Procédures Comptables & Financières

AFRI ASIA LOGISTICS SA
MANUEL DE PROCEDURES COMPTABLES ET

FINANCIERES
Avril 2013
MANUEL DE PROCEDURES COMPTABLES ET FINANCIERES
MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 2

AAL SA
TITRE 0 SOMMAIRE
SOMMAIRE
I. Cadre et règles comptables 3
II. Principes d’organisation administrative 18
III. Procédures comptables générales 22
IV. Procédures comptables spécifiques 34
V. Procédures financières générales 75
VI. Procédures financières spécifiques 88
VII. Annexes 120


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TITRE I CADRE ET REGLES COMPTABLES
I : CADRE ET REGLES COMPTABLES


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A. DESCRIPTION DES TACHES ET ATTRIBUTIONS
Le Service Comptable a pour principale mission la tenue de la comptabilité. A cet effet, il est
responsable des comptes fournisseurs, clients, immobilisations, des stocks. Il assure également la
gestion fiscale de la société.
Les principales tâches de ce service sont les suivantes :
 Tenue des comptabilités générale et analytique de la société ;

 saisie des pièces comptables ;
 établissement et vérification des pièces comptables ;
 pointage du brouillard ;
 élaboration des états de synthèse ;
 tenue du fichier des immobilisations ;
 suivi des comptes fournisseurs ;
 élaboration de la balance fournisseurs ;
 valorisation des stocks ;
 réconciliation des stocks avec les différents dépôts SCDP ;
 comptabilisation des ventes ;
 préparation des déclarations des impôts à versements spontanés (TVA, acomptes
IS, retenues sur loyer) ;
 préparation des déclarations annuelles des impôts et taxes ;
 participation aux contrôles et vérifications de la comptabilité par les services des
impôts ;
 gestion fiscale ;
 préparation et conduite des inventaires des biens meubles et immeubles de la
société ;
 préparation des états financiers mensuels et annuels de la société ;
 classement des pièces comptables (archivage).
 Opérations Diverses (immobilisations)
Les travaux suivants peuvent être répertoriés :

 récupération des factures d'immobilisations à la comptabilité fournisseurs ;
 saisie des factures dans le journal des « achats immobilisations »
 création de la fiche d’immobilisations;
 calcul des amortissements, préparation des OD pour la saisie en Comptabilité ;
 analyse et justification des soldes des comptes d’immobilisations ;
 mise à jour des fichiers des immobilisations et des amortissements ;
 préparation des écritures comptables ;
 saisie des écritures d’OD ;
 tenue de l’état de suivi des OD ;
 préparation et soumission du rapport d’activité ;

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 Compte à recevoir
Les travaux suivants peuvent être répertoriés au sein de cette section :

 établissement des factures manuelles (débours récupérables) ;
 imputation des factures manuelles ;
 saisie des factures manuelles ;
 classement de toutes les factures (tenue facturier clients) ;
 analyse et justification des comptes clients (lettrage) ;
 analyse mensuelle des comptes spécifiques (frais à refacturer) ;
 tenue de l’échéancier Client ;
 suivi des encaissements mensuels ;
 imputation et saisie des pièces de caisse recettes après validation du responsable
administratif et financier ;
 imputation et saisie des bordereaux de remise chèques, banques, traites après
validation du responsable administratif et financier ;
 analyse et justification mensuelle du compte TVA collectée ;
 relance des clients ;
 préparation et soumission du rapport d’activité.
 Fiscalité - Paie
La Direction Générale a la responsabilité du respect par AFRI-ASIA LOGISTICS de toutes les lois et
règlements fiscaux en vigueur; il s’assure que l’entreprise respecte avec promptitude les délais et
les obligations fiscales, et paie les montants ne dépassant pas l’impôt exigible.
Le Chef comptable supervise l’assistant comptable chargé des questions fiscales ; ce dernier entre
autres exécute les tâches suivantes :
 suivi et analyse des différents comptes "Etat"
 préparation des déclarations mensuelles des impôts à versement spontanés (TVA,
Acompte IS, Précompte IS, Retenues sur loyers) ;
 récupération des quittances de paiement des impôts et relance de l’Administration
Fiscale en cas de problème ;
 l’analyse des comptes de provision pour impôts ;
 la tenue et la mise à jour des états détaillés pour chaque type d’impôts (impôts sur
salaires, etc.) ;
 la tenue des états des charges non déductibles et des produits non taxables ;
 la tenue des états des amortissements fiscaux ;
 le suivi du calendrier fiscal ;
 la préparation des déclarations fiscales mensuelles et annuelles ;
 le suivi des problèmes fiscaux auprès de l’administration fiscale ;
 la coordination des contrôles fiscaux par les autorités fiscales ;
 la vérification mensuelle des soldes comptables des comptes d’impôts ;
 la tenue du dossier fiscal par type d'impôts.
Toute proposition de règlement concernant des questions fiscales importantes doit être approuvée
par le Directeur Général avant d’être soumise aux autorités fiscales.

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B. SYSTEME COMPTABLE
B.1. Cadre Comptable
Le cadre comptable se définit comme le référentiel des comptes qui s'applique à l'entreprise.
La comptabilité d’AFRI ASIA LOGISTICS est régie par les normes et principes du système comptable
OHADA.
La comptabilité générale englobe les comptes de la Classe 1 à la Classe 8. La classe 9 représente les
comptes hors bilan ainsi que les comptes de la comptabilité analytique de gestion.
La comptabilité générale a pour but de décrire la situation patrimoniale de l’entreprise. Elle

comporte les comptes de bilan et de gestion.
Les rubriques des comptes de bilan distinguent :
A l'actif :
 les charges immobilisées

 les immobilisations incorporelles
 les immobilisations corporelles
 les avances et acomptes versés sur immobilisations
 les immobilisations financières
 les actifs circulants hors activités ordinaires
 les stocks
 les créances et emplois assimilés
 la trésorerie – Actif
Au passif :
 les capitaux propres et ressources assimilées

 les dettes financières
 le passif circulant
 la trésorerie – Passif.
 Les rubriques des comptes de gestion distinguent :
 le compte de résultats – charges ;
 le compte de résultats - produits.

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B.2. Système comptable
Le système comptable permet de produire les principaux journaux dont les journaux des opérations
diverses et des à-nouveaux et les états financiers.
Le système comptable a les caractéristiques suivantes :
 le compte est l'élément fondamental du système, le journal étant en quelque sorte un

sous-produit du compte ;
 l'utilisation de journaux "divisionnaires" relève du système classique ; les reports dans les
comptes sont donc effectués au jour le jour ;
 l'enregistrement dans les journaux divisionnaires s'opère par une imputation préalable
des pièces justificatives suivie d'une ventilation des pièces entre les différents journaux ;
 la centralisation et la mise à jour au grand-livre sont faites au quotidien, sans que le
journal général soit nécessairement établi.
SCHEMA DU SYSTEME COMPTABLE
Documents de base
Grand-livre
Balance
régularisations)Etats Financiers

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B.3. Les livres comptables informatiques
Les livres comptables énumérés ci-après résultent du système de traitement informatique. Il s'agit
notamment des :
 brouillards de saisie ;
 journaux ;
 grands-livres ;
 balances.
Les brouillards de saisie
Les brouillards de saisie sont des brouillons qui retracent la saisie chronologique des écritures
comptables. Ils sont uniquement conservés pour les nécessités de vérification des saisies.
Les journaux informatiques
Ce sont les livres qui enregistrent, de façon chronologique, les transactions ou opérations
effectuées par AFRI ASIA LOGISTICS. Produits par le système informatique, ils ont un caractère
obligatoire. Leur description sommaire est faite ci-après :
 le journal de caisse reprend les opérations journalières de caisse en recettes et en

dépenses ;
 le journal des achats relate les transactions effectuées avec les tiers dans le cadre des
approvisionnements ;
 le journal des opérations diverses reprend les opérations de paie, de stocks,
d'immobilisations, ainsi que les redressements d'écritures, etc.
Les grands-livres
Le grand-livre général est le document qui reprend l'ensemble des comptes de l’entreprise, avec
leurs contenus (soldes, mouvements « débit » et mouvements « crédit »).
Les grands-livres auxiliaires sont édités en vue de ressortir le détail d'un certain nombre de comptes
collectifs (clients, fournisseurs, personnel, débiteurs divers, créditeurs divers), en fonction de leur
importance en nombre.

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La balance des comptes
La balance des comptes est un document permettant de vérifier l'équilibre des opérations et le
respect de l'application du principe de la partie double.
La balance générale et les balances auxiliaires sont éditées en fonction des besoins d'information
réels du service comptable. Traditionnellement, leur périodicité est mensuelle.
B.4. Les livres comptables manuels
Les registres manuels sont des livres indispensables ou recommandés pour un traitement suivi et
contrôlé de l'information financière et comptable.
Les livres indispensables sont :
Le livre d'inventaire
Le livre d'inventaire est un document qui regroupe les données d'inventaire qui sont distinguées
selon la nature et le mode d'évaluation des éléments qu'elles représentent.
Il doit être suffisamment détaillé pour justifier le contenu de chacun des postes du bilan.
Les comptes annuels sont transcrits chaque année dans le livre d'inventaire.
Le livre de caisse
Le livre de caisse, tenu manuellement, est destiné à être recopié in extenso dans un journal de
caisse à l'informatique à partir des pièces de caisse.
Ce document, appelé brouillard, est manuel. Plusieurs colonnes peuvent être tracées, dont :
 colonne « date de l’opération » ;

 colonne « intitulé des opérations » ;
 colonne « numéro de la pièce » ;
 colonne « débit » où s’enregistrent les recettes de la journée ;
 colonne « crédit » où s’enregistrent les dépenses de la journée.
Périodiquement, un inventaire de caisse doit être effectué et la concordance entre le montant

inventorié et le solde du livre vérifié doit être recherché.

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Le livre de Banque
Un livre tenu manuellement, devrait être ouvert pour chaque compte bancaire. Les opérations qui y
sont enregistrées doivent être recopiées in extenso à partir des pièces comptables, au journal de
banque à l'informatique.
Le brouillard de banque peut être tenu de la même manière que celui de la caisse décrit
précédemment.
Un solde est tiré à la fin de chaque mois et rapproché à celui fourni par la banque à l’aide des
relevés obtenus auprès de celle-ci et qui permettront de ressortir les opérations non dénouées à la
fin d’une période.
Les opérations non dénouées concernent les opérations passées dans les livres de la banque et que
le relevé bancaire n’a pas encore enregistré et réciproquement, celles passées par la banque et que
AFRI ASIA LOGISTICS, n’a pas encore saisi dans sa comptabilité.
B.5. Les registres
Le registre des immobilisations
Ce registre tient lieu de fichier manuel des immobilisations. Il reprend en détail la liste des
immobilisations en ce qui concerne les entrées et les sorties exclusivement. Ce document est
prescrit par l'administration fiscale.
La fiche d'immobilisation
Il s'agit d'un document où sont inscrites les informations à caractère significatif dès l'acquisition de
l'immobilisation, notamment :
 la désignation ;
 le numéro matricule ou référence d'identification ;
 le montant ou coût d'achat ;
 le nom du fournisseur ;
 le taux d'amortissement ;
 le plan d'amortissement ;
 l'affectation prévisionnelle de l'immobilisation ;
 date d’acquisition et/ou mise en service.

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Le registre de courrier arrivé
Il reprend de manière chronologique tous les documents destinés au service comptable, en leur
attribuant un code numérique d'enregistrement. Sa numérotation est faite sur la base de l'année
civile.
Ce document fait office de répertoire central des documents ou correspondances de la

comptabilité.
Le registre des fournisseurs
Ce document retrace la liste des factures déposées par les fournisseurs relatives aux transactions
réalisées avec les tiers ainsi que les indications sur les références de règlement des factures
correspondantes.
B.6. Les pièces comptables
Les pièces comptables sont les documents de base qui servent de support à l'enregistrement des
écritures dans le livre journal.
Nature et origine des pièces comptables
Elles ont généralement trois sources :
 elles pourraient provenir d’AFRI ASIA LOGISTICS elle-même (états de salaires, note de
frais, etc.) ;
 elles pourraient ensuite résulter des transactions entre la société AFRI ASIA LOGISTICS et
les tiers (relevés bancaires, factures fournisseurs, avis de débit, etc.) ;
 elles pourraient enfin être une création du service comptable lui-même (régularisations
d'écritures, fiches d'analyse des comptes, etc.).
Les pièces comptables sont généralement des originaux de documents revêtus d'un numéro
d'enregistrement et d'une date.
Les pièces comptables justifient les opérations prises en compte par la comptabilité. La durée de
conservation légale est de dix (10) ans.

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Codification des pièces comptables
La codification des pièces comptables est faite suivant un ordre numérique par journal et par année
budgétaire. Elle est fournie par le Service du Budget et est reportée sur la fiche d'imputations
comptables.
L'imputation des pièces comptables
Les imputations des pièces comptables sont matérialisées sur une fiche d'imputation à agrafer avec
la pièce comptable. Les données suivantes sont répertoriées sur la fiche d'imputation :
 les références du fournisseur (nom, n° facture, n° bon de commande) ;
 le code journal ;
 le numéro de la pièce ;
 le visa du Responsable Comptable et Financier et/ou du Comptable ;
 les imputations comptables ;
 les références de la comptabilité budgétaire ;
 les visas des bénéficiaires des prestations ;
 les modalités de règlements.
Le système de classement des pièces comptables
Tout enregistrement comptable doit préciser l'origine, le contenu et l'imputation de chaque

donnée ainsi que les références de la pièce justificative qui l'appuie.
Trois systèmes de classement sont préconisés:
 le système de classement alphabétique pour les fournisseurs, renforcé par la notion de

dossier (fiche d'imputation + liasse de la facture + bon de commande + bordereau de
livraison + copie du titre de paiement) ;
 le système de classement numérique pour les achats, la trésorerie, les opérations

diverses, renforcé par la notion de période dans la mesure où les pièces sont regroupées
par ordre chronologique ;
 le système de classement idéologique pour les impôts, taxes, emprunts locaux et

étrangers, les notes de débit ou de crédit.
Les journaux, grands-livres et balances de traitement informatisés doivent être numérotés et datés
par tout moyen pouvant servir de garantie en matière de preuve.
Les états informatiques doivent être classés par ordre chronologique et, conservés sur un format
relié avec couverture.
Classement des pièces et archivage
Dans tout système informatique, des précautions doivent être prises en raison de la nature des
supports magnétiques utilisés.

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Conservation des fichiers informatiques
Il est recommandé de sauvegarder les fichiers en (03) trois jeux après une clôture périodique
(quotidiennement, mensuellement, etc.).
L'un des trois fichiers ainsi sauvegardés devra être conservé dans un local différent de celui du
poste de saisie, de préférence dans une armoire ignifuge.
Schéma du cycle des travaux comptables de la saisie aux documents de synthèse
Ouverture des comptesJournaux
Recueil des documents de base

(Pièces justificatives)
Analyse chronologique de ces documents dans

les journaux
Report journalier des enregistrements dans

les comptes (grand-livre)
Centralisation des comptes et établissement

d’une balance de contrôle (dite balance avant
inventaire)
Opérations de fin d'exercice ou travaux

d'inventaire (amortissements, provisions,

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Schéma du cycle des travaux comptables de la saisie aux documents de synthèse (suite)
Analyse de ces opérations dans le journal,

report dans les comptes, regroupement des
comptes, établissement d'une balance dite
"balance après inventaire"
Détermination du résultat net comptable

(écritures au journal, report dans les
comptes)
Regroupement des comptes et établissement

d'une balance dite de clôture
Elaboration des documents de synthèse (Compte

de résultat, bilan, TAFIRE, état annexé)
Clôture et réouverture des comptes


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Saisie des opérations
Les saisies des opérations s’effectuent grâce au logiciel comptable utilisé.
Les opérations d'imputation et de saisie sont effectuées par un agent de Section selon le menu
auquel il a droit. Ces saisies sont validées par le Chef de Service de la Comptabilité après vérification
des imputations.
B.7. Fiabilité des enregistrements comptables
Principe
La fiabilité de la comptabilité est assurée par la chronologie et l'irréversibilité des enregistrements

comptables.
Chronologie
Les dispositions du code de commerce prévoient que les mouvements affectant le patrimoine de
l'entreprise soient enregistrés chronologiquement, opération par opération et jour par jour, sur le
livre journal.
L'objet de ces dispositions est d'imposer un enregistrement des opérations, par séquences
homogènes, au fur et à mesure de leur réalisation.
Irréversibilité
Afin de ne plus pouvoir, a posteriori, modifier les enregistrements effectués, les documents
comptables doivent être établis et tenus sans blanc ni altération.
C. REGLEMENTATION COMPTABLE
Les entreprises ressortissantes des Etats Parties au Traité OHADA (Organisation pour
l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires) sont assujetties au nouveau droit comptable
OHADA qui comprend :
 l'Acte Uniforme portant organisation et harmonisation des comptabilités des entreprises
des Etats Parties ;
 le système comptable OHADA (annexé à l'Acte Uniforme).
Ce nouveau droit comptable est entré en vigueur :

 pour les comptes personnels des entreprises depuis le 01 janvier 2001, notamment en ce
qui concerne les opérations et les comptes de l'exercice ouverts à cette date (article 113) ;
 pour les comptes consolidés et les comptes combinés depuis le 01 janvier 2002 pour les
opérations et les comptes de l'exercice ouverts à cette date (article 113).
AFRI ASIA LOGISTICS étant une entreprise camerounaise, le droit comptable OHADA lui est
applicable. C'est dans cette optique que le présent manuel de procédures comptables est mis en
place en vue de se conformer aux dispositions de l'Acte Uniforme OHADA (article 16).

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D. PRINCIPES COMPTABLES
Les principes comptables font appel à la notion d'image fidèle : "les comptes doivent être sincères
et réguliers afin de refléter le patrimoine réel de l'entreprise, sa situation financière et ses
résultats".
Les principaux principes peuvent être résumés comme suit :
D.1. Principe de continuité de l'exploitation
Ce principe est énoncé par les articles 35 et 39 de l'Acte Uniforme et qui édicte que pour
l'établissement des comptes annuels, le commerçant, personne physique ou morale, est présumé
poursuivre ses activités.
L'entreprise est normalement considérée comme étant en activité, c'est-à-dire comme devant
continuer à fonctionner dans un avenir prévisible. Ce principe est la base des règles d'évaluation.
D.2. Principe de séparation des exercices
Le découpage de l'activité de l'entreprise en exercices avec détermination d'un résultat par exercice
a pour conséquence la comptabilisation des produits et des charges au fur et à mesure qu'ils sont
acquis ou qu'elles sont engagées.
Les charges non encore supportées à la clôture d'un exercice mais qui trouvent leur origine dans
des opérations réalisées au cours de cet exercice doivent lui être rattachées.
De façon symétrique, les produits correspondant à des prestations effectuées au cours d'un
exercice doivent lui être rattachés.
Ce principe est traduit dans l'Acte Uniforme dans son article 59. Les règles d'établissement des
divers documents comptables posent le principe de la durée d'un an des exercices comptables.
D.3. Principe de non compensation
Ce principe énonce que les éléments d'actif et de passif doivent être évalués séparément. Aucune
compensation ne peut être opérée entre les postes d'actif et de passif ou entre les postes de
charges et de produits du compte de résultat. Il est mis en exergue dans l'article 34 de l'Acte
Uniforme.
D.4. Principe de permanence des méthodes
Les méthodes comptables sont supposées être constantes d'un exercice à l'autre. Un changement
de méthode ne peut se justifier que par des modifications intervenues dans les conditions
d'activité, le mode d'utilisation des biens, les relations avec les tiers, voire l'abandon d'erreurs
passées.
La cohérence des informations comptables au cours des périodes successives implique la

permanence dans l'application des règles et procédures. Toute exception à ce principe de
permanence doit être justifiée par la recherche d'une meilleure information.

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Ce principe est énoncé dans les articles 34 et 40 de l'Acte Uniforme.
D.5. Principe de prudence
Les règles d'application de ce principe énoncé à l'article 6 de l'Acte Uniforme sont les suivantes :
 même en cas d'absence ou d'insuffisance du bénéfice, il doit être procédé aux
amortissements et provisions nécessaires ;
 il doit être tenu compte des risques et des pertes intervenus au cours de l'exercice ou
d'un exercice antérieur, même s'ils sont connus entre la date de la clôture de l'exercice et
celle de l'établissement des comptes ;
 seuls les bénéfices réalisés à la date de clôture d'un exercice peuvent être inscrits dans les
comptes annuels ;
 si la valeur d'un élément de l'actif devient inférieure à sa valeur nette comptable, cette
dernière est ramenée à la valeur d'inventaire à la clôture de l'exercice, que la dépréciation
soit définitive ou non ;
 la plus-value constatée entre la valeur d'inventaire d'un bien et sa valeur d'entrée n'est
pas comptabilisée.
D.6. Principe de nominalisme
Il consiste à respecter la valeur nominale de la monnaie sans tenir compte des variations de son
pouvoir d'achat. Il suppose donc que l'unité monétaire est une unité de mesure stable et que l'on
peut additionner les unités monétaires (francs) de différentes époques.
D.7. Principe de prééminence de la réalité sur l'apparence
Les transactions et événements de la vie de l'entreprise doivent être enregistrés et présentés

conformément à leur nature et à leur réalité économique sans tenir compte de leur apparence
juridique (Chapitre 6 Sections 2, 3, 4 et 5).
D.8. Principe du coût historique
Ce principe est énoncé par les articles 35, 36, 37 et 38 de l'Acte Uniforme et édicte que les
éléments inscrits en comptabilité sont évalués à leur coût historique. Néanmoins, il peut être
procédé à la réévaluation des éléments dans les conditions fixées par les autorités compétentes.

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TITRE II PRINCIPE D’ORGANISATION ADMINISTRATIVE
II. PRINCIPES D'ORGANISATION ADMINISTRATIVE


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1. RAPPEL DES PRINCIPES DE CONTROLE INTERNE
1.1. Séparation des fonctions
La comptabilité a une dimension matérielle : elle résulte de toute une série d'enregistrements qui
représentent des opérations multiples.
La fiabilité d'une comptabilité dépend de l'efficacité du système de contrôle interne.
Les objectifs du contrôle interne sont les suivants :

 produire une information financière fiable ;
 prévenir les erreurs et les fraudes ;
 assurer la protection du patrimoine de l'entreprise ;
 assurer l'optimisation des ressources de l'entreprise ;
 assurer la conformité de l'entreprise aux lois et règlements.
La réalisation de ces objectifs se fera notamment par la séparation des fonctions incompatibles
suivantes :
 fonction de décision ;
 fonction de conservation du patrimoine (personnes ayant à leur charge la conservation ou
l'entretien des immobilisations, des stocks, du disponible) ;
 fonction d'enregistrement comptable (enregistrement des flux qui affectent les biens de
l'entreprise, des correctifs d'inventaire et établissement des états financiers) ;
 fonction de contrôle.
La séparation de ces fonctions est fondamentale sur le plan du contrôle interne parce qu'elle
permet de réaliser un autocontrôle efficace au sein de l'entreprise.
1.2. Définition des postes
Chaque poste de l'organisation de l'entreprise doit avoir une définition des tâches formalisée.
Chaque membre de l'organisation doit être affecté à un poste. La définition de chaque poste doit
comprendre :
 la description de sa place dans l'entreprise ;
 ses attributions et responsabilités ;
 l'origine des documents qui lui sont transmis ;
 la nature et la destination des documents qu'il produit.
1.3. Enregistrement correct et sans délai des opérations
La comptabilité doit être à jour en permanence ; les opérations comptables doivent être traitées et
enregistrées au jour le jour.
Les procédures utilisées doivent garantir que la comptabilité répond aux critères
 d'exhaustivité : toutes les opérations font l'objet d'un enregistrement comptable ;
 de réalité : tout enregistrement est justifié par une opération ;

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 d'exactitude : il n'y a pas d'erreur dans la comptabilisation des montants

 de bonne période : chaque opération est enregistrée dans la période à laquelle elle se
rattache.
1.4. Protections matérielles et juridiques

Les biens matériels et immatériels doivent être protégés d'une manière efficace contre le vol, la
destruction, les pertes, les intempéries.
Les protections sont matérielles (magasin fermant à clé, caisses enregistreuses, machines à
affranchir, coffres, etc.) ou juridiques (assurances, clauses de non-concurrence, contrats, etc.).
2. EXPOSE DES OBLIGATIONS DU SYSTEME INFORMATIQUE
2.1. Respect de la normalisation
Le système comptable informatique doit respecter le droit comptable OHADA et contenir le plan
comptable de AAL SA. Les principes de codification doivent être respectés.
Toute écriture doit être identifiée par :

 une date ;
 un code journal d'origine ;
 un numéro de pièce comptable justificative ;
 le numéro du compte mouvementé ;
 un montant (au débit ou au crédit).
Chaque état édité doit comporter :

 le titre du document ;
 le nom de AFRI ASIA LOGISTICS
 la période comptable traitée ;
 l'exercice concerné ;
 la date de traitement ;
 la référence du logiciel utilisé et sa version ;
 la pagination dans l'ordre chronologique ;
 les totaux cumulés en fin de page ;
 les reports de totaux cumulés de la page précédente.
Les journaux doivent être présentés avec une totalisation au moins mensuelle. Le classement des
écritures doit être effectué dans l'ordre chronologique des opérations.
Le grand livre de clôture doit comporter l'édition complète de l'historique depuis le début de
l'exercice.
Les centralisations automatiques doivent être faites en mouvement (et non par solde) pour un seul
journal et pour une seule période.

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2.2. Garantie d'inaltérabilité et de sécurité du système
Le système doit prévoir l'impossibilité de suppression d'un compte mouvementé avant la clôture
définitive de l'exercice, ceci pour éviter de perdre une information enregistrée.
Toute écriture doit être modifiable avant sa validation. Elle ne doit pas être modifiable après sa
validation.
Les anomalies concernant l'égalité Débit = Crédit doivent être facilement repérables à l'écran.
Il doit être impossible de reclasser les écritures sur journaux dans l'ordre chronologique pour les
périodes clôturées. L'accès au programme doit être protégé par des mesures de sécurité
appropriées.
En fin de période, les journaux sont systématiquement clos. La clôture est automatique et doit être
définitive. La réouverture est automatique. Le système doit conserver les soldes.
En cas d'interruption intempestive des traitements (coupure de courant), le système doit être
capable de reprendre l'état des fichiers.
Une procédure d'alerte en cas de dépassement de capacité doit être automatiquement déclenchée.
Les utilisateurs doivent s'imposer une stricte discipline en matière de sauvegarde des données.
On doit disposer de deux jeux de sauvegarde utilisés alternativement. De plus, une bonne
organisation des sauvegardes conduit à distinguer : la sauvegarde du mois en cours, la sauvegarde
des mois clôturés, la sauvegarde de l'ensemble du dernier exercice clos.
2.3. Contrôle possible des données saisies
Les écritures générées donnent lieu à un journal et ne sont éditées qu'après leur validation. Le
contrôle se fait à partir d'une balance en capitaux (cumul des débits et cumul des crédits) et en
soldes.
2.4. Facilité d'utilisation
Le système doit prévoir au moins trois niveaux de regroupement : classe, sous-classe, groupe de
comptes, pour les éditions de grands - livres et balances. Les documents de saisie doivent être
lisibles, sans possibilité d'interprétation. Il doit être toujours possible de créer de nouveaux journaux.
Le plan des comptes doit pouvoir être édité à tout moment. L'édition de balances partielles (comptes
de bilan, de gestion, comptes clients, comptes fournisseurs) doit être possible.
Les comptes doivent être consultables à l'écran par défilement. Le système doit prévoir l'utilisation
de lettrage :
 application aux comptes de tiers ;
 mode de lettrage manuel ou automatique sur les montants et/ou sur numéro de pièces.

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TITRE III PROCEDURES COMPTABLES GENERALES
III. PROCEDURES COMPTABLES GENERALES


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1. CYCLE DE TRESORERIE
1.1. Règles de base
Aucune opération n'est faite sans présentation d'une pièce justificative de la dépense quel que soit le
mode de règlement.
Tout règlement doit être soumis à l'approbation du Directeur Général, sauf dérogation. Il signe les
chèques, ordres de virement et acceptations d'effets. Les remises sont faites régulièrement à la
banque.
Les règlements des factures sont effectués à 30 jours pour tous les règlements.
Mais il faut noter que ces délais peuvent ne pas être respectés ; ils peuvent être raccourcis en
fonction de l’urgence d’un achat ou rallongés si la trésorerie ne permet pas de l’honorer à
l’immédiat.
1.2. Inventaire physique de la caisse
A une date donnée, le solde comptable de la caisse doit correspondre au solde physique des espèces
détenues.
Les contrôles de caisse périodiques (mensuels, voire hebdomadaires) permettent de s'assurer de

cette égalité. Pour effectuer ce contrôle, il est nécessaire de compter les espèces détenues dans la
caisse et de remplir l'imprimé intitulé "Contrôle de Caisse".
Cette procédure permet de suivre en permanence l'évolution du solde de la caisse et de révéler sans
tarder un éventuel solde créditeur. L'existence d'un tel solde constituerait une grave présomption
d'irrégularité de la comptabilité.
L'imprimé de contrôle doit être signé, après vérification et validation, par un responsable autorisé.
1.3. Protection des disponibilités
Tout établissement doit veiller à ce que les formules de chèques (lettres chèques) vierges soient
enfermées dans une armoire ou un coffre. De même, les espèces doivent être rangées chaque jour
de la même manière.
Il est fortement déconseillé de conserver des sommes importantes en caisse (le montant maximum
est déterminé par le Directeur Général).
En général, le montant des espèces détenues ne doit jamais dépasser le montant assuré en cas de
vol.
1.4. Emission des chèques
Il arrive parfois que l'émetteur d'un chèque, avec une légèreté blâmable, ne mentionne pas le nom
du bénéficiaire.

