PLan

Part 1
*Introduction G
*Notion Su L’entreprise et son
environment
*Analyse de flux
*Exercices
*New Words
PLan
Part 2.
*Les 7 Principales Fondamental du CG
*Le Plan Comptable General.
*Champ D’action de la CG
*Notion De Resource et d’emplois de flux
*Exercices
*New Words
PLan
Part 3. Le compte
-Structure
-Fonctionnement
-Principale de la partie double
 Le Bilan
Exercices
**Facture et Enregistrement
 La comptabilité est une
technique de saisie,
d’enregistrement et
d’analyse des opérations
effectuées par l’entreprise
pendant une période donné.
 Nécessité de la comptabilité :

 La comptabilité permet a l’entreprise de;

 déterminer le résultat net d’un exercice
comptable précis,
 présenté les documents comptables sous une
forme normalisé.
 fournir des informations qui peuvent présenter
une image claire (fiable) sur la situation
économique et financière de l’entreprise.
 La comptabilité est un outil de gestion qui
permet l’analyse des informations et la prise de
décision par les gérants de l’entreprise.
Part 2.
*Les 7 Principales Fondamental du CG
*Le Plan Comptable General.
*Champ D’action de la CG
*Notion De Resource et d’emplois de flux
*Exercices
*New Words
 Part 2.
 C.G.N.C (Code Général de la
Normalisation Comptable)
Code: A systematized collection of regulations,
rules, or statutes of a particular jurisdiction.
Normalisation = Standardisation

Afin de remplir correctement son rôle, le

fonctionnement de la comptabilité a été
fortement codifié par le législateur.
* CGNC: est un ensemble de règles et de
modalités ( principes comptable fondamentaux
et règles d’évaluation) permettant à la
comptabilité de fournir une image fidèle, en ce
sens réelle, de la situation de l’entreprise.
Les sept principes de la comptabilité
générale
 Sept principes comptables sont retenus par le
C.G.N.C:
1. Le principe de la continuité d’exploitation : Selon ce
principe l’entreprise doit établir ses états de synthèse
dans la perspective d’une poursuite normale de ses
activités.
2. Le principe de la permanence des méthodes : Selon
ce principe l’entreprise doit établir ses états de
synthèse en respectant les règles et méthodes
d’évaluation et de présentation d’une année à l’autre.
3. Le principe du coût historique : En vertu de ce
principe les éléments du patrimoine restent inscrits en
comptabilité à leur valeur d’entrée exprimée en unités
monétaires courantes à la date d’acquisition.
Les sept principes de la comptabilité
générale
4. La spécialisation ou indépendance des exercices
La vie économique et financière de l’entreprise est
découpée en exercice comptables.
Chaque exercice correspond à une période de 12
mois.
En vertu de ce principe, les charges et les produits
son rattachés à l’exercice qui les concerne.
*Les charges peuvent être considérées comme des
dépenses supportées par une entreprise pour
l’exercice de son activité. Elles peuvent être
directement liées à la nature des activités exercées,
elles sont dites alors : charges d’exploitation (achat
de marchandises, salaires…), elles peuvent avoir un
caractère financier (intérêts dus…)
Les sept principes de la comptabilité
générale
*Les produits comprennent tous les
revenus qui résultent de l’activité de
l’entreprise : ils sont qualifiés alors de
produits d’exploitation (vente de
marchandises…), ils peuvent avoir un
caractère financier (intérêts reçus …).
5. Le principe de prudence: Au terme de
ce principe, les produits ne sont pris en
compte que s’ils sont définitivement
acquis à l’entreprise, les charges sont
comptabilisées dés lors qu’elles sont
probables.
Les sept principes de la comptabilité
générale
6. Le principe de clarté : En vertu de ce
principe, les opérations et les informations
doivent être enregistrées dans les comptes
et sous la rubrique adéquate, les éléments
des états se synthèse doivent être inscrits
dans les postes adéquats sans
compensation ni entre les comptes ni
entre les postes et les éléments d’actif et
de passif doivent être évaluer
séparément.
Les sept principes de la comptabilité
générale
7. Le principe d’importance significative:
Toute information susceptible
d’influencer l’option que peut avoir un
lecteur des états de synthèse sur le
patrimoine, la situation financière et les
résultats de l’entreprise est considérée,
au regard de l’objectif d’image fidèle,
comme significative. A cet effet, cette
information doit figurer nécessairement
sur les états de synthèse.
Le Plan Comptable General
Le Plan Comptable General
Le Plan Comptable General

