CHAPITRE 2 

: LE PROCESSUS CLIENT 1 : CONTROLE DES FACTURES CLIENTS ENREGISTRMENT ET SUIVIE DU

REGLEMENT

Le processus client est constitué de plusieurs étapes :

 Établissement d’un devis (non obligatoire)
 Établissement d’un bon de commande (non obligatoire)
 Bon livraison (non obligatoire)
 Établissement d’une facture de doit (obligatoire)
 Élaboration d’une facture d’avoir (si retour, ou rabais, remise, ristourne)
 Règlement client

I. LES OBLIGATIONS ET LE CONTROLE DANS LE PROCESUS CLIENT

A) Les obligations concernant la création d’une facture

La facture doit être établi à la date de livraisons des biens ou à l’achèvement du service.
Certains éléments sont obligatoires sur une facture
 Coordonnée du vendeur donc numéros de TVA intracommunautaire,
 Coordonnée du client donc le numéros TVA intracommunautaire
 La date de facture
 Numéros de facture
 Date de règlement le maximum 45 jour fin de mois ou 60 jours nets,
 Quantité et désignation des éléments vendues avec le prix unitaire HT le taux de TVA le prix TTC
 Les conditions escomptent les pénalités de retard obligation de faire 2 factures une pour le client et
une a conservés (10ans matière commercial et 6 ans pour l’administration fiscale)

B) Contrôle et suivie dans le processus clients

Le contrôle est très important dans un objectif de sécurisations des opérations et afin d’assurer le paiement
complet par le client.
 On contrôle si le client est solvable
 Contrôler que les commandes soit bien honorés
 Contrôle ce qui a été livré
 Contrôler que la facturation a été correctement faite
 Contrôler que la facture a été enregistré
 Contrôler que le paiement a été fait dans les temps

II. ENREGISTREMENT COMPTABLE

A. Comptabilisation des factures de doit

1) Cas général

Il existe trois réduction commercial possible :

 La remise : c’est une réduction commercial accordé sans raison particulière
 Le rabais : réduction commercial accordé lors d’un problème, un défaut
 La ristourne réduction commercial négocier entre acheteur et vendeur en fonction d’une certaine
quantités achetés sur une certaine période
EXEMPLE
Date Journal Compte Compétences Libellé Débit Crédit
général
02/10 VT 411 411SAD FACTURE 1424,25
N°2381
Bien
701 1350
44571 74,25
02/10 VT 411 41SAD FACTURE 1424,25
N°2382
Service
706 1350
45574 74,25
Compte de
tva d’attente
29/10 BQ 512 CHEQUE N°… 1424,25
REGLEMENT
SU SERVICE
411 411 SAD 1424,25
29/10 OD 44574 TVA 74,25
44571 74,25

Synthèse sur la TVA

 Si vente d’un bien ou si option pour les débits le régime de TVA « TVA sur les débits » dans ce régime
de tva la date d’exigibilité date à laquelle l’entreprise est redevable de la TVA qu’elle a collectée : date
facture donc compte de tva 44571
 Si vente de service le régime de TVA « tva sur les encaissement » la date d’exigibilité date de paiement
donc le compte a utilisé et le compte 44574 compte d’attente puis a la date de règlement on soldera le
compte 44574 pour créditer sur le compte 44571

Une entreprise qui vend des biens et des services peut exercer « l’option pour les débits » en ce qui concerne
la vente ses services conséquence la TVA est alors exigible comme pour les biens à la date de facture et donc
on utilisera directement le compte 44571 a la date de facture dans ce cas il faut que sur la facture la mention
option pour les débits ou tva acquitté sur les débits

DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
10/03 VT 411 411DAVID FACTURE 4320
N°V1246
701 3600
44571 720
 2) Comptabilisation d’une facture avec escompte de règlement

Un escompte de règlement est une réduction financière accorde à un client qui paye avant une certaine date
Net financier= net commercial – escompte
On calcule toujours l’escompte sur le net commercial
L’escompte va être enregistre dans un compte particulier 665

P119
DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
15/09 VT 411 411MARQ FACTURE 1861,02
N°2354
665 36
701 1800
44571 97,02

3) Comptabilisation des factures avec frais de port

Frais de port compte et livraison 7085 (crédit)
Franco de port = le port est offert au client
Port condition départ= tva a taux normal 20% qu’elle que soit le taux de tva des biens transporte
Port condition arrivé= même taux de tva que le taux de tva transporté

