actionnaires -400
Augmentation de capital en numéraire 1000
Emission d'emprunts 600
Remboursements d'emprunts (500+200) -700
Flux de trésorerie liés aux opérations de financement (C) 500
Variation de trésorerie de la période (A+B+C) =350
Trésorerie d'ouverture 500
Trésorerie de clôture 850
Trésorerie de clôture 350

Provisions (N) – Provisions (N-1) = 1500 – 1200 = 300

VMP (N) – VMP (N-1) = 2300 – 1700 = 600
TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE