P1 

: contrôle et traitement comptable des opérations commerciales

CHAPITRE 1 : analyse du sic (système d’information comptable)

I. Définition et rôle de la comptabilité

1) Définition
La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant saisir, de classer,
enregistré des données chiffrées et de présenter des états (bilan et compte de résultat) reflétant une image
fidèle de l’entreprise de sa situation financière et de son résultat.

2) Les rôles de la comptabilité

- Opérationnelles : pratique de la comptabilité, essentiel, permet de donnes des informations au

quotidien (ce que nous dois les clients, de calculer les impôts de calculer le résultat de l’E…)

- Stratégique : la comptabilité en permettant la production des documents annuels va permettre aux

dirigeants d’E mais aussi partenaire externe (banque, clients, fournisseurs …) de prendre certaines
décisions

- Communication interne et externe : constitue l’image de l’e a l’extérieure au sein de l’entreprise va

permettre aux salaries de savoir si leur entreprise fonctionne bien (interne) a travers les compte on
peut voir la richesse de l’entreprise

- Preuve : la comptabilité puisse qu’elle est tenue selon les règles fait foi devant un tribunal ou
administration fiscal

II. L’organisation comptable de l’entreprise

Chaque entreprise a sa propre organisation comptable elle va choisir les ressources et les outils quelle va
utiliser logiciel comptable, PGI : avec un PGI le système d’information devient global puisqu’il regroupe
plusieurs modules utilise par chaque service ils font y rentrer la propre information qui devienne commune a
tous donc tous information saisie est accessible à tous permet de gagner du temps d’évité des erreurs
Exemple utilise PGI un commercial peut établir un devis s’il accepté par le client il devient facture cette facture
est disponible pour le service comptable et elle est enregistré automatiquement

Méthode comptable applique pour certaines opérations il y a plusieurs méthodes possibles elle devra en
choisir 1

- Le plan comptable qu’elle va personnaliser

- La fonction de chaque personne aura dans les travaux comptables
- Travaux comptables
- Centralisation des pièce comptable (facture achat et de vente, fiche de paye, relevé bancaire avis
d’imposition bordereau de cotisations sociales, échéanciers d’emprunt) un assistant comptable
- Saisi quotidienne au journal enregistre comptable quotidienne assistant comptable
- Report dans le grand livre comptable
- L’Edition de la balance synthèse du grand livre comptable
- Élaboration des documents de synthèse bilan compte de résultat annexe fait à date de clôture de
l’exercice comptable chef comptable ou expert-comptable
 III. Texte règlementaire et les principes comptables
L’entreprise doit respecter des règles pour tenir sa comptabilité pour que les comptes produit soit fiable et
pour que ces comptes puissent être comparé a d’autre entreprise qui suivent les mêmes règles

1) Les sources du droit comptable

Il y a des sources internationales : normes IFRS
Les règlements européens
Les lois votées par le parlement ainsi que les décrets (parlement)
L’ANC autorité des normes comptables sont rôle est l’élaboration des normes comptables françaises
La jurisprudence
La doctrine : les avis ou conseils ou recommandations donné par les experts en comptabilité (ordre des
expert-comptable OEC, CNCC compagnie nationales des commissaires aux compte

2) Les règles et principes du PCG

Les règles et principes proviennent du pc qui élaboré par ANC, le PCG la sources de référence principales
française (ensemble de règles et principes et méthodes) des enregistrements comptables, les règles évolue le
respect est obligatoire pour toutes les entreprises et les associations

Le PCG va dictée des principes que les entreprises devront respecter :

- Principes de prudences : est le fait comptabilisé les baisse mais pas la plus-value
- Principes cout historique : dans le bilan il apparaitra toujours la valeur historique (cout d’achat)
- Principe de permanence des méthodes : quand on a choisi la méthode on ne doit pas changer de
méthode
- Principe d’indépendance des exercices : le résultat de l’exercice N doit correspondre seulement aux
charges et les produit de l’année N

IV. Les activités de veilles au sein de l’entreprise

Il faut respecter toutes les règles et principe cela suppose qu’on les connaisse et aussi cela suppose de savoir
si elle évolue c’est pour cela que soit mise en place des activités de veille surveiller l’évolution des règles il faut
choisir des sources d’information fiable ANC OEC code du commerce PCG

V. Les mécanismes comptables

A) Flux
La comptabilité va enregistrer les flux. Un flux est un mouvement de bien et de service (flux physique) ou un
mouvement de monnaie (flux monétaire).

B) La notions d’emplois et de ressources

La notions de flux il y a une notion de flux entrant et de flux sortant
Flux entrant  emplois
Flux sortant ressources

La comptabilité va enregistré pour chaque opérations le flux emplois et le flux ressources c’est ce qu’on
appelle le principes de la partie double on a toujours l’égalité entre les flux entrant et les flux sortant (emplois
=ressources
 C) Les comptes
Pour enregistrer tous ces flux la comptabilité va utiliser des comptes de différentes nature chaque compte va
représenter les flux de même nature

Nom du compte Flux sortant =

Flux entrant =
Ressources=
Emplois=
Credit
Debit

On retrouve tous les comptes dans le PCG sur la base de ses comptes l’entreprise peu adapté a ses propres
besoins.