4) Comptabilisation des emballages commerciaux

Quand il y a des emballages consignés sur une facture de doit on enregistrera le montant HT dans le compte
4196 (crédit). Attention le prix des emballages consignés n’est pas soumis à TVA
Les emballages consignés sont facturés au client pour l’objectif que le client rendre il y aura alors une
déconsignation il y aura une facture d’avoir qui sera établi

Exemple facture 5p119

DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
28/11 VT 411000 411ROSE FACTURE 6 907,50
N°2422
701000 6 480
708500 20
4196 50
44571 357,50
Cas ou le client ne rend pas l’emballage alors l’entreprise va lui facturer l’emballage avec une autre facture
Attention cette vente sera soumise à TVA il faudra annuler le compte 4196 en le mettant au débit est
enregistré a un compte 7088 au crédit + enregistrement de la TVA44571

Exemple
Le 17/09 vente un client de produit chimique dans des bidons spéciaux (marchandise) 12 000 HT
CONSIGNATION 12 A 50€/unité TVA 20%
LE 20/09 le client indique qu’il veut conserver les bidons 50€ HT

DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
17/09 VT 411000 411 FACTURE 15 000
N°123
707000 12 000
419600 600
445710 2400

DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
20/09 VT 41100 120

419600 600
7088 600
44571 120

5) Cas d’avance ou d’un acompte

Cas d’un acompte sur vente bien

Quelque fois l’entreprise peut demander au client de lieu versé une avance ou un acompte avant la livraison
donc avant la facture débit 512 et au crédit 4191

Lorsque la commande est honorée alors on établit la facture de doit sur laquelle on tiendra compte de
l’acompte versé par le client pour calculer le net à payer il faudra solder le compte 4191

Cas d’un acompte sur vente service

On sait que pour un service la date d’exigibilité de la tva est à la date de paiement or l’acompte est un
paiement alors il faudra enregistrer de la tva a l’acompte
il y aura de la tva collecté même si il y a option pour les débit
DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
BQ 51200 X MONTANT
TTC
4458 TVA
4191 TTC
445710 TVA

Facturation
Il faudra tenir compte de l’acompte et de la tva collecter

DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
VT 4011 X

4191 x
706 x
445710 X
4458 X

EXEMPLE
Une société qui a perçu un acompte de 240€ LE 5/10 POUR UNE COMMANDE D’UN RESEAUX INFORMATIQUE
facture émise le 10 OCTOBRE
Installation 500€
TVA 20% 100€
TTC 600€
ACOMPTE 240€
NET A PAYER 360

DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
5/10 BQ 51200 CHEQUE 240
D’ACCOMPTE
4458 40
240/1,2*20
%
4191 240
445710 40

DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
10/10 VT 4011 FACTURE 360

4191 240
706 500
44571 60
4458 40
 6) Comptabilisation des factures de ventes UE et hors UE

A) Facture de vente UE = livraison intracommunautaire

Deux cas peuvent se produire
- Le client a fourni sont numéro de tva intracommunautaire : alors l’entreprise française ne facture pas
de TVA française
- Le client n’a pas fourni son numéro de TVA intracommunautaire : alors l’entreprise française factura la
TVA

B) Facture de vente hors UE = exportation

L’entreprise française ne facture jamais de tva

Remarque
Si la facture se fait en devise autre que l’€ alors il faudra convertir en € pour l’enregistrement comptable on
prendra le taux de changes à la date de facture pour effectuer les calculs de conversion à la date de règlement
le taux de changes aura certainement changer est donc la conversion de ce que les clients vont payer ne
correspondra à la créances enregistre on enregistrera la différence en gain de changes (756) si c’est en n’autre
faveur ou en perte de changes (656) si c’est en défaveur de l’entreprise

Exemple
Le 15/04/n une entreprise française vend à une entreprise turque pour 10000 TRY le paiement aura lui le
15/05
AU 15/04 1TRY  0,294
AU 15/05 1TRY  0,296
AU 15/05 1TRY 0,292

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 411 2940

707 2940

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/05 BQ 512 2960
411 2940
756 20

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/06 BQ 512 2920
411 2940
656 20
 B. Comptabilisation des factures d’avoir
On peut effectuer une facture d’avoir pour plusieurs raisons

1) Pour un retour de marchandise vendu ou encore une erreur dans la facture initiale
Pour l’enregistrement des factures d’avoir on reprend les mêmes comptes que pour la facture de doit sauf
que ce qui est au crédit va au débit et inversement