PDF
Le Plan Comptable General
Champs d’Action de la CG

La CG se charge de
l’enregistrement de l’aspect
financier des événements dont
l’entreprise est le théâtre. Cet
enregistrement obéit à une
logique fondée sur les notions
de ressources et d’emplois.
Notion De Resource et
d’emplois et analyse
des flux
Notion De Resource et d’emplois et
analyse des flux
Application
 Part 3
Le compte
-Structure
-Fonctionnement
-Principale de la partie double
 APPLICATION

Le Bilan
-CAS No.1
-TD (by Longo)
CPC (by Longo)
*Test-Bilan..Journale
Le Facture
 Le compte

Notion de compte (2)

Par convention le compte est un tableau, le coté gauche du

compte est réservé aux emplois et le coté droit aux ressources
 Le compte
 Le coté gauche, réservé aux emplois, est appelé
: DÉBIT d'ou le verbe débiter un compte qui veut
dire enregistrer une somme à son débit
 Le coté droit , réservé aux ressources est appelé
: CREDIT d'ou le verbe créditer un compte qui
veut dire enregistrer une somme à son crédit
 L'inscription d'un mouvement comptable (une
somme) au débit ou au crédit d'un compte est
appelé : IMPUTATION ( can also mean accounting
entry, imputation Comptable)
 Le compte
 LE SOLDE d'un compte est la différence entre le
total des sommes inscrites au débit et le total
des sommes inscrites au crédit .
 Si le total du débit est supérieur au total du
crédit le solde est débiteur (SD) ce solde doit
être inscrit au crédit du compte pour égaliser le
compte (débit =crédit)
 Si le total du débit est inférieur au total du crédit
le solde est créditeur (SC) il doit être inscrit au
débit du compte pour égaliser (DEBIT + CREDIT).
 Le compte
Présentation d’un compte
 Il existe plusieurs façons de tenir un compte
mais quelque soit la présentation, le compte
doit contenir les informations suivantes:
 Les dates des opérations
 Le libellé des opérations
 Le montant imputé
 Le solde
 Ces informations sont utiles au contrôle et à la
demande d'explication
 Le compte
1. Compte à colonnes regroupées ou mariées :

Dates Libellés Débit Crédit

………….
…………
…………
Totaux
 Le compte
2. Compte à colonnes séparées

Dates libellés Débit Dates Libellés Crédit

…….
……
….

Total du débit Total du crédit

 Le compte
3. Compte schématique

Débit Nom du compte Crédit

 Le compte
Application
Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.
1.10 Avoir en caisse :5000 dh
2.10 Achat de marchandise : 2000 dh
8.10 Ventes de marchandises :1000 dh
9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh
10.10 Ventes de marchandises :2000 dh
11.10 Règlement électricité :200
20.10 Régler les salaires du mois :500 dh
TAF:
Présenter le compte caisse selon les différents tracés
Le compte
 Le compte
Fonctionnement de comptes du bilan.
 How do these accounts work in the balance
sheet?

Simple Trick
Memorise!
 LE BILAN
Le bilan est un tableau qui représente
la situation financière et économique
à une date déterminé.

Le bilan se compose des éléments

actifs et les éléments passifs (les biens
et les dettes).
 LE BILAN

Actif (je possède) Passif (je dois)

Biens d’investissement. Dettes d’investissement.
Créances d’investissement.
Biens d’exploitation. Dettes d’exploitation.
Créance d’exploitation.
Trésorerie actif. Trésorerie passif.
 ACTIF
➢ Actif immobilisé (classe 2) :
21. Actif fictif (Im. En non valeur)
22. Im incorporelles.
23. Im corporelles.
24. Créances financières.
25. Titre de participation.
➢ Actif circulant (classe 3) :
31. Biens.
34. Créance.
35. Titre / T.V.P(1).
➢ Trésorerie actif (classe 5.1) :
51. Trésorerie actif.
PASSIF
➢ Financement permanent (classe
1) :
11. Capitaux propres.
13. Passif fictif.
14. Dette de financement.
➢ Passif circulant (classe 4) :
44. Dettes du P.C
➢ Trésorerie passif (classe 5.5) :
55. Trésorerie passif.
 Définitions
 Fond commerciale : Se compose de la clientèle, clientèles
de passage (achalandages), logo de l’entreprise, le nom de
l’entreprise, droit au bail.