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Il faut proscrire énergiquement ces pratiques et exiger l'inscription manuscrite de l'ordre par le
signataire du chèque. De même, l'endos doit être inscrit au moyen d'un tampon comportant le
numéro du compte bancaire de l'entreprise.
Quoique cette précision apparaisse superflue, il est rappelé qu'il est formellement interdit de laisser
quelque partie que ce soit d'un chèque en blanc, dès lors qu'il est signé.
1.5. Rapprochement bancaire
Un recoupement, au minimum mensuel, entre le journal de banque et les relevés bancaires, doit être
effectué au moyen d'un imprimé modèle.
2. INVENTAIRE PHYSIQUE
Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit contrôler au moins une fois
tous les douze (12) mois, l'existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine ; elle
doit établir les comptes annuels à la clôture de l'exercice à la suite des enregistrements comptables
et de l'inventaire.
Il en résulte qu'un inventaire doit être effectué au moins une fois tous les (12) douze mois, à la date
de clôture de l'exercice. Lorsqu'il existe un inventaire permanent, les fiches de stock doivent être
ajustées et les écarts expliqués.
Le comptage matériel des existants en stock est d'une importance essentielle : le stock a une
incidence directe sur le résultat et représente généralement une grande partie des actifs. De plus, il
peut parfois apporter des informations utiles sur l'évaluation des biens, par exemple :
 les stocks à rotation lente ;
 les quantités des actifs inventoriés ;
 les biens incomplets ou détériorés ;
 les produits avec dates de péremption dépassée.
Afin que le recensement soit effectué avec un maximum de fiabilité et d'exactitude, il convient que
l'entreprise prévoit les modalités de déroulement des opérations d'inventaire au moyen
d'instructions écrites et rigoureuses qui préciseront :
 le but de l'inventaire ;
 la date et l'heure de comptage ;
 la préparation des lieux de stockage ;
 le personnel chargé de l'inventaire ;
 l'arrêt des mouvements pendant l'inventaire ;
 le dénombrement et la saisie de l'inventaire ;
 les procédures de séparation des exercices.
2.1. Dates et heures d'inventaire
L'inventaire peut être permanent ou effectué à la date de clôture de l'exercice.


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Lorsque l'inventaire permanent est pratiqué, le dénombrement physique peut être fait à une date
antérieure (2 ou 3 mois maximum).
Il est nécessaire ensuite de fixer les heures de début et de fin des opérations de façon à prévoir la
disponibilité du personnel pendant cette période.
2.2. Préparation des lieux de stockage
Un inventaire physique ne s'improvise pas et passe par une bonne préparation matérielle
garantissant la qualité des comptages ultérieurs. Cela suppose :
 la délimitation des aires de stockage pour éviter les omissions et les doubles emplois ;
 le rangement préalable des articles et leur regroupement par référence.
A ce stade, il faudrait identifier et ranger séparément les stocks qui n'appartiennent pas à l'entreprise
(dépôt, consignation, réparation, sous-traitance). Les unités de comptage doivent être clairement
définies afin d'éviter des erreurs.
2.3. Personnel chargé de l'inventaire
Un responsable de l'inventaire doit être désigné. Il est chargé de contrôler les résultats, de
coordonner et centraliser les informations et d'exercer une supervision sur les équipes.
Il est nécessaire que ce responsable soit totalement disponible pendant toute la durée de
l'inventaire, afin de s'assurer que les comptages se déroulent selon les instructions prévues, et, afin
de pouvoir résoudre rapidement les problèmes qui pourraient survenir.
Les équipes de comptage sont généralement composées de deux personnes. Le nombre d'équipes
doit être suffisant pour assurer le comptage de tous les articles pendant la période prévue.
Chaque équipe comprend :

 une personne ayant une connaissance suffisante des articles à compter ;
 une personne indépendante de toute opération liée aux stocks.
L'une des personnes compte les articles et l'autre établit le relevé et supervise le comptage pour
s'assurer de sa cohérence.
Chaque équipe reçoit les instructions d'inventaire de préférence lors d'une réunion préalable qui
permettra de s'assurer que ces instructions sont bien comprises, et, au cours de laquelle le
responsable de l'inventaire peut présenter la nécessité, l'intérêt et l'importance du contrôle des
existants.
2.4. Arrêt des mouvements pendant l'inventaire
Dans toute la mesure du possible, les mouvements de stocks doivent être arrêtés pendant
l'inventaire, notamment :
 arrêt des livraisons et réceptions ;
 arrêt des transports de magasin à magasin.

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Cela permet d'éviter que :

 un article ne soit compté plusieurs fois ;
 un article soit omis des comptages car transféré d'une aire non inventoriée à une aire
déjà inventoriée.
Les mouvements des articles doivent être enregistrés avant la prise d'inventaire physique de façon à
pouvoir faire une comparaison entre les quantités recensées et les quantités théoriques.
Les instructions d'inventaire doivent prévoir une procédure d'urgence pour gérer les exceptions. Le
responsable de l’inventaire est le seul à autoriser les mouvements. Il doit établir un relevé des
produits concernés et vérifier s'ils doivent être inclus ou exclus des comptages. Il doit également
indiquer sur les documents qui seront utilisés pour les enregistrements comptables, le traitement
avant ou après inventaire qui doit être retenu par la comptabilité.
2.5. Dénombrement et saisie de l'inventaire
La saisie de l'inventaire peut s'effectuer :

 soit sur des feuilles de comptage qui regroupent plusieurs articles ;
 soit sur des tickets ou fiches (dans ce cas, on utilise une fiche par article).
Les feuilles et fiches doivent être pré-numérotées pour contrôler leur utilisation et leur
centralisation. Le responsable d'inventaire doit :
 remettre une série de fiches ou feuilles aux différentes équipes ;
 relever sur un imprimé spécial les séries distribuées et les équipes concernées ;
 contrôler le retour des feuilles ou fiches.
Tous les documents doivent être retournés ou remplis ou annulés ou encore vierges. Tout imprimé
raturé doit être annulé et conservé pour ne pas rompre la séquence.
Les instructions doivent indiquer les modalités pour remplir les imprimés et pour saisir les articles
abîmés, hors d'usage, obsolètes. Toute information pouvant avoir une incidence sur la valorisation
ultérieure doit être indiquée lors du comptage.
Le comptage doit s'effectuer de façon systématique dans chaque zone et tous les articles comptés
doivent être identifiés par un marquage approprié : autocollant, feutre, craie ou talon du ticket
d'inventaire.
Il est nécessaire de contrôler l'exactitude des comptages et informations figurant sur les feuilles et
fiches de comptage. Ces contrôles effectués par le responsable d'inventaire seront :
 limités lorsqu'une procédure de double comptage systématique est mise en place ; le
deuxième comptage est alors effectué par une équipe différente ne disposant pas des
résultats du premier comptage ;
 étendus lorsqu'il n'y a pas de double comptage.
Ces contrôles doivent être effectués rapidement de façon à informer sans délai les équipes des
erreurs constatés en raison d'une mauvaise compréhension des instructions.

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2.6. Centralisation et suivi des quantités
Les feuilles et fiches de comptage doivent être regroupées rapidement sans attendre la fin de
l'inventaire, dans le but :
 de vérifier qu'elles comportent toutes les mentions nécessaires ;
 de procéder à leur comparaison en cas de double comptage ; un écart entre les deux
fiches nécessite un contrôle complémentaire des quantités ;
 de procéder, le cas échéant, à leur comparaison avec les fiches du dernier inventaire.
Les instructions doivent prévoir le niveau de l'écart acceptable qui conduira à un ajustement de
l'inventaire permanent sans recherche complémentaire. Lorsque l'écart dépasse cette limite, il est
nécessaire d'effectuer une recherche pour en déterminer les causes et éventuellement les erreurs de
comptage.
A la fin de l'inventaire, le responsable doit vérifier à l'aide de sa grille de contrôle, que toutes les
fiches ont été retournées. Il effectue également un tour des aires de stockage pour s'assurer que
tous les articles ou lots portent une trace attestant qu'ils ont été comptés.
2.7. Procédures de séparation des exercices ou chevauchements
Il est important de contrôler la concordance entre les existants recensés au cours de l'inventaire et
les enregistrements comptables effectués à la même date.
Un relevé des derniers documents de réception, de livraison et de transfert utilisés jusqu'à la date de
l'inventaire physique doit être effectué dans les services concernés.
Ces informations transmises à la comptabilité lui permettront de contrôler que les factures ou avoirs
correspondants ont été comptabilisés ou provisionnés (fournisseurs, factures non parvenues et
clients, produits non encore facturés) à la date de l'inventaire.
Le contrôle par la comptabilité est facilité par la pré numérotation des bons de livraison ou de
réception et la communication du dernier numéro utilisé jusqu'à la date d'inventaire et/ou par
l'apposition sur chaque document d'un tampon indiquant clairement s'il concerne la période avant
ou après inventaire. Ces contrôles doivent également être effectués lorsque l'inventaire est fait à une
date autre que la date de clôture pour éviter les chevauchements.
Un inventaire physique des immobilisations doit être réalisé une fois par an afin d'en contrôler
l'exercice réel. Il s'opère par pointage de la liste des immobilisations éditée par le Service Comptable.
2.8. Méthode de valorisation des stocks
Il convient de distinguer les valeurs :

 à l'entrée dans le patrimoine de l'entreprise ;
 à l'inventaire ;
 à l'arrêté des comptes.

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Valeur d'entrée dans le patrimoine
Les stocks sont enregistrés :

 à leur coût d'acquisition pour les biens acquis ;
 à leur coût de production pour les biens produits.
Le coût d'entrée doit comporter le prix d'achat et les frais accessoires (commissions, ports, transit,
assurances, réception, etc.).
Le coût de production est déterminé par la comptabilité analytique ou, à défaut, de manière extra-
comptable et comprend la valeur des biens incorporés majorée des coûts directs de production.
La valeur d'incorporation des biens acquis interchangeables est soit le coût moyen pondéré, soit le
premier entrée / le premier sorti. La valeur d'incorporation des biens identifiables est leur coût
d'entrée réel.
Valeur d'inventaire
Selon les normes comptables, la valeur d'inventaire est la valeur vénale. Pour les
approvisionnements, il s'agit du coût de remplacement.
Valeur au bilan
Pour l'arrêté des comptes, la plus fiable des deux valeurs ci-dessus est retenue. Si la valeur d'entrée
est supérieure à la valeur vénale, une provision est constituée pour la différence.
3. OPERATIONS DIVERSES
Il s'agit de toutes les transactions autres que celles décrites ci-dessus nécessitant des écritures
comptables. Toutes les opérations diverses doivent s’appuyer sur une pièce justificative.
Lorsqu’il n’y a pas de pièce externe, la société AAL SA créera une pièce interne numérotée
comprenant l’explication claire et précise de l’écriture passée.
Comme Opérations Diverses, nous pouvons avoir :

 les opérations sur salaires ;
 les charges sociales ;
 les impôts et taxes ;
 les amortissements ;
 les charges à payer ;
 les produits à recevoir ;
 les provisions ;
 les écritures d’inventaire ;
 les régularisations diverses ;
 etc.
Chaque écriture doit recevoir un numéro de référence qui doit renvoyer à la pièce justificative.

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Toutes les écritures de régularisations sont visées par les agents les ayant initiés ; elles sont validées
et signées par Chef Service Comptabilité et Fiscalité.
3.1. Gestion fiscale
D'une manière globale, la gestion fiscale est sous la responsabilité du Chef Service Comptabilité. Il
doit limiter le risque fiscal et s'assurer du respect de l'échéancier fiscal. Les impôts et taxes payés (ou
reversés) par la société AAL SA sont les suivants :
 la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ;

 les impôts sur salaires ;
 les précomptes sur loyers ;
 la taxe sur les revenus (TSR) ;
 l'acompte sur IS ;
 l'impôt sur les sociétés (IS) ;
 le précompte sur achats ;
 la TSPP ;
 l’IRCM ;
 la Taxe foncière ;
 la lutte contre la fraude ;
 les droits d’enregistrement.
Chaque mois, les opérations relatives aux paiements et à la comptabilisation des impôts sont
exécutées par l’assistant Comptable. Il prépare notamment les déclarations de TVA, d'Impôts sur
salaires, etc. Les états (imprimés) appropriés sont remplis et soumis à l'appréciation du Chef Service
Comptabilité, Fiscalité et approuvé par le Directeur Administratif Financier avant émission des ordres
de paiement.
Les comptes d'impôts et de la CNPS doivent être analysés et justifiés tous les mois.
Echéancier des obligations fiscales et sociales
Date limite Impôts, taxes ou cotisations Destinataires/formalités

Avant le 15 du mois Impôts sur salaires DIPE/Rev imp DGE
Avant le 15 du mois Cotisations sociales et syndicales DIPE/Rev imp DGE
Avant le 15 du mois Contribution au Crédit Foncier Rev imp DGE
Avant le 15 du mois Contribution au FNE Rev imp DGE
Avant le 15 du mois Acompte IS retenue à la source Rev imp DGE
Avant le 15 du mois TVA Rev imp DGE
Avant le 15 du mois Retenues sur loyers Rev imp DGE
15 jours après date de
TSR Rev imp DGE
paiement

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4. CYCLE DES ACHATS ET DES VENTES
4.1. Achats
Le cycle Achat/Fournisseurs/Décaissements suit le cheminement suivant :
EXPRESSION DES BESOINS
COMMANDES
RECEPTION DES COMMANDES
RECEPTION DES FACTURES
COMPTABILISATION
REGLEMENT
Expression des besoins
Les besoins sont exprimés par le service demandeur. Ils sont validés par le responsable du
département.
Commandes
Toute commande doit être autorisée par le Directeur Général et fait l'objet d'un bon de commande
valorisé.
Chaque bon de commande est vérifié eu égard aux tarifs et conditions de règlement particulières.
Les bons de commande sont signés par le Directeur Général.
L'exécution des commandes est suivie par la Direction de la Logistique, des Achats et Projets.
Réception des commandes
Les achats sont réceptionnés au magasin.
Le bon de réception (BDR) émis par le magasinier reprend les caractéristiques du produit livré :
 quantités reçues ;
 nombre ;
 références ;
 date de réception ;
 etc.

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Les bons de commande et les bons de réception sont classés par ordre d'arrivée des commandes.
Réception des factures
Un timbre "ORIGINAL" et un numéro d'ordre sont portés sur les factures dès leur réception.
Les factures sont contrôlées par rapport aux quantités commandées et par rapport aux prix.
Le contrôle est matérialisé par un visa.
Le classement des factures se fait selon le principe suivant :
 par ordre numérique, selon le numéro attribué à chaque facture, pour l'original ;
 par fournisseur, pour disposer d'un dossier facile à consulter en cas d'appel, pour le premier
double.
Comptabilisation
Les factures sont comptabilisées dès leur réception, après vérification des conditions de prix et de
règlement.
Après comptabilisation, l'original de la facture reçoit le timbre "COMPTABILISE" ou un visa

d'enregistrement.
S'il lui manque une pièce, par exemple le bon de livraison, il comptabilise quand même la facture,
mais en adresse un double à l'ordonnateur de la commande avec demande d'avis. Si la réponse ne
parvient pas, le fournisseur ne sera pas réglé.
Il est tenu un journal d'achats qui enregistre dans l'ordre chronologique les factures classées par
numéro.
Chaque écriture doit indiquer :

 la date de la facture ;
 le numéro de la pièce justificative ;
 le numéro du compte fournisseur mouvementé ;
 l'identification du fournisseur ;
 le montant TTC ;
 la ventilation de la charge par destination ;
 la TVA récupérable.
Le journal des achats est arrêté mensuellement, les factures reçues après la date d'arrêté passant sur
le mois suivant.

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Règlement
Après vérification de l'original de la facture avec le bon de réception (quantités reçues) et le bon de
commande (vérification des prix unitaires, des conditions de règlement, des remises accordées), le
timbre "BON A PAYER" (le cas échéant un visa sur le timbre) est apposé dans le cadre Règlement.
Les prévisions de règlement sont enregistrées sur un échéancier avec l'indication de la date
d'échéance, des références de la facture, du mode de règlement. L'original de la facture est classé
selon un ordre numérique.
Le règlement de la facture, qui peut être effectué par virement ou par chèque bancaire, ou par
l'acceptation d'un effet, est signé par le Directeur Général.
La date du chèque ou l'échéance de l'effet et le mode de paiement, sont portés sur le double de la
facture.
4.2. Ventes
Facturation
Les factures sont établies suivant les clauses des contrats en cours et en fonction des actions déjà
menées sur le terrain.
Les factures sont émises en plusieurs exemplaires et doivent porter les mentions obligatoires
suivantes :
 date et numéro d'ordre ;
 raison sociale d’AFRI ASIA LOGISTICS;
 dénomination sociale suivie ou précédée des mots S.A.R.L. ;
 adresse d’AFRI ASIA LOGISTICS;
 énonciation du capital social ;
 numéro d'immatriculation au RCCM ;
 nom et adresse du client ;
 date de la facture ;
 quantités ;
 taux hors taxes ;
 mention du taux de TVA ;
 mention du montant global de la TVA.
 montant TTC.
Remarque importante : les factures doivent être comptabilisées dès leur émission.
Comptabilisation : Les factures sont enregistrées en comptabilité sans délai.
Après enregistrement, la facture reçoit la mention "COMPTABILISEE LE ____________", puis est

classée dans le dossier "FACTURES " (classement par ordre chronologique). Chaque écriture doit
indiquer :

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 le numéro de la pièce justificative ;

 la codification du compte client ;
 l'identification du client ;
 le montant TTC de la facture ;
 la ventilation du montant HT ;
 la TVA collectée.
Chaque compte client doit être étudié et justifié chaque mois à l'aide du lettrage des écritures.
Règlements
Les règlements se font par chèque ou virement selon les clauses arrêtées de commun accord avec le
client. Dès réception de l'encaissement ou de l'avis d'encaissement par la banque, on doit porter les
mentions suivantes : "REGLE LE ___________ PAR ______________".
5. ARCHIVAGE
La conservation des pièces justificatives comptables et des divers documents administratifs et

financiers de l'entreprise est une absolue nécessité. L'archivage doit être organisé de telle manière
que la recherche et la consultation des documents concernés soient possibles dans des conditions de
rapidité et d'efficacité normales.
En cas de besoin, les documents sensibles ou importants (en particulier dossiers des personnels,
registres officiels obligatoires, contrats et actes, etc.) doivent être conservés sous clé ou au coffre.
Aucune destruction d'archives ne peut être effectuée sans autorisation préalable de la Direction
Générale. Cet accord exprès éventuel sera matérialisé par un visa d'autorisation sur le projet de
procès-verbal de destruction d'archives établi par le service demandeur.
Le document d'autorisation de destruction est conservé au sein de l'établissement et une copie est
archivée à la Direction Générale.
Une destruction intempestive exposerait l'auteur à des sanctions et pourrait entraîner la mise en
cause de sa responsabilité civile.
La destruction autorisée d'archives doit être effectuée dans des conditions propres à préserver, si
nécessaires, la confidentialité des informations. Au besoin, il convient d'utiliser un broyeur d'archives
ou de massicoter les documents à détruire à défaut d'incinérateur.
Seules des archives insignifiantes peuvent être jetées à la poubelle sans précaution particulière.

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TITRE IV PROCEDURES COMPTABLES SPECIFIQUES
IV : PROCEDURES COMPTABLES SPECIFIQUES


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1. CYCLE DES ACHATS
1.1. Achats des biens et services
Cette procédure s’applique à tous les achats de matières et fournitures, d’immobilisations et de

services.
1.1.1. Achats divers
1. Objectif : Recevoir les factures des fournisseurs

2. Evénement générateur : Réception des commandes
3. Tâches à réaliser : Responsable :
3.1 Les factures sont reçues par l’Assistante de Direction et suivent le Assistante de
traitement des courriers arrivés. Direction
Les factures doivent être accompagnées de :

 le Bon de commande ;
 le Bordereau de livraison ;
 le Bon de réception ;
3.2 Après traitement de la facture (à l’instar des autres courriers reçus) DG

par le DG, celle-ci est cotée au RA.
3.3 Le RA vise les factures pour matérialiser sa réception et les transmet RA

au Chef de la Section Comptable pour traitement.
3.4 Le Chef de la Section Comptable effectue ou fait effectuer par son CSC/Assistant
assistant les tâches suivantes : Comptable
- rapprochements entre : Facture, Bon de Commande, Bon de
livraison.
- Imputation,
- Saisie dans le logiciel comptable.
3.5 Quand l’imputation est faite par l’Assistant Comptable, le Chef de la CSC
Section Comptable doit procéder au contrôle et à la validation à
travers son visa.
3.6 Après validation, la pièce est saisie et le cachet "SAISIE" y est Assistant
mentionné. Comptable
3.7 Le schéma d’écriture comptable est alors le suivant : Assistant

 Achats divers Comptable
Sens Compte Intitulé Montant

D 6XXX/2XXX Charges/Immobilisations XXX
D 44XXX Etat (TVA récupérable) XXX
C 40XXX/481XXX Fournisseur /Fournisseur XXX
d’immobilisations

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 Achats d’immobilisations
Comptes à débiter Contenu
2XXXXX Immobilisations par nature Montant hors taxes
44XXXX Etat, TVA récupérable Montant de la TVA

Comptes à créditer
48 F’sseur Compte général
(Regroupement)
48 F’sseur d’immobilisation Compte Montant total à payer
auxiliaire Fournisseur (Mouvements)
3.8 Classement Assistant

Comptable
Le dossier fournisseur contenant le Bon de commande, le Bon de
livraison (ou de réception), la facture est classé dans un chrono des
factures en attente de règlement intitulé "FACTURES A PAYER".
Liste des documents utilisés :

 Facture ;
 Bon de commande ;
 Bordereau de livraison ;
 Achats immobilisations - travaux neufs
Généralités
Ce sont les travaux de réaménagement, de rénovation et de modernisation des dépôts, stations service et
installations consommateurs aux fins de se conformer aux normes internationales. Les aspects concernés
sont notamment la qualité et la sécurisation des installations ou des équipements contre les incendies. Le
volet protection de l'environnement est également considéré.
Les travaux neufs font l'objet d'une réception provisoire avec une retenue de garantie annuelle de 10 % de
la valeur du marché.
La réception définitive est réalisée après l'année de garantie.
La réception des travaux est matérialisée par un certificat de réception des travaux.
Ecritures comptables
Réception des factures fournisseurs

D 239XXX Bâtiments en cours XXX
D 44XXXX Etat (TVA, IS) XXX
C 48XXXX Fournisseurs d’investissement XXX
Règlement des factures fournisseurs


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D 48XXXX Fournisseurs d’investissement XXX
C 52XXXX Banque XXX
Le montant à régler au fournisseur est diminué du montant de la retenue de garantie qui va rester au crédit
du compte du fournisseur
Réception définitive des travaux

D 239XXX Bâtiments en cours XXX
C 23XXXX Travaux neufs XXX

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1.1.2. Achats "Règlement"
1. Objectif : Régler les factures fournisseur

2. Evénement générateur : Echéance de la facture
3.1 Les factures sont réglées : RAFC/Caissier

- Soit directement en espèce lors de l’opération d’achat,
- soit à l’échéance tel que stipulé lors de la commande,
- soit sur instruction du Directeur Général.
Dans ce dernier cas, les factures doivent porter une mention
spéciale du Directeur Général.
3.2 Dans le cas du règlement à l’échéance, à cette date, les factures CSC
sortent du chrono "FACTURES A PAYER".
3.3 La Comptabilité sur la base de son échéancier, établit une CSC

Demande de Règlement (DDR) où elle enregistre les données
relatives au fournisseur concerné. Une DDR peut contenir
plusieurs factures.
3.4 La DDR reprend : CSC

 le nom et l’adresse du fournisseur ;
 la date ;
 le numéro d’ordre du budget ;
 les références des factures ;
 le montant TTC ;
 les retenues ;
 les avances ;
 le montant net.
3.5 La DDR est visée par le Chef Section Comptable et le dossier CSC/RAFC
transmis au RAFC pour validation.
3.6 Le RAFC valide le dossier et établit soit le chèque, soit l’ordre de RAFC
virement qu’il fait signer par les personnes habilitées.
3.8 L’original de l’ordre de virement signé (ou du chèque signé) est Assistant
remis à l’Assistant Comptable pour transmission au fournisseur Comptable
bénéficiaire.

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3.9 Le dossier de base (Bon de commande, bordereau de livraison, CSC

DDR complétée, l’original de la facture) et une copie de l’ordre
de virement (ou du chèque) sont transmis au service
Comptabilité pour classement.
3.10 Ecritures comptables du règlement CSC

D 40xxx/481xxx Fournisseur/Fournisseur XXX
d’immob.
C 52XXX/ 57XXX Banques XXX/ Caisse XXX
NB : les factures relatives à l’eau, l’électricité et le téléphone sont une exception au processus
institué pour le règlement des fournisseurs ; ces factures sont payées à vue.
SCHEMA D’ECRITURE COMPTABLE
Comptes à débiter Contenu

6XXXXX Achats divers par nature Montant de l’abonnement mensuel
445XXX Etat, TVA à récupérer /B & SERVICES Montant de la TVA
Comptes à créditer
401000 Compte général (Regroupement)
40XXXX Compte auxiliaire Fournisseur (Mouvements) Montant total à payer

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2. CYCLE DES REVENUS
2.1. Facturation
1. Objectif : Emission de factures

2. Evénement générateur : Réalisation des Contrats
3.1 La facturation est préparée par le Département Comptable sur CSC

papier à entête d’AFRI ASIA LOGISTICS. Elle prend en compte
toutes les conditions de vente conclues dans le contrat.
3.2 La facture est ensuite transmise au RAFC pour visa et au DG RAFC/DG

pour signature.
3.3 La facture est éditée en 3 exemplaires et distribuée ainsi qu’il CSC

suit :
 1 exemplaire pour le client (original) ;
 1 exemplaire pour la Comptabilité (Décharge);
 Contrat
 Facture.

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2.2. Enregistrement et Comptabilisation des factures des prestations
1. Objectif : Enregistrer les factures émises

2. Evénement générateur : Facturation
3.1 Les factures sont enregistrées en comptabilité sans délai dès lors CSC
qu’elles y sont transmises (déchargées par le client).
3.2 Après imputation et saisie par le Comptable, la mention CSC

COMPTABILISE LE ___________ est portée sur la facture.
3.3 Les factures sont enregistrées dans le journal des prestations. CSC
3.4 Les factures sont classées par ordre chronologique dans un CSC
classeur.
3.5 Chaque compte client est étudié et justifié chaque mois au CSC
travers du lettrage des écritures.
Le schéma d’écritures comptables des ventes est le suivant :

D 41XXXX Clients XXX
D 44XXXX TVA XXX
C 70XXXX Commissions XXX
 Facture.

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2.3. Comptabilisation des règlements fournisseurs
1. Objectif : Encaisser les fonds générés par la vente

2. Evénement générateur : Facturation
3.1 Les règlements fournisseurs se font soit en espèce par la caisse, RAFC/ AC
soit en chèque ou par virement par la banque.
3.2 Le Comptable vérifie la conformité de la facture (les montants, etc.) et CSC

de l’ordre de paiement.
3.3 En cas de paiement par chèque, obtenir de la banque le relevé CSC

de compte qui atteste de l’encaissement et enregistrer dans la
comptabilité.
3.4 En cas de paiement par virement, obtenir de la banque l’avis CSC

d’opération qui atteste de l’encaissement et enregistrer dans la
comptabilité.
3.5 En cas de règlement en espèce, obtenir de la caisse la pièce de

caisse/Reçu d’encaissement qui atteste l’encaissement et
enregistrer dans la comptabilité.
3.6 Les encaissements sont notifiés au chef département CSC

commercial, pour le suivi de ses opérations.
3.7 Le schéma d’écritures comptables est le suivant :

D 52XXX/57XXX Banque / Caisse XXX
C 41XXXX Clients XXX
C 44XXXX TVA XXX
 Facture ;
 Avis d’opération ;
 Relevé de compte ;
 Pièce de caisse.

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3. CYCLE DE TRESORERIE
Généralités
Cette procédure traite essentiellement des opérations d’encaissement par espèces et par banque.
1. Objectif : Gérer la trésorerie de la société

2. Evénement générateur : Ordre de paiement / recette
3.1 Toutes les dépenses doivent être justifiées par une pièce Personnel AFRI
comptable. ASIA LOGISTICS
3.2 Tout règlement doit être soumis à l’approbation du Directeur DG

Général qui signe les pièces de règlement.
3.3 Le solde comptable de la caisse doit correspondre avec le solde CSC /Caissier
physique des espèces détenues.
3.4 Le contrôle de caisse périodique (Hebdomadaire) permet de CSC /Caissier

s’assurer de cette égalité.
3.5 La procédure de contrôle de caisse doit permettre de suivre en CSC /Caissier

permanence l’évolution des encaisses et de révéler sans tarder
un éventuel solde créditeur ; l’existence d’un tel solde
constituerait une grave présomption d’irrégularité de la
comptabilité.
3.6 Il est formellement interdit de laisser quelque partie que ce soit RAFC
d’un chèque en blanc, dès lors qu’il est signé.

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3.1. Banques
3.1.1. Opérations de banque
1. Objectif : Gérer les avoirs de la société

2. Evénement générateur : Encaissement / Décaissement
D'une manière générale, on rencontre deux types d'opérations de
banques effectuées par AFRI ASIA LOGISTICS :
 les opérations d'encaissement ;
 les opérations de décaissement.
3.1 Opération d'encaissement AC
On parle d'opération d'encaissement lorsque celle-ci vise à

augmenter les avoirs d’AFRI ASIA LOGISTICS à la banque (avoirs en
compte courant). C'est le cas des remises chèques, des virements
reçus, des versements espèces.
3.2 Les chèques seront généralement reçus soit par courrier, soit par le RAFC
RAFC lors de ses actions relance.
Lorsqu'ils sont reçus par courrier, ils passent par le Directeur

Général, ensuite par le RAFC qui les transmet à la Banque pour
encaissement.
3.4 Dès leur arrivée au sein du Département Administratif, Comptable RAFC

et Financier, ils sont enregistrés dans un bradel ; une photocopie du
chèque est conservée dans le service.
3.5 Un bordereau de remise chèque est rempli selon la banque ; ce RA

bordereau est transmis à la banque concernée avec le chèque.
3.7 L'agent chargé de remises chèques à la banque doit ramener une Agent de
copie de la remise dûment déchargée par la banque (visa, cachet, liaison avec la
mention "RECU"). Cette copie est classée dans le chrono de la Banque
banque concernée

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3.8 Dans le cas d'un virement reçu, la banque avise AFRI ASIA RAFC
LOGISTICS du virement à travers un avis de crédit. Au cas où le
virement est constaté sur l'extrait de compte, il est toujours
souhaitable de requérir auprès de la banque l'avis de crédit y
relatif.
3.9 Les avis de crédit sont classés dans le chrono de la banque Assistant
concernée. Comptable
3.10 Les versements en espèces donnent lieu à l'établissement par Assistant

la banque d'un reçu de caisse. Ce reçu de caisse doit porter le Comptable
cachet de la banque ainsi que la date de versement. Il est
classé dans le chrono de la banque concernée.
3.11 Que ce soit les chèques reçus, les virements reçus ou les Assistant
versements espèces, il est toujours important de rattacher ces Comptable
opérations avec les comptes de tiers concernés.
Opérations de décaissement
Les opérations de décaissement sont effectuées pour diverses

transactions : règlement des fournisseurs, paiement des
salaires du personnel, approvisionnement des caisses, etc.
3.12 Tous les documents de base utilisés pour effectuer les DG

décaissements à la banque sont signés par la ou les personne
(s) habilitée (s). A défaut de ces signatures, ces documents ne
sont pas valables.
3.13 Les chèques sont établis sous la responsabilité du RAFC. RAFC
3.14 Une copie du chèque est conservée à la Comptabilité et Assistant

l'original est transmis à l’Assistante de Direction pour remise Comptable
au bénéficiaire. /Assistante de
Direction
3.15 Les ordres de virement sur salaires sont également établis par Assistant
la Comptabilité, sur la base des états de paie validés par le Comptable
RAFC et le DG.
Ces ordres sont signés par les personnes habilitées.