EXEMPLE
le client change d4avis est rend pour 50€ de marchandise
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
15/04 VT 411 120

707 100
445710 20

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 707 50
4455710 10
411 60

2) Pour un rabais, une remise ou ristourne accordé après la facture de doit

EXEMPLE
le client A UNE REMISE DE 10%
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
15/04 VT 411 120
707 100
445710 20

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 709 10

4455710 2
411 12
 3) Pour un escompte de règlement
Escompte de règlement 10%

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 411 120

707 100
445710 20

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 665 10
4455710 2
411 12

4) Pour un retour d’emballages consignés

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 411 140

707 100
445710 20
4196 20

REPRISE DES CARTONS AU MEME PRIX 20€

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
15/04 VT 41960 20

411 20

REPRISE DES CARTONS PRIX 15

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
15/04 VT 41960 20

411 20
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
15/04 VT 411 6

7086 5
445710 1
VENTE LE 10/10 DES COURS DE CUISINE POUR 1 000 HT REMISE 15%ESCOMPTE ACCORDE 5% TVA 20% AU
CLIENT RAOUL FACTURE F422

1. ETABLIR LA FACTURE

ROULT
10 /10
FACTURE N°F422
DESIGNATION PRIX UNITAIRE MONTANT
COUR DE CUISINE 1000 1 000

TOTAL BRUT 1 000

REMISE 15% 150

NET COMMERCIEL 850

ESCOMPTE 5% 42,5

NET FINANCIER 807,5

TVA 20% 161,5

NET A PAYER 969

2. ENREGISTRE AU JOURNAL
Date Journal Compte COMPTE DE Libellé Débit Crédit
général TIERS
10/10 VT 411 411ROULT FACTURE 969
N°422
665 42,5
706 850
44574 161,5

3. L’ENREGISTRE SI L’OPTION AU DEBIT EST EXERCE

Date Journal Compte COMPTE DE Libellé Débit Crédit

général TIERS
10/10 VT 411 411ROULT FACTURE 969
N°422
665 42,5
706 850
44571 161,5
 4. ENREGISTRE LE REGLEMENT DE RAOUL PAR CHEQUE N123 LE 15/11 DANS LES 2 CAS
Date Journal Compte Compétences Libellé Débit Crédit
général
10/10 BQ 512 CHEQUE 969
N123
411 969
10/10 BQ 512 CHEQUE 969
N123
411 969
10/10 OD 44574 161,5
44571 161,5

APPLICATION 1 P 131

DOIT MONSIEUR GERVAL

LE 2 FEVRIER N
FACTURE N°102
REF DESIGNATION QUANTITE PRIX UNITAIRE MONTANT
43 158 GAUFFRES BIO AU 250 4,25 1062,5
MIEL
09115 PAIN D’EPICES BIO 150 4,5 675
01616 INFUSION 50 5,65 282,5

TOTAL BRUT 2020

REMISE 10% 202

NET COMMERCIEL 1818

ESCOMPTE 2% 36,36

NET FINANCIER 1781,64

TVA 5,5% 97,99

NET A PAYER 1879,63

Q3. Le rabais : réduction commercial accordé lors d’un problème, un défaut

La ristourne réduction commercial négocier entre acheteur et vendeur en fonction d’une certaine
quantités achetés sur une certaine période

Q4 Un escompte de règlement est une réduction financière accorde à un client qui paye avant une certaine
date

Q5 la date d’exigibilité est la date de facture

Date Journal Compte Libellé Débit Crédit

 général
2/02 VT 411 FACTURE 1879,63
102
665 36,36
701 1818
44571 97,99
02/02 BQ 512 CHEQUE 585 1879,63
612
411 1879,63
Application 3P133
 Si vente de service le régime de TVA « tva sur les encaissement » la date d’exigibilité date de paiement

QUESTION 2
Tva acquittée d’après les débits ce qui signifie que la tva sera collectée qu’a la date d’émission de la facture

QUESTION 3
706

Question 5
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
5/02 BQ 51200 CHEQUE 150
D’ACCOMPTE
4458 25
4191 150
445710 25

DATE JOURNAL COMPTE COMPTÉ TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/02 VT 411 FACTURE 330
13.227
4191 150
706 300
7085 100
445710 55
4458 25

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE DE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL TIERS
25/02 BQ 512 330

4011 330

Question6
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE DE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL TIERS
5/02 BQ 51200 CHEQUE 150
D’ACCOMPTE
4458 25
4191 150
445710 25