 Subventions : C’est des dont accordé par l’Etat à

l’entreprise.

 Réserve légal : C’est une partie de bénéfice (5%) que l’Etat

impose a l’entreprise de la réserver au temps de crise.

 Billets de fonds : C’est la reconnaissance des dettes signé

par l’acheteur d’un fond de commerce (corporel ou
incorporel) au vendeur.
 Définitions
Obligation :
 C’est un titre de créance qui génère un revenu fixe qu’on
l’appel intérêt.
 Acheté une obligation c’est prêter de l’argent (créance).
L’Etat vend aussi des obligations quand elle a besoin
d’argent on les appels bon de trésor ou bon d’équipement.

Action :
 Titre de propriété qui génère un revenu variable qu’on
l’appel dividende.
 Acheté une action c’est acheter une partie du capital de
l’entreprise et génère une partie du bénéfice qui dépend
de la part détenu du capital.
Le Bilan

TD- by Longo
 Part 3
Le compte
-Structure
-Fonctionnement
-Principale de la partie double
 APPLICATION

Le Bilan
-LES CAS
-TDs (by Longo)
CPC (by Longo)
EXERCICES
*Test-Bilan..Journal..
Les Factures et enregistrement
 LA FACTURATION
d’un document commercial émis
par le fournisseur, destiné à son
client, qui indique le détail et les
conditions conditions de
négociation négociation de
l’opération ainsi que le montant à
payer.
 LA FACTURATION
Les mentions obligatoires à porter sur facture;
• La date,
• La dénomination : « Facture »,
• Un numéro d’ordre,
• Le nom ou la raison sociale du vendeur et de
l’acheteur,
• Le numéro d’immatriculation au registre du
commerce,
• La forme juridique, Le numéro de la patente
• Le mode et le délai de règlement.
 LA FACTURATION
Les mentions obligatoires à porter sur facture;
• La date,
Le prix unitaire,
• Les quantités facturées,
• Le montant hors taxes,
• Les réductions ou majorations éventuelles
(remises, frais de
transports…),
• Le taux de la TVA et le montant de la TVA,
Modèle de facture
 LA FACTURATION
Il faut veiller à bien utiliser les
comptes d’achats et de ventes qui
correspondent exactement.
A - Les achats
Les achats se subdivisent subdivisent en
achats de biens non immobilisés tels que les
marchandises, les matières
premières…et les achats de services.
 LA FACTURATION
Ils sont comptabilisés dans des comptes
de charges:
6111- 6112 Achats de marchandises
6121 Achats de matières premières
6123 Achats d’emballages
6125 Achats non stockés de matières et
fournitures (ex. eau, électricité
6126 Achats de services (de travaux,
d’études, prestations diverses)
 LA FACTURATION
B. Les ventes
7111 Ventes de marchandises
7113 Ventes de marchandises (à l’étranger)
7121 Ventes de biens produits
7122 Ventes de biens produits (à l’étranger)
7124 Ventes de services produits (au Maroc) :
entreprise de services (agence de publicité,
bureaux d’études…)
7127 Ventes de produits accessoires (locations,
commissions, courtages, ports et frais
accessoires facturés, etc).
LA FACTURATION
LA FACTURATION
LA FACTURATION
LA FACTURATION
LA FACTURATION
LA FACTURATION
La facture d’avoir
 Un avoir représente une somme d’argent que le
fournisseur doit à son client à la suite d’un
événement intervenu après la facturation. Cet avoir
vient modifier les conditions de la facturation
initiale. Il doit faire l’objet de l’établissement d’un
document appelé « facture d’avoir »
 Ce document est adressé par le fournisseur au client
dans les cas de :
•Retour de marchandises ou de produits ;
•Réductions commerciales complémentaires ;
•Réductions financières supplémentaires ;
•Retour d’emballages ;
•Erreur de facturation à l’avantage du client.
Réductions commerciales sur facture :
(Facture doit)

Dans ce cas, les réductions commerciales

ne sont pas comptabilisées et seul le
dernier net commercial est comptabilisé,
de la manière suivante : (Dans le cas d'une
vente à crédit de marchandise)
 Application 1 :