La Comptabilité conserve une copie dans le classement ;

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3.16 Schéma d’écritures comptables CSC
Opérations d'encaissement
Sens Compte Intitulés Montant
D 52XXXX Banque XXX
C 4XXXXX Clients, Tiers XXX
Opérations de décaissement
D 58XXXX Virement de fonds XXX
C 57XXXX Caisse XXX

D 52XXXX Banque XXX
C 58XXXX Virement de fonds XXX
 Ordre de paiement (Chèque, Ordre de virement) ;

 Registres de courrier (arrivée et départ) ;
 Bordereau de remise chèque ;
 Extrait de compte ;
 Reçus d’opération (versement, retrait).

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3.1.2. Suivi des comptes bancaires
1. Objectif : Suivre les comptes bancaires

2. Evénement générateur : Fonctionnement des comptes
3.1 AFRI ASIA LOGISTICS peut ouvrir des comptes bancaires dans DG
une banque de son choix.
3.2 Ces comptes sont alimentés par des remises, des virements RAFC
ou transferts, des versements en espèces.
Ils doivent faire l’objet d’un suivi particulier.
3.3 Chaque compte ouvert auprès d’une banque est également CSC
ouvert dans la comptabilité d’AFRI ASIA LOGISTICS.
3.4 Un chrono est réservé à chaque compte et reçoit les relevés Assistant
envoyés par les banques. Comptable
3.5 Un état de rapprochement est établi au moins une fois par CSC/ Assistant
mois et des écritures d’ajustement y relatives sont passées. Comptable
3.8 Toute anomalie constatée sur les comptes bancaires doit être CSC/Assistant
systématiquement signalée au RAFC. Comptable
 Divers avis d’opérations reçus de la banque ;

 Etat de rapprochement bancaire.

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3.2. Caisse
3.2.1. Opérations de caisse
1. Objectif : Gérer la caisse

2. Evénement générateur : Versements / Décaissements en espèces
3.1 Une caisse est tenue au sein de AFRI ASIA LOGISTICS par une caissier. Caissier
Elle tient un livre de caisse dans lequel elle enregistre toutes les
opérations de caisse.
3.2 En dehors des dépenses internes, la manipulation d’espèces doit être Caissier
très limitée ; les règlements doivent être réalisés le plus possible par
chèques ou par virement.
3.3 Les opérations de caisse sont diverses : paiement des salaires par Caissier
billetage (exceptionnel), petites dépenses, avances de fonds etc.
3.4 Les opérations de caisse donnent lieu à l’établissement d’une pièce Caissier
de caisse (Pièce de Recette pour les entrées et Ordre de paiement
pour les sorties).
3.5 La caisse doit faire l’objet d’un inventaire et d’un arrêté quotidien. RAFC/ Caissier /
CSC
NB : La valeur en caisse ne doit pas être supérieure à un montant
déterminé par la Direction Générale. Ce montant doit être assuré.

 Livre de caisse
 Pièces de caisse (ordre de recette, ordre de paiement).

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3.2.2. Remboursement de frais par la compagnie d'assurance
1. Objectif : Gérer les fonds déposés à la caisse

2. Evénement générateur : Réception des Fonds
3.1 Les frais médicaux remboursés par la compagnie d'assurance sont AC / RAFC &
touchés en espèces par le personnel. La compagnie remet un Comptabilité
chèque de remboursement de frais, qui est remis à la banque
pour encaissement.
N.B. Voir opérations d’approvisionnement Caisse et opérations

de règlement par caisse.
3.2 L'approvisionnement de la caisse tient compte de l'encaissement AC / RAFC &

du chèque de la compagnie d'assurance. Comptabilité
3.3 Le paiement du personnel au titre de remboursement des frais AC / RAFC &

médicaux doit être subséquent à l'encaissement du chèque de la Comptabilité
compagnie d'assurance.
 Chèques remboursement assurance maladie.


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3.2.3. Autres opérations de caisse
1. Objectif : Gérer les fonds déposés à la caisse

2. Evénement générateur : Réception des Fonds
3.1 Plusieurs opérations entraînent un décaissement au niveau de la D G /RAFC

caisse. Il s'agit entre autres des demandes d'avances, des AC
demandes de prêts, de l'acompte quinzaine, du paiement des
salaires, etc.
3.2 Toutes ces opérations doivent être autorisées par le DG/RAFC. D G /RAFC
Les pièces justificatives doivent porter dès lors les signatures AC
requises.

 Ordre de paiement.
Ecritures comptables des opérations de caisse
Entrées d'espèces
D 57XXXX Caisse XXX

C 521XX ou 4XXXX Banques locales ou tiers XXX
Sorties d'espèces
D 521XXX ou 4XXX Banques locales ou tiers XXX

C 57XXXX Caisse XXX

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4. CYCLE PAIE ET CHARGES SOCIALES
Généralités
Le traitement de la paie inclut:
- La mise à jour du fichier permanent du personnel
- Le calcul et la saisie des éléments variables
- Contrôle et validation des éléments de paie
- Le calcul de la paie, la génération des écritures comptables
- L'édition des différents états (états de paie, états DIPE, etc.)
- La clôture de la paie et la maintenance des fichiers.
1. Objectif : Payer le personnel et les charges sociales

2. Evénement générateur : Paie mensuelle
3.1 La mise à jour du fichier permanent du personnel RP

La mise à jour du fichier permanent du personnel est de la
responsabilité du RP. A cet effet, tout nouveau recrutement ou
toute modification à introduire dans ce fichier donne lieu à
l'établissement d'un Avis de Mouvement du Personnel (AMP)
suivant modèle approuvé.
Le RP prépare l'Avis de mouvement du personnel.
L'Avis de mouvement du personnel indique tout élément figurant
sur le fichier du personnel, introduit toute modification et apporte
des explications s'il y a lieu sur ces mouvements.
3.2 Le Directeur Général approuve l'Avis de mouvement du personnel. DG/CSC.
L’Avis de Mouvement du Personnel approuvé, une copie physique

est classée dans le dossier du personnel, une copie est remise à la
responsable Administratif, Financier et comptable et une copie est
gardée dans le chrono ouvert pour ces documents.
Une fois les éléments, ayant subi une modification sur l'AMP
approuvés par le Directeur Général, le chef du Service comptable
procède à la mise à jour dans le logiciel de Paie.
3.3 Le calcul et saisie des éléments variables RP
Les éléments variables sont essentiellement constitués :

- des jours d'absence ;
- des heures supplémentaires ;
- des congés payés ;
- des indemnités et primes exceptionnelles ;
- des acomptes sur salaires ;
- des retenues sur salaires ;
- des rappels de salaires ;
tout autre élément exceptionnel dont la fréquence ou le mode de
calcul ne justifie pas la création d'une rubrique fixe se générant

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automatiquement.
3.4 Préparation des éléments variables RP

Le RP prépare les éléments variables du salaire au plus tard le 15 du
mois M, pour ceux qui doivent être pris en compte dans la paie du
mois M.
3.5 Saisie des éléments variables RP/RAFC
Le RP saisit les éléments reçus dans le logiciel de Paie et édite un

journal qui est transmis au Responsable Administratif, Financier et
comptable avec tous les documents justificatifs reçus.
3.6 Contrôle et validation des éléments de paie RAFC/RP

Le Responsable Administratif, Financier et Comptable procède à la
vérification des éléments saisis avec tous les documents reçus.
Il contrôle notamment l’exactitude des éléments fixes et variables
générés pour chaque personnel ainsi que leur conformité avec les
AMP et les autres documents reçus par le Responsable du
personnel.
Toutes les erreurs ou omissions sont corrigées avant la validation de
la paie.
3.7 Le Calcul de la Paie et la génération des écritures comptables RAFC

Une fois les éléments transmis par le RP, le responsable
administratif, Financier et comptable lance le calcul de la paie.
3.8 Le Calcul de la Paie est automatique et est aussitôt suivi par la CSC
génération des écritures comptables, la production de l'OD
correspondant et le transfert au logiciel comptable.
3.9 L'édition des états CSC

A la suite du calcul de la Paie, le Chef de service comptable procède
à l'édition des différents états de paie (Ordre de virement, états
DIPE, etc.).
L'exploitation des états de paie ainsi que leur classement sont de la

responsabilité du Responsable administratif, Financier et
comptable.
La date de la Paie est arrêtée au 25 de chaque mois. Afin de

permettre le respect de cette date, les états de paiement devraient
être préparés par la Chef de service comptable et déposés auprès
des différentes banques au plus tard 48 heures ouvrables avant le
25.
La clôture de la paie et la maintenance des fichiers CSC

3.10
Après s'être assuré que toutes les opérations requises ont été

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correctement exécutées, le Chef de service comptable procède à la

clôture de la Paie mensuelle dans le logiciel de paie.
La mise à jour des rubriques de paie (création, paramétrage, etc.)
reste de la responsabilité du service Administratif, financier et
comptable
Ecritures comptables
Constatation de la charge

D 66XXXX Salaires XXX
D 64XXXX Impôts et taxes sur salaire XXX
C 42XXXX Rémunérations dues XXX
C 43XXXX Cotisations sociales (CNPS, Syndicat, etc.) XXX
C 44XXXX Etat (DIPE) XXX
C 47XXXX Autres tiers XXX
Paiement

D 42XXXX Rémunérations dues XXX
D 43XXXX Cotisations sociales (CNPS, Syndicat, etc.) XXX
D 44XXXX Etat (DIPE) XXX
D 47XXXX Autres tiers XXX
C 5XXXXX Trésorerie XXX
 Avis de mouvement du personnel

 Etat de paiement ; DIPE…
 Ordre de virement et chèques.

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5. OPERATIONS DIVERSES
1. Objectif : Comptabiliser les opérations diverses

2. Evénement générateur : L’opération
Les opérations diverses sont toutes les transactions autres que

celles décrites ci-dessus et nécessitant des écritures comptables.
3.1 Toutes les opérations diverses doivent s’appuyer sur une pièce Assistant
justificative. Comptable
Lorsqu’il n’y a pas de pièce externe, une pièce interne numérotée

sera créée comprenant l’explication claire et précise de l’écriture
passée.
Comme Opérations Diverses, nous pouvons avoir :
 les opérations sur salaires ;

 les charges sociales ;
 les impôts et taxes ;
 les amortissements ;
 les charges à payer ;
 les produits à recevoir ;
 les provisions ;
 les écritures d’inventaire ;
 les régularisations diverses ;
 etc.
3.2 Chaque écriture doit recevoir un numéro de référence qui doit CSC
renvoyer à la pièce justificative.
3.3 Toutes les pièces justifiant une écriture de régularisations sont RAFC
visées par les agents les ayant initiés ; elles sont ensuite validées
par visa du RAFC.

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5.1. Gestion fiscale
1. Objectif : Respecter les engagements fiscaux de la société

2. Evénement générateur : Déclarations de fin de période
3.1 D'une manière globale, la gestion fiscale est sous la responsabilité du RAFC
RAFC. Il doit limiter le risque fiscal et s'assurer du respect de
l'échéancier fiscal. Les impôts et taxes payés (ou reversés) par AFRI
ASIA LOGISTICS sont les suivants :
 la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ;

 les impôts sur salaires ;
 l'acompte sur IS ;
 l'impôt sur les sociétés (IS) ;
 Retenues sur loyers ;
 le précompte sur achats.
3.2 Chaque mois, les opérations relatives aux paiements et à la CSC/RAFC.

comptabilisation des impôts sont exécutées par la Comptabilité. Elle
prépare notamment les déclarations de TVA, d'Impôts sur salaires,
etc. Les états (imprimés) appropriés sont remplis et soumis à
l'appréciation du RAFC avant émission des chèques de règlement.
3.3 Les comptes d'impôts et de la CNPS doivent être analysés et justifiés CSC
tous les mois.
 Déclarations de TVA, d’impôts sur salaires ;

 Etat d’analyse des comptes d’impôts et CNPS.

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Echéancier des obligations fiscales et sociales
Impôts, taxes ou Destinataires /

Date limite
cotisations formalités
Avant le 15 du mois suivant le mois de

Impôts sur salaires DIPE
paiement des salaires
Avant le 15 du mois suivant le mois de Cotisations sociales et

DIPE
paiement des salaires syndicales
Avant le 15 du mois suivant le mois de Contribution au Crédit

Inspection des Impôts
paiement des salaires Foncier

Contribution au FNE Receveur des Finances
Avant le 15 du mois suivant le mois de Acompte IS retenue à la

Receveur des Finances
paiement des salaires source

TVA Receveur des Finances

Retenues sur loyers Receveur des Finances
paiement du loyer

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6. IMMOBILISATIONS / Gestion du dossier des immobilisations
Définition des immobilisations
Les immobilisations sont constituées par l’ensemble des éléments corporels et incorporels, destinés à servir
de manière durable à l’activité de l’entreprise. Elles ne se consomment pas au premier usage et un bien est
classé dans les immobilisations en raison de sa destination.
Objet de la gestion des immobilisations
La gestion des immobilisations a pour but de suivre l’état de toutes les valeurs immobilisées de l’entreprise,
d’assurer leur entretien et de procéder le cas échéant à leur renouvellement. A ce titre, elle cumule
l’acquisition des immobilisations, assure leur valorisation et constate leur dépréciation et leur disparition
du patrimoine de l’entreprise.
1. Objectif : Assurer le fonctionnement des immobilisations

2. Evénement générateur : Acquisition d’une immobilisation
3.1 AFRI ASIA LOGISTICS acquiert des immobilisations tout au long de son RAFC.
exploitation ; elle doit y appliquer une gestion rigoureuse et
structurée en vue d’un meilleur suivi.
3.2 Les immobilisations sont acquises suivant les besoins et en exécution DG

des différents contrats.
3.3 Une attention particulière doit être accordée quant à la gestion des RAFC.
immobilisations.
3.4 Toute immobilisation doit faire l’objet d’une fiche qui contient ses RAFC.
principales caractéristiques.
3.5 Un classeur spécifique des immobilisations est ouvert à la Assistant

comptabilité ; il doit renfermer toutes les factures d’immobilisations Comptable
regroupées par type.
3.6 Les fiches d’immobilisations sont systématiquement créées dès CSC.

l’achat d’une immobilisation ; elles comportent plusieurs rubriques
dont :
 la désignation ;
 la valeur d’acquisition ;
 la localisation ;
 le taux d’amortissement ;
 etc.

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3.7 Acquisition des immobilisations DG
Les immobilisations figurant à l’actif y entrent d’une manière

générale par achat à l’extérieur.
Les achats d’immobilisations sont le résultat de l’exécution des

contrats.
Les services établissent leurs besoins en équipements ou de travaux

neufs. Les besoins sont centralisés et orientés au niveau du RAFC.
3.8 Réception des immobilisations DG/RAFC
La réception de l’immobilisation est matérialisée par l’établissement

d’un bon de réception ou d’un procès-verbal de réception de
l’immobilisation constatant le transfert de propriété du fournisseur à
AFRI ASIA LOGISTICS.
3.9 Retraits et cessions d'immobilisations DG /RAFC
La décision de sortir une immobilisation du patrimoine de AFRI ASIA

LOGISTICS, que ce soit par cession, destruction ou mise au rebut, doit
relever du Directeur Général.
Cette décision doit être matérialisée par un procès-verbal de sortie

d'immobilisations qui comportera les informations suivantes :
 date de sortie de l’immobilisation ;
 cause de la sortie ;
 prix de cession ;
 total des amortissements pratiqués ;
 plus ou moins-value de cession.
3.10 Schéma d’écritures d’acquisition des immobilisations CSC

D 2XXXX Immobilisation XXX
C 48XXX Fournisseur XXX
/5XXXX d’immo/trésorerie
Schéma d’écriture de cession d’immobilisation

D 485XXX Créances sur cession d’immo XXX
C 82XXXX Produit de cession XXX

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A la clôture de l’exercice

D 82XXX Produit de cession XXX
C 13XXXX Résultat de l’exercice XXX
 Fiche d’immobilisation ;
 Classeur des immobilisations ;
 PV de réception ;
 Fichier des immobilisations ;
 PV de sortie d’immobilisations.

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6.1 Tenue des fichiers d'immobilisations

3.1 La tenue du fichier des immobilisations s'articulera autour des trois CSC
axes suivants :
 l'enregistrement dans le patrimoine AFRI ASIA LOGISTICS des
entrées d'immobilisations;
 la détermination et la comptabilisation de la dépréciation
progressive des immobilisations ;
 l'enregistrement des sorties d'immobilisations.
3.2 Il convient de relever quelques règles générales concernant la CSC

comptabilité des immobilisations :
 pour traduire de manière fidèle et précise la situation réelle du
patrimoine de AFRI ASIA LOGISTICS, le fichier des
immobilisations devra comprendre toutes les immobilisations
existant en son sein;
 AFRI ASIA LOGISTICS devra à chaque fin d'exercice dresser un
inventaire détaillé de ses immobilisations, inventaire conduit
avec la même rigueur que celui des stocks ;
 les sorties d'immobilisations par disparition, destruction,
cession ou mise au rebut devront être constatées par un procès-
verbal en bonne et due forme et les immobilisations ainsi
sorties ne doivent plus figurer au bilan ; les amortissements et
les provisions de toute nature correspondant à l'immobilisation
sortie sont eux-mêmes retirés de leur compte.

 Fichier des immobilisations ;
 PV de mise au rebut des immobilisations.

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7.2 Amortissement

3.1 Il est nécessaire de doter un amortissement à toutes les CSC

immobilisations, quelle que soit la méthode d'évaluation retenue.
Cette dotation correspond à la dépréciation subie au cours de

l'exercice.
3.2 La technique de l'amortissement permettra de constater la perte CSC

de la valeur des biens qui s'usent ou se déprécient avec le temps,
et de présenter un bilan où les immobilisations figurent à leur
vraie valeur à la date d'élaboration des états financiers.
3.3 Les taux d'amortissement sont arrêtés par la Direction Générale DG

conformément à la dépréciation économique du bien.
3.4 Ecritures comptables de la dotation aux amortissements

D 68XXXX Dotation aux XXX
amortissements
C 28XXXX Amortissement de l’immo XXX

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7. GESTION DES COMPTABLE DES STOCKS / Stocks de fournitures de bureau
1. Objectif : Gérer les fournitures de bureau

2. Evénement générateur : Achat des fournitures de bureau
3.1 Réception et livraison des commandes Magasinier

Les commandes de fournitures de bureau sont reçues au magasin.
Un bon de réception est émis par le magasinier. Il est signé par le

fournisseur, le magasinier, le Gestionnaire de Stock et le Responsable des
Achats. Une copie du Bon de réception est conservée par chaque signataire.
3.2 La livraison des fournitures aux différents départements se fait par le Magasinier
magasinier, sur la base des Mémos et pour des quantités approuvées par le
chef de département et le contrôleur de gestion. Cette livraison est
effectuée contre décharge.
3.3 Gestion des stocks des fournitures Magasinier

Une situation des stocks est établie tous les mois ; cette situation est issue
d’un inventaire exhaustif. Les stocks de fournitures sont tenus en inventaire
permanent. Un exemplaire des fiches d’inventaire est tenu par le CSC pour
besoins d’écritures.
3.4 Schémas comptables CSC
Après inventaire à la clôture de l'exercice

D 33XXXXX Stock final XXX
C 603XXXX Variation des stocks XXX

D 603XXXX Variation des stocks XXX
C 33XXXXX Stock initial XXX
 Mémos ;
 Bordereau de réception ;
 Fiches de stocks.

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8. CLASSEMENT
1. Objectif : Classer les pièces comptables

2. Evénement générateur : Archivage
La conservation des pièces justificatives comptables et des

divers documents administratifs et financiers est une nécessité
absolue.
3.1 Une salle d’archives est nécessaire et son accès doit être Assistance
réglementé. Comptable
L’accès aux archives de la comptabilité est sous la

responsabilité du CSC. La salle des archives contient les
documents comptables qui sont archivés.
3.2 L’archivage doit être réalisé de telle manière que la Assistance

recherche et la consultation des documents concernés, Comptable
soient possibles dans les conditions de rapidité et
d’efficacité normales.
3.3 En cas de besoin, les documents sensibles ou importants RAFC/CSC

doivent être conservés sous clef dans un coffre.
3.4 Aucune destruction d’archives ne peut être effectuée sans DG / RAFC

autorisation préalable du Directeur Général.
Cet accord sera matérialisé par un visa d’autorisation du Directeur

Général sur le procès-verbal de destruction d’archives.
Une destruction intempestive exposerait l’auteur à des sanctions et

pourrait entraîner la mise en cause de sa responsabilité civile.
La destruction d’archives doit être effectuée dans les conditions

propres à préserver, si nécessaire, la confidentialité des informations.
On peut utiliser un broyeur d’archives ou massicoter les documents à

détruire à défaut d’incinérateur ; seules les archives insignifiantes
peuvent être jetées à la poubelle sans précaution particulière.
 Documents à archiver ;
 PV de mise aux archives ;
 PV de destruction des archives.

AAL SA
9. ANALYSE DES COMPTES
1. Objectif : La mise à jour des comptes

2. Evénement générateur : clôture mensuelle des comptes
3.1 Répartir les comptes à analyser par section comptable, en début CSC
d’exercice.
3.2 A la fin de chaque mois, imprimer les grands livres des CSC
comptes.
3.3 Analyser chaque compte en établissant une fiche d’analyse CSC

individuelle des comptes qui reprend les rubriques suivantes :
 en en-tête ; la date de situation du compte, le numéro de
compte et le nom du compte ;
 en dessous ; la date de l’opération, le numéro de
l’opération, les mouvements non lettrés débit et crédit et
les observations.
NB : les observations justifient la prise en compte du montant de

l’opération dans le solde et précise les anomalies le cas échéant.
3.4 Viser et transmettre au Responsable Administratif, Financier et CSC

Comptable.
3.5 Viser, après validation des fiches d’analyse individuelle des RAFC
comptes.
Elaborer des recommandations le cas échéant et transmettre à la
section comptable.
3.6 Suivre les observations et recommandations et produire l’état CSC

définitif de justificatif de solde.
3.7 Classer l’état dans un chrono de suivi des comptes. CSC
 Grand livre des comptes ;

 Justificatifs des opérations ;
 Fiche d’analyse de comptes.

AAL SA
8. DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES MENSUELLES
8.1 Etablissement Déclaration impôts et cotisations sociales sur salaires
1. Objectif : Etablir la déclaration d’acomptes et retenues à la source

2. Evénement générateur : Clôture mensuelle
3.1 Imprimer la déclaration du mois tiré du logiciel de paie. Cette AC
déclaration contient les informations sur les différents impôts et
cotisation sur salaires.
3.2 Remplir les déclarations suivant le modèle d’imprimé AC

recommandé par la Direction Générale des Impôts ; à chaque
imprimé de déclaration d’acomptes et retenues à la source, est
annexé les justificatifs des déclarations.
8.2 Etablissement Déclaration Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
4. Objectif : Etablir la déclaration de TVA

3.1 Imprimer les états de déclarations mensuelles AC
3.2 Traiter les données suivant les procédures fiscales et les AC

exigences de la Direction Générale des Impôts en vigueur.
3.3 Remplir les déclarations suivant le modèle d’imprimé AC

recommandé par la Direction Générale des Impôts pour la TVA ; à
l’imprimé de déclaration est annexé les justificatifs des
déclarations.

AAL SA
8.3 Etablissement Déclaration des autres impôts et taxes
1. Objectif : Etablir les déclarations mensuelles des autres impôts et taxes

3.1 Imprimer les états de déclarations mensuelles AC
3.2 Traiter les données suivant les procédures fiscales et les AC

exigences de la Direction Générale des Impôts en vigueur.
3.3 Récapituler les données par type d’impôts et taxes de manière à AC

ressortir les montants à payer.
3.4 Remplir les déclarations suivant les modèles d’imprimé AC

recommandés par la Direction Générale des Impôts ; à chaque
imprimé de déclaration est annexé les justificatifs des
déclarations.

AAL SA
8.4 Règlement des impôts et taxes
1. Objectif : Règlement des impôts dus par AAL SA SA

2. Evénement générateur : Déclarations mensuelles
3. Tâches à réaliser : titres de paiements Responsable :
3.1 Elaborer l’état récapitulatif des montants à virer relatifs à tous les AC
impôts du mois M-1 concerné.
N.B :
cette étape consiste à établir un état qui ventile les sommes dues
par impôt et suivant les différents bénéficiaires tel que prescrit par
l’Administration Fiscale. Cet état récapitule par bénéficiaire tous les
impôts et taxes du mois à payer de manière à établir les ordres de
paiements et l’ordre de virement à chaque bénéficiaire.
3.2 Etablir les ordres de paiements par bénéficiaire conformément à AC

l’état récapitulatif des montants à virer.
3.3 Etablir l’ordre de virement qui récapitule tous les ordres de AC

paiements.
3.4 Transmettre la liasse de documents, préalablement élaborée, relatifs AC

aux déclarations de tous les impôts dus du mois, au Chef de service
comptabilité
3.5 Contrôler la liasse de documents et viser l’état récapitulatif des CSC

montants à virer relatifs aux impôts dus du mois.
3.6 Transmettre la liasse de documents au Responsable administratif, RAFC

financier et comptable.
3.7 Approuver l’état récapitulatif des montants à virer et signer les RAFC
déclarations.
3.8 Transmettre la liasse de documents à la Direction Générale. RAFC
3.9 Signer les titres de paiement. DG

Transmettre la liasse de documents au chef de service comptable
3.10 Déposer les originaux de titres de paiement à la banque qui appose CSC
son cachet sur les doubles.
N.B :
les ordres de paiements sont présentés à la banque pour validation
en quatre exemplaires dont un original destiné à la banque, deux
doubles à l’Administration Fiscale, et un double pour le classement
en entreprise.

AAL SA
3.11 Présenter les déclarations et deux doubles des ordres de paiement à Assistant
l’Administration fiscale au plus tard le 15 du mois M pour les Comptable
déclarations du mois M-1
N.B :
Toutes les copies annexées à la décharge sont cachetées, datées et
signées par le représentant de l’Administration en poste.
3.12 Classer les décharges de déclarations de l’Administration fiscale et un Assistant

double des ordres de paiements annexé de tous les justificatifs, dans Comptable
le chrono des déclarations des impôts.
N.B :
les ordres de paiements et de virements cachetés par le Fisc sont
classés par type d’impôts et par exercice fiscal.
Documents utilisés :
a. Déclarations mensuelles ;
b. Justificatifs des opérations ;
c. Imprimés Administration Fiscale
d. Etat récapitulatif des montants à virer ;
e. Ordres de paiement
f. Ordre de virement.

