Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
L'organisation
comptable
Table des matières
I - L'ORGANISATION COMPTABLE 5
A. L'ORGANISATION COMPTABLE....................................................................5
3
L'ORGANISATION
I -
I
COMPTABLE
L'ORGANISATION COMPTABLE 5
Objectifs
Mettre en œuvre un système comptable simple (journal,
grand livre, balance)
Établir un bilan et un compte de résultat.
A. L'ORGANISATION COMPTABLE
I. LES OBLIGATIONS COMPTABLES
L'organisation comptable doit au moins respecter les conditions de régularité et de
sécurité suivantes ;
1. la tenue de la comptabilité dans la langue officielle du pays et en francs
CFA ;
2. l'emploi de la technique de la partie double, qui se traduit par une écriture
affectant au moins deux comptes, l'un étant débité et l'autre
crédité.Lorsqu'une opération est enregistrée, le total des sommes inscrites
au débit de comptes doit être égal au total des sommes inscrites au crédit
des autres comptes ;
3. la justification des écritures par des pièces datées, conservées, classées
dans un ordre défini dans le document décrivant les procédures et
l'organisation comptables, susceptibles de servir comme moyen de preuve et
portant les références de leur enregistrement en comptabilité ; une pièce
comptable, une écriture.
4. le respect de l'enregistrement chronologique des opérations. Les
mouvements affectant le patrimoine de l'entreprise sont enregistrés en
comptabilité, opé¬ration par opération, dans l'ordre de leur date de valeur
comptable. Cette date est celle de l'émission par l'entreprise de la pièce
justificative de l'opération, ou celle de la réception des pièces d'origine
externe. Les opérations de même nature réalisées en un même lieu et au
cours d'une même journée peuvent être récapitulées sur une pièce
justificative unique. Les mouvements sont récapitulés par période
préalablement déterminée qui ne peut excéder un mois. Une procédure
destinée à garantir le caractère définitif de l'enregistrement de ces
mouvements devra être mise en œuvre ;
5. l'identification de chacun de ces enregistrements précisant l'indication
de son origine et de son imputation, le contenu de l'opération à laquelle il se
rapporte ainsi que les références de la pièce justificative qui l'appuie ;
6. le contrôle par inventaire de l'existence et de la valeur des biens,
5
L'ORGANISATION COMPTABLE
6
L'ORGANISATION COMPTABLE
le journal
organisation comptable
PJ : Pièces justificatives
TC : Ticket de codification ou ticket comptable
LV : Livre-journal
GL : Grand livre avec l'ensemble des comptes
BL : Balance
R : Compte de résultat
BN : Bilan
7
L'ORGANISATION COMPTABLE
journal1
4 Le Grand-livre
Les écritures du journal doivent ensuite être reportées sur le grand livre où elles
sont classées suivant le plan des comptes de l'entreprise. Le grand-livre
désigne l'ensemble des comptes de l'entreprise.
Les flux y sont classés selon leur nature économique (produits, charges, dettes,
créances...).
Remarque
Dans le système traditionnel de comptabilité, chaque opération doit faire l'objet
d'un double enregistrement dans le journal puis dans le grand-livre : Dans un
système informatisé, les logiciels de comptabilité reportent automatiquement les
écritures du journal vers le grand-livre.
8
L'ORGANISATION COMPTABLE
balance
Remarque : balance
La balance permet de vérifier le principe de la partie double.
Les comptes y sont classés dans l'ordre du plan comptable SYSCOA.
compta de résultat
8 Le bilan
Le bilan est un tableau représentant le patrimoine de l'entreprise à un instant
donné. Il décrit :
1. au Passif les ressources, c'est à dire l'origine de ce patrimoine (capital,
résultat, dettes). Le passif regroupe les comptes de bilan qui ont un
solde créditeur.
2. à l'Actif les emplois, c'est à dire les biens que possède l'entreprise
(immobilisations, stocks, créances, trésorerie). L'actif regroupe les
comptes de bilan qui ont un solde débiteur.
9
L'ORGANISATION COMPTABLE
bilan
L'actif immobilisé comprend toutes les immobilisations (classe 2)
L'actif circulant comprend tous les autres comptes de bilan qui ont un solde
débiteur
ex. stocks (classe 3), certains comptes de tiers (classe 4) et les comptes financiers
(classe 5).
Les capitaux propres comprennent les comptes capital (101), réserves (11) et
le résultat de l'exercice.
→(si le résultat est un perte mettre le signe « – ».
Les dettes comprennent tous les autres comptes de bilan qui ont un solde
créditeur
ex. emprunts (17) et certains comptes de tiers (classe 4).
10