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CHAPITRE 5
A. Dfinition
FOURNISSEUR
N PICE COMPTABLE
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 210
DATE DE
FACTURATION
02/12/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Rfrence
PC43
PC45
Dsignation
Vin blanc Sauternes
Vin blanc Tariquet
Quanit
Prix unitaire HT
200
500
CLIENT
Montant
12,00
5,00
BRUT HT
- Remise 5 %
Net commercial HT
- Escomtpe 2 %
Net financier HT
Port forfaitaire
45,00
Net HT
TVA 19,6 %
Net TTC
- Acompte vers
300,00
N dimmatriculation au RCS
CORINNE ZAMBOTTO IUT SNART-FONTAINEBLEAU
CONDITIONS DE PAIEMENT
TVA N FR 01 348 293 666
N de TVA intracommunautaire
5
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 210
02/12/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Rfrence
PC43
PC45
Dsignation
Vin blanc Sauternes
Vin blanc Tariquet
Quantit
Prix unitaire HT
200
500
12,00
5,00
BRUT HT
- Remise 5 %
Net commercial HT
- Escomtpe 2 %
Net financier HT
Port forfaitaire
Net HT
TVA 19,6 %
Net TTC
- Acompte vers
Net payer TTC
Montant
2 400,00
2 500,00
4 900,00
245,00
4 655,00
93,10
4 561,90
45,00
4 606,90
902,95
5 509,85
300,00
5 209,85
A. Dfinition
ENTREPRISE
B. Principe de la TVA
VENTE
ACHAT
Marchandises HT
Marchandises HT
ENTREPRISE
19,6 %
5,5 %
2,1 %
10
TVA
DDUC
TIBLE
TVA
COLLEC
T E
11
TVA
LE
DDUCTIB
TVA
T E
COLLEC
12
Achat ou vente ?
ENTREPRISE FOURNISSEUR
VENTE
ENTREPRISE CLIENTE
ACHAT
Activit de lentreprise ?
ACTIVIT
COMMERCIALE
ACTIVIT
INDUSTRIELLE
ACTIVIT
DE SERVICES
Achats de marchandises et
revente en ltat
Vente de prestations de
services
13
14
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
28/10/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
Paiement 30 jours
15
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
28/10/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
Paiement 30 jours
Enregistrement de cette
facture au journal de
lentreprise LALOUZY
LALOUZY = CLIENT
OPERATION = ACHAT
DE MARCHANDISES
TARIQUET =
FOURNISSEUR DE
LALOUZY
16
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
Paiement 30 jours
28/10/N
Achats de marchandises
Enregistrement de cette
facture au journal de
lentreprise LALOUZY
LALOUZY = CLIENT
OPERATION = ACHAT
DE MARCHANDISES
TARIQUET =
FOURNISSEUR DE
LALOUZY
ON DBITE LE 607
390,00
17
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
28/10/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
Paiement 30 jours
Achats de marchandises
TVA dductible sur autres biens et services
Enregistrement de cette
facture au journal de
lentreprise LALOUZY
LALOUZY = CLIENT
OPERATION = ACHAT
DE MARCHANDISES
TARIQUET =
FOURNISSEUR DE
LALOUZY
ON DBITE LE 44566
390,00
76,44
18
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
28/10/N
LALOUZY = CLIENT
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
OPERATION = ACHAT
DE MARCHANDISES
TARIQUET =
FOURNISSEUR DE
LALOUZY
Paiement 30 jours
DETTE AU FOURNISSEUR
Enregistrement de cette
facture au journal de
lentreprise LALOUZY
ON CREDITE LE 401
28/10/N
607
44566
Achats de marchandises
TVA dductible sur autres biens et services
401
Fournisseurs
Facture n 209 - TARIQUET
390,00
76,44
466,44
19
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
28/10/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
Enregistrement de cette
facture au journal de
lentreprise TARIQUET
TARIQUET = FOURNISSEUR
OPERATION = VENTE DE
PRODUITS FINIS
LALOUZY = CLIENT DE
TARIQUET
Paiement 30 jours
Ventes de produits
390,00
20
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
28/10/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
Enregistrement de cette
facture au journal de
lentreprise TARIQUET
TARIQUET = FOURNISSEUR
OPERATION = VENTE DE
PRODUITS FINIS
LALOUZY = CLIENT DE
TARIQUET
Paiement 30 jours
Ventes de produits
TVA collecte
Facture n209 - LALOUZY
390,00
76,44
21
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 209
Rfrence
Dsignation