AAL SA
SCHEMA D’ECRITURES COMPTABLES
Paiement des impôts et taxes : TVA Collectée

D 443910 Receveur des impôts XXX
D 443910 FEICOM XXX
D 443910 Receveur Municipal XXX
C 52XXXX Banque XXXX XXX
Paiement des impôts et taxes : Acompte IS

D 441140 FEICOM XXX
Paiement des impôts et taxes : IRCM

D 447130 FEICOM XXX
Paiement des impôts et taxes : TSR
Sens compte Intitulé Montant

Paiement des impôts et taxes : Précompte de 1% sur achats facturés


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Paiement des impôts et taxes : 0,5 sur achats facturés

Paiement des impôts et taxes : Retenues sur salaires

D 447210 Feicom XXX
D 442130 FNE XXX
D 447220 CFC Part salariale XXX
D 442120 CFC Part patronale XXX
D 447230 CRTV XXX
D 447210 Receveur municipal 14% CAC XXX
D 447210 Receveur municipal (TC) XXX
Paiement des impôts et taxes : CNPS

D 431100 Régime général XXX
D 431300 Pension vieillesse XXX
D 431200 Accident de travail XXX
Paiement des impôts et taxes : TSPP

D 442840 Fond routier XXX

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9. TENUE DU DOSSIER DE LA CLOTURE COMPTABLE ANNUELLE
Cette procédure vise à permettre à la comptabilité de pouvoir être facilement contrôlée par la tenue d’un
ensemble de dossiers qui donnent une image claire et immédiate de la régularité et de la cohérence des
comptes.
L’objectif est de constituer un ensemble de dossiers servant de références à une comptabilité bien tenue.
Cette procédure s’applique à tous les exercices comptables clos, et le chef comptable est chargé de sa mise
en œuvre. Il devra constituer ou s’assurer de l’existence des éléments des 10 dossiers ci-dessous.
9.1 Documents généraux
- Etats financiers (bilan, compte de résultat, notes annexes) : sous leurs formes obligatoires (liasse
fiscale OHADA et facultatives). Il convient d’établir au préalable un bilan de base très détaillé qui
servira à l’établissement des bilans obligatoires, en explicitant de façon formelle tous les
regroupements ou ventilations opérés ;
- liste des engagements hors bilan ;
- liasse de consolidation si possible ;
- balance générale ;
- balance auxiliaire ;
- balance âgée ;
- échéancier des effets à recevoir ;
- balance auxiliaire fournisseurs ;
- inventaire comptable des stocks ;
- inventaire comptable des immobilisations (valeurs brutes et amortissements) ;
- tableaux de passage entre les balances comptables et les états financiers de la liasse (bilan et
compte de résultat).
9.2 Dossier achats/fournisseurs
 Rapprochements entre la comptabilité générale et la comptabilité auxiliaire :

- solde fournisseur de la balance auxiliaire / solde de la balance générale ;
- solde des comptes « effets à payer » figurant à la balance générale/échéanciers correspondants.
 analyse des soldes fournisseurs débiteurs de la balance auxiliaire ;
 analyse des provisions pour factures non parvenues et avoirs à recevoir (copie des principales pièces
justificatives) ;
 analyse du poste « charges constatées d’avance » et copie des factures correspondantes pour les
principaux montants ;
 rapprochement entre les réponses aux circularisations et les soldes comptables ;
9.3 Dossier prestations/clients
- Rapprochements entre la comptabilité auxiliaire et la comptabilité générale ;

- rapprochement entre les soldes clients figurants sur la balance auxiliaire, la balance âgée et la
balance générale ;

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- rapprochement entre le solde des effets à recevoir figurant à la balance générale et les échéanciers
correspondants ;
- état de rapprochement ventes/sorties dépôts de décembre ;
- rapprochement entre le chiffre d’affaires comptabilisé, les journaux de vente et si possible le
reporting Groupe ;
- tableau d’analyse des créances douteuses et justification du calcul de la provision pour
dépréciation des comptes clients ;
- justification de l’éventuelle comptabilisation en pertes de créances devenues irrécouvrables
(jugement du tribunal, courrier d’un administrateur…) ;
- analyse du poste « Factures à établir » et « Provisions pour avoirs à établir » (copies des pièces
justificatives) ;
- copies des moratoires conclus au cours de l’exercice ;
- analyse du poste « Produits constatés d’avance » et copies des factures correspondantes ;
- analyse des éventuels écarts de conversion actifs et passifs ;
- rapprochements entre les réponses aux circularisassions et les soldes comptables ;
9.4 Dossier stocks
- formalisation du rapprochement entre le montant des stocks inscrits au bilan et le relevé des stocks
comptables ;
- décomposition des stocks par catégorie (stocks sous douane/hors douane, stock en cours de route,
stocks en dépôts chez des tiers) ;
- rapprochement entre les quantités en stock comptable et les inventaires physiques ou
confirmation par des tiers ;
- relevés des prêts et emprunts de produits approuvés par chacun des tiers concernés ;
- synthèse des résultats des inventaires tournants réalisés au cours de l’exercice et analyse des
principaux écarts relevés entre l’inventaire permanent et les comptages effectués ;
- bilan matières de l’exercice : reconstitution du volume théorique de fin d’exercice à partir du stock
de l’exercice précédent, des achats ; sorties et échanges de l’exercice. Analyse de l’écart avec le
stock réel de fin d’exercice ;
- analyse du résultat approvisionnement ;
- structures de prix justifiant l’absence de provision pour dépréciation des stocks ;
- analyse des opérations de couverture ;
- documentation démontrant le respect de l’éventuelle réglementation en matière de stock de
sécurité.
9.5 Dossier immobilisations
- tableau de variation des immobilisations corporelles et incorporelles (valeurs brutes et

amortissements) ;
- tableau de variation des amortissements dérogatoires ;
- liste des immobilisations (brutes et amortissements) et formalisation du rapprochement avec le
bilan ;

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- état de contrôle budgétaire au 31 décembre ;

- vérifications des imputations budgétaires ;
- copies des factures des principales acquisitions et cessions (ou procès-verbaux de mise au rebut le
cas échéant) ;
- analyse du traitement fiscal du résultat dégagé au titre des cessions d’immobilisations (distinction
long terme/court terme) ;
- analyse des principaux montants constituant le solde du compte « avances et acomptes sur
immobilisations » ;
- inventaire physique du matériel d’investissement en stock ;
- analyse du poste « immobilisations en cours » ;
- liste des contrats de crédit-bail et tableaux de retraitement du crédit-bail en consolidation ;
- tableau de variation des immobilisations financières (valeurs brutes, provisions pour dépréciation)
et copie des documents justifiants les principaux mouvements ;
- analyse des provisions pour dépréciations des immobilisations financières.
9.6 Dossier paie/personnel
- état de bouclage des charges de personnel avec le montant des rémunérations brutes
mentionnées sur les déclarations des salaires. Analyse formalisée et justification des écarts
éventuels ;
- copie des déclarations sociales du dernier mois ou du dernier trimestre de l’exercice, copie du
récapitulatif annuel s’il est demandé par l’administration ;
- copie des déclarations de l’exercice relatives aux taxes assises sur les salaires ;
- détail du calcul de la provision pour congés payés ;
- calcul des diverses provisions de fin d’année relatives au personnel ;
- détail de l’actualisation de la provision pour retraite ;
- détail du calcul des avantages particuliers (actionnariat, intéressement, participation…) ;
- détail nominatif des comptes d’avances au personnel, accompagné des reconnaissances de soldes.
9.7 Dossier impôts et taxes
- état de bouclage du chiffre d’affaires comptabilisé au 31/12 avec le chiffre d’affaires déclaré.
Analyse et justifications des écarts éventuels ;
- copie des déclarations de taxes sur la valeur ajoutée de décembre n et janvier n+1, analyse des
soldes de taxes sur le chiffre d’affaires au 31/12 ;
- copie des déclarations de l’exercice pour les taxes diverses (taxe foncière, taxe spéciale sur les
revenus versés à l’étranger, impôts sur le revenu des capitaux mobiliers, patentes, etc.) ;
- calcul de l’impôt sur les sociétés et justification des principales options retenues en matière de
déductibilité ;
- calcul des impôts différés ;

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- copie de la liasse fiscale (notamment : tableau de détermination du résultat fiscal ;

- suivi reports déficitaires, suivi des amortissements réputés différés) ;
- justification des soldes avec la Caisse de Stabilisation des Produits Pétroliers.
9.8 Dossier trésorerie
- réconciliations bancaires au 31 décembre, analyse des éléments anciens non dénoués ;

- analyse du compte « Valeur à l’encaissement » au 31 décembre ;
- détermination des intérêts courus provisionnés à la clôture ;
- copies des nouveaux contrats d’emprunt et de prêt ;
- tableau de suivi des produits financiers ;
- tableau de suivi des résultats de change.
9.9 Dossier risques et charges
- tableau de variation des provisions pour risques et charges ;

- dossier récapitulatif de l’ensemble des provisions figurant au bilan.
9.10 Dossier capitaux propres/actionnariat
- analyse de la variation des capitaux propres par rapport à l’exercice précédent, accompagné des
documents juridiques justificatifs (procès-verbaux d’assemblées générales, traités d’apport etc.) ;
- liste des actionnaires et dividendes reçus.

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TITRE V PROCEDURES FINANCIERES
TITRE V : PROCEDURES FINANCIERES GENERALES


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TITRE V PROCEDURES FINANCIERES GENERALES
1. TACHES LIEES A LA FONCTION FINANCIERE
1.1. Activités liées au Budget
Le rôle essentiel des responsables de toute structure est de définir sa politique, puis de l’orienter
dans le sens des objectifs prévus, pour assurer son expansion dans les meilleures conditions
d’équilibre. Cette démarche est rendue possible à travers l’exécution du budget.
Le budget fixe les ressources affectées à la structure, ainsi que l’objet et le moment de leur
utilisation. Il se pose donc comme un impératif de gestion, pour toute structure ou organisation,
quelle que soit sa taille.
Le processus budgétaire se décompose généralement en quatre étapes à savoir :

- la prévision ;
- la budgétisation ;
- l’exécution ;
- le contrôle.
La prévision : c'est une attitude face à l’action future de la structure. La prévision exprime un choix,
un engagement, un pari sur l’avenir dans lequel la structure va agir. Elle est basée sur l’analyse
statistique et économique, et se traduit par une contribution de chaque membre de la structure, en
termes d’engagement par rapport au budget prévu.
La budgétisation : elle peut être définie comme la prévision d’un ensemble de ressources et de
dépenses. Cette définition marque le caractère financier du budget. Entre autres caractéristiques
fondamentales du budget, on peut retenir que le budget :
- est une attribution d’objectifs et de moyens ;
- exprime une attribution ;
- est le reflet d’une évolution économique.
La budgétisation est donc le résultat d’une simulation des conséquences des actions prévues en ce
qui concerne les dépenses à partir d’objectifs fixés sur la base des ressources attendues. C’est
l’expression chiffrée d’un plan d'actions.
Le budget à deux finalités :

- la maîtrise du développement des activités au niveau de la structure, c'est-à-dire la
fixation des objectifs en accord avec les orientations générales, afin de permettre la
réalisation d’un équilibre financier et l’efficacité de la structure.
- le contrôle des réalisations par rapport aux objectifs en vue de comprendre les
causes des écarts éventuels et d’engager les actions correctrices nécessaires.
Ces actions correctrices s’opèrent dans le cadre d’un contrôle budgétaire. Le contrôle est donc la
comparaison entre les prévisions faites et les réalisations obtenues sur la période considérée.
Les présentes procédures financières s’appliquent à la gestion budgétaire et financière AFRI ASIA
LOGISTICS. La DG d’AFRI ASIA LOGISTICS est responsable de leur application à tous les niveaux de
l’entreprise.
L’exercice financier couvre la période allant du 1er janvier au 31 décembre de chaque année, les
deux dates étant inclusives. Toutes les obligations doivent être définitivement établies le 31
décembre au plus tard. La comptabilité de l’année précédente doit être définitivement arrêtée le

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31 mars au plus tard conformément aux règles comptables d’AFRI ASIA LOGISTICS. La période allant
du 1er janvier au 31 Mars est consacrée à la régularisation des opérations comptables légalement
enregistrées avant le 31 décembre.
2.2. Les activités de Trésorerie et Financement
Elles sont essentiellement axées sur le suivi général de la trésorerie et c’est le Responsable
Administratif, Financier et Comptable qui sert d’interface entre la Société et les institutions
financières et bancaires.
A cet effet, il est chargé de :
 planifier l’utilisation des ressources de la société à travers :

- la confection et l’actualisation du budget annuel de trésorerie ;
- l’actualisation et au mois le mois de ce budget ;
- l’analyse des écarts ;
- La confection des situations mensuelles de trésoreries.
 organiser les flux financiers de la société. A ce titre, il doit :

- rechercher les financements pour faire face aux besoins à CMLT ;
- optimiser le placement des excédents de trésorerie ;
- suivre les encaissements et planifier les échéanciers des décaissements.
Gérer efficacement les relations avec les banques. Pour ce faire, il doit :
- s’assurer de la disponibilité des ressources pour faire face aux engagements de
l’entreprise ;
- négocier les conditions optimum de banque ;
- contrôler le coût mensuel des opérations bancaires et effectuer les réclamations y
relatives ;
- effectuer les rapprochements financiers (date de valeur, date d’opération etc) ;
- analyse et apurement des suspends bancaires ;
- optimiser les frais financiers et assurer un suivi quotidien des comptes bancaires.
 S’occuper des cautionnements et du suivi des cautions. A ce titre, il devra :

- négocier et mettre en place des lignes de cautions et de garantie par type d’activés ;
- établir les cautions ou les garanties selon les besoins de la Société ;
- suivre la facturation des commissions sur caution ;
- suivre les échéanciers des garanties de paiements et délivrer des main- levées, obtenir
des renouvellements ou faire exécuter les garanties selon le cas.
- Transmettre les mainlevées reçues des administrations à la banque ;
- Faire respecter le contenu des cautions reçus pour exécution de marché ;
- Réceptionner, contrôler la formulation et archiver les garanties de paiements et les
cautions reçues ou émises.
- Produire les situations périodiques des cautions et garanties.
 Gérer la caisse centrale et les caisses décentralisées à travers :

- l’établissement et le contrôle des brouillards de caisse ;
- l’approvisionnement de la caisse centrale et des caisses décentralisées ;
- vérification et contrôle des opérations de caisse
- visa des décaissements

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Le Service Trésorerie comprend le découpage fonctionnel suivant en sections :
 Section Caisses"
Elle s'occupe des opérations liées à la caisse centrale et aux caisses décentralisées. Il s’agit de :
 tenue de la caisse physique ;
 tenue du livre de caisse ;
 approvisionnement de la caisse et des caisses décentralisées ;
 classement des pièces de caisse ;
 transmission des pièces à la comptabilité pour saisie ;
 inventaire quotidien de la caisse ;
 réception et contrôle des livres des caisses décentralisées ;
 justification du solde du compte caisse.
 Section trésorerie/encaissements
 Réception de tous les titres de paiements reçus de nos différents partenaires ;
 tenue et mise à jour quotidienne du registre des encaissements ;
 mise à jour du portefeuille des effets (à recevoir, à l’encaissement, à l’escompte, à payer) ;
 traitement et suivi des remises en banque ;
 transmission des copies des encaissements et des bordereaux de remise en banque à la
comptabilité ;
 obtention des relevés mensuels de compte pour chacune des banques ;
 analyse des extraits de comptes bancaires par rapport aux encaissements transmis ;
 production de la situation mensuelle des encaissements ;
 archivage des copies des encaissements ;
 vérification et certification de l’effectivité des encaissements ;
 relance des banques en cas de problème ;
 contrôle des tickets d’agios.
 Section trésorerie/décaissements
 Réception et contrôle des factures à payer ;
 établissement des titres de paiements ;
 tenue chronologique du livre de banque (par banque) ;
 réception, tenue et mise à jour des chronos des doubles de paiement (par banque) ;
 obtention des relevés mensuels de compte pour chacune des banques ;
 analyse des extraits de comptes bancaires par rapport aux règlements émis ;
 contrôle du coût des opérations (chèque de banque, virements etc.) ;
 contrôle des tickets d’agios ;
 analyse des livres de banque ;
 Suivi du stock des titres de paiement ;
 établissement des situations théoriques de trésorerie ;
 relance des banques en cas de problème ;
 produire les états mensuels de décaissements par banque.
 Section "cautionnement et suivi des cautions"

Les travaux suivants peuvent être répertoriés au sein de cette section :
 réception, contrôle et classement des cautions reçues des prestataires de service ;

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 établissement et suivi des cautions en faveur des Administrations, et dans le cadre des
appels d’offres ;
 réception, suivi et classement des garanties de paiement émis en faveur d’AAL SA ;
 établissement des mainlevées ;
 suivi de l’encours cautions ;
 production mensuelle des états de cautions et garanties (émises et reçues).
3- LA GESTION FINANCIERE
La DG d’AFRI ASIA LOGISTICS doit établir chaque année un Plan de Travail Annuel avec budget.
Celui-ci doit comporter un cadre logique détaillé, un chronogramme des activités et un budget
détaillé. Les ressources d’AFRI ASIA LOGISTICS sont employées conformément au présent Manuel
de procédure.
Le budget d’AFRI ASIA LOGISTICS est l’acte financier annuel qui prévoit et autorise les dépenses
d’AFRI ASIA LOGISTICS ainsi que les ressources destinées à en assurer la couverture. Il est
obligatoirement équilibré en recettes et en dépenses.
Le projet de budget est élaboré sous la supervision du RAFC et est soumis pour approbation au DG
avant la définitive des associés.
Le projet de budget élaboré et présenté par le RAFC d’AFRI ASIA LOGISTICS doit être étayé par les
rapports sur la gestion budgétaire de l’exercice financier en cours et le rapport financier du budget
de l’exercice financier précédent. Le budget doit être présenté en termes d’estimations effectives
et réalistes et accompagné de notes explicatives. Le budget doit être soumis sous forme d’un
document unique, indiquant les composantes, sous composantes, volets et activités, correspondant
à celles du rapport d'évaluation.
Tant en ce qui concerne l’engagement des dépenses, que la liquidation et l’ordonnancement des
recettes et des dépenses, d’AFRI ASIA LOGISTICS est l’Ordonnateur principal du budget au niveau
régional et les Ordonnateurs nationaux au niveau des sous composantes nationales.
Le pouvoir d’engager des dépenses et d’effectuer des paiements imputables sur les ressources
d’AFRI ASIA LOGISTICS est attribué au DG.
Le paiement d’une dépense approuvée par l’Ordonnateur peut être différé par le RAFC lorsqu’il y a
une omission ou irrégularité dans la dépense ou le document justificatif. Toutefois, l’Ordonnateur
peut passer outre l’objection soulevée par le RAFC. Dans ce cas, des instructions doivent être lui
être adressées par écrit. Ces instructions ont pour but de transférer la responsabilité du
Gestionnaire Comptable à l’Ordonnateur dans ce cas précis uniquement.

AAL SA
3.1. Règles générales de gestion financière
Aucune opération n’est faite sans présentation d’une pièce justificative de la dépense quel que soit
le mode de règlement.
Tout règlement doit être soumis à l’approbation du Directeur Général, du Responsable

Administratif, Financier et Comptable qui signe les pièces de règlement.
Le solde comptable de la caisse doit correspondre avec le solde physique des espèces détenues. Le
contrôle de caisse périodique permet de s’assurer de cette égalité.
La procédure de contrôle de caisse doit permettre de suivre en permanence l’évolution des

encaisses et de révéler sans tarder un éventuel solde créditeur ; l’existence d’un tel solde
constituerait une grave présomption d’irrégularité de la comptabilité.
Il est formellement interdit de laisser quelque partie que ce soit d’un chèque en blanc, dès lors qu’il
est signé.
3.2 Principes de gestion financière
3.2.1 Rapprochements bancaires
Un état de rapprochement bancaire mensuel par banque est préparé et établi par le Chef de
Section Comptabilité et présenté au Responsable Administratif, Financier et Comptable tous les
mois. Il est signé par ces personnes et classé par banque au Service de Comptabilité.
Tout suspens de plus de trois mois doit être investigué et justifié. Le sort des suspens de plus d'un
an doit être demandé à la Direction Générale à la fin de l'exercice.
A la date d’inventaire, le solde du compte banque dans nos livres est presque toujours différent de
notre solde à la banque du fait que :
- Certaines opérations ont pu être omises ou mal enregistrées chez nous ou à la banque ;
- D’autres n’ont pas été passées par faute de documents de base ou d’informations. C’est le cas
par exemple des chèques émis par nous et non présentés à l’encaissement.
Démarche d’élaboration de l’état de rapprochement
Le premier travail à faire consiste à pointer les opérations :

- celles placées au débit de notre compte banque doivent se trouver au crédit du relevé
- celles placées au crédit de notre compte banque doivent se retrouver au débit du relevé
Les sommes pointées seront portées dans un tableau appelé « Etat de rapprochement ».
L’état de rapprochement bancaire est un tableau à double entrée comportant deux doubles
colonnes qui est renseigné de la manière suivante :

AAL SA
Banque chez nous Relevé de notre compte à la banque
Solde Solde
Etat de rapprochement bancaire
La banque chez nous Notre compte à la banque

Intitulés
Débit Crédit Débit Crédit
Soldes à la date On porte les On porte les On porte les On porte les
d’établissement opérations qui opérations qui opérations qui opérations qui
de l’état de sont au crédit de sont au débit de sont au crédit du sont au débit du
rapprochement notre relevé mais notre relevé mais compte banque compte banque
qui n’apparaissent qui n’apparaissent chez nous mais qui chez nous mais qui
pas au débit du pas au crédit du n’apparaissent n’apparaissent pas
compte banque compte banque pas au débit du au crédit du relevé
chez nous chez nous relevé
S1 S2
Solde S1 = Solde S2
Lorsque toutes les opérations ont été reportées sur l’état de rapprochement, on tire les soldes :
- Le solde de la colonne banque chez nous (S1) ;
- Le solde de la colonne correspondant à notre compte à la banque (S2) ; les soldes S1 et S2
doivent être identiques, cette égalité servira de vérification à l’exactitude de l’état de
rapprochement ;
- Une colonne « Banque chez nous » débit et crédit dans laquelle on reportera les opérations
comptabilisées par la banque et que l’on n’avait pas enregistré dans nos livres ;
- Une colonne « notre compte à la banque » débit et crédit représentant notre compte à la
banque ; dans laquelle nous reporterons les opérations comptabilisées par nous mais que la
banque n’a pas enregistrées dans son compte.
Les soldes à la date d’établissement de l’état de rapprochement de notre compte à la banque et de

la banque chez nous seront reportés dans les colonnes appropriées.
Le solde issu de ces tableaux constitue le solde rapproché. Ces soldes doivent être égaux. L’égalité
de soldes des deux parties du tableau est un indicateur d’exactitude de l’état de rapprochement
bancaire.

AAL SA
NB: Seules les opérations figurant sur le solde du relevé bancaire, et, n’apparaissant pas dans les
livres comptables de AAL SA seront enregistrées dans le journal banque à AAL SA sur la base des
avis d’opérations.
3.2.2 Opérations de caisse
Une caisse est tenue au siège d’AFRI ASIA LOGISTICS SA. La manipulation d’espèces est
exceptionnelle et les règlements doivent être réalisés le plus possible par chèques ou par virement.
La caisse est tenue par un caissier ; Il tient un livre de caisse où il enregistre toutes les opérations
de caisse.
Les opérations de caisse sont diverses : règlement des petites factures d’eau et d’électricité, petites
notes de frais/avances de frais de mission ; acomptes sur salaires, allocations familiales ;
remboursements de frais du personnel ; paiement des salaires par billetage, petites dépenses,
avances de fonds etc.
Les opérations de caisse donnent lieu à l’établissement d’une pièce de caisse (entrée ou sortie).
a- Réception d'espèces par le Caissier
Cette réception se fait au travers d'une demande d'approvisionnement initiée par le Caissier. Le
montant demandé doit être arrêté de concert avec le Chef de Service de Comptabilité.
La demande d'approvisionnement est signée par le Responsable Administratif, Financier et
Comptable et le Directeur Général. Le chèque est ensuite établi par le Service de Comptabilité et
soumis au visa du Responsable Administratif, Financier et Comptable et du Directeur Général.
Le retrait d'espèces se fait après signature du chèque et présentation à la banque.
b. Autres opérations de caisse
Certaines opérations entraînent un décaissement au niveau de la caisse principale. L’encaisse est

utilisée pour le règlement des dépenses urgentes suivantes :
- les frais de mission à la limite du double du taux journalier de l’agent ;
- les dépenses ne nécessitant pas l’émission d’un bon de commande ;
- les petites dépenses n’excédant pas 200 000 F CFA.
Il existe des décaissements exceptionnels (tenue des conseils d’administration, achat des dossiers
d’appels d’offre) pour lesquels un approvisionnement spécial est fait
Toutes ces opérations doivent être autorisées par le Directeur Financier et le Directeur Général. Les
pièces justificatives doivent porter dès lors les signatures requises.
Le montant minimum restant en caisse ne doit dépasser pas FCFA 1 000 000 et le fonctionnement
de la caisse doit être réglementé.

AAL SA
Le but de ce compte est d’assurer le règlement de certaines dépenses qui, par leur faible
importance, leur caractère imprévisible ou urgent, ne peuvent être soumises aux règles de
paiement par banque.
3.2.3 Relations avec les banques
Cette procédure a pour objectif de choisir les banques les plus sûres, limiter le nombre de banques
au minimum nécessaire et obtenir les meilleures conditions bancaires. Elle pourra s’appliquer à
toutes les banques en relation avec AAL SA et à tous types d’opérations mouvementées sur les
comptes d’AAL SA.
a- Accord Directeur Général
Le choix d’une banque doit être approuvé par le Directeur Financier et validé par le Directeur
Général.
b- Critères de choix d’une banque
Il faut périodiquement faire le point sur les comptes banques et clôturer ceux qui ne fonctionnent
plus, cela limite les risques de fraude et allège la gestion de la trésorerie.
Plusieurs raisons peuvent motiver le choix d’une banque :

- conditions bancaires optimales ;
- diversité des services ;
- investissements à financer ;
- montages financiers recherchés ;
- accélération des flux en provenance de certains clients majeurs ;
- opérations internationales techniques ;
- étendues géographiques des réseaux (celui de AAL SA et celui des banques).
b.1- Négociation des conditions bancaires
L’objectif des négociations est l’obtention des conditions bancaires les plus avantageuses à travers
la minimisation des frais, intérêts et commissions bancaires. Le fait générateur de ces négociations
est le niveau des charges bancaires et financières élevées.
La négociation des conditions bancaires courantes porte en général sur :

- l’application des bonnes dates de valeur ;
- l’octroi des lignes de crédit à des conditions avantageuses
- la gestion des comptes multiples en valeur compensée ;
- les taux appliqués pour les opérations classiques
- la ligne de découvert maximum ;
- les commissions fixes ;
- les conditions de placement ;
- la fourniture de prestations complémentaires à des conditions préférentielles ;
- la qualité des communications journalières.

AAL SA
 Application des dates de valeur
La négociation d’un ou deux jours de valeur est souvent plus intéressantes en termes de gains que
la réduction d’un demi ou d’un point du taux débiteur.
Les dates de valeur présentent des inconvénients :
- les dates de valeur antérieures étant une gêne pour l’établissement de la

position permanente du disponible, elles sont un frein à l’optimisation financière ;
- elles pénalisent les opérations de gros montant ;
- elles sont indépendantes de la prestation de service rendue par la banque.
Exemples d’application du système de date de valeur :
Types de supports Conditions

Chèques émis J-1 calendaire
Chèques reçus sur place J+2 calendaire
Virements reçus J+1 ouvré
Virement émis J-1 ouvré
Prélèvement J
Virement de trésorerie J compensé
Hypothèses : nous sommes lundi 30 avril et le mardi 1er mai est férié. Pour chacun des types de flux
de notre exemple, la date de valeur à laquelle le mouvement sera positionné sur le compte est la
suivante :
Types de supports Conditions Date de valeur

Chèques émis J-1 calendaire Dimanche 29 avril
Chèques reçus sur place J+2 calendaire Mercredi 02 mai
Virements reçus J+1 ouvré Mercredi 02 mai
Virement émis J-1 ouvré Vendredi 27 avril
Prélèvement J Lundi 30 avril
Virement de trésorerie J compensé Lundi 30 avril
Exemple de conditions de valeur :
Rubriques Condition négociée Condition négociable

Chèques sur caisse J+1 J
Versement espèces J+1 J
Chèques sur place J+2 J+1
Chèques émis J-1 J
 Gestion des comptes multiples en valeur compensée
En raison de la présence diffuse dans le pays, plusieurs comptes existent dans une même banque.
Cependant, il est préférable de négocier la fusion des comptes et des échelles d’intérêts ce qui
éliminera les risques d’erreur d’équilibrage de compte à compte.

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 Les taux d’intérêts
Les taux d’intérêts font en général référence à une marge :

- Si emprunt : Taux de Référence + Marge ;
- Si placement : Taux de Référence – Marge.
Les taux de référence peuvent être sur le marché ou hors marché :

- Taux de marché : TIAO ;
- Taux hors marché : TBB.
Au Cameroun, les banques utilisent de plus en plus le taux de base bancaire comme référence de
leurs taux d’intérêts.
Le taux de base bancaire correspond théoriquement au seuil de rentabilité des capitaux que la
banque engage. La négociation de ce taux de crédit est spécifique à chaque banque car elles n’ont
pas les mêmes conditions de refinancement.
Le taux de base bancaire évolue en fonction du taux du marché monétaire, ou du taux d’escompte
de la banque centrale selon la zone monétaire. Les banques déterminent la marge en fonction du
client.
NB : mettre en concurrence les principales banques de façon à obtenir le meilleur taux, profiter de
la sur liquidité des banques pour souscrire des crédits spot, dont le taux est indexé sur celui du
marché monétaire. Prendre garde aux majorations occultes sur les crédits : Année bancaire de 360
jours, jours de banque, Précompte des intérêts, Commissions de mouvement sur la tombée, jours
de valeur.
 Commissions
Les commissions étant ad valorem, elles pénalisent les gros montants. Les commissions
dégressives, censées corriger les inconvénients sont complexes. Bien souvent, les commissions ne
sont pas justifiées ou corrélées avec une prestation de service reçue.
Exemple de commissions :
- Commission de mouvement : elle s’applique sur tous les mouvements débiteurs et elle est
prélevée chaque trimestre sur les tickets d’agios. La négociation avec la banque peut porter
sur le taux de la commission, mais aussi sur la nature des opérations auxquelles elle
s’applique. Par exemple, on peut en exclure les virements d’équilibrage, remboursement de
crédit de trésorerie.
- Commission du plus fort découvert : lorsque nous avons recours au découvert, une
commission peut s’ajouter au montant des intérêts, l’assiette de la commission étant le
plus fort découvert en valeur de chaque mois.
- Commission de transfert.
- Commission sur caution.
 Les frais
Les frais sont des paiements de débours effectués en contrepartie de prestation de services :
exemple : frais sur remise chèque, frais de certification, etc.

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 La forfaitisation
La méthode de forfaitisation est de plus en plus utilisée, c’est elle que AAL SA devra viser. Elle
s’appuie en général sur :
- L’application d’une commission fixe par opération et par nature d’opération, une date de
valeur égale à la date de mise à disposition des fonds dans le système bancaire.
- La suppression de toute autre commission. Elle présente un certain nombre d’avantages,

notamment : la transparence, mise en concurrence facilité, simplification de la gestion et
du contrôle.
NB : il semble nécessaire d’obtenir de la banque une confirmation écrite des conditions

particulières accordées à AAL SA.
3.2.4 ETABLIR LES RAPPORTS FINANCIERS
Le DG doit établir, outre les états financiers de fin d’exercice, un rapport de suivi financier complet
et le mettre à la disposition des Associés. Ce rapport pourra être établit avec l’appui du RAFC. Il
reviendra au RE d’établir un rapport sur l’activité d’exploitation de la société.
Les principes fondamentaux : Les principes qui gouvernent les rapports de suivi financier sont les
suivants :
- les rapports doivent contenir les informations utiles pour les associés tout en ressortant
des indications suffisantes pour déterminer si les fonds encaissées et décaissés au titre
d’AFRI ASIA LOGISTICS servent aux fins pour lesquels ils ont été fournis et si les coûts
budgétisés ne sont/seront pas dépassés ;
- les données financières doivent être liées aux renseignements concernant
l’avancement physique des activités et la passation des marchés pour permettre de
vérifier la cohérence entre l’évolution de la situation financière et les progrès sur le
plan des travaux.
 LES IRREGULARITES FINANCIERES ET LES RESPONSABILITES DES AGENTS CHARGES DE LA

GESTION FINANCIERE
Les points ci-dessous constituent (une liste indicative et non exhaustive) d’irrégularités financières
dans le cadre du présent Manuel :
 émettre le bon de paiement d’une dépense sans que les services ne soient faits ;
 effectuer des dépenses sans être habilité à le faire ou sans avoir été spécifiquement
délégué à le faire ;
 effectuer des dépenses non autorisées sur les fonds budgétaires d’AFRI ASIA LOGISTICS
 acheter un bien n’ayant aucun rapport avec les prestations de services d’AFRI ASIA
LOGISTICS
 allouer et utiliser un bien d’AFRI ASIA LOGISTICS à des fins personnelles ;
 effectuer des dépenses excédent les fonds autorisés dans une catégorie de dépenses
donnée ;
 recruter et nommer effectivement un cadre ou un agent sans que le poste n’ait été créé
et lorsque des dispositions financières n’ont pas été prévues dans le budget ;

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 LES CONDITIONS PREALABLES DE MISE EN ŒUVRE
La mise en œuvre d’un système budgétaire, suppose qu'un certain nombre de conditions préalables
soient réunies, à savoir :
- l’existence de ressources humaines compétentes ;
- la mise en place d’une structure de gestion du budget ;
- la délégation de pouvoir, tant que celle-ci est nécessaire à la réalisation des
objectifs.
Si ces conditions ne sont pas réunies, les chances de succès pour la mise en œuvre d’un système
budgétaire peuvent être fortement compromises.
La collecte d’informations indispensables à l’élaboration du budget d’AFRI ASIA LOGISTICS est du

ressort du RAFC. Celles-ci doivent constituer un dossier de préparation du budget qui rassemble :
- toutes les données du passé liées aux activités d’AFRI ASIA LOGISTICS;
- les hypothèses formulées pour la période suivante.
Le budget annuel devra être le plus motivé et détaillé possible afin de faciliter et d'accélérer les
procédures d’élaboration et de décision au niveau des programmes mensuels avec budget.
Les propositions de budget devront être :

- liées au programme d’activité prévu dans le plan annuel des travaux ;
- motivées et justifiées par une spécification et calculs détaillés des estimations.
Chaque activité devra faire l’objet des termes de référence au fur et à mesure de l'exécution du
PTA.
Les principaux documents utilisés dans l’élaboration du budget d’AFRI ASIA LOGISTICS sont :
- les rapports d’exécution des budgets précédents ;
- le Plan de Travail Annuel ;
La période budgétaire suit l’année civile.
 LES DISPOSITIONS FINALES
Tous les états financiers d’AFRI ASIA LOGISTICS sont rédigés en français

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TITRE VI PROCEDURES FINANCIERES SPECIFIQUES
VI. PROCEDURES FINANCIERES SPECIFIQUES


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A. LA GESTION BUDGETAIRE
1 Elaborer le Plan de Travail Annuel (PTA)

2 Elaborer le budget
3 Exécuter le budget
4 Suivre le budget
5 Calendrier budgétaire

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1. Elaborer le Plan de Travail Annuel (PTA)
1. Objectif : Programmer les actions à mener.