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE DE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL TIERS
15/02 VT 411 330

4191 150
706 300
7085 100
4458 25
44574 55

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE DE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL TIERS
25/02 BQ 512 330

411 330

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE DE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL TIERS
25/02 OD 44574 55

44571 55

APPLICATION 2P132
QUESTION 1

FACTURE N°102
REF DESIGNATION QUANTITE PRIX UNITAIRE MONTANT
PIOLETS 4 000

TOTAL BRUT 4 000

REMISE 200

NET COMMERCIEL 3800

PORT FORFAITAIRE 200

TVA 20% 800

EMBALLAGES CONSIGNES 100

NET A PAYER 4900

QUESTION 2
Port condition arrivé= même taux de tva que le taux de tva transporté

QUESTION 3
Les emballages consignés sont facturés au client pour l’objectif que le client rendre il y aura alors une
déconsignation il y aura une facture d’avoir qui sera établi

QUESTION 4
DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
28/11 VT 411000 411 FACTURE 4900

707000 3800
708500 200
419600 100
445710 800

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

 GÉNÉRAL
15/04 VT 41960 100
411 100

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 411 36
7086 30
445710 6

APPLICATION 4P134
500*0%
500*2%=10
541*3%= 16,23
Ristourne hors taxe 26,23

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 7096 Av 133 26,23
4455740 5,25
411 31,48

Application 5P135

QUESTION 1

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/04 VT 411 V 1202 1370,88

665 47,60
701 1190
44571 228,48

QUESTION 2

AVOIR 235
REF DESIGNATION QUANTITE PRIX UNITAIRE MONTANT
CHAISE CONFORT 2 40 80

TOTAL BRUT 80

REMISE 15% 12

NET COMMERCIEL 68

ESCOMPTE 4% 2,72

NET FINANCIER 65,28

TVA 20% 13,06

NET A PAYER 78,34

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

 GÉNÉRAL
15/04 VT 701 Av 235 68
445571 13,06
665 2,72
411 411 DEL 78,34

QUESTION 3

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
10/03 VT 411 V 1246 4320

701 3600
44571 720

QUESTION 4

AVOIR 315
REF DESIGNATION QUANTITE PRIX UNITAIRE MONTANT
Rabais de 10% sur 10%*3600=360
la facture V1246 5%*(3600-
3600*0,1 360)=162

TVA 20%*(360+162) 104,40

NET A PAYER 626,4

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
10/03 VT 7091 315 360
665 162
44571 104,4
411 626,4
APPLICATION 6
1) Vente de bien de produits finis
2) Le client a fourni sont numéro de tva intracommunautaire : alors l’entreprise française ne facture pas
de TVA française
3) 4131,38
4)
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
12/04 VT 411 421 4122,44

70112 4122,44
5) 4134,45
6)
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
30/04 BQ 512 V 1246 4134,45

411 4122,44
756 12,01
7)
8) Le cours du dollar augmente 2734,58
9)
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
20/06 VT 411 438 2746,86

701 2746,86

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/07 BQ 512 V 1246 2734,56

411 2746,86
656 12,20
CHAPITRE 6 p118A 120
ANNEXE 1
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
15/09 VT 411 411 2354 1861,02
MARQUISE
665 36
701 1800
44571 97,02

ANNEXE 2

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
20/09 VT 701 112 360
7091 72
665 8,64
44574 23,28
411 MARQUISE 446,64

ANNEXE 3

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
30/09 BQ 512 5643 1414,38
411 411 1414,38
MARQUISE

ANNEXE 4
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
02/10 VT 411 411 SABL2 2381 1424,25
D ’OR
701 1350
44571 74,25

ANNEXE 5
DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
28/11 VT 411000 411ROSE FACTURE 6 907,50
N°2422
701000 6 480
708500 20
4196 50
44571 357,50

ANNEXE6

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/10 VT 411 411 MAC CAKE 2372 5418,92
701 5270,27
7085 148,65

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL
15/11 BQ 512 5404,31

411 5418,92
656 14,61

DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

GÉNÉRAL

ANEXE 7
ACOMPTE
DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
CA 531 ACCOMPTE 60

4458 10
4191 60
445710 10

FACTURE
DATE JOURNAL COMPTE COMPÉTENCES LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
12/05 VT 4011 84

4191 60
706 120
445710 14
4458 10

REGLEMENT
DATE JOURNAL COMPTE COMPTE TIERS LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT
GÉNÉRAL
12/05 512 84
411 84