Université Cheikh Anta Diop de Dakar

Faculté des sciences économiques et de gestion Travaux dirigés de comptabilité

générale
IFACE 2008-2009 Fiche n°3

L a SARL MD est un traiteur qui réalise des mets pour les cérémonies familiales. Toutes
ses opérations sont soumises au taux normal de TVA de 18%.
Le 17/05/N, la société MD a reçu la facture n° 1214, du 14/05/N, de la société ZTO concernant
l’achat de 140 kg de viande. La facture est réglée comptant : 1/3 en espèce, 1/3 par un chèque bancaire
tiré sur le Crédit Agricole et 1/3 par CCP. La société ZITO lui a accordé un escompte de 1112 F.
Conditions de ventes de la société ZTO :
 Un kg de viande coûte 830 F HT.
 Pour toute commande supérieure à 50 kg, la société accorde une remise de 3 % du brut HT.
 Si la commande excède 130 kg, la société accorde une deuxième remise de 2 %.
 La viande est livrée dans des caisses en polystyrène consignés à 350 F.
 Les frais de port s’élèvent forfaitairement à 770 HT.

Au 31 mai N, les soldes des comptes relatifs à la TVA étaient les suivants :

Compte Intitulé Solde Solde créditeur Ces soldes

débiteur n’intègrent pas
443 TVA facturée 1478362 les écritures
4452 TVA récupérable sur 86 2197 que vous
achats pouvez être
4451 TVA récupérable sur 6 5900 amené à
immobilisations
passer.
4449 Crédit de TVA à reporter 1 2500
 Travail à
faire
1. Etablir la facture n°1214.
2. Procédez à l’enregistrement comptable de toutes les écritures concernant la facture 1214 dans
le journal de MD.
3. Si vous aviez eu un devis à la place de la facture, quelles en auraient été les conséquences
comptables ?
4. Procédez au calcul de la TVA à payer pour Mai en tenant compte de la facture 1214,
5. Procédez à l’enregistrement comptable de l’écriture concernant la déclaration de TVA de mai,.

L a SARL MA est une société commerciale soumise à la TVA normal en vigueur (18 %).

01/06 N : Commande de marchandises à la société PA : montant HT 358500 - rabais de 5 % car

certains emballages sont légèrement abîmés. – frais de port 2400 HT – palettes
consignées 35600. Un acompte de 87320 TTC est reçu le même jour par chèque.
06/06/ N : Impression de la facture des établissements La Paille. Une lettre de change, n° 453, est
envoyée pour acceptation.
08/06/ N : Impression d’une facture d’avoir, n° A209, pour le retour des palettes reprises à 26396.
10/06/ N : Acceptation de la lettre de change n° 453 à échéance du 31/08/2006.
02/07/ N : Escompte de la lettre de change n° 453 – taux d’escompte 12 % - commissions diverses
3%, TOB 17%.
05/07/ N : Avis de crédit de la banque concernant l’escompte de la lettre de change n° 453.
 Travail à faire

1. Présenter la facture envoyée à la société PA

2. Procéder à l’enregistrement comptable de toutes les opérations mentionnées ci-dessus.

Coordonnateur responsable pédagogique Dr Amadou Fall

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 Solution
1- Etablir la facture n°1214

SA ZOULITO 17 BALACOSS
SARL MAMADOU 19 Avenue Dodds
DOIT N° 1214 Date : 14/05/N
Réf. Désignation P.U. Q. Montant
171 Rouleau de film 830 140 116 200
plastique
Brut Hors taxes 116200
Remise de 3 % 3486
Net commercial 1 112714
Remise de 2 % 2254
Net commercial 2 110460
Frais de port 770
Sous total 111230
Escompte 1112
Total HT 110118
TVA 18 % 19821
Brut TTC 129939
Consignation 350
Net à payer 130289

1- Enregistrement comptable de toutes les écritures concernant la facture 1214 dans le bordereau.

2- Un devis ne s’enregistre pas.

3- Calcul de la TVA à payer pour Mai en tenant compte de la facture 1214.

TVA facturée 1478362

TVA récupérable - 947928
- sur immobilisation 65910
- sur autres biens et services 882018 (862197 + 19821)
Report du crédit de TVA - 1 2500
TVA à payer = 530434

4- Enregistrement comptable de l’écriture concernant la déclaration de TVA de mai,. bordereau.

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 Solution
Facture de ventes de marchandises
SARL MASSA
Établissements La PAILLE

N° DOIT Date : 06/06/2006

Désignation P.U. HT Q. Montant
Marchandises 1434000
Brut hors taxes 1434000
Rabais de 5 % 71700
Net commercial 1 1362300
Acompte versé 296000
Frais de port 2400
Montant HT 1068700
TVA à 18 % 192366
Emballages consignés 26700
Net à payer 1287766

Ecritures

01/06/N
521 Banque 349280
4191 Clients, avances et acomptes reçus sur 296000
commande
443 Etat, TVA facturée 53280
Acompte
06/06/N
411 Client La Paille 1287766
4191 Clients, avances et acomptes reçus sur 296000
commande
701 Vente de marchandises 1362300
7071 Ports et frais accessoires facturés 2400
443 TVA facturée 192366
4194 Clients, dettes pour emballages et matériels 26700
consignés
Facture La Paille

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08/06/N
4194 Clients, dettes pour emballages et matériels 26700
consignés
411 Client La Paille 26700
Facture d’avoir n°A209
10/06/N
412 Clients, effets à recevoir 1287766
411 Client La Paille 1287766
Lettre de change n°453
02/07/N
415 Effets escomptés non échus 1287766
412 Clients, effets à recevoir 1287766
Escompte lettre de change n°453

05/07/N
521 Banque 1262169
675 Escompte des effets de commerce 21878
446 Etat, autres TCA récupérable (TOB) 3719
565 Banque, escompte de crédit 1287766
Avis de crédit

Intérêts = 1287766*6%*(30+30)/360 = 12878 commissions = 9000 ; Agios = 21878 ;

TOB = 21878*17%

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