2. Evénement générateur : Exercice
3. Tâches à réaliser : Intervenant
3.1 Le DG donne des instructions à ses principaux collaborateurs pour DG

l’élaboration d’un plan de travail annuel.
3.2 Les principaux responsables opérationnels élaborent le Projet de Responsables

Plan de Travail Annuel conformément aux instructions reçues du opérationnels
DG. Ce travail est supervisé par le RAFC.
3.3 Le Projet de PTA est synthétisé par le RAFC et transmis à RAFC

l’approbation du DG.
3.4 Après approbation du DG, le Projet de PTA est transmis au Comité Comité de
de Direction pour validation. Direction
3.5 Le Comité de Direction discute et arrête les détails de la Comité de

planification des activités. Direction
Documents et formulaires utilisés

 Le plan de travail annuel (PTA);

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2. Elaborer le budget
1. Objectif : La préparation du budget

2. Evénement générateur : Exercice
3. Tâches à réaliser : Intervenant :
3.1 Sur la base du PTA, le DG donne des instructions au RAFC de dresser un DG

état des prévisions d’AFRI ASIA LOGISTICS.
3.2 Une note d’instructions est rédigée par le RAFC et signée par le DG avant RAFC/ DG
d’être communiquée aux responsables opérationnels pour élaboration
des prévisions budgétaires.
3.3 Les différents responsables (collaborateurs) élaborent leurs prévisions et Responsables

l’acheminent au RAFC. opérationnels
3.4 Le RAFC effectue un premier arbitrage budgétaire et établit le projet de RAFC

budget à soumettre au DG.
3.5 Le DG effectue un second arbitrage budgétaire et arrête avec ses DG

principaux responsables un projet de budget (les prévisions de recettes
et de dépenses) à soumettre au Comité de Direction.
La participation de ces responsables est indispensable compte tenu de l’engagement de
responsabilité de chacun d’eux dans les réalisations des objectifs fixés.
3.6 Le DG présente le projet de budget au Comité de Direction pour DG

approbation.
3.7 Quelques amendements peuvent être apportés sur le projet de budget Comité de
avant son adoption finale par le Comité de Direction. Direction
NB :
La note d’instructions que le DG adresse aux collaborateurs en vue de l’élaboration du budget
doit renfermer entre autres les informations suivantes :
 rappel des principes de la politique générale ;
 rappel du plan d'action de AFRI ASIA LOGISTICS ;
 rappel des résultats obtenus ou des réalisations de l’année précédente (s’il s’agit du
budget annuel de fonctionnement) ;
 énumération des objectifs assignés pour le prochain budget. Chaque responsable
doit se reconnaître dans cette énumération et doit être capable d’apprécier le
quantum des objectifs qui lui sont proposés (maxima et minima) ;
 Fixation du seuil de signification des écarts qui seront relevés entre les prévisions et
les réalisations ;
 date de remise de l’état de prévision ;
 éventuellement la date de la prochaine réunion sur le budget.

 Le plan de travail annuel (PTA);
 Note d’instruction ;
 Rapport commission financière ;
 Projet de budget.

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3. Exécuter le budget
1. Objectif : Exécuter le budget

2. Evénement générateur : Budget
L’exécution du budget consiste à :

- engager les dépenses ;
- encaisser les fonds ou ressources attendus des activités et des partenaires, par
composantes ou par rubriques budgétaires prévues suivant les procédures de
gestion financière mises en place.
3.1 Le RAFC s'assure de l'approvisionnement régulier des comptes RAFC

bancaires de la société conformément aux prévisions et aux
contrats passés avec les clients. Il dresse à cet effet une situation
des comptes bancaires qu’il vise et adresse mensuellement au
DG.
3.2 Le DG (Ordonnateur), conformément aux statuts engagent les DG

dépenses relatives aux activités inscrites sur le PTA.
3.3 Les collaborateurs exécutent les dépenses budgétaires engagés Collaborateurs

par le DG (ordonnateur).
3.4 Le CSC comptabilise les dépenses dans les comptes appropriés et CSC
range les pièces justificatives.

 Comptes bancaires ;
 pièces justificatives.

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4. Suivre le budget
1. Objectif : Le suivi du budget

2. Evénement générateur : Gestion budgétaire
3.1 Le RAFC s’assure que toute dépense est conforme au budget et peut RAFC
encore s’imputer sur la ligne budgétaire avant de confirmer
l’engagement de la dépense (vérification ex-ante) ;
Le suivi « ex-ante » est effectué quotidiennement.
3.2 Le RAFC compare les réalisations aux prévisions et ressort les écarts RAFC
révélateurs dégagés (vérification ex-post). Il dresse à cet effet un
Tableau de Bord de suivi Budgétaire.
Le suivi « ex-post » doit être effectué au moins 1 fois par mois.
Les réalisations budgétaires sont des données obtenues de la comptabilité. Un écart
est révélateur, soit :
- d’une modification des données ;
- de l’apparition d’un phénomène inconnu ;
- d’une erreur d’appréciation des conséquences d’une ou de plusieurs
décisions prises.
3.3 A la suite du TDB de suivi budgétaire, le RAFC envoie à chaque RAFC

responsable son état budgétaire en mettant en exergue ses écarts
significatifs afin qu’il fournisse les éléments explicatifs.
3.4 Chaque responsable doit alors expliquer les raisons de cet écart. Cette Responsable
explication est nécessaire que l’écart soit favorable ou défavorable. ligne
budgétaire
3.5 Le RAFC synthétise les explications reçues et complète son TDB qu’il RAFC
vise et transmet au DG.
3.6 Le DG examine le rapport et le TDB de suivi budgétaire et prend des DG

mesures correctives. Ces mesures visent à réajuster les objectifs
initiaux.

 tableau de bord de suivi budgétaire ;
 Note d’instruction ;
 Projet de budget.

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5. Le calendrier budgétaire
1. Objectif : Etablir le budget

2. Evénement générateur : Gestion budgétaire
NB : La préparation du budget de l’année N+1 démarre au mois de Septembre de

l’exercice budgétaire de l'année N.
3.1 Le DG transmet au RAFC au mois de Septembre pour diffusion DG

interne la note d’orientation budgétaire à l’attention de tous les
collaborateurs.
3.2 Les différents collaborateurs produisent avant le 15 Octobre à Collaborateurs

l’attention du RAFC leurs différentes prévisions budgétaires
pour l’exercice N+1.
Ces prévisions sont faites en relation avec les collaborateurs directs sur la base :
- des orientations et priorités définies par la note d’orientation du DG ;
- des rapports d’évaluation interne/externe des activités de la société ;
- des rapports d’exécution technique et financière des activités de la société.
3.3 Le RAFC centralise et consolide les différentes propositions RAFC

avant le 30 Octobre de l’exercice N.
3.4 Le premier arbitrage effectué par le RAFC se fait avant le 15 RAFC

Novembre de l’exercice N.
3.5 Le second arbitrage (réunion de concertation budgétaire) entre DG

le DG et ses principaux collaborateurs se fait avant le 15
Décembre pour l’arrêté d’un projet de budget.
3.6 L’approbation du budget par le Comité de Direction se fait au Comité de

plus tard le 31 Décembre de l’exercice N. Direction
3.7 Le DG transmet au plus tard le 5 Janvier de l’exercice N+1 le DG

budget approuvé et une note d’exécution du dit budget au RAFC
pour diffusion interne.
NB : La note d’exécution du budget du Président vise à définir les modalités de

réalisation dudit budget.
3.8 A la réception du budget définitif et de la note d’exécution RAFC

préparée, le RAFC se charge immédiatement de leur diffusion
interne.
Documents et formulaires utilisés :

 Note d’orientation budgétaire ;
 Prévision budgétaire ;
 Note d’exécution.

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B. PROCEDURES DE BANQUE
1 Choisir une banque

2 Ouvrir un compte bancaire
3 Désigner les signataires du compte
4 Contrôler les opérations de banque
5 Gérer les pièces de banque
6 Encaisser les espèces à la banque
6.1 Encaisser les virements
6.2 Verser les fonds en espèce à la banque
6. 3 Recevoir les chèques des tiers
7 Sortir les fonds de la banque
7.1 Virements
7.1.1 Transférer les fonds de compte à compte
7.1.2 Payer les tiers par virement
7.2 Payer les tiers par chèque
7.2.1 Régler les fournisseurs et autre tiers par chèque
7.2.2 Payer les Impôts et les Taxes CNPS

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1. Choisir une banque
1. Objectif : Gestion financière

2. Evénement générateur : Besoin de sécurisation des fonds
3. Tâches à réaliser : Intervenant:
3.1 Le RAFC fait une étude comparative des banques et propose au DG RAFC
une banque en fonction des facilités qu’elle offre dans ses divers
services :
 régularité dans la production et l’envoi des relevés bancaires ;
 célérité, fiabilité et sécurité des opérations.
 Etc.
3.2 Le DG valide le choix de la banque au regard des facilités ci-dessus DG

énumérées.

 prospectus des banques.
.

AAL SA
2. Ouvrir un compte bancaire
1. Objectif : Ouverture de compte

2. Evénement générateur : Besoin de compte bancaire
NB : Les fonds de AAL SA sont déposés dans des comptes bancaires appropriés à les recevoir
dans une ou des banques reconnues par les autorités monétaires.
3.1 Après le choix de la banque, le RAFC constitue les éléments RAFC

nécessaires à l’ouverture d’un compte et procèdes à cette
ouverture.
Le DG contrôle l’administration des comptes et, le cas échéant, peut demander

leur fermeture.

 Dossier d’ouverture d’un compte.

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3. Désigner les signataires du compte.
1. Objectif : Autoriser les retraits du compte

2. Evénement générateur : Gérer un compte
3.1 Les signataires des comptes doivent être désignés dans les statuts Comité de
ou par le Comité de Direction des associés. Direction

 Statuts
 Liste des signataires.
4. Contrôler les opérations de banque
1. Objectif : Contrôle des opérations bancaires

2. Evénement générateur : Opérations entre AFRI ASIA LOGISTICS et les banques
3.1 Les pièces justificatives qui supportent une sortie de banque RAFC
doivent être présentées aux signataires en même temps que le
chèque ou l’ordre de virement ou la Lettre de mise à disposition.
3.2 Ceux-ci s’assurent de la conformité des pièces avec le chèque / Signataires

l’ordre de virement / Lettre de mise à disposition.
3.3 Le CSC établit chaque mois le rapprochement de chaque compte CSC

bancaire.

 Chéquier ;
 Ordre de virement ;
 Lettre de mise à disposition.

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5. Gérer les Pièces de banque
1. Objectif : Gérer les pièces de banque

2. Evénement générateur : Opérations avec les banques
3.1 Les pièces de banque et autres relevés bancaires reçus doivent être DG/RAFC/
traités comme tout courrier rentrant à AFRI ASIA LOGISTICS. Ce Assistante de
traitement consiste à les enregistrer à l’accueil et les transmettre au DG Direction
qui à son tour le cotera au RAFC.
3.2 Les chèques sont détenus par le RAFC qui les remplit au moment de RAFC
leur utilisation.
3.3 Aucun paiement par chèque ne s’effectue sans présentation de Signataires

l’original de la pièce justificative.
Les photocopies ne donnent pas lieu à remboursement ou à paiement.
3.4 Les souches de chéquiers sont destinées à la comptabilité. A chaque Assistant

opération, il est porté à la souche les indications suivantes : Comptable
 nature de l’opération ;
 nom du bénéficiaire du chèque ;
 montant du chèque ;
 date de l’opération.
3.5 Les souches de chéquiers épuisées ayant fait l’objet d’enregistrement Assistant
sont archivées dans un caisson prévu à cet effet à la comptabilité. Comptable

 Pièces de banque ;
 Relèves bancaires ;
 Chéquiers.

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6. Encaisser les fonds à la banque
Les entrées de fonds déposés à la banque proviennent le plus souvent de :

 virement reçus des clients ;
 versement d’espèces en provenance de la caisse ;
 chèques obtenus des clients.
6.1. Encaisser les virements
1. Objectif : Encaisser les revenus reçus par virement bancaire

2. Evénement générateur : Fonctionnement et activités d’AFRI ASIA LOGISTICS
3.1 Le RAFC communique au partenaire le compte sur lequel le RAFC

virement doit s’effectuer.
3.2 Les partenaires / Clients adressent les virements à la banque et le Partenaire

compte d’AFRI ASIA LOGISTICS est crédité.
3.3 La banque informe le RAFC du virement reçu. RAFC
En cas de défaillance de la banque, le RAFC se rapproche du banquier pour obtenir

l’information.
3.4 Le RAFC doit obtenir de la banque l’avis de crédit spécifiant le nom RAFC
de l’expéditeur, les dates de valeur et le montant des commissions
retenues.
3.5 Le RAFC doit tenir à jour un brouillard de banque dans lequel il RAFC
enregistre les pièces reçues de la banque.
Il doit faire une copie des documents pour classement dans le

chrono prévu à cet effet et transmettre les originaux des pièces à la
comptabilité pour traitement comptable.

 Avis de crédit ;
 Avis de débit
 Brouillard de banque ;

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6.2. Verser les fonds en espèce à la banque
1. Objectif : Approvisionner les comptes en banque

2. Evénement générateur : Surliquidité de la caisse
3. Tâches à réaliser : Intervenant:
Au vu du rapport journalier du caissier, le RAFC initie le versement des espèces à la banque
dès que la caisse renferme une somme supérieure au plafond en vigueur (Fcfa 500 000).
Lorsque le surplus n’est pas destiné à une dépense immédiate, il doit être déposé à la
banque.
3.1 Le caissier remplit un ‘’bon de caisse’’ (dépense) et un ‘’bordereau Caissier

de versement des espèces à la banque’’ et les transmet au RAFC
pour signature.
3.2 Le RAFC rapproche les deux montants et signe le feuillet de RAFC

versement. Il retourne le feuillet signé au Caissier.
3.3 Le caissier dépose l’argent à la banque et rapporte un exemplaire Caissier

du bordereau de versement muni du cachet de la banque.
Il fait ses copies du ‘’Bon de caisse’’ et du ‘’Bordereau de

versement’’ et les garde les doubles dans le chrono de pièces de
caisse. Les originaux sont transmis au RAFC.
3.4 A la réception des documents, le RAFC vérifie les conformités et RAFC

remplit le brouillard de banque dans la colonne des recettes.
Il fait ensuite sa copie du bordereau de versement, la classe dans le

chrono des pièces de banque prévu à cet effet et transmet les
originaux à la comptabilité.
3.5 Le CSC met à jour ses comptes au vu des pièces comptables reçues. CSC

 Bon de caisse ;
 Bordereau de versement.

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6.3. Recevoir les chèques des tiers
1. Objectif : Encaissement des règlements par chèque

2. Evénement générateur : Opérations avec les tiers
3.1 Les tiers (clients) adressent les chèques à AFRI ASIA LOGISTICS sous Tiers
forme de courrier.
3.2 L’Assistante de Direction reçoit le chèque et l’inscrit dans le registre AD

de ‘’courrier arrivé’’ puis, adresse le chèque au DG qui le cotera à
son tour au RAFC.
3.3 Le RAFC réceptionne le chèque, l’endosse au compte de AFRI ASIA RAFC

LOGISTICS, l’enregistre dans le registre des ‘’chèques’’. Il remplit le
bordereau de remise de chèque et dépose le chèque à la banque.
3.5 Le RAFC établit sa copie du bordereau qu’il classe et envoie RAFC

l’original du bordereau reçu de la banque à la comptabilité.

 chèque ;
 Registre.

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7. Sortir les fonds de la banque
Les sorties de fonds de la banque sont dues aux opérations suivantes :
 ordres de virements donnés par la Direction générale ;

 chèques émis par AFRI ASIA LOGISTICS ;
 lettre de mise à disposition des fonds émis par AFRI ASIA LOGISTICS.
Tous ces documents doivent être cosignés par les mandataires d’AFRI ASIA LOGISTICS,
conformément aux statuts ou aux décisions de l’AG.
Aucun retrait ne doit se faire sans pièce justificative.
7.1. Virements
Les virements sont effectués en cas de transfert de fonds d’un compte à un autre ou d’un compte
d’AFRI ASIA LOGISTICS à un compte de tiers.
Le transfert à un autre compte banque d’AFRI ASIA LOGISTICS est un "transfert de compte à
compte".
Le transfert à destination d’un compte de tiers est un "règlement".


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7.1.1. Transférer les fonds de compte à compte
1. Objectif : Approvisionner un compte à partir d’un autre de AAL SA

2. Evénement générateur : Exécution du budget
Cette opération est effectuée lorsqu’il y a nécessité de couvrir les dépenses que la société
voudrait réaliser à partir d’un compte qui n’est pas suffisamment approvisionné.
3.1 Le RAFC établit une note ou mémo interne expliquant le motif du RAFC
virement. Il y associe un état des situations des comptes banque
d’AFRI ASIA LOGISTICS et indique le compte devant bénéficier du
virement.
Ces documents sont ensuite transmis au DG.
3.2 Le DG apprécie l’opportunité de cette opération et au cas favorable, DG

il signe le mémo pour marquer son approbation.
3.3 Après accord du DG, le RAFC dresse une lettre de virement bancaire DG/RAFC
en 4 exemplaires destinée à la banque suivant le modèle en annexe.
Cette lettre doit comporter les numéros de comptes concernés et la
somme à virer.
3.4 Le RAFC transmet la lettre au DG pour visa et aux signataires des RAFC
comptes pour signature.
3.5 Les signataires signent la lettre en 4 exemplaires et la retourne au Signataires

RAFC.
3.6 Le RAFC enregistre dans les brouillards de banque les écritures RAFC
correspondantes à la lettre et veille à son dispatching ainsi qu’il
suit :
- original à la banque ;
- une copie à la caisse ;
- une copie à la comptabilité ;
- une copie classée dans le chrono de banque.

 Note ou mémo interne;
 Etat de situation des comptes ;
 Lettre de virement bancaire ;
 Brouillards de banque

AAL SA
7.1.2. Payer les tiers par virement
1. Objectif : Régler les engagements de AFRI ASIA LOGISTICS

2. Evénement générateur : Fonctionnement et activités
3.1 Même procédure que ci-dessus. Bénéficiaire

Ici, la différence réside au niveau de la pièce justifiant l’opération
qui est une facture ou un document provenant d’un tiers ayant
communiqué à AFRI ASIA LOGISTICS le numéro de compte où le
virement peut être effectué.
3.2 Pour les paiements éventuels à l'étranger, le RAFC doit obtenir RAFC
l'autorisation de transfert auprès des services de change pour des
montants atteignant le seuil fixé par l'administration.
3.3 Au-dessous de ce seuil, le transfert peut être effectué sans Banquier /

autorisation. Toutefois, la banque fait remplir aux signataires les RAFC
imprimés visant à communiquer à l'administration les informations
relatives aux transferts opérés.

 Facture ;
 Autorisation de transfert ;
 Imprimés.

AAL SA
7.2. Payer les tiers par chèque
Les paiements par chèque se font à l’occasion des opérations ci-dessous :

 règlements des factures ;
 paiements des impôts et autres tiers ;
 approvisionnements de la caisse.
7.2.1. Régler les fournisseurs et autres tiers par chèque
1. Objectif : Régler les engagements d’AFRI ASIA LOGISTICS par chèque

2. Evénement générateur : Opérations avec les fournisseurs
3.1 Le RAFC reçoit les factures à régler et procède aux vérifications RAFC
suivantes :
 la facture est l’originale et non une copie ;
 la facture a été enregistrée par la comptabilité à l’aide
du cachet "saisie" que ce service y a apposé ;
 la somme arithmétique à payer.
3.2 Il s’assure que la situation de trésorerie permet le paiement, RAFC

prépare un chèque au nom du bénéficiaire qu’il vise et transmet
aux signataires avec en pièce jointe, l’objet du règlement
(facture).
3.3 Les signataires procèdent à un contrôle de cohérence et signent Signataires

le chèque. Leur contrôle doit porter sur :
 le montant du chèque en conformité à celui de la
facture ;
 le nom du bénéficiaire.
3.4 Le RAFC établit la photocopie du chèque signé qu’il garde dans RAFC
le chrono prévu à cet effet. Il met à jour son brouillard de
banque.
L’original du chèque signé est remis à la comptabilité.
3.5 Le CSC met à jour ses comptes après la remise du chèque au CSC
bénéficiaire à l’échéance.

 Factures ;
 Bon de paiement ;
 Chèque.

AAL SA
7.2.2 Payer les Impôts et les Taxes CNPS
1. Objectif : Paiement des impôts et taxes

2. Evénement générateur : Fonctionnement d’AFRI ASIA LOGISTICS
3.1 Le CSC établit mensuellement les bordereaux de liquidation d’impôt CSC

et de CNPS et les transmet au RAFC.
3.2 Le RAFC vise ces bordereaux après vérification et établit le chèque RAFC
correspondant pour règlement.
Les chèques sont établis à l’adresse et au nom de l’organisme

auprès duquel le règlement doit être effectué. Il convient de porter
les mentions du bordereau sur la souche du chèque.
3.3 Le chèque et les bordereaux sont transmis aux signataires pour RAFC
requérir leur signature.
3.4 Les signataires procèdent à la vérification de la concordance des Signataires

montants entre le chèque et les états justificatifs, signent le chèque
et retourne l’ensemble au RAFC.
3.8 Le RAFC établit la photocopie du chèque signé qu’il garde dans le RAFC
chrono prévu à cet effet.
Il fait aussi les photocopies des déclarations ou bordereaux

justifiant le règlement des impôts ou CNPS et la photocopie du
chèque et met à jour son brouillard de banque.
3.10 Le RAFC veille à ce que le chèque de règlement soit déposé aux RAFC
services compétents de l’Administration (Trésor, receveur des
impôts, receveur des finances, CNPS) contre délivrance des
quittances de paiement.
3.11 Après le règlement de ces impôts, le RAFC fait une copie des RAFC
quittances qu’il classe dans un chrono d’impôts taxes et CNPS. Il
envoie à la comptabilité les originaux des documents et la
photocopie du chèque pour l’enregistrement du règlement.
Ces originaux feront l’objet d’un classement séparé, impôt par

impôt, afin de faciliter les contrôles ultérieurs.

 Bordereau de liquidation d’impôt ;
 Bon de paiement ;
 Chèques.

AAL SA
C : PROCEDURES DE CAISSE
1 Sécuriser la caisse
2 Contrôler la caisse
2.1 Décompter les espèces en caisse
2.2 Contrôler inopinément la caisse
3 Encaisser les recettes obtenues
4 Approvisionner la caisse par retrait des fonds de la banque
5 Décaisser les fonds de la caisse
5.1 Régler les factures en espèces
5.2 Avancer les frais de mission en espèce
6 Tenir le brouillard de caisse
7 Classer les pièces de caisse

AAL SA
1. Sécuriser la caisse
1. Objectif : Sécuriser les espèces en caisse

2. Evénement générateur : Fonctionnement de la caisse
3.1 La caisse doit être gardée en tout temps dans les endroits de sécurité DG
et à l’épreuve du feu. Ce qui suppose l’existence d’un coffre-fort en un
endroit accessible uniquement aux personnes habilitées.
3.2 Le coffre-fort doit s’ouvrir à l’aide d’une combinaison que seul détient Caissier
le caissier.
3.3 Les sommes détenues à la caisse ne doivent pas dépasser une valeur RAFC
de FCFA 500 000 qui constitue le plafond que le caissier a
l’autorisation de conserver dans son coffre.
3.4 La différence au-delà de ce montant doit faire l’objet de versement à RAFC

la banque.
3.5 En tout état de cause, une somme plus importante que celle RAFC
mentionnée ci-dessus ne peut se retrouver dans la caisse que :
 lorsqu’elle vient d’être versée par un tiers à la caisse en faveur

d’AFRI ASIA LOGISTICS un (1) jour ouvrable au plus après la date
d’encaissement ;
 lorsqu’elle est destinée à des dépenses précises à l’occasion d’une

activité/production dont le déroulement jugé imminent nécessite
de telles dépenses.
3.6 De manière générale, les sommes détenues à la caisse sont destinées DG

à de petites dépenses prévisibles ou inopportunes. (en tout cas
contenues sur une ligne budgétaire pour la couverture des besoins
d’AFRI ASIA LOGISTICS).

AAL SA
2. Contrôler la caisse
2.1. Décompter les espèces en caisse.
1. Objectif : Maîtrise des espèces en caisse

3.1 Le Caissier doit faire un décompte journalier de caisse à l’aide Caissier

d’un formulaire décrit en annexe.
3.2 Ce formulaire est signé par le caissier et approuvé par le RAFC. Caissier / RAFC

 Formulaire de caisse.
2.2. Contrôler inopinément la caisse
1. Objectif : Réduction des risques liés à la gestion des espèces

3.1 Le RAFC doit procéder régulièrement à des contrôles inopinés de RAFC/

caisse en présence du Caissier. Le billetage est établi suivant Caissier
formulaire décrit en Annexe.
3.2 Le caissier établit le procès-verbal d’inventaire qui doit être signé RAFC/Caissier
par elle et par le RAFC.
NB :
Le caissier est tenu pour responsable des manquants constatés à la caisse et
des mesures doivent être prises pour que ces manquants soient remboursés
dans les plus brefs délais.

 Formulaire de caisse ;
 Procès-verbal

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3. Encaisser les recettes obtenues
1. Objectif : Sécuriser les recettes d’AFRI ASIA LOGISTICS

2. Evénement générateur : Ventes des produits
3.1 Au vu de la pièce justifiant la recette (voir les procédures de Caissier

ventes) ainsi que les espèces en caisse, le caissier établit une
pièce de caisse (recette).
3.2 Le Caissier rapproche les fonds reçus avec la pièce justificative. Caissier
3.3 La pièce de caisse est signée par le caissier et la partie versante. Caissier / partie
versante
3.4 Une copie de la pièce de caisse est remise à la partie versante et Caissier / partie
l’autre conservée par le caissier. versante
3.5 Le caissier met à jour son brouillard de caisse. Caissier
3.6 Le caissier transmet en fin de journée les pièces de caisse et les Caissier / CSC
pièces justificatives des opérations de caisse au CSC.

 Pièces de caisse ;
 Brouillard de caisse.

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4. Approvisionner la caisse par retrait des fonds de la banque.
1. Objectif : Doter la caisse des disponibilités

2. Evénement générateur : Décaissement de fonds de la banque
3.1 Le caissier dresse un état de besoins en caisse qu’il signe et Caissier

transmet au RAFC.
3.2 Le RAFC apprécie l’état des besoins en caisse et marque son accord RAFC
si ok et le transmet au DG pour validation.
3.3 Si ok pour cet état, le DG le valide et y inscrit son ‘’Bon à payer’’. DG
Le ‘’Bon à payer’’ et l’état des besoins retourne au RAFC.
3.4 Au vu de l’état de besoin et du "Bon à payer" du DG, le RAFC : RAFC

 remplit le chèque et la souche du chéquier ;
 porte les mentions du chèque sur l’état des besoins ;
 adresse le tout aux signataires.
3.5 Les signataires apposent leur signature sur le chèque et retourne la Signataires
liasse au RAFC.
3.6 Le RAFC porte sur le registre du chèque les références du chèque et RAFC
se charge du décaissement des sommes de la banque.
Il est obligatoire de récupérer le bordereau de retrait de la banque

et de le remettre au Caissier. Une copie est archivée par le RAFC.
3.7 Le caissier remplit le bon de caisse "entrée" au moment de Caissier

l’encaissement et le remet au RAFC.
3.12 Le RAFC remplit le brouillard de banque et procède au classement RAFC

de ces pièces dans le chrono prévu à cet effet.
3.13 Le caissier envoie en fin de journée les originaux des documents à Caissier
la comptabilité.

 Etat de besoin en caisse ;
 Chèque.

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5. Décaisser les fonds de la caisse.
Les sorties de caisse sont consécutives aux opérations suivantes :
 paiement des petits fournisseurs ;

 achats au comptant des petites fournitures et services ;
 remise des fonds aux bénéficiaires pour frais de mission ;
 paiement des indemnités ;
 remise de fonds à la banque.
Il est nécessaire pour la direction générale de fixer un plafond de dépenses en espèce.
5.1. Régler les factures en espèces
1. Objectif : Règlement des dettes et autres engagements

2. Evénement générateur : Achats au comptant.
3.1 Toute sortie d’argent de la caisse doit donner lieu à Caissier

l’établissement d’une pièce de caisse (dépense).
3.2 Au vu de la demande d’achat signé par le DG, le caissier établit DG / Caissier

une pièce de caisse.
3.3 La pièce de caisse est cosignée par le caissier et le bénéficiaire. Caissier /

Bénéficiaire
3.4 Le caissier prélève l’argent de la caisse correspondant au Caissier

montant demandé et le remet au bénéficiaire.
3.5 A l’emplacement de la pièce de caisse intitulé "Motif", il doit être Caissier

porté le motif de la dépense.

 Pièce de caisse ;
 Demande d’achat.