06/03 : Ventes de m/ses à crédit au client « SAID »,

MB : 50.000,00 Remise 10% (Facture no : 25).
Solution « Application 1 » :
Application 2 :
04/05 : Ventes de produits finis au
client « JALIL » MB : 45.000,00 Remise
8% et 4%, cette vente est réglée moitié
au comptant par chèque bancaire et le
reste à crédit (fact. no : 29)
Solution « Application 2 » :
Solution « Application 2 » :
Réductions commerciales hors facture
(facture avoir):
Dans ce cas les réductions commerciales
doivent être comptabilisées dans des
comptes spécifiques.
Ainsi dans le cas de marchandises par
exemple, les réductions commerciales
sont comptabilisées dans les comptes
suivants :
Réduction financière : Escompte de
règlement ou financier
C'est une réduction accordée par l'entreprise à ses
clients pour règlement au comptant ou anticipé
(Avant la date prévue).
 Application 1 :
08/09 : Ventes de m/ses au comptant par chèque
bancaire au client
« AHMED » MB : 32.000,00, Remise 8%, escompte 2%
(facture 5350).
 Travail à faire :
Passer les écritures nécessaires chez le fournisseur et chez le client
Application 2:
02/02 : Ventes de m/ses à crédit au client « ALI », MB:
60.000,00 remise 5% (facture no : 343 là régler dans 90
jours).
 30/02 : Le client « ALI » règle la moitié de sa créance sous
déduction d'un escompte de 2% (chèque bancaire no 41154) .
 Travail à faire :
Passer les écritures nécessaires chez le fournisseur et chez le
client
Les Majorations :
La taxe sur la valeur ajoutée
(T.V.A.)
 Définition :
Est une taxe indirecte, de consommation qui
s'applique
 Aux opérations de nature industrielle,
commerciale, artisanale ou relevant de l'exercice
d'une profession libérale, accomplies au Maroc ;
 Aux opérations d'importation.
Calcul de la T.V.A.
Traitement comptable
La T.V.A. est considérée :
 Comme une dette pour le vendeur (fournisseur) à
comptabiliser au crédit du compte 4455- Etat T.V.A.
facturée.
 Comme une créance pour l'acheteur (client) à
comptabiliser au débit du compte 3455 Etat T.V.A.
récupérable. Remarque :
 Pour le compte 3455, il faut distinguer .
 34551 Etat TVA récupérable sur les immolilisations
(lorsque l'opération porte sur une immobilisation de la
classe 2)
 34552 Etat TVA récupérable sur les charges (lorsque
l'opération porte sur une charge de la classe 6)
Le transport
 Application
15/04 : Vente à crédit de m/ses au client « SALAH »
MB : 25.000,00 Remise 5%, T.V.A. 20%, transport réglé
en espèces 500,00 TVA / port 140/0 (Facture no 33)

Travail à faire :
 Passer les écritures nécessaires chez le fournisseur
et chez le client
3.Les emballages (consignation)
 Dans une opération de consignation, le vendeur reste
propriétaire des emballages.
 Les consignations peuvent être faites hors taxes ou TVA
comprises.
EXERCICE N°2
 Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011,
l’entreprise « ESSADI »a réalisé les opérations suivantes :
 • 03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture
n°20) : brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la
facture est effectué comme suit : 20 000 par chèque bancaire
n°001(encaissé le jour même), 860 en espèces (pièce de caisse
n°119) et le reste dans 2 mois.
 • 05-05 : achats de marchandises marchandises à crédit au
fournisseur fournisseur « SAMIR » (facture n°15) : brut 47 500,
remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port (HT) 850, TVA sur port
14%.
 • 08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2%
calculée sur le montant brut de la facture n °20 du 03 mai
courant (Avoir n °A5).
 • 14-05 : vente de marchandises au client « SALAM» (facture
n°21) : brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%,
port (HT) 800, TVA sur port 14%. Le montant de la facture est
réglé comme suit : 11 660,40 par chèque bancaire n°1140 et le
reste à crédit.
EXERCICE 2
 T.A.F :
 1- Établir le décompte des factures n°20,
21,15 et l’avoir n° A5
 2- Enregistrer les opérations ci-dessus au
journal de l’entreprise « ESSADI ».