PC45
Vin blanc Tariquet
FG12
Vin ros cteaux
28/10/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Quantit
Prix unitaire HT
Montant
60
5,00
300,00
30
3,00
90,00
BRUT HT
390,00
TVA 19,6 %
76,44
NET A PAYER TTC
466,44
Enregistrement de cette
facture au journal de
lentreprise TARIQUET
TARIQUET = FOURNISSEUR
OPERATION = VENTE DE
PRODUITS FINIS
LALOUZY = CLIENT DE
TARIQUET
Paiement 30 jours
Clients
701
44571
Ventes de produits
TVA collecte
Facture n209 - LALOUZY
BRUT HT
RABAIS
- REMISE 5 %
REMISE
NET COMMERCIAL HT
RISTOURNE
ESCOMPTE ACCORDE
PAR LE FOURNISSEUR
CHARGE FINANCIERE
ESCOMPTE
ESCOMPTE OBTENU
PAR LE CLIENT
PRODUIT FINANCIER
665
765
23
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 210
02/12/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Rfrence
PC45
Dsignation
Vin blanc Tariquet
Quantit
Prix unitaire HT
500
5,00
BRUT HT
Remise 5 %
Net commercial HT
Escompte 2 %
Net financier HT
TVA 19,6 %
NET A PAYER TTC
Montant
2 500,00
2 500,00
125,00
2 375,00
47,50
2 327,50
456,19
2 783,69
24
LALOUZY =
CLIENT
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 210
02/12/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Rfrence
PC45
Dsignation
Vin blanc Tariquet
Quantit
Prix unitaire HT
500
5,00
BRUT HT
Remise 5 %
Net commercial HT
FLUX ENTRANTS
Escompte 2 %
Net financier HT
TVA 19,6 %
NET A PAYER TTC
Montant
ACHAT DE
MARCHANDISES
2 500,00
2 500,00
125,00
2 375,00
47,50
2 327,50
FLUX SORTANTS
456,19
2 783,69
25
02/12/N
607
Achats de marchandises
44566
Fournisseurs
765
Escomptes obtenus
2 375,00
456,19
2 783,69
47,50
26
TARIQUET =
FOURNISSEUR
TARIQUET EARL
64 000 BAYONNE
Facture de DOIT n 210
02/12/N
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Rfrence
PC45
Dsignation
Vin blanc Tariquet
Quantit
Prix unitaire HT
500
5,00
BRUT HT
Remise 5 %
Net commercial HT
Escompte 2 %
FLUX ENTRANTS
Net financier HT
TVA 19,6 %
NET A PAYER TTC
Montant
VENTE DE
PRODUITS FINIS
2 500,00
2 500,00
125,00
2 375,00
47,50
2 327,50
FLUX SORTANTS
456,19
2 783,69
27
02/12/N
411
Clients
2 783,69
665
Escomptes accords
701
44571
TVA collecte
47,50
2 375,00
456,19
28
CHEZ LE CLIENT
Le port forfaitaire constitue
une charge
supplmentaire
enregistre pour le
montant HT au dbit de
compte :
624 Transports
Ou 6241 Transports sur
achats
CHEZ LE FOURNISSEUR
Le port forfaitaire
constitue un produit ne
relevant pas de lactivit
principale de lentreprise.
Il est enregistr pour le
montant HT au crdit du
compte :
7085 Port et frais
accessoires
Rfrence Dsignation
PC45
Quanit
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Prix unitaire HT
Montant
5,00
BRUT HT
Remise 5 %
Net commercial HT
Port forfaitaire HT
Net HT
TVA 19,6 %
NET A PAYER TTC
100,00
100,00
5,00
95,00
15,00
110,00
21,56
131,56
30
Rfrence Dsignation
PC45
Quanit
Socit LALOUZY
02 170 LE NOUVION
Prix unitaire HT
Montant
5,00
BRUT HT
Remise 5 %
Net commercial HT
Port forfaitaire HT
Net HT
TVA 19,6 %
NET A PAYER TTC
100,00
100,00
5,00
95,00
15,00
110,00
21,56
131,56
31
Achats de marchandises
Transport sur achats
TVA dductible sur biens et services
401
Fournisseurs
95,00
15,00
21,56
131,56
32
Clients
701
7085
131,56
Ventes de produits finis
95,00
15,00
TVA collecte
44571
21,56
33
AVOIR POUR
RETOUR DE
MARCHANDISES
/MATIERES /
PRODUITS
AVOIR POUR
REDUCTION
(rabais, remise ou
ristourne qui ne
figurait pas sur la
facture de doit)
34
35
Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseurs
HT
TVA
TTC
36
Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseurs
HT
TVA
TTC
HT
TVA
Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseurs
TTC
Clients
707
44571
TTC
Ventes de marchandises
TVA collecte
HT
TVA
Clients
707
44571
TTC
Ventes de marchandises
TVA collecte
HT
TVA
Clients
Ventes de marchandises
TVA collecte
TTC
HT
TVA
CHEZ LE CLIENT
CHEZ LE FOURNISSEUR
Lopration sanalyse
comme une diminution
des achats entranant une
diminution de la dette
envers le fournisseur.