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5.2. Avancer les frais de missions en espèces.
1. Objectif : Gérer les avances en espèces

2. Evénement générateur : Mission à effectuer
3.1 Le DG valide l’ordre de mission de l’employé et l’envoie au RAFC. DG

Cet ordre de mission comporte un cadre réservé aux frais de
mission.
3.2 Le RAFC renseigne le cadre des frais de mission au regard des RAFC
barèmes en vigueur à AFRI ASIA LOGISTICS ; puis, retourne l’ordre
de mission au DG.
3.3 Le DG valide les frais de mission en précisant le mode de DG

paiement (paiement à la caisse). Il remet l’ordre de mission à l’AD.
3.4 L’AD appel le bénéficiaire et lui remet son ordre de mission avec la AD
rubrique des frais de mission signé par le DG.
3.5 Le bénéficiaire récupère son ordre de mission et le présente à la Bénéficiaire

caissier pour encaissement des sommes dues.
3.6 Le caissier lui remet de l’argent conformément à la procédure de Caissier

gestion de la caisse.
Document et formulaires utilisé :

 Ordre de mission

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6. Tenir le brouillard de caisse
1. Objectif : Enregistrer les opérations de caisse

2. Evénement générateur : Encaissements et décaissements.
3.1 Le caissier tient à son niveau un brouillard de caisse dans lequel Caissier
elle enregistre toutes les recettes et toutes les dépenses
effectuées par la caisse.
3.2 Enregistre dans la colonne "entrées ou recettes" du brouillard : Caissier

 les approvisionnements de la banque ;
 les encaissements directs.
3.3 Enregistre dans la colonne "sorties" du brouillard : Caissier

 les dépenses effectuées.
3.4 Le brouillard de caisse est tenu au jour le jour et les opérations Caissier
sont enregistrées suivant modèle joint.
3.5 A la fin de chaque mois, le caissier arrête le brouillard de la Caissier

manière suivante :
 calcul du total de la colonne des recettes du mois ;
 calcul du total de la colonne des dépenses du mois ;
 report du solde du mois antérieur ;
 calcul du nouveau solde à la fin du mois = solde du mois

antérieur + recettes du mois – dépenses du mois.
3.6 Le brouillard de caisse est aussi arrêté, chaque fois, avant Caissier
l’inventaire physique de la caisse.
3.7 Le solde du brouillard doit, lorsqu’il est arrêté, représenter le Caissier

montant des espèces en caisse.


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7. Classer les pièces de caisse
1. Objectif : Ranger les pièces de caisse

2. Evénement générateur : Présence des pièces de caisse chez le caissier
3.1 Les pièces de caisse sont classées chez le caissier. Caissier
3.2 Les pièces de caisse transmises à la comptabilité sont des pièces Caissier
comptables qui sont conservées à la comptabilité.
3.3 Le classement des pièces à la caisse concernent : Caissier

 les souches de recettes de caisse ;
 les pièces de caisse dépenses ;
 les doubles de pièces justificatives des recettes et des
dépenses.
3.4 A la fin de la journée, le caissier classe dans son chrono les pièces Caissier
de caisse de la journée.
3.5 Les pièces de caisse sont classées par ordre chronologique. Caissier
L’ordre chronologique des pièces de caisse devrait aussi
correspondre à l’ordre numérique croissant.
3.6 A la fin du mois, l’original du brouillard est arraché et classé au- Caissier
dessus des pièces du mois. Les pièces les plus anciennes sont
classées les premières. Ce classement peut servir pour
rapprocher les données traitées à la comptabilité.

 Pièce de caisse ;
 Bon de caisse ;

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D. LE CONTROLE FINANCIER ET LES RAPPORTS
1 Mener le contrôle financier en interne

2 Etablir les rapports financiers

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1. Mener le contrôle financier en interne.
1. Objectif : Faire le contrôle financier interne

2. Evénement générateur : Gestion financière
NB : Aucun Responsable ne doit contracter au nom d’AFRI ASIA LOGISTICS une obligation
ou un engagement financier de quelque nature que ce soit, sans autorisation du DG.
3.1 Le DG établit les actes d’engagement. DG
3.2 Le RAFC assure le contrôle à priori de tous les actes RAFC

d’engagements et les vise avant paiement.
3.3 Au cas où le RAFC aurait une objection l’empêchant de viser un RAFC

document, il doit adresser immédiatement au DG une
justification écrite.
3.4 L'Ordonnateur (DG) a le pouvoir de passer outre l’objection du DG

RAFC. Dans ce cas, il endosse l’entière responsabilité de cette
décision vis-à-vis des associés.
3.5 Exécution de la dépense et transmission des pièces justificatives Utilisateur

au RAFC.
3.6 Mener un contrôle à posteriori pour valider les pièces RAFC

justificatives et ressortir les écarts éventuels.
3.7 Un rapport sur l’exécution du budget doit trimestriellement être RAFC

présenté.

 Actes d’engagement ;
 Rapport d’exécution du budget ;
 Pièces justificatives.

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2. Etablir les rapports financiers
1. Objectif : Production des rapports financiers

2. Evénement générateur : Gestion comptable
3.1 L’Assistant Comptable est chargé de tenir la comptabilité des Assistant

recettes et des dépenses encourues. Comptable
Il enregistrera au jour le jour les opérations effectuées par nature.
3.2 Editer tous les mois le solde mensuel des recettes et dépenses et Assistant
envoyer une copie au CSC et/ou au RAFC. Comptable
3.3 Préparer trimestriellement un rapport financier et le remettre au RAFC

DG.
3.4 Préparer les états financiers annuels (bilan, compte de résultat, CSC
tableau financier des ressources et des emplois) en FCFA le 31
Décembre conformément aux dispositions de l’OHADA et les
transmettre au RAFC.
3.5 Le RAFC approuve les états financiers et présente la liasse au DG. RAFC
3.6 Le commissaire aux comptes contrôle et certifie les états financiers CAC
si ok.

 Solde mensuel des recettes et dépenses ;
 Rapport financier trimestriel ;
 Bilan ;
 Compte de résultat ;
 Tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE) ;
 Etat annexé ;
 Rapport d’audit ;
 Rapport d’activité.

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TITRE VII ANNEXES
VII. ANNEXES

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TITRE VII ANNEXES
ANNEXE 1 : PLAN DES COMPTES

N° COMPTE INTITULES
compte
Classe N°compte SS compte divisionnaire intitulé des comptes
1 COMPTE DE RESSOURCES DURABLES
10 CAPITAL
101 CAPTIL SOCIAL
101100 CAPITAL SOUSCRIT NON APPELE
101200 CAPITAL SOUSCRIT APPELE NON VERSE
101300 CAPITAL SOUSCRIT APPELE VERSE NON A
101400 CAPITAL SOUSCRIT APPELE VERSE AMORT
101800 CAPITAL SOUSCRIT SOUMIS A DES CONDI
102 CAPITAL PAR DOTATION
102100 DOTATION INITIALE
102200 DOTATION COMPLEMENTAIRES
102800 AUTRES DOTATIONS
103 CAPITAL PERSONNEL
104 COMPTE DE L'EXPLOITANT

104100 APPORTS TEMPORAIRES
104200 OPERATIONS COURANTES
104300 REMUNERATIONS IMPOTS ET AUTRES CH.P
104700 PRELEVEMENTS D'AUTOCONSOMMATION
104800 AUTRES PRELEVEMENTS
105 PRIMES LIEES AUX CAPITAUX PROPRES

105100 PRIMES D'EMISSION
105200 PRIMES D'APPORT
105300 PRIMES DE FUSION
105400 PRIMES DE CONVERSION
105800 AUTRES PRIMES
106 ECARTS DE REEVALUATION

106100 ECARTS DE REEVALUATION LEGALE
106200 ECARTS DE REEVALUATION LIBRE
109 ACTIONNAIRES CAPITAL SOUSCRIT NON A

109000 ACTIONNAIRES CAPITAL SOUSCRIT NON A
11 RESERVES
111 RESERVES LEGALES
111000 RESERVE LEGALE
112 RESERVES STATUTAIRES OU CONTRACTUEL
112000 RESERVES STATUTAIRES OU CONTRACTUEL
113 RESERVES REGLEMENTEES
113000 RESERVES REGLEMENTEES
113100 RESERVES DE PLUS VAL NET A LONG TER
113300 RESERVES CONSE A L'OCT DE SUBV D'IN
113800 AUTRES RESERVES REGLEMENTEES
118 AUTRES RESERVES
118100 RESERVES FACULTATIVES
118800 RESERVES DIVERSES
12 REPORT A NOUVEAU
121 REPORT A NOUVEAU CREDITEUR

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TITRE VII ANNEXES
121000 REPORT A NOUVEAU CREDITEUR
129 REPORT A NOUVEAUDEBITEUR

129100 PERTE NETTE A REPORTER
129200 PERTE AMORTISSEMENTS REPUTES DIFFER
13 RESULTAT NET DE L'EXERCICE
130 RESULTAT EN INSTANCE D'AFFECTATION

130100 RESULTAT EN INS. D'AFFECT: BENEFICE
130900 RESULTAT EN INSTA. D'AFFECT : PERTE
131 RESULTAT NET : BENEFICE
131000 RESULTAT NET : BENEFICE
132 MARGE BRUTE (M.B.)

132100 MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES
132200 MARGE BRUTE SUR MATIERES
133 VALEUR AJOUTEE ( V.A.)
133000 VALEUR AJOUTEE ( V.A.)
134 EXCEDENT BRUT D'EXPLOITA(E.B.E.)
134000 EXCEDENT BRUT D'EXPLOITA(E.B.E.)
135 RESULTAT D'EXPLOITATION (R.E.)
135000 RESULTAT D'EXPLOITATION (R.E.)
136 RESULTAT FINANCIER (R.F.)
136000 RESULTAT FINANCIER (R.F.)
137 RESULTAT DES ACTIVITES ORDI(R.A.O.)
137000 RESULTAT DES ACTIVITES ORDI(R.A.O.)
138 RESULTAT HORS ACTIVITE ORD(R.H.A.O)
138000 RESULTAT HORS ACTIVITE ORD(R.H.A.O)
139 RESULTAT NET : PERTE
139000 RESULTAT NET : PERTE
14 SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENTE
141 SUBVENTIONS D'EQUIPEMENT A
141100 ETATS
141200 REGIONS
141300 DEPARTEMENTS
141400 COMMUNES ET COLLECT PUB DECENTRAL
141500 ENTREPRISES PUBLIQUES OU MIXTES
141600 ENTREPRISES ET ORGANISMES PRIVES
141700 ORGANISMES INTERNATIONAUX
141800 AUTRES
142 SUBENTIONS D'EQUIPEMENT B
142000 SUBENTIONS D'EQUIPEMENT B
148 AUTRES SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT
148000 AUTRES SUBVENTIONS D'INVESTISSEMENT
15 PROV REGLEMENTEES ET FONDS ASSIMILE
151 AMOETISSEMENTS DEROGATOIRES
151000 AMOETISSEMENTS DEROGATOIRES
152 PLUS-VALUES DE CESSION A REINVESTIR
152000 PLUS-VALUES DE CESSION A REINVESTIR
153 FONDS REGLEMENTES

153100 FONDS NATIONAL
153200 PRELEVEMENT POUR LE BUDGET
154 PROVISION SPECIALE DE REEVALUATION
154000 PROVISION SPECIALE DE REEVALUATION
PROV SPECIALE DE REEVALUATION

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TITRE VII ANNEXES
155
155100 RECONSTIT DES GISEMENTS MI ET PETRO
156 PROV REGLEMENTEES RELATIVES AUX STO
156100 HAUSSE DE PRIX
156200 FLUCTUATION DES COURS
157 PROVISIONS POUR INVESTISSEMENT
157000 PROVISIONS POUR INVESTISSEMENT
158 AUTRES PROV ET FONDS REGLEMENTES
158000 AUTRES PROV ET FONDS REGLEMENTES
16 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES
161 EMPRUNTS OBLIGATAIRES
161100 EMPRUNTS OBLIGATAIRES ORDINAIRES
161200 EMPRUNTS OBLIGATAIRES CONVERTIBLES
161800 AUTRES EMPRUNTS OBLIGATAIRES
162 EMP. ET DET. AUPRES DES ETS. CREDIT
162000 EMP. ET DET. AUPRES DES ETS. CREDIT
163 AVANCES RECUES DE L'ETATS
163000 AVANCES RECUES DE L'ETATS
164 AVCES RECUES ET CPTES COURANTS BLOQ
164000 AVCES RECUES ET CPTES COURANTS BLOQ
165 DEPOTS ET CUATIONNEMENTS RECUS
165000 DEPOTS ET CUATIONNEMENTS RECUS
165100 DEPOTS
165200 CAUTIONNEMENTS
166 INTERETS COURUS
166100 INT COURUSSUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES
166200 INT/EMP ET DETTES AUPRES ETS CREDIT
166300 INT COURUS SUR AVCE RECUES L'ETATS
166400 INT /AVCES RECUES ET CPTE COURANT B
166500 INT COURUS/DEPOTS ET CAUT RECUS
166700 SUR AVCES ASSORT DE CONDIT PARTICU
166800 INT COURUS/AUTRES EMPRUNTS ET DETTE
167 AVANCES ASSORTIES DE CONDIT PARTICU
167100 AVCES BLOQUEES P. AUG DU CAPITAL
167200 AVANCES CONDITIONNEES PAR L'ETATS
167300 AVCES COND PAR LES AUTRES ORG AFRIC
167400 AVCES CONDI PAR LES ORG INTERNATION
167600 DROIT DU CONCEDANT EXIGIBLES EN NAT
168 AUTRES EMPRUNTS ET DETTES
168100 RENTES VIAGERES CAPITALISEES
168200 BILLETS DE FONDS
168300 DETTES CONSECUTIVE A DES TITRES EMP
168400 DETTES DU CONCEDANT EXIGIBLESNATURE
168500 EMPRUNTS PARTICIPATIFS
168600 PARTICIPATION TRAVAILLEURS AUX BE
17 DETTES CREDIT-BAIL ET CONTRATS ASSI
171 EMP EQUIVALENT CREDIT-BAIL IMMOB
171000 EMP EQUIVALENT CREDIT-BAIL IMMOB
173 EMP EQUIVALENT DE CREDIT-BAIL MOB
173000 EMP EQUIVALENT DE CREDIT-BAIL MOB
176 INTERETS COURUS
176200 SUR EMP EQUIV CREDIT-BAIL IMMOBILIE
176300 SUR EMP EQUIV CREDIT-BAIL MOBILIER
176800 SUR EMP EQUIV D'AUTRES CONTRATS
178 EMPRUNT EQUIVALENT D'AUTRE CONTRATS

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TITRE VII ANNEXES
178000 EMPRUNT EQUIVALENT D'AUTRE CONTRATS

18 DET LIES PART&CPTE LIAIS ETS&STE P.
181 DETTES LIEES A DES PARTICIPATIONS
181100 DETTES LIEES A DES PARTI(GROUPE)
181200 DETTES LIES A DES PARTICI(HORS GPE)
182 DETTES LIEES A DES STE EN PARTICIPA
182000 DETTES LIEES A DES STE EN PARTICIPA
183 INT COURUS/DETTES LIEES A DES PARTI
183000 INT COURUS/DETTES LIEES A DES PARTI
184 CPTE PERM BLOQ DES ETS ET SUCCURSAL
184000 CPTE PERM BLOQ DES ETS ET SUCCURSAL
185 CPT PERM NON BLOQ ETS ET SUCCUSALES
185000 CPT PERM NON BLOQ ETS ET SUCCUSALES
186 COMPTES DE LIAISON CHARGES
186000 COMPTES DE LIAISON CHARGES
187 COMPTES DE LIAISON PRODUITS
187000 COMPTES DE LIAISON PRODUITS
188 COMPTES DE LIAISON DES STE EN PARTI
188000 COMPTES DE LIAISON DES STE EN PARTI
19 PROV FINANCIERES /RISQUES&CHARGES
191 PROVISIONS POUR LITIGES
191000 PROVISIONS POUR LITIGES
192 PROV /GARANTIES DONNEES AUX CLIENTS
192000 PROV /GARANTIES DONNEES AUX CLIENTS
193 PROV/PERTES/MARCHES ACHEVEMENTFUTUR
193000 PROV/PERTES/MARCHES ACHEVEMENTFUTUR
194 PROVISION POUR PERTES DE CHANGE
194000 PROVISION POUR PERTES DE CHANGE
195 PROVISIONS POUR IMPOTS
195000 PROVISIONS POUR IMPOTS
196 PROV/PENSIONS ETOBLIGATI SIMILAIRES
196000 PROV/PENSIONS ETOBLIGATI SIMILAIRES
197 PROV.PR CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EX
197100 PROVISION POUR GRPSSES REPARATION
198 AUTRE PROV FINANCIERE/RISQUE&CHARGE
198100 PROVISIONS/AMENDES ET PENALITES
198200 PROV/RENOU IMMOB(ENPRISE CONCESION)
198300 PROVISION DE PROPRE ASSUREUR
198800 AUTRES PROV FCIERE/RISQUE&CHARGES
2 COMPTES D'ACTIF IMMOBILISE
20 CHARGES IMMOBILISEES
201 FRAIS D'ETABLISSEMENT
201100 FRAIS DE CONSTITUTION
201200 FRAIS DE PROSPECTION
201300 FRAIS DE PUBLICITE ET DE LANCEMENT
201400 FRAIS DE FONCTIONNET ANT.AU DEMARRA
201500 FRAIS DE MODIFICAT. DU K (FUS°,SCIS
201600 FRAIS D'ENTREE A LA BOURSE
201700 FRAIS DE RESTRUCTURATION
201800 FRAIS DIVERS D'ETABLISSEMENT
202 CHARGES A REPARTIR SUR +SIEURS EXOS
202100 CHARGES DIFFEREES
202200 FRAIS D'ACQUISIT° D'IMMOBILISATIONS
202600 FRAIS D'EMISSION DES EMPRUNTS
202800 CHARGES A ETALER

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
206 PRIMES DE REMBOURSET DES OBLIGAT°

206100 OBLIGATIONS ORDINAIRES
206200 OBLIGATIONS CONVERTIBLES
206800 AUTRES EMPRUNTS OBLIGATIONS
21 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
211 FRAIS DE RECHERCHE ET DE DEVELOPPET
212 BREVETS,LICENCES,CONCESS°,ET DROITS
212000 BREVETS,LICENCES,CONCESS°,ET DROITS
213 LOGICIELS
213000 LOGICIELS
214 MARQUES
214000 MARQUES
215 FONDS COMMERCIAL
215000 FONDS COMMERCIAL
216 DROIT AU BAIL
216000 DROIT AU BAIL
217 INVESTISSEMENTS DE CREATION
217000 INVESTISSEMENTS DE CREATION
218 AUTRES DROITS ETVALEURS INCORPORELS
219 IMMOBILISAT° INCORPORELLES EN COURS
219300 LOGICIELS
22 TERRAINS
221 TERRAINS AGRICOLES ET FORESTIERS
221100 TERRAINS D'EXPLOITATION AGRICOLE
221200 TERRAINS D'EXPLOITATION FORESTIERE
221800 AUTRES TERRAINS
222 TERRAINS NUS
222100 TERRAINS A BATIR
222800 AUTRES TERRAINS NUS
223 TERRAINS BATIS
223100 POUR BATIMENTS INDUST. ET AGRICOLES
223200 POUR BATIMENTS ADMIN. ET CCIAUX
223400 PR BATS AFFECTES AUX AUT. OPERAT.PR
223500 PR BATS AFFECTES AUX AUT OPERAT NON
223800 AUTRES TERRAINS BATIS
224 TRAV. DE MISE EN VALEUR DES TERRAIN
224100 PLANTATION D'ARBRES ET D'ARBUSTRES
224800 AUTRES TRAVAUX
225 TERRAINS DE GISEMENT
225100 CARRIERES
226 TERRAINS AMENAGES
226100 PARKINGS
227 TERRAINS MIS EN CONCESSION
227000 TERRAINS MIS EN CONCESSION
228 AUTRES TERRAINS
228100 TERRAINS DES IMMEUBLES DE RAPPORT
228500 TER.DES LOGETS AFFECTES AU PERSONEL
229 AMENAGEMENT DE TERRAINS EN COURS
229100 TERRAINS AGRICOLES ET FORESTIERS
229200 TERRAINS NUS

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TITRE VII ANNEXES
229500 TERRAINS DE GISEMENT

23 BATIMENTS,INSTALLAT°,TECHNIQ ET AGE
231 BAT IND,AGRI,ADM ET CCIAUX SOL PROP
231100 BATIMENTS INDUSTRIELS
231200 BATIMENTS AGRICOLES
231300 BATIMENTS ADMIN ET CCIAUX
231400 BAT AFFECTES AU LOGET DU PERSONNEL
231500 IMMEUBLES DE RAPPORT
232 BAT IND,AGRI,ADMINET CCIAUX SOL AUT
232100 BATIMENTS INDUSTRIELS
232200 BATIMENTS AGRICOLES
232300 BATIMENTS ADMIN ET CCIAUX
232400 BAT AFFECTES AU LOGET DU PERSONNEL
232500 IMMEUBLES DE RAPPORT
233 OUVRAGES D'INFRASTRUCTURE
233100 VOIES DE TERRE
233200 VOIES DE FER
233300 VOIES D'EAU
233400 BARRAGES, DIGUES
233500 PISTES D'AERODROME
233800 AUTRES
234 INSTALLATIONS TECHNIQUES
234100 INSTALL COMPLEXES SPE SUR SOL PROPR
234200 INSTAL COMPL SPEC SUR SOL D'AUTRUI
234300 INSTAL A CARAC SPEC SUR SOL PROPRE
234400 INSTAL A CARAC SPEC SUR SOL D'AUTRU
235 AMENAGEMENTS DE BUREAUX
235100 INSTALLATIONS GENERALES
235300 AMENAGEMENT BUREAU
235800 AUTRES AMENAGEMENTS ET AGENCEMENTS
237 BAT. IND.AGRICOLE CCIAUX MIS EN CON
237000 BAT. IND.AGRICOLE CCIAUX MIS EN CON
238 AUTRES INSTALLATIONS ET AMENAGEMENT
238100 AMENAG.AGENC.INSTALLATIONS
238200 AUTRES CONSTRUCTIONS
239 BATIMENTS ET INSTALT° EN COURS
239000 BATIMENTS ET INSTALT° EN COURS
24 MATERIEL
241 MAT ET OUTIL INDUST ET COMMERCIAL
241100 MATERIEL INDUSTRIEL
241200 OUTILLAGE INDUSTRIEL
241210 OUTILLAGES DE GARAGE
241300 MATERIEL COMMERCIAL
241310 MAT. D'EXPLOITATION COMMERCIALE
241400 OUTILLAGE COMMERCIAL
242 MATERIEL ET OUTILLAGE AGRICOLE
242100 MATERIEL AGRICOLE
242200 OUTILLAGE AGRICOLE
243 MATERIEL D'EMBALLAGE RECUP IDENTIF
243000 MATERIEL D'EMBALLAGE RECUP IDENTIF
244 MATERIEL ET MOBILIER
244100 MATERIEL DE BUREAU
244200 MATERIEL INFORMATIQUE
244300 MATERIEL BUREAUTIQUE

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
244400 MOBILIER DE BUREAU

244600 MAT. ET MOB. DES IMMEUB DE RAPPORT
244700 MAT ET MOB DE LOGEMENT
244710 MATERIEL DE LOGEMENT
244720 MOBILIER DE LOGEMENT
245 MATERIEL DE TRANSPORT
245100 MATERIEL AUTOMOBILE
245110 MAT. DE TRANSP TERRESTRE LOURD
245111 REMISE EN SERVICE 02 CAMIONS
245120 MAT. DE TRANSPORT TERRESTRE TOURISM
245200 MATERIEL FERROVIAIRE
245300 MATERIEL FLUVIAL, LAGUNAIRE
245400 MATERIEL NAVAL
245500 MATERIEL AERIEN
245600 MATERIEL HIPPOMOBILE
245800 AUTRES( VELO,MOBYLETTE,MOTO)
246 IMMOBILISATIONS ANIMALES ET AGRICOL
246100 CHEPTEL, ANIMAUX DE TRAIT
246200 CHEPTEL, ANIMAUX REPRODUCTEURS
246300 ANIMAUX DE GARDE
246500 PLANTATIONS AGRICOLES
246800 AUTRES
247 AGENCET ET AMENAGET DU MATERIEL
247000 AGENCET ET AMENAGET DU MATERIEL
248 AUTRES MATERIELS
248100 COLLECTIONS ET OEUVRES D'ART
249 MATERIEL EN COURS
249100 MATERIEL ET OUTILLAGE IND ET CCIAL
249200 MATERIEL ET OUTILLAGE AGRICOLE
249300 MATERIEL D'EMBAL RECUP ET IDENTIFIA
249400 MATERIEL ET MOBILIER DE BUREAU
249420 MATERIELS INFORMATIQUES
249500 MATERIEL DE TRANSPORT
249600 IMMOBILISAT ANIMALES ET AGRICOLES
249700 AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS DU MAT
249800 AUTRES MATERIELS
25 AVANCES ET ACOMPTES VERSES / IMMOB
251 AVANCE ET ACOMPTES VERSES/IMMOB INC
251000 AVANCE ET ACOMPTES VERSES/IMMOB INC
252 AVANCE ET ACOMPTE VERSES/IMMOB CORP
252000 AVANCE ET ACOMPTE VERSES/IMMOB CORP
252100 AVANCE/IMMEUB. RESIDENTIEL
252200 AVANCE/IMMEUB.NON RESIDENTIEL
252300 AVANCE/MAT ET OUTIL. INDUSTRIEL
252400 AVANCE/MAT. ET MOB. DE BUREAU
252500 AVANCE/MATERIEL DE TRANSPORT
252800 AVANCE/AUTRES IMMOBILISATIONS
26 TITRES DE PARTICIPATION
261 TITRES DE PART DS STES SS CONT EXC
261000 TITRES DE PART DS STES SS CONT EXC
262 TITRES DE PART DS SYES SS CONT CONJ
262000 TITRES DE PART DS SYES SS CONT CONJ
263 TITRES DE PART DS STES CONF UNE INF
263000 TITRES DE PART DS STES CONF UNE INF
265 PARTICIPAT° DS DES ORGAN PROFESSION

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
265000 PARTICIPAT° DS DES ORGAN PROFESSION

266 PARTS DS DES GROUP D'INT ECO(GIE)
266000 PARTS DS DES GROUP D'INT ECO(GIE)
268 AUTRES TITRES DE PARTICIPATION
268000 AUTRES TITRES DE PARTICIPATION
27 AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES
271 PRETS ET CREANCES NON COMMERCIALES
271100 PRETS PARTICIPATIFS
271200 PRETS AUX ASSOCIES
271300 BILLETS DE FONDS
271400 TITRES PRETES
272 PRETS AU PERSONNEL
272100 PRETS IMMOBILIERS
272200 PRETS MOBILIERS ET D'INSTALLATION
272800 AUTRES PRETS(FRAIS D'ETUDES...)
273 CREANCES SUR L'ETAT
273100 RETENUES DE GARANTIE
273300 FONDS REGLEMENTE
273800 AUTRES
274 TITRES IMMOBILISES
274100 TITRES IMMOB DE L'ACT DE PORTE FEUI
274200 TITRES PARTICIPATIFS
274300 CERTIFICATS D'INVESTISSEMENT
274400 PARTS DE FONDS COMMUN DE DEPLACEMEN
274500 DEPOT POUR CARBURANT
274800 AUTRES TITRES IMMOBILISES
275 DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS VERSES
275100 DEPOTS POUR LOYERS D'AVANCE
275200 DEPOTS POUR L'ELECTRICITE
275300 DEPOTS POUR CREDIT DE COMMUNICAT°
275400 DEPOTS POUR BOUTEILLE OXYGENE
275500 DEPOTS MAGZI NGAOUDERE
275600 CAUTIONNEMENTS SUR MARCHES PUBLICS
275700 CAUTIONNEMENTS SUR AUTRES OPERATION
275800 AUTRES DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS
276 INTERETS COURUS
276100 PRETS ET CREANCES NON COMMERCIALES
276200 PRETS AU PERSONNEL
276300 CREANCES SUR L'ETAT
276400 TITRES IMMOBILISES
276500 DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS VERSES
276700 CREANCES RATTACHES A DES PARTICIPAT
276800 IMMOBILISATIONS FINANCIERES DIVERSE
277 CREAN RAT A DES PART ET AV DES GIE
277100 CREANCES RATTAC A DES PART°(GROUPE)
277200 CREANCES RATTACH A DES PART°(H.GPE)
277400 AVANCES A DES GROUPE D'INT ECO(GIE)
278 IMMOBILISATIONS FINANCIERES DIVERSE
278100 CREANCES DIVERSES GROUPE
278200 REANCES DIVERSES HORS GROUPE
278500 OR ET METAUX PRECIEUX
28 AMORTISSEMENTS
281 AMORTISSEMENTS DES IMMOB INCORPOREL
281100 AMORTS DES FRAIS DE RECHER ET DEVEL
281200 AMORTS BREVETS,LICEN,CONC,ET DT SIM

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
281300 AMORTISSEMENTS DES LOGICIELS