D) Le journal
On a vu que chaque opération sera enregistrée dans au moins 2 comptes dans la pratique on enregistre les
pièces comptables dans un journal. Le journal enregistre toutes les pièces en ordre chronologique dans
chaque enregistrement on retrouvera la date le journal auxiliaire (l’entreprise peu utilisé plusieurs journaux
auxiliaire différents en fonction de la nature de la pièce comptable journal de banque, achat, vente, opération
divers ) le compte générale le compte de tiers (sont des comptes spécifique a chaque entreprise en effet elle
peut choisir de différencier ces comptes clients comptes fournisseurs en adaptant les numéros de compte
général) le libellé le montant au début le montant au crédit

E) Le grand livre
Le grand livre est un document qui va reprendre les mêmes informations que le journal mais classé par
compte

F) La balance
Est un document qui va reprendre seulement la synthèse.de chaque compte il y aura donc qu’une seule ligne
par compte avec la somme des débits de la période et des crédits de la période et le solde débiteur ou
créditeur

G) Les documents de synthèse : bilan et compte de résultat

Les documents de synthèse sont élaborés à la fin de l’exercice à partir des comptes de la balance c’est-à-dire
tous ce qui a été enregistré pendant l’exercice
Bilan compte SOLDE de 1 A 5
Actif Passif
Tout ce que l’entreprise possède Tout ce que l’entreprise doit
 IMMOBIOLISATIONS
 STOCKS  CAPITAUX PROPRES
 CREANCES  DETTES FINANCIERE
 DISPONIBILITE  DTTES D’EXPLOITATION (fournisseur, fiscales,
sociales)

Compte de résultat solde du compte 6 et 7

CHARGES 6 PRODUITS 7

 CHARGES D4EXPLOITATIONS  PRODUITS D’EXPLOITATION

 CHARGES FINANCIERES  PRODUITS FINANCIERS
 CHARGES EXEPTIONELLES  PRODUITS EXCEPTIONELS
Q1 l’entreprise a réalisé 44 835 de bénéfice l’entreprise a réalisé un bénéfice car ses produits sont supérieurs
à ses charges oui l’entreprise est obligée d’élaboré ces documents `

Q2 les acteurs intéressés sont le ou les dirigeants pour voir si leur entreprise fonctionne bien
Les nouveaux fournisseurs savoir si l’entreprise va pouvoir les payes
Des investisseurs savoir si c’est vraiment rentable investir dans cette entreprisse
Banque

Q3 l’entreprise doit les établir tous les ans cette période correspond à une année comptable

Q4. 1 m di lucca saisie quotidienne des factures de frais généraux et des factures de ventes
2 M Ramirez virement et saisie des opérations de paie et déclaration mensuelle de la tva
3 Mme lam travaux et écriture de fin d’année et déclaration fiscales et sociales annuelles

Q5 aero a fait une commande a modélisme

Q6 bon de commande (validé la commande) et une facture

Q15 PCG permet de règlementer les enregistrements comptables élaboré par l’autorité des normes
comptables

Q16 permettre que toutes les entreprises respectent les mêmes normes

Q19 Principes de prudences

Principes cout historique
Principe de permanence des méthodes
Principe d’indépendance des exercices
:
 Opération emploi Ressources
A Client martin Vente de marchandise
B Achat de marchandise Fournisseur blanco
C assurance Fournisseur assurance
D Client patou Vente de marchandise
E banque Client martin
F Fournisseur blanco Banque
G Charges salaire Dettes personnel
H Dettes personnel Banque

Date Journal Compte Libellé Débit Crédit

01/06 AC 2183 FACTURE N°… 3,500
401 ORDI 3,500
01/16 BQ 401 CHEQUE 3,500
512 3,500
03/06 AC 607 FACTURE 14 000
401BOUT 14 000
03/06 BQ 401BOUT CHEQUE 14 000
512 14 000
05/06 VT 411LUC FACTURE 28 750
707 28 750
06/06 AC 607 FACTURE 8 600
401BEL 8 600
10/06 AC 6061 FACTURE 450
401EDF 450
10/06 BQ 401EDF CHEQUE 450
512 450
12/06 AC 613 FACTURE 1 400
404 1 400
12/06 BQ 404 CHEQUE 1 4000
512 1400
15/06 BQ 512 CHEQUE 20 000
411LUC 20 000
16/06 BQ 531 AVIS DE 250
VIREMENT
512 250
18/06 BQ 401 BEL CHEQUE 7 000
 512 7 000
19/06 VT 411 FACTURE 1 400
707 1 400
19/06 BQ 512 CHEQUE 1 400
411 1 400
20/06 AC 626 FACTURE 120
401 120
20/06 CA 4O1 ESPECE 120
531 120
21/06 BQ 512 CHEQUE 8 750
411LUC 8750

Date Journal Compte Libellé Débit Crédit

01/01 VT 411EPIS FACTURE N°323 1305

701 1305

02/01 VT 411MOT FACTURE N°324 512

701 512

03/01 AC 601 FACTURE 654

401TISS 654

04/01 BQ 512 25 000

164 25 000

05/01 BQ 512 CHEQUE 1305

N°6543
411EPIS 1305

06/01 BQ 401TISS 327

512 327