Il nous faudra
donc diminuer la TVA
dductible due au
fournisseur
Lopration sanalyse
comme une diminution
des ventes entranant une
diminution de la crance
sur le client.
Il nous faudra
donc diminuer la TVA
collecte due par le client
APPLICATION
TARIQUET EARL
10/12/N
Facture d'avoir A28
LALOUZY
Rf. Dsignation Qt
PC45 Tariquet vin blanc
20
Prix unitaire HT
5,00
Total Brut
Montant
100,00
100,00
APPLICATION
TARIQUET EARL
10/12/N
Facture d'avoir A28
LALOUZY
Rf. Dsignation Qt
PC45 Tariquet vin blanc
20
Prix unitaire HT
5,00
Total Brut
Remise 5 %
Net commercial
Escompte 2 %
Net financier HT
TVA 19,6 %
Net dduire TTC
Montant
100,00
100,00
APPLICATION
TARIQUET EARL
10/12/N
Facture d'avoir A28
LALOUZY
Rf. Dsignation Qt
PC45 Tariquet vin blanc
20
Prix unitaire HT
Montant
5,00
100,00
Total Brut
100,00
Remise 5 %
- 5,00
Net commercial
95,00
Escompte 2 %
- 1,90
Net financier HT
93,10
TVA 19,6 %
18,25
Net dduire TTC 111,35
APPLICATION
TARIQUET EARL
10/12/N
Facture d'avoir A28
LALOUZY
Rf. Dsignation Qt
PC45 Tariquet vin blanc
20
Prix unitaire HT
Montant
5,00
100,00
Total Brut
100,00
Remise 5 %
- 5,00
Net commercial
95,00
Escompte 2 %
- 1,90
Net financier HT
93,10
TVA 19,6 %
18,25
Net dduire TTC 111,35
10/12/N
10/12/N
607
44566
Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
AVOIR A 28 - TARIQUET EARL
95,00
18,25
10/12/N
401
765
Fournisseurs
Escomptes obtenus
Achats de marchandises
607
TVA dductible sur ABS
44566
AVOIR A 28 - TARIQUET EARL
111,35
1,90
95,00
18,25
10/12/N
10/12/N
701
44571
95,00
18,25
10/12/N
701
44571
95,00
18,25
111,35
1,90
6097
44566
401
Achats de marchandises
TVA dductible sur ABS
Fournisseurs
HT
TVA
TTC
HT
TVA
Fournisseurs
TTC
Clients
707
44571
411
7097
44571
TTC
Ventes de marchandises
TVA collecte
Clients
Rabais, remises, ristournes
accords sur ventes
TVA collecte
HT
TVA
TTC
HT
TVA
CHEZ LE CLIENT
CHEZ LE FOURNISSEUR
APPLICATION
Le 30/12/N, une ristourne est accorde lpicerie
fine NIVOLLET par la SARL LALOUZY sur le total de
ses achats de vin du trimestre. Le chiffre daffaires
HT trimestriel du client slve 4 200 . La
ristourne est calcule par tranche selon le barme
suivant :
Tranche de CA HT
0 2 000
2 000 4 000
Plus de 4 000
Taux de la
rduction
0,5 %
1%
2%
CHIFFRE DAFFAIRES
HT
4 200
2%
(4200-4000) x 2 % =
(4000-2000) x 1 % =
20
(2000-0) x 0,5 % =
10
4 000
1%
2 000
0,5 %
0
Ristourne HT
34
Tranche de CA HT
Calculs
Montant de la
rduction
0 2 000
2 000 4 000
(2000 0) x 0,5 %
(4 000 2 000) x 1 %
10,00
20,00
Plus de 4 000
(4 200 4000) x 2 %
4,00
Total ristourne HT
34,00
LALOUZY
30/12/N
Rfrence
Dsignation
Quanit
Prix unitaire HT
Montant
34,00
TVA 19,6 %
Net dduire TTC
6,66
40,66
401
Fournisseurs
40,66
6097
44566
34,00
6,66
7097
44571
Clients
AVOIR A 29 - NIVOLLET
34,00
6,66
40,66