281400 AMORTISSEMENTS DES MARQUES
281500 AMORTISSEMENTS DU FONDS CCIAL
281600 AMORTISSEMENTS DU DROIT AU BAIL
281700 AMORTS DES INVESTISSEMENTS DE CREAT
281800 AMORTS AUTRES DROITS ET VALEURS IN
282 AMORTISSEMENTS DES TERRAINS
282100 AMORTS DES TERRAINS AGRICO ET FORES
282400 AMORTS TRVX DE MISE EN VALE TERRAI
282500 AMORTISSEMENTS DES TERRAINS DE GISE
283 AMORTS DES BAT,INSTAL TECH ET AGENC
283100 AMORST BAT IND,AGR,ADM ET COM/SOL P
283200 AMORTS BAT,IND,AGR,ADM ET COM/SOL A
283210 AMOTRS IMMEUB IND. AGR. ADM
283220 AMORTS IMMEUB. ADMINISTRATIFS
283230 AMORTS IMMEUB. DEMONTABLES
283300 AMORTS DES OUVRAGES D'INFRASTRUCTUR
283400 AMORTS DES INSTALLATIONS TECHNIQUES
283500 AMORTS DES AMENAGEMENTS DE BUREAUX
283700 AMORTS BAT IND,AGR,ET COM MIS EN CO
283800 AMORTS DES AUTRES INSTAL ET AGENC.
283900 AMORTS AGENC. AMENAG. INSTAL
284 AMORTISSEMENTS DU MATERIEL
284100 AMORTS MATERI ET OUTIL IND ET CCIAL
284200 AMORTS MATERIEL ET OUTILLAGE AGRICO
284300 AMORTS MAT D'EMB RECUP ET IDENTIFIA
284400 AMORTS DU MATERIEL ET MOBILIER
284410 AMORTS DU MATERIEL DE BUREAU
284420 AMORTS MOBILIER DE BUREAU
284430 AMORTS DU MATERIEL INFORMATIQUE
284440 AMORT MAT BUREAUTIQUE
284500 AMORTS DU MATERIEL DE TRANSPORT
284510 AMORTS DU MAT. DE TRANSP. LOURD
284520 AMORTS DU MAT DE TRANSP TOURISTIQUE
284530 AMORTS AUTRES MAT. DE TRANSPORT
284600 AMORTS DES IMMOB ANIMALES ET AGRICO
284700 AMORTS DES AGENC ET AMENAG DU MATER
284810 AMORTS DU MAT DE LOGEMENT
284820 AMORTS DU MOBILIER DE LOGEMENT
29 PROVISIONS POUR DEPRECIATION
291 PROVISIONS/DEPREC DES IMMOB INCORPO
291200 PROV/DEP DES BREV,LICEN,CON ET DT S
291300 PROV/DEPRECIAT° DES LOGICIELS
291400 PROV/DEPRECIAT° DES MARQUES
291500 PROV/DEPRECIAT° DU FONDS DE COMMERC
291600 PROV/DEPRECIAT° DU DROIT AU BAIL
291700 PROV/DEPREC DES INVESTI DE CREATION
291800 PROV/DEPREC AUTRES DRTS ET VAL INCO
291900 PROV/DEPREC DES IMMOB INCO EN COURS
292 PROV/DEPREC DES TRVX DE MISE EN VAL
292200 PROV/DEPREC DES TERRAINS NUS
292300 PROV/DEPREC DES TERRAINS BATIS
293 PROV/DEPREC BAT, INST TECH ET AGENC
293100 PROV/DEP DES BAT. IND. AG,ADM,CC/SP
293200 PROV/DEP BAT IND AGR ADM CC/SOL AUT

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
293400 PROV/DEPREC DES INSTAL TECHNIQUES

293500 PROV/DEPREC DES AMENAG.DE BUREAUX
293700 PROV/DE DES BAT IND. AG.CC MIS EN C
293800 PROV/DEP DES AUTRES INSTAL ET AGENC
293900 PROV/DEPREC DES BAT. ET INS EN COUR
294 PROVISION POUR DEPRECIATION DE MATE
294100 PROV/DEP DU MAT. ET OUTIL. IND ET C
294400 PROV/DEP DU MATERIEL ET MOBILIER
294500 PROV/DEP DU MATERIEL DE TRANSPORT
294700 PROV/DEP DES AGENC ET AMENAG DU MAT
294800 PROV/DEP DES AUTRES MATERIELS
294900 PROV/DEPREC DE MATERIEL EN COURS
295 PROV/DEP DES AVCES ET ACPTES VER/IM
295100 PROV/DEP DES AVCES ET ACPTES V/IM I
295200 PROV/DEP DES AVCES ET ACPTES V/I. C
296 PROV/DEPREC DES TITRES DE PARTICIPA
296100 PROV/DEP DES TITRES DE PART STE/SC
296200 PROV/DEP TITRES DE PART STE/CONT CO
296300 PROV/DEP DES TITRES DE PART STE CON
296500 PROV/DEP DES PART DES ORG. PROF
296800 PROV/DEP DES AUTRES TITRES DE PARTI
297 PROV/DEPREC AUTRES IMMOB. FINANC.
297200 PROV/DEP DES PRETS AU PERSONNEL
297400 PROV/DEP DES TITRES IMMOBILISES
297500 PROV/DEP DES DEPOTS ET CAUT.VERSES
297800 PROV/DEP DES CREANCES FINANC.DIVERS
3 COMPTES DE STOCKS
31 MARCHADISES
311 MARCHANDISES A
311100 STOCK DE MARCHANDISES TAXABLES
311200 STOCK DE MARCHANDISES EXONEREES
312 MARCHANDISES B
312100 MARCHADISES B1
312200 MARCHADISES B2
318 MARCHADISES HORS ACTIVITES ORDINAIR
318000 MARCHADISES HORS ACTIVITES ORDINAIR
32 MATIERES PREMIRES ET FOURNIT. LIEES
321 MATIERE
321000 MATIERE
322 MATIERES B
322000 MATIERES B
323 FOURNITURES(A, B)
323000 FOURNITURES(A, B)
33 AUTRES APPROVISINNEMENTS
331 MATIERES CONSOMMABLES
331200 STOCK COUPON CARBURANT CORLAY
333 FOURNITURES DE MAGASIN
334 FOURNITURES DE BUREAU
335 EMBALLAGES
335800 AUTRES MATIRES
34 PRODUITS EN COURS

AAL SA
TITRE VII ANNEXES

343 PRODUITS INTERMEDIAIRES EN COURS
343000 PRODUITS INTERMEDIAIRES EN COURS
344 PRODUITS RESIDUELS EN COURS
344000 PRODUITS RESIDUELS EN COURS
35 SERVICES EN COURS
352 PRESTATIONS DE SERVICES EN COURS
352000 PRESTATIONS DE SERVICES EN COURS
36 PRODUITS FINIS
37 PRODUITS INTERMEDIAIRES ET RESIDUEL
371 PRODUITS INTERMEDIAIRES
371000 PRODUITS INTERMEDIAIRES
372000 PRODUITS RESIDUELS
38 STOCK EN COUR DE ROU, EN CO OU EN D
381 MARCHANDISES EN COURS DE ROUTE
381100 M/SES EN COURS DE ROUTE(VALEUR CAF)
381200 DROIT DE DOUANE
381300 FRAIS DE TRANSIT
381400 AUTRES FRAIS D'ACHAT A L'IMPORTATIO
382 MAT.1ERES.ET FOU. LIEES EN COURS DE
382 MAT.1ERES.ET FOU. LIEES EN COURS DE
383 AUTRES APPROV EN COURS DE ROUTE
383 AUTRES APPROV EN COURS DE ROUTE
387 STOCK EN CONSIGNATION OU EN DEPOT
387100 STOCK EN CONSIGNATION
387200 STOCK EN DEPOT
388 STOCK PROV D'IMM MIS HORS SCE OU RE
388000 STOCK PROV D'IMM MIS HORS SCE OU RE
39 DEPRECIATION DES STOCKS
391 DEPRECIATION DES STOCKS DE M/SES
391000 DEPRECIATION DES STOCKS DE M/SES
392 DEP DES STOCKS MAT 1ERES ET FOU LIE
392000 DEP DES STOCKS MAT 1ERES ET FOU LIE
393 DEP DES STOCKS AUTRES APPROV.
393000 DEP DES STOCKS AUTRES APPROV.
398 DEP DES STOCKS EN COURS DE ROU EN C
398000 DEP DES STOCKS EN COURS DE ROU EN C
4 COMPTES DE TIERS
40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
401 FOURNISSEUERS,DETTES EN COMPTE
401110 FOURNISSEURS LOCAUX
401120 FOURNISSEURS ETRANGERS
4011 FOURNISSEURS HORS-GROUPE
401200 FOURNISSEURS GROUPES
401300 FOURNISSEURS SOUS-TRAITANTS
401700 FOURNISSEURS RETENUES DE GARANTIES
402 FOURNISSEURS EFFETS A PAYER
402100 FOURNISSEURS HORS GROUPE E A P
402200 FOURNISSEURS GROUPE EFFETS A PAYER
408 FOURNISSEURS FACTURES NON PARVENUES
408100 FOURNISSEURS
408110 FOURISSEUR FACTURE NON CONFORME
408120 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUES
408200 FOURNISSEURS GROUPE
408300 FOURNISSEURS SOUS-TRAITANTS

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
408600 FOURNISSEURS ,INTERETS COURUS

409 FOURNISSEURS DEBITEURS
409100 FOURN AVCES ET ACPTES VERSES
409200 FOURN. GPE AVCES ET ACPTES VERSES
409800 R.R.R ET AUTRES AVOIRS A OBTENIR
41 CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
411 CLIENTS ORDINAIRES
411110 CLIENTS AFRI-ASIA LOGISTICS
411120 CLIENT XXX
4111 CLIENTS
411200 CLIENTS GROUPE
411700 CLIENTS,RETENUES DE GARANTIE
411800 CLIENTS DEGREVEMENT DE TVA
412 CLIENTS EFFETS A RECEVOIR EN PORTEF
412100 CLIENTS HORS GPE E.A. R
412200 CLIENTS GPE E A R
412400 ETAT ET COL.PUBLIQUE E A R
414 CREANCES/CESSIONS D'IMMOBILISATIONS
414100 CREANCES EN COMPTE
414200 EFFETS A RECEVOIR
415 CLIENTS EFFETS ESCPTES NON ECHUS
415000 CLIENTS EFFETS ESCPTES NON ECHUS
416 CREANCES CLTS LITIGIEUSES OU DOUTEU
416100 CREANCES LITIGIEUSES
416200 CREANCES DOUTEUSES
418 CLIENTS PRODUITS A RECVOIR
418100 CLIENTS. FACTURES A ETABLIR
418600 CLIENTS. INTERETS COURUS
419 CLIENTS CREDITEURS
419100 CLIENTS AVCES ET ACPTES RECUS
419200 CLIENTS GPE AVCES ET ACPTES RECUS
419400 CLIENT DETTES PR EMBAL&MAT. CONSIGNES
419800 R R R ET AUTRES AVOIRS A ACCORDER
42 PERSONNEL
421 PERSONNEL AVANCES ET ACOMPTES
421100 PERSONNEL. AVANCES
421200 PERSONNEL .ACOMPTES
421300 FRAIS AVCES ET FOURNITURES AU PERS.
422 PERSONNEL REMUNERATION DUE
422000 PERSONNEL REMUNERATION DUE
423 PERSONNEL OPPOSITION SAISIES ARRETS
423100 PERSONNEL. OPPOSITIONS
423200 PERSONNEL. SAISIES ARRETS
423300 PERSONNEL AVIS A TIERS DETENTEURS
424 PERS OEUVRES SOCIALES INTERNES
424100 ASSISTANCE MEDICALE
424200 ALLOCATIONS FAMILIALES
424800 AUTRES OEUVRES SOCIALES INTERNES
425 REPRESENTANTS DU PERSONNEL
425100 DELEGUES DU PERSONNEL
425200 SYNDICATS ET COMITES D'EN'SES D'ETS
428 PERS CHARGES A PAY ET PDTS A RECEVO
428100 DETTES PROV. POUR CONGES A PAYER
428200 AUTRES CHARGES A PAYER
428700 PRODUITS A RECEVOIR

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
43 ORGANISMES SOCIAUX
431 SECURITE SOCIALE
431100 PRESTATIONS FAMILIALES
431110 ALLOCATIONS FAMILIALES
431120 ACCIDENT DE TRAVAIL
431130 PENSION VIEILLESSE
431200 CNPS ACCIDENTS DE TRAVAIL
431810 COTISATIONS SYNDICALES
4318 AUTRES COTISATIONS SOCIALES
433 AUTRES ORGANISMES SOCIAUX
433100 COTISATIONS PROFESIONNELLES
4331 MUTUELLE
438 ORGANIS SOC CHARGES A PAY ET PDTS A
438100 CHARGES SOCIALES SUR GRAT. A PAYER
438200 CHARGES SOCIALES SUR CONGES A PAYER
438600 AUTRES CHARGES A PAYER
438700 PRODUITS A RECEVOIR
44 ETAT ET COLLECTIVITES PUBLIQUES
441 ETAT IMPOT SUR LES BENEFICES
441100 IS A PAYER/CREDIT IS (impôt sur b)
441200 ACOMPTE IS 1.1% VERSE
441300 ACOMPTE IS RETENUE A LA SOURCE
441400 PRELEVEMENT 1% SUR ACHATS
441500 RAV/PATENTE
442 ETAT AUTRES IMPOTS ET TAXES
442100 IMPOTS ET TAXES
442200 IMPOTS ET TAXES POUR COL.PUB.
442300 IMPOTS ET TAXES RECOU. DES OBLIGATA
442400 IMPOTS ET TAXES RECOUVRABLES STES
442600 DROIT DE DOUANE
442810 PRECOMPTE DE 1% SUR VENTE
442820 PRECOMPTE 20% SUR LOYER
4428 IMPOTS ET TAXES DIVERS
443 ETAT TVA FACTUREE
443100 TVA FACTUREE SUR VENTE
443400 TVA FACTUREE SUR PROD°A SOI-MEME
443500 TVA SUR FACTURES A ETABLIR
444 ETAT TVA DUE OU CREDIT DE TVA
444100 ETAT TVA DUE/CREDITDE TVA
444900 ETAT CREDIT DE TVA VALIDE
445 ETAT TVA RECUPERABLE
445100 TVA RECUPERABLE SUR IMMOBOLISATIONS
445200 TVA RECUPERABLES SUR ACHATS
445300 TVA RECUPERABLE SUR TRANSPORT
445400 TVA RECUP. SUR SCES EXT.ET AUTRES C
445500 TVA RECUP. SUR FACT. NON PARVENUES
446 ETAT AUTRES TAXES SUR LE CA
446100 TVA RETENUE A LA SOURCE
446200 TVA COLLECTEE SUR CESSION D' IMM.
446300 TVA COLLECTEE SUR ASSISTANCE TECH.
446400 TVA COL.SUR PRESTATIONS A SOI-M
447 ETAT IMPOTS RETENUS A LA SOURCE
447100 IMPOT GENERAL SUR LE REVENU
447210 ETAT DIPE (TP-SP-CAC-TC)
447220 RAV/SALAIRE

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
447230 ETAT-CFC
447240 ETAT FNE
4472 IMPOTS SUR SALAIRES
447810 TPRCM RET.A LA SRCEOU A SUPPORTER
447820 TSR RET. A LA SOURCE OU A SUPPORTER
4478 AUTRES IMPOTS ET CONTRIBUTIONS
448 ETAT CHARGES A PAYER ET PDTS A RECE
448610 DROIT D'ENGISTR. A PAYER
4486 CHARGES A PAYER
449 ETAT CREANCES ET DETTES DIVERSES
449100 ETAT.OBLOGATIONS CAUTIONNEES
449200 ETAT. AVCESET ACPTES VERSES SUR IMP
449300 ETAT.FONDS DE DOTATION A RECEVOIR
45 ORGANISMES INTERNAT ET AFRICAINS
451 OPERATIONS AVEC LES ORGAN. AFRICAINS
452 OPERATIONS AVEC LES AUTRES ORGAN. INTERN.
453 ORG. INTERN., FONDS DE DOT&SUBV.A RECEVOIR
46 ASSOCIES ET GROUPE
461 ASSOCIES OPERAT SUR LE CAPITAL
461100 ASSOCIES APPORTS EN NATURE
461210 ASSOCIE XXXXX
4612 ASSOCIES APPORTS EN NUMERAIRE
461300 MODA
461310 Mme ZUBAREVA
461320 Mr KIM
461330 BHVJM
461500 ASSOCIE VERSET RECUS/AUGMENT CAPITA
462 ASSOCIES CPTES COURANTS PRINICIPAL
462110 MODA HOLDING
462120 BHVJM
462130 Mme ZUBAREVA TATIANA
4621 PRINCIPAL
462600 INTERETS COURUS
466 GROUPES COMPTES COURANTS
466000 GROUPES COMPTES COURANTS
47 DEBITEURS ET CREDITEURS
471 COMPTE D'ATTENTE
471100 DEBITEURS DIVERS
471200 CREDITEURS DIVERS
474 REPARTIT PERIODIQ CHARGES ET PDTS
474600 CHARGES
474623 REDEVANCES DE CREDIT BAIL
474625 ASSURANCES
474700 PRODUITS
476 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE
476100 ASSURANCES PAYEES D'AVANCE
476200 LOYER PAYE D'AVANCE
476300 DROITS D'ENREGISTREMENT PAYES D'AVA
476623 REDEVENCE DE CB CSTE D'AVANCE
476800 CHARGES DIVERSES PAYEES D'AVANCE
477 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE
477000 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE
478 ECARTS DE CONVERSION ACTIF
478100 DIMINUTION DES CREANCES
478200 AUGMENTATION DES DETTES

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
478800 DIFFERENCES COMPENSEES PAR COUV CH

479 ECARTS DE CONVERSION PASSIF
479100 AUGMENTATION DES CREANCES
479200 DIMINUTION DES DETTES
479800 DIFFERENCES COMPENSEES PAR COUV CH
48 CREANCES ET DETTES HAO
481 FOURNISSEURS D'INVESTISSETS
481100 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
481200 IMMOBILISATIONS CORPORELLES
481800 FACTURES NON PARVENUES
482 FOURNISSEURS D'INVESTISSEMENTS
482000 FOURNISSEURS D'INVESTISSEMENTS
483 DETTES SUR ACQUISIT° DE TITRES DE T
483000 DETTES SUR ACQUISIT° DE TITRES DE T
484 AUTRES DETTES H.A.O
484000 AUTRES DETTES H.A.O
485 CREANCES/CESSION D'IMMOBILISATION
485100 EN COMPTE
485200 EFFETS A RECEVOIR
485800 FACTURES A ETABLIR
486 CREANCES SUR CESSIONS DETTRES
486000 CREANCES SUR CESSIONS DETTRES
488 AUTRES CREANCES HORS A O
488000 AUTRES CREANCES HORS A O
49 DEPRECIAT ET RISQUES PROVISI (TIERS
490 DEP.DES CPTES FSSEURS
490000 DEP.DES CPTES FSSEURS
491 DEPRECIAT DES COMPTES CLIENTS
491100 CREANCES LITIGIEUSES
491200 CREANCES DOUTEUSES
492 DEPRECIAT DES COMPTES PERSONNELS
492000 DEPRECIAT DES COMPTES PERSONNELS
493 DEPRECIAT DES CPTES ORGANIS SOCIAUX
493000 DEPRECIAT DES CPTES ORGANIS SOCIAUX
494 DEPRECIAT DES CPTES ETAT ET COLLEC
494000 DEPRECIAT DES CPTES ETAT ET COLLEC
495 DEPRECIAT DES CPTES ORGA INTERNATIO
495000 DEPRECIAT DES CPTES ORGA INTERNATIO
496 DEPRECIAT DES CPTES ASSOCIES ET GRP
496200 ASSOCIES CPTES COURANTS
496300 ASSOCIES OPERAT FAITES EN COMMUN
496600 GROUPE.COMPTES COURANTS
497 DEPRECIAT DES CPTES DEB DIVERS
497000 DEPRECIAT DES CPTES DEB DIVERS
498 DEPRECIAT DES CPTES DE CREANCES HAO
498100 CREANCES SUR CESSIONS IMMOB.
498200 CREANCES SUR CESSIONS DE TTRES
498300 AUTRES CREANCES H. A O
499 RISQUES PROVISIONNELS
499100 SUR OPERATION D'EXPLOIT.
499800 SUR OPERATION H. A. O
5 COMPTES DE TRESORERIE
50 TITRES DE PLACEMENT

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
501 TITRES DU TRESOR ET BON CAI. A. CT

501000 TITRES DU TRESOR ET BON CAI. A. CT
502 ACTIONS
502000 ACTIONS
503 OBLIGATIONS
503000 OBLIGATIONS
504 BONS DE SOUSCRIPTION
504000 BONS DE SOUSCRIPTION
51 VALEURS A ENCAISER
511 EFFETS A ENCAISSER
511000 EFFETS A ENCAISSER
512 EFFETS A L'ENCAISSEMENT
512000 EFFETS A L'ENCAISSEMENT
513 CHEQUES A ENCAISSER
513000 CHEQUES A ENCAISSER
514 CHEQUES A L'ENCAISSEMENT
514000 CHEQUES A L'ENCAISSEMENT
518 AUTRES VALEURS A L'ENCAISSEM.
518000 AUTRES VALEURS A L'ENCAISSEM.
52 BANQUES
521 AFRILAND FIRST BANK
521100 AFRILAND FIRST BANK
521200 SGBC
521300 BANQUE UUU
521 BANQUES LOCALES
53 ETS FINANCIERS ET ASSIMILES
531 CHEQUES POSTAUX
532 TRESOR
533 SOCIETE DE GESTION ET D'INTERMEDIATION
536 ETS FINANCIERS, INTERETS COURUS
538 AUTRES ORGANISMES FINANCIERS
54 INSTRUMENTS DE TRESORERIE
541 OPTIONS DE TAUX D'INTERET
542 OPTIONS DE TAUX DE CHANGE
543 OPTIONS DE TAUX DE BOURSIERS
544 INSTRUMENTS DE MARCHES A TERME
545 AVOIR D'OR ET AUTRES METAUX PRECIEUX
56 BANQUES CREDITS DE TRESORERIE ET AS
561 CREDITS DE TRESORERIE
561000 CREDITS DE TRESORERIE
564 ESCPTE CREDITS DE CAMPAGNE
564000 ESCPTE CREDITS DE CAMPAGNE
565 ESCPTE DE CREDITS ORDINAIRES
565000 ESCPTE DE CREDITS ORDINAIRES
566 BANQUES.CREDITS DE TRESORERIE I C
566000 BANQUES.CREDITS DE TRESORERIE I C
57 CAISSE
571 CAISSE SIEGE SOCIAL
571110 CAISSE AFRI ASIA LOGISTICS SA
571120 CAISSE SECONDAIRE
571130 CAISSE XXXX
5711 EN UNITES MONETAIRES LEGALES
571200 EN DEVISES
572 CAISSE SUCCURSALE A
572100 CAISSE F CFA

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
572200 EN DEVISES
573 CAISSE SUCCURSALE B
573100 CAISSE F CFA
573200 EN DEVISES
58 REGIES D'AVCES ACCREDITIFS ET VIRET
581 REGIES D'AVANCE
581000 REGIES D'AVANCE
582 ACCREDITIFS
582000 ACCREDITIFS
585 VIREMENTS DE FONDS
585100 VIRETS DE FDS CAISSE/AFB
585200 VIRETS DE FDS BANQUE/BANQUE
585300 VIRETS DE FDS CAISSE/CAISSE
585400 VIRETS DE FDS CAISSE/SGBC
588 AUTRES VIREMENTS INTERNES
588000 AUTRES VIREMENTS INTERNES
59 DEPRECIATIONS ET RISQUES PROVISIONN
590 DEPRECIAT DES TITRES DE PLACEMENT
590000 DEPRECIAT DES TITRES DE PLACEMENT
591 DEPRECIAT DES TITRES ET VAL A ENCAI
591000 DEPRECIAT DES TITRES ET VAL A ENCAI
592 DEPRECIAT DES CPTES DE BANQUE
592000 DEPRECIAT DES CPTES DE BANQUE
593 DEPRECIAT DES CPTES ETS FINAN ET AS
593000 DEPRECIAT DES CPTES ETS FINAN ET AS
594 DEPRECIAT DES CPTES INSTRU DE TRESO
594000 DEPRECIAT DES CPTES INSTRU DE TRESO
599 RISQUES PROVISIONNES A CARACTERE FI
599000 RISQUES PROVISIONNES A CARACTERE FI
6 COMPTES DE CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
60 ACHATS ET VARIAT° DE STOCKS
601 ACHATS DE MARCHANDISES
601110 MARCHANDISES TAXABLES
601120 MARCHANDISES NON TAXABLES
6011 ACHATS LOCAUX DE M'SES
601210 MARCHANDISES IMPORTES TAXABLES
601220 MARCHANDISES IMPORTES NON TAXABLES
6012 ACHATS IMPORTES DE MARCHANDISES
601300 AUX ENT'SES DU GRPE DANS LA REGION
601900 R.R.R OBTENUS (NON VENTILLES)
602 ACHATS DE MAT.1eres ET FOURNI.LIEES
602100 DANS LA REGION
602200 HORS REGION
602300 AUX ENTREPRISES DU GPE HORS REGION
602900 R.R.R OBTENUS (NON VENTILLES)
603 VARIAT°DES STOCKS DE BIENS ACHETES
603100 VARIAT°DES STOCKS MARCHANDISES
603200 VARIAT°DES STOCKS MAT.1ERES F.LIEE
603300 VARIAT°DES STOCKS D'AUTRES APPROVIS
603310 VARIAT° STOCK BON CARBURANT
604 ACHATS STOCKS DE MAT ET FOUR CONSOM
604200 MATIERES COMBUSTIBLES
604210 CARBURANT (BON DE CARBURANT)
604300 PRODUITS D'ENTRETIENS

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
604400 FOURNITURES D'ATELIERS ET D'USINE

604410 FOURNITURE DE GARAGE
604900 R.R.R OBTENUS (VENTILES)
605 AUTRES ACHATS (NON STOCKABLES)
605110 EAU LOCAUX PROFESSIONNELS
605120 EAU DOMICILE
6051 FOURNITURES NON STOCKABLES EAU
605210 ELECTRICITE LOCAUX PROFESSIONNELS
605220 ELECTRICITE DOMICILE
6052 F'NITURES NON STOCKABLES ELECTRICIT
605310 CARBURANT
605320 LUBRIFIANT
6053 F'NITURES NON STOCKAB.AUTRES ENERGI
605400 F'NITURES D'ENTRETIEN NON STOCKABLE
605510 IMPRIMES ET FOURNITURES DIVERSE
605520 CONSOMMABLES INFORMATIQUES
605530 PHOTOCOPIES
605540 AUTRES FOURNITURES DE BUREAU
6055 F'NITURES DE BUREAU NON STOCKABLES
605610 PETIT MAT.ET OUTILLAGE BUREAU
605620 PETIT MAT.ET OUTILLAGE LOGEMENT
605630 EXTINTEUR
605640 BOITE A PHARMACIE
605650 PETIT MAT.ET OUTILLAGE GARAGE
6056 ACHAT PETIT MATERIEL ET OUTILLAGE
6057 ACHATS D'ETUDES ET PRESTAT° DE SERV
605810 PIECES DETACHEES AUTOMOBILES
605820 PIECES DETACHEES AUTRES MAT.D'EXPLO
605850 PIECES DETACHEES MATERIELS DE LOGEM
605860 VETEMENTS PROFESSIONNELS
6058 ACHATS DE TRAV.MAT.ET EQUIPEMENTS
605900 R.R.R OBTENUS(NON VENTILES)
608 ACHATS D'EMBALLAGES
608100 EMBALLAGES PERDUS
608600 DROIT DE DOUANE SUR ACHAT D'EMBALLA
608900 R.R.R OBTENUS(NON VENTILES)
61 TRANSPORT
611 TRANSPORTS SUR ACHATS
611000 TRANSPORTS SUR ACHATS
612 TRANSPORTS SUR VENTES
612000 TRANSPORTS SUR VENTES
614 TRANSPORTS DU PERSONNEL
614000 TRANSPORTS DU PERSONNEL
616 TRANSPORTS DE PLIS
616100 FRAIS D'EXPEDITION COURRIERS
618 AUTRES FRAIS DE TRANSPORT
618100 VOYAGES ET DEPLACEMENTS
618400 FRAIS DE TAXI
62 SERVICES EXTERIEURS A
621 SOUS TRAITANCE GENERALE
621000 SOUS TRAITANCE GENERALE
622 LOCATIONS ET CHARGES LOCATIVES
622100 LOCATIONS DE TERRAINS

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
622210 LOYERS PROFESSIONNELS

622220 CHARGES LOCATIVES
6222 LOCATIONS BATIMENTS PROFESSIONNELS
622310 LOCATION DE VEHICULES
622320 LOCATIONS D'EMBALLAGES
6223 LOCATIONS DE MATERIEL ET OUTILLAGE
622400 MALIS SUR EMBALLAGES
622800 LOCATIONS ET CHARGES LOC.DIVERSES
623 REDEV.DE CREDIT-BAIL ET CONTRAT ASS
623200 CREDIT-BAIL IMMOBILIER
623300 CREDIT BAIL MOBILIER
623500 CONTRATS ASSIMILES
624 ENTRETIEN REPARATIONS ET MAINTENANC
624110 ENTRETIEN ET REP.LOCAUX PROFESSIONN
624120 ENTRETIEN ET REP.LOCAUX D'HABITAT°
624130 ENTRETIEN ET REPARATION ELECTRICITE
6241 ENTRETIEN ET REP.DES BIENS IMMOBILI
624211 ENTRETIEN MATERIEL ETMOB.BUREAU
624218 ENT.AUTRES MAT.ET OUTIL.PROFES.
62421 ENT.ET REP.MAT.ET OUTILLAGE PROFESS
624221 ENTRETIEN ET REP.MAT.ET MOB.DE LOGE
624228 ENT.ET REP.AUTRES MAT.ET OUTIL.DE L
62422 ENTRET.ET REP.MAT.ET OUTILLAGE LOG
624251 MATERIELS DE TRSPT LOURD
624252 MATERIEL DE TRSPT LEGER
62425 ENTRETIEN ET REP.DE MAT.DE TRSPT LO
6242 ENTRETIEN ET REP.DES BIENS MOBILIER
624300 MAINTENANCE
624800 AUTRES ENTRETIENS ET REPARATIONS
625 PRIMES D'ASSURANCES
625110 ASSURANCES VOL,INCENDIE,DEGATS
6251 ASSURANCES MULTIRISQUES
625210 ASSURANCES VEHICULES
625220 ASSURANCE RAV 4
6252 ASSURANCES MATERIEL DE TRSPT
625300 ASSURANCES RISQUES D'EXPLOITATION
625410 ASSURANCES RESPONSABILITE CIVILE
6254 ASSURANCES RESPONSAB.DU PRODUCTEUR
625500 ASSURANCES INSOLVABILITE CLIENTS
625600 ASSURANCES TRANSPORT SUR ACHATS
625700 ASSURANCES TRANSPORT SUR VENTES
625810 ASSURANCE MALADIE
625820 ASSURANCES VIE
6258 AUTRES PRIMES D'ASSURANCES
626 ETUDES RECHERCHES ET DOCUMENTATION
626110 FRAIS D'APPEL D'OFFRES
626120 FRAIS SUR MARCHE
6261 ETUDES ET RECHERCHES
626500 DOCUMENTATION GENERALE
627 PUBLICITE,PUBLICAT°RELAT°PUBLIQUES
627100 ANNONCES INSERTIONS
627210 ARTICLES PUBLICITAIRES
6272 CATALOGUES,IMPRIMES PUBLICITAIRES
627300 ECHANTILLONS
627400 FOIRES ET EXPOSITIONS

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
627500 PUBLICATIONS
627600 CADEAUX A LA CLIENTELE
627700 FRAIS DE COLLOQUES,SEMINAIRES CONFE
627800 AUTRES CH.DE PUBL.ET RELAT°PUBLICIT
628 FRAIS DE TELECOMMUNICAT°
628110 FRAIS DE TELEPHONE FIXE BUREAU
628120 FRAIS DE TELEPHONE PORTABLE
628130 CARTES TELEPHONIQUES
628170 TELEPHONE DOMICILE
6281 FRAIS DE TELEPHONE
628200 FRAIS DE TELEX
628300 FRAIS DE TELECOPIES
628810 DROIT D'ACCES INTERNET
628821 TELEPHONE FIXE DOMICILE
628822 TELEPHONE MOBILE
62882 FRAIS DE TELEPHONE DU PERSONNEL
6288 AUTRES FRAIS DE TECOMMUNICAT°
63 SERVICES EXTERIEURS
631 FRAIS BANCAIRES
631100 FRAIS SUR TITRES(ACHAT,VENTE,GARDE)
631200 FRAIS SUR EFFETS
631300 LOCATIONS DE COFFRES
631400 FRAIS BANCAIRE AFL
631410 FRAIS BANC SGBC
631500 COMMISSIONS SUR CARTE DE CREDIT
631600 FRAIS D'EMISSIONS D'EMPRUNTS
631700 FRAIS TRANSFER ARGENT
631800 AUTRES FRAIS ET COMMISSIONS BANCAIR
632 REMUNERAT°D'INTERMEDIAIRES ETCONSEI
632100 C° ET COURTAGES SUR ACHATS
632200 COMMISSIONS ET COURTAGES SUR VENTES
632300 REMUNERAT° DES TRANSITAIRES
632410 HONORAIRES COMPTABLES
632420 HONORAIRES DE CONSEIL JURIDIQUE
632430 HONORAIRES TECHNIQUES
632440 HONORAIRES MEDICAUX
632450 HONORAIRES FISCAUX
632480 HONORAIRES DIVERS
6324 HONORAIRES
632500 FRAIS D'ACTES ET DE CONTENTIEUX
632830 FRAIS DE CONSEIL D'ASSEMBLEE
632840 FRAIS DE GARDIENNAGE
6328 DIVERS FRAIS
633 FRAIS DE FORMATION DU PERSONNEL
633000 FRAIS DE FORMATION DU PERSONNEL
634 REDEVCES PR BREVETS LICENCES LOG ET
634200 RED PR BREVETS LICENCES CONCESS ET
634300 REDEVANCES POUR LOGICIELS
634400 REDEVANCES POUR MARQUES
635 COTISATIONS
635100 COTISATIONS SYNDICALES
635800 CONCOURS DIVERS
637 REMUNERAT°DE PERSONNEL EXT.A L'ESES
637110 REMUNERAT°VERSEES AUX TEMPORAIRES
637120 MAINS D'OEUVRES OCCASSIONNELLES

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
637130 REMUNERAT°VERSEES AUX STAGIAIRES

6371 PERSONNEL INTERIMAIRE
637200 PERSONNEL DETACHE OU PRETE A L'SES
638 AUTRES CHARGES EXTERNES
638100 FRAIS DE RECRUTEMENT DU PERSONNEL
638200 FRAIS DE DEMENAGEMENT
638310 FRAIS DE RESTAURANT
638320 FRAIS D'HERGEMENT
6383 RECEPTIONS
638400 MISSIONS
638500 FRAIS D'ASSISTANCE TECHNIQUE MODA
64 IMPOTS ET TAXES
641 IMPOTS ET TAXES DIRECTS
641100 IMPOTS FONCIERS ET TAXES ANNEXES
641200 PATENTES,LICENCES ET TAXES ANNEXES
641310 CONTRIBUTION CFC(CREDIT FONCIER)
641320 CONTRIBUTION FNE
6413 TAXES SUR APPOINTEMENTS ET SALAIRES
641400 TAXES D'APPRENTISSAGE
641500 FORMATION PROFESSIONNELLE CONTINUE
641800 AUTRES IMPOTS ET TAXES DIRECTS
646 DROITS D'ENREGISTREMENT
646100 DROITS DE MUTATION
646200 DROIT DE TIMBRE
646300 TAXES SUR LES VEHICULES DE SOCIETE
646400 VIGNETTES,CARTES GRISES
646500 DOIT D'ENREG.IMMEUBLE PROFESSIONNEL
646810 TAXES FONCIERES
6468 AUTRES DROITS
647 PENALITES ET AMENDES FISCALES
647100 PENALITES D'ASSIETTES,IMPOT DIRECT
647200 PENALITES D'ASSIETTES IMPOTS DIRECT
647300 PENALITES DE RECOUVREMENT IMPOTS DI
647400 PENALITES DE RECOUVREMENT IMPOTS DI
647800 AUTRES AMENDES PENALES ET FISCALES
648 AUTRES IMPOTS ET TAXES
648100 TIMBRES FISCAUX
648200 PEAGES
648300 TAXES FONCIERES
65 AUTRES CHARGES
651 PERTES SUR CREANCE CLTS ET(A/TRES)D
651100 CLIENTS
651800 AUTRES DEBITEURS
652 QTE PART DE RSLTAT S/OPERAT°FTE COM
652000 QTE PART DE RSLTAT S/OPERAT°FTE COM
654 VLEUR COMPT.DES CESS°COURANTE D'IMM
654000 VLEUR COMPT.DES CESS°COURANTE D'IMM
658 CHARGES DIVERSES
658100 JETONS DE PRSCE ET AUT.REMUN.D'ADMI
658200 DONS
658210 POURBOIS
658300 MECENAT
658400 AVARIES ET MANQUANT EN STOCK

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
658500 MANQUANTS EN CAISSE

658600 MAJORAT°ET PENALITES S/REDRE.CNPS
658700 AMENDES PENALES
658800 AUTRES CHARGES DIVERSES
659 CHARGES PROVISIONNEES D'EXPLOITAT°
659100 SUR RISQUES A COURT TERME
659300 SUR STOCKS
659400 SUR CREANCES
659800 AUTRES CHARGES PROVISIONNEES
66 CHARGES DE PERSONNEL
661 REMUNERAT DIRECTES VERS AU PERS NAT
661100 APPOINTEMENTS SALAIRES ET COMMISS°
661200 PRIMES ET GRATIFICATIONS
661300 CONGES PAYES
661400 IND DE PREAVIS DE LICENCIET ET DE B
661500 IND DE MALADIE VERS AUX WEURS
661600 SUPPLEMENT FAMILIAL
661710 EAU ELECTRICITE DU PERSONNEL
661720 DOMESTICITE
661730 ALIMENTATION DU PERSONNEL
661750 A.N LOGEMENT
661780 CONGES TECHNIQUES
6617 AVANTAGES EN NATURE
661800 AUTRES REMUNERATIONS DIRECTES
662 REMUNERAT DIREC VERS AU PERS NON NA
662100 APPOINTEMENTS SALAIRES ET COMMISS°
662200 PRIMES ET GRATIFICATIONS
662300 CONGES PAYES
662400 IND PREAVIS LICENCIET ET DE BONNE S
662500 IND MALADIE VERS AUX WEURS
662600 SUPPLEMENT FAMILIAL
662710 EAU ELECTRICITE DU PERSONNEL
662720 DOMESTICITE
662730 ALIMENTATION DU PERSONNEL
662740 LOGEMENT DU PERSONNEL
662780 CONGES TECHNIQUES
6627 AVANTAGES EN NATURE
662800 AUTRES REMUNERATIONS DIRECTES
663 IND FORFAITAIRES VERSEES AU PERS
663100 INDEMNITES DE LOGEMENT
663200 INDEMNITES DE REPRESENTATION
663210 INDEMNITE DE REPRESENTAT° PCA
663300 INDEMNITES DE TRANSPORT
663800 AUTRES INDEMNITES ET AVANTAG DIVERS
663810 INDEMNITE DE TRANSPORT
664 CHARGES SOCIALES
664110 ALLOCATIONS FAMILIALES PATRONALES
664120 ACCIDENT DE TRAVAIL
664130 PENSION VIELLESSE PATRONAL
6641 CHARGES SOCIALES/REMUN DU PERS NAT
664200 CHARGES SOCIALES/REMUN PERS NON NAT
667 REMUNERAT TRANSF DE PERS EXTERIEUR
667100 PERSONNEL INTERIMAIRE
667200 PERSONNEL DETACHE OU PRETE A L'ESE
668 AUTRES CHARGES SOCIALES

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
668100 VERSETS AUX SYN ET COMITES D'ESE D'

668200 VERSETS AUX COMITES D'HYGIENE ET DE
668300 VERSETS AUX AUTRES OEUVRES SOCIALES
668400 MEDECINE DU TRAVAIL ET PHARMACIE
67 FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMIL
671 INTERETS DES EMPRUNTS
671100 EMPRUNTS OBLIGATIONS
671200 EMPRUNTS AUPRES DES ETS DE CREDIT
671300 DETTES LIES A DES PARTICIPATIONS
671800 AUTRES EMPRUNTS
672 INT DANS LOYERS CREDITS BAIL ET CON
672100 INTERETS DS LOYERS DE CREDIT BAIL I
672200 INTERETS DS LOYERS CREDIT BAIL MOBI
672300 INTERETS DS LOYERS DES AUTRES CONTR
673 ESCOMPTES ACCORDES
673000 ESCOMPTES ACCORDES
674 AUTRES INTERETS
674100 AVCES RECUES ET DEPOTS CREDITEURS
674200 COMPTES COURANTS BLOQUES
674300 INTERETS/OBLIGATIONS CAUTIONNEES
674410 INTERETS/CPTES COURANTS ASSOCIES
6744 INTERETS SUR DETTES CCIALES
674510 INTERETS BCAIRES/OPERATIONS DE TRES
6745 INT BCAIRES/OPERAT DE TRESO ET D'ES
674800 INTERETS SUR DES DETTES DIVERSES
675 ESCOMPTES DES EFFETS DE CCE
675000 ESCOMPTES DES EFFETS DE CCE
676 PERTES DE CHANGE
676000 PERTES DE CHANGE
678 PERTES SUR RISQUES FINANCIERS
678000 PERTES SUR RISQUES FINANCIERS
679 CHARGES PROVISIONNEES FINANCIERS
679100 SUR RISQUES FINANCIERS
679500 SUR TITRES DE PLACEMENT
679800 AUTRES CHARGES PROVISIONNEES FINANC
68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS
681 DOTAT AUX AMORTS D'EXPLOITATION
680000 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS
681100 DOTAT AUX AMORTS DES CHARGES IMMOBI
681200 DOTATION AUX AMORTS DES IMMO INCORP
681311 DOTAT AMORTS IMMEU ADMIN ET CCIAUX
681312 DOTAT° AMORTS IMMEUBLES INDUSTRIELS
681313 DOTAT AMORTS IMMEUBLES DEMONTABLES
681314 DOTAT AMORTS DES IMMEUB RESIDENTIEL
681318 DOTAT AMORTS DES AUTRES CONSTRUCTIO
68131 DOTAT AUX AMORTS DES IMMEUBLES
681320 DOTATIONS AMORTS AAI
681331 DOTAT AMORTS MAT DE TRANSPORT LOURD
681332 DOTAT AMORTS MAT DE TRANSP TOURISME
681338 DOTAT AMORTS AUTRES MAT DE TRANSPOR
68133 DOTAT AMORTS MATERIEL DE TRANSPORT
681341 DOTAT AMORTS MAT D'EXPLOITAT LOURD
681342 DOTAT AMORTS PETIT MAT D'EXPLOITAT
681348 DOTAT AMORTS AUTRES MAT D'EXPLOITAT
68134 DOTAT AMORTS MATERIEL D'EXPLOITATIO

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
681351 DOTAT AMORTS MATERIEL DE BUREAU

681352 DOTAT AMORTS MOBILIER DE BUREAU
681353 DOTAT AMORTS MATERIEL INFORMATIQUE
681354 DOTAT° AMORT MAT & OUTILLAGES IND
681355 DOTAT° AMORT MAT BUREAUTIQUE
68135 DOTAT AMORTS MAT ET MOBILIER BUREAU
681361 DOTAT AMORTS MOBILIER DE LOGEMENT
681362 DOTAT AMORTS MATERIEL DE LOGEMENT
68136 DOTAT AMORTS DU MAT ET MOB DE LOGET
6813 DOTAT AUX AMORTS DES IMMO CORPORELL
687 DOTATION AMORTS A CARACTERE FINANC
687200 DOTAT AMORTS PRIMES DE REMB OBLIGAT
687800 AUTRES DOTAT AMORTS A CARACTERE FIN
69 DOTATION AUX PROVISIONS
691 DOTATION AUX PROVIS° D'EXPLOITATION
691100 POUR RISQUES ET CHARGES
691200 POUR GROSSES REPARATIONS
691300 POUR DEPRECIAT DES IMMOB INCORPOREL
691400 POUR DEPRECIAT DES IMMOB CORPORELLE
697 DOTATION AUX PROVISIONS FINANCIERES
697200 POUR DEPRECIAT DES IMMOB FINANCIERE
7 COMPTES DE PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES
70 VENTES
701 VENTES DE MARCHANDISES
701110 VENTES EN DETAIL TAXABLES
701120 VENTES EN DETAIL EXONEREES
7011 VENTES LOCALES
701210 MARCHANDISES TAXABLES
701220 MARCHANDISES EXONEREES
7012 VENTES A L'EXPORTATION
701300 AUX E'SES DU GROUPE DANS LA REGION
701400 AUX E'SES DU GROUPE HORS REGION
702 VENTES DES PRODUITS FINIS
702200 HORS REGION
703 VENTES DES PRODUITS INTERMEDIAIRES
703200 HORS REGION
704 VENTES DE PRODUITS RESIDUELS
704200 HORS REGION
705 TRAVAUX EFFECTUES
705200 HORS REGION
706 SERVICES VENDUS
706100 PRESTATIONS VENDUES(DANS LA REGION)

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
706110 AUTRES PRESTATIONS(DANS LA REGION)

706200 HORS REGION
707 PRODUITS ACCESSOIRES
707100 PORTS EMBALL PERDUS ET AUT FRAIS FA
707200 COMMISSIONS ET COURTAGES
707300 LOCATIONS
707400 BONIS/REPRISES ET CESSIONS D'EMBALL
707500 MISE A DISPOSITION DU PERSONNEL
707600 REDEVANCES PR BREVETS LOGICIELS MAR
707700 SERVICES EXPLOITES DS L'INT DU PERS
707800 AUTRES PRODUITS ACCESSOIRES
71 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION
718 AUTRES SUBVENTIONS D'EXPLOITATION
718000 AUTRES SUBVENTIONS D'EXPLOITATION
72 PRODUCTION IMMOBILISEE
721 IMMOB INCORP.
722 IMMOB CORP.
726 IMMOB FINANCIERES
73 VARIAT DES STOCKS DE BIENS ET SCES
734 VARIAT° DES STOCKS DE PDTS EN COURS
734000 VARIAT° DES STOCKS DE PDTS EN COURS
735 VARIATIONS DES EN COURS DE SERVICES
735000 VARIATIONS DES EN COURS DE SERVICES
736 VARIATIONS DES STOCKS DE PDTS FINIS
736000 VARIATIONS DES STOCKS DE PDTS FINIS
737 VARIAT DES STOCKS DE PDTS INTER ET
737000 VARIAT DES STOCKS DE PDTS INTER ET
75 AUTRES PRODUITS
752 QUOTE PART RESULTAT/OPERAT FAITES E
752000 QUOTE PART RESULTAT/OPERAT FAITES E
753 QUOTE PART RESULTAT/EXECUT PART CON
753000 QUOTE PART RESULTAT/EXECUT PART CON
754 QUOTE PART CESS COURANTES IMMOBILIS
754000 QUOTE PART CESS COURANTES IMMOBILIS
758 PRODUITS DIVERS
758100 JETONS DE PRESENCE ET AUTRES REMU A
758200 INDEMNITES D'ASSURANCES RECUES
758300 ARRONDIS DE REGLEMENTS
758400 RRR OBTENUS HORS FACTURE
758800 PRODUITS DIVERS DES ACTIVITES ORDIN
759 REPRISES DE CHARGES PROVIS D'EXPLOI
759100 SUR RISQUES A COURT TERME
759300 SUR STOCKS
759400 SUR CREANCES
759800 SUR AUTRES CHARGES PROVISIONNEES
77 REVENUS FINANCIERS ET PDTS ASSIMILE
771 INTERETS DE PRETS
771000 INTERETS DE PRETS
772 REVENUS DE PARTICIPATIONS
772000 REVENUS DE PARTICIPATIONS
773 ESCOMPTES OBTENUS
773000 ESCOMPTES OBTENUS
774 REVENUS DE TITRES DE PLACEMENT

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
774000 REVENUS DE TITRES DE PLACEMENT

776 GAINS DE CHANGE
776000 GAINS DE CHANGE
777 GAINS/CESS° DE TITRES DE PLACEMENT
777000 GAINS/CESS° DE TITRES DE PLACEMENT
778 GAINS SUR RISQUES FINANCIERS
778100 SUR RENTES VIAGERES
778200 SUR OPERATIONS FINANCIERES
778400 SUR INSTRUMENTS DE TRESORERIE
779 REPRISES DE CHARGES PROVIS FINANCIE
779100 SUR RISQUES FINANCIERS
779500 SUR TITRES DE PLACEMENT
779800 AUTRES CHARGES PROVISIONNEES FINANC
78 TRANSFERTS DE CHARGES
781 TRANSFERTS DE CHARGES D'EXPLOITATIO
781000 TRANSFERTS DE CHARGES D'EXPLOITATIO
787000 TRANSFERTS DE CHARGES FINANCIERES
79 REPRISES DE PROVISIONS
791 REPRISE DE PROVIS° D'EXPLOITAT°
791200 POUR GROSSES REPARATIONS
791300 POUR DEPRECIAT° DES IMMOB.INCORP.
791400 POUR DEPRECIAT° DES IMMOB.CORP.
797 R¨PRISE DE PROVIS°FINANCIERE
797200 POUR DEPRECIAT° DES IMMOB.FINANCI.
798 REPRISE D'AMORTISSEMENT
798000 REPRISE D'AMORTISSEMENT
COPTES DES AURES CHARG.ET DES AUTRES
8 PRODUITS
81 VALEURS COMPTABLES DE CESS° D'IMMOB
811 IMMOBILISAT°INCORPORELLES
811000 IMMOBILISAT°INCORPORELLES
812 IMMOBILISAT° CORPORELLES
813 IMMOBILSAT° FINANCIERES
813000 IMMOBILSAT° FINANCIERES
82 PRODUITS DES CESS° D'IMMOBILISAT°
821 IMMOBILISAT° INCORPORELLES
821000 IMMOBILISAT° INCORPORELLES
824 IMMOBILSAT°FINANCIERES
824000 IMMOBILSAT°FINANCIERES
83 CHARGES HORS ACTIVITE ORDINAIRES
831 CHARGES HAO CONSTATEES
831000 CHARGES HAO CONSTATEES
834 PERTES SUR CREANCES HAO
834000 PERTES SUR CREANCES HAO
835 DONS ET LIBERALITES ACCORDES
835000 DONS ET LIBERALITES ACCORDES
836 ABANDONS DE CREANCES CONSENTIS
836000 ABANDONS DE CREANCES CONSENTIS
839 CHARGES PROVISIONNEES HAO
839000 CHARGES PROVISIONNEES HAO

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
84 PRODUITS HAO
841 PRODUITS HAO CONSTATES
841000 PRODUITS HAO CONSTATES
845 DONS ET LIBERALITES OBTENUS
845000 DONS ET LIBERALITES OBTENUS
846 ABANDONS DE CREANCES OBTENUS
846000 ABANDONS DE CREANCES OBTENUS
848 TRANSFERT DE CHARGES HAO
848000 TRANSFERT DE CHARGES HAO
849 REPRISE DES CHARGES PROVIS.HAO
849000 REPRISE DES CHARGES PROVIS.HAO
85 DOTAT°HORS ACTIVITE ORDINAIRES
851 DOTAT° AUX PROV.REGELEMENTEES
851000 DOTAT° AUX PROV.REGELEMENTEES
852 DOTAT° AUX APORTS H.A.O
852000 DOTAT° AUX APORTS H.A.O
853 DOTAT°AUX PROV.POUR DEP.H.A.O
853000 DOTAT°AUX PROV.POUR DEP.H.A.O
854 DOTAT°AUX PROV.POUR RISQ.ET CH.HAO
854000 DOTAT°AUX PROV.POUR RISQ.ET CH.HAO
858 AUTRES DOTAT°HAO
858000 AUTRES DOTAT°HAO
86 REPRISES HORS ACTIVITES ORDINAIRES

861 REP.DE PROV.REGLEMENTEES
861000 REP.DE PROV.REGLEMENTEES
862 REPRISES D'AMORTS
862000 REPRISES D'AMORTS
863 REPRISE DE PROV.POUR DEP.HAO
863000 REPRISE DE PROV.POUR DEP.HAO
864 REPRISES DE PROVIS°P/RISQ.ET CH.HAO
864000 REPRISES DE PROVIS°P/RISQ.ET CH.HAO
865 REPRISE DE SUBVENT°D'INVESTISSEMENT
865000 REPRISE DE SUBVENT°D'INVESTISSEMENT
868 AUTRES REPRISES HAO
868000 AUTRES REPRISES HAO
87 PARTICIPAT°DES TRAVAILLEURS
871 PARTICIPAT°LEGALE AUX BENEFICES
871000 PARTICIPAT°LEGALE AUX BENEFICES
874 PARTICIPAT° CONTRACTUELLE AUX BENEF
874000 PARTICIPAT° CONTRACTUELLE AUX BENEF
878 AUTRES PARTICIPAT°
878000 AUTRES PARTICIPAT°
88 SUBVENTIONS D'EQUILIBRE
881 ETAT
881000 ETAT
884 COLLECTIVITES PUBLIQUES
884000 COLLECTIVITES PUBLIQUES
886 GROUPE
886000 GROUPE
888 AUTRES
888000 AUTRES
89 IMPOTS/LE RESULLTAT

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
891 IMPOTS S/LES BENEF.DE L'EXERCICE

891100 ACTIVITES EXERCEES DANS L'ETAT
891200 ACTIVITES.EXE.DANS LES A/ETATS DE R
891300 ACTIVITES EXERCEES HORS REGION
892 RAPPEL D'IMPOTS S/RESULTAT ANTERIEU
892000 RAPPEL D'IMPOTS S/RESULTAT ANTERIEU
895 IMPOTS MINIMUM FORFAITAIRE (IMF)
895000 IMPOTS MINIMUM FORFAITAIRE (IMF)
889 DEGREV.ET ANNULAT°D'IMPOTS S/RES.AN
899100 DEGREVEMENTS
899400 ANNULAT°POUR PERTES RETROACTIVES

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
FORMULAIRE DE DECOMPTE
JOURNALIER DE CAISSE
Intitulés Montants
Solde de caisse du jour
Recettes du jour
Dépenses du jour
Solde du jour (A)
Nombre de billets :
 de F CFA 10 000
 de F CFA 5 000
 de F CFA 2 000
 de F CFA 1 000
 de F CFA 500
S/Total billets
Nombre de pièces :
 de F CFA 500
 de F CFA 100
 de F CFA 50
 de F CFA 25
 de F CFA 10
 de F CFA 5
S/Total pièces
Total (B)
oui non
(A) = (B)  
Fait à _____________________, le ___________________


AAL SA
TITRE VII ANNEXES
ETAT DE BILLETAGE
DES FONDS DISPONIBLES EN CAISSE
Le présent état est arrêté à la somme de F CFA ______________________________________

___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________,
(Sommes en chiffres et en lettres)
Détaillée comme suit (en F CFA)

Désignation des numéraires Quantités Valeurs
Billets en bon état :
 de 10 000
 de 5 000
 de 2 000
 de 1 000
 de 500
S/Total billets
Pièces :
 de 500
 de 100
 de 50
 de 25
 de 10
 de 5
S/Total pièces
Billets défectueux :
 de 10 000
 de 5 000
 de 2 000
 de 1 000
 de 500
S/Total billets défectueux
VALEUR EN CAISSE
Fait à ____________________, le ____________________________
Le Caissier Le Responsable Administratif et Financier Le responsable Comptable


AAL SA
TITRE VII ANNEXES
PROCES-VERBAL D'INVENTAIRE DE CAISSE
Nous avons procédé ce jour à l'inventaire des espèces et valeurs en caisse, en présence de (citer ici les noms et
sites des participants à l'inventaire).
De ce décompte, il ressort la situation ci-après (en F CFA)

Valeurs en caisse Quantités Valeurs
Billets en bon état :
 de 10 000
 de 5 000
 de 2 000
 de 1 000
 de 500
S/Total billets
Pièces :
 de 500
 de 100
 de 50
 de 25
 de 10
 de 5
S/Total pièces
Bons trouvés en caisse (par ordre chronologique



S/total bons en caisse
Autres valeurs en caisse
 Timbres
 Dévises
 Etc.
S/total autres valeurs
VALEUR EN CAISSE
SOLDE BROUILLARD ARRETE CE JOUR
ECART
Le Caissier explique cet écart en déclarant que _________________________________________

Fait à ____________________, le ____________________________
Le Caissier Le Responsable Administratif et Financier Le Contrôleur de gestion


AAL SA
TITRE VII ANNEXES
BON DE CAISSE RECETTES N° _____________
F CFA
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
(montant en lettres)
Motifs :
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
Date : _________________________
Signature autorisée Le Bénéficiaire Le Caissier


AAL SA
TITRE VII ANNEXES
PIECE DE CAISSE (Décaissement)
Service :……………………………………………………………………
Date Intéressé Désignation Somme reçue Dépense réelle Reste
TOTAL:
Visa DG Visa comptabilité Visa de l'intéressé Visa du Caissier


AAL SA
TITRE VII ANNEXES
MODELE DE BROUILLARD DE CAISSE
Manifold comprenant deux feuillets :
 l'original ;
 la souche.
Il est rempli avec une feuille de carbone pour faire apparaître les informations sur le double.
Il doit être pré numéroté et comporter les informations ci-dessous :
Dates Libellés Recettes Dépenses
TOTAL / A REPORTER
SOLDE DU MOIS / JOUR
REPORT SOLDE ANTERIEUR
SOLDE A REPORTER

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
MODELE DE REGISTRE DE CHEQUES
Le registre de chèques permet de connaître les chèques reçus des tiers et de contrôler leurs
mouvements.
Ce document est hautement apprécié par les contrôleurs externes, puisqu'il leur offre les possibilités
de vérifier les règlements effectués, les mouvements à la banque et de recouper les informations de
la comptabilité.
Pour qu'il soit utile, le registre de chèques doit être tenu à jour. Il est nécessaire que les informations
suivantes y soient portées.
La colonne "observations" reçoit les informations relatives au sort réservé à chaque chèque.
Date remise
Date N° chèque Banque Tiers émetteur Montant en banque observations

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
MODELE DE LETTRE DE VIREMENT BANCAIRE
Monsieur _________________________________
Directeur d'Agence
Banque ___________________________________
BP.
VILLE
Objet : NOTRE COMPTE N° ________________

VIREMENT
Monsieur,
Par le débit de notre compte ci-dessous ouvert dans vos livres, nous vous prions de bien vouloir virer
la somme de _______________________________________ (en chiffre et en lettre) à :
Nom du bénéficiaire
Banque (nom, agence, adresse)
Numéro de compte du bénéficiaire
Nous vous en remercions,
et vous prions d'agréer, Monsieur, l'expression de nos meilleures salutations.
Les signataires

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
MODELE DE BON DE PAIEMENT
Date _________________
BON DE PAIEMENT N° ________________
Motif du paiement :
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Bénéficiaire ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Pièces jointes ___________________________________________________________________

___________________________________________________________________
Montant ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(en chiffre et en lettres)
Mode de paiement :  Chèque  Virement

Banque _______________ Banque ________________
N° chèque _____________ Numéro ________________
Signature autorisée

AAL SA
TITRE VII ANNEXES
MODELE DE CAHIER DE CHEQUES EMIS
Ce cahier, qui est tenu par le RAFC, joue le rôle de registre de courrier départ, à cette différence que
seules les références de chèques y sont portées.
Il vise à faciliter les recherches de certains chèques émis et doit être rapproché périodiquement aux
souches de chéquiers, pour s'assurer de la conformité des informations.
Son utilité au cours des contrôles n'est possible que s'il est constamment mis à jour.
Les mentions suivantes doivent y figurer :
Date N° chèque Banque Nom et adresse Montant Date de Signature

du bénéficiaire remise bénéficiaire

Procédures Comptables & Financières

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MANUEL DE PROCEDURES COMPTABLES ET

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 2

I. Cadre et règles comptables 3

II. Principes d’organisation administrative 18

III. Procédures comptables générales 22

IV. Procédures comptables spécifiques 34

V. Procédures financières générales 75

VI. Procédures financières spécifiques 88

VII. Annexes 120

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 3

I : CADRE ET REGLES COMPTABLES

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 4

A. DESCRIPTION DES TACHES ET ATTRIBUTIONS

Les principales tâches de ce service sont les suivantes :

 Tenue des comptabilités générale et analytique de la société ;

 Opérations Diverses (immobilisations)

Les travaux suivants peuvent être répertoriés :

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 5

Les travaux suivants peuvent être répertoriés au sein de cette section :

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 6

B.1. Cadre Comptable

La comptabilité générale a pour but de décrire la situation patrimoniale de l’entreprise. Elle

Les rubriques des comptes de bilan distinguent :

 les charges immobilisées

 les capitaux propres et ressources assimilées

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 7

B.2. Système comptable

Le système comptable a les caractéristiques suivantes :

 le compte est l'élément fondamental du système, le journal étant en quelque sorte un

SCHEMA DU SYSTEME COMPTABLE

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 8

B.3. Les livres comptables informatiques

Les brouillards de saisie

Les journaux informatiques

 le journal de caisse reprend les opérations journalières de caisse en recettes et en

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 9

La balance des comptes

B.4. Les livres comptables manuels

Les livres indispensables sont :

 colonne « date de l’opération » ;

Périodiquement, un inventaire de caisse doit être effectué et la concordance entre le montant

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 10

B.5. Les registres

Le registre des immobilisations

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 11

Le registre de courrier arrivé

Ce document fait office de répertoire central des documents ou correspondances de la

Le registre des fournisseurs

B.6. Les pièces comptables

Nature et origine des pièces comptables

Elles ont généralement trois sources :

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 12

Codification des pièces comptables

L'imputation des pièces comptables

Le système de classement des pièces comptables

Tout enregistrement comptable doit préciser l'origine, le contenu et l'imputation de chaque

Trois systèmes de classement sont préconisés:

 le système de classement alphabétique pour les fournisseurs, renforcé par la notion de

 le système de classement numérique pour les achats, la trésorerie, les opérations

 le système de classement idéologique pour les impôts, taxes, emprunts locaux et

Classement des pièces et archivage

MISE A JOUR : 04 / 2013 Page 13