CM 4 comptabilité :

Factures d’achat et vente ( suite) :

 Brut ( sans réduction ) = quantité X prix unitaire
 Net commerciale
Sont les montant après réduction commerciales
 Net financier
Sont les montant après réduction financières ,
 Net a payer ( on appliquant les règles de TVA )
Sont les montant après calculer de la tva
Exemples :
- Achat de marchandise A : 100 lots à 10 € ( remise de 10%)
- Achat marchandise B : 200 lots à 3 € ( remise 5%)
- Remise de 5 %puis rabais de 2%
- Frais de port 50€
- Escompte 1%
- TVA : 20%
Correction :
brut remise montant HT après remis
marchandise A 100 * 10 1000 100 900
marchandise B 200*3 600 30 570
total 1470
remis 5% -73,5
1 er net commerciale 1394,5
rabais 2% -27,93 ACHAT VENTE
2 -ème net commerciale 1365,57 N C 609 D 707 C
transport 50 N C 623 D 701 C
escompte 1% -14,19 N C 765 C 665 C
net financier 1404,38
TVA 20% 280,88 14566 D 59511 C
NET a payer 1685,26 401 C 411 D

Les avances et acomptes :

2 étapes :
- Au moment du versement de l’acompte
- à la facturation
 chez le fournisseur : ( on reçoit l’argent , donc le compte sera débité )
1 . au moment de la réception de l’acompte :
(A) 512 -banque au débit qui est exprimé TTC (tous taxe compris )
(B) 44585 -état ,TVA à régularisé
(C) 4191 – client avances et acomptes reçues au crédit. ( le compte client 411 , et débiteurs ) le numéro 9 signifie
que le fonctionnement du compte est l’inverse de ces compte originale ( comme 411 et 4191 , si débiteur ,
avec 9 se sera créditeur ) , le compte 4191 est TTC au crédit
(D) 44571-état TVA collectée au crédit TVA

Si l’escompte est 2200 , ça veut dire la TVA 200 €(doit une tva collectée ) , est donc sera 512 au débit pour 1200 ,
4191 pour 1200 , 4471 pour 1200 crédit
 2 . au moment de la facture :
Ex : vente de marchandise pour 10000€ HT , traduit dans le compte 707 pour valeur 10000€ , donc 12000€ TTC
411 Client au débit pour 10800€ , 4191 au débit pour 1200€
marchandise 10000 grande livre
N compte montant H1 sans acompte
TVA 2000
enregistrement d’une facture de vente 411 classique ( 1080
voir 707 44571
TCC 12000 4191 1200
le chapitre précédent ) avec l’annulation de l’acompte 10000 2000
acompte
(4191 auversé
débit ) , ainsi-1200
le client ( 411 au707
débit est 10000
inscrit
NET
pourà payer 10800
le solde ) + régularisation TVA en44571
attente ( et 1800
le
TVA collectée pour le solde de TVA ) 44586 200 411
12000

H2 avec acompte
512 4491
1200 1200

707 44571
10000 200
1200

44581 411
200 10800

 Chez le client :
- Au moment du versement de l’acompte :
4091 – fournisseurs avances et acomptes versés au débit TTC
44566-état , TVA déductible TVA
512-banque au crédit TCC
44585-état , TVA à régularisé TVA
- Au moment de la facture :
Enregistrement d’une facture d’achat classique ( voir le chapitre précédent ) avec l’annulation de l’acompte (4091 au
crédit ) est inscrit pour le solde + régularisation de la TVA en attente ( TVA déductible pour le complément )
EXEMPLE APPLIQUÉ :
- 06/03 : l’entreprise DuPont verse un acompte de 600€ à la société martin
- 15/03 : martin envoie à DuPont la facture achat de 1500€ de marchandises HT
Correction :
La société n’a pas donné la marchandise donc est une créance ( la société Dupont à la société martin ) , donc on va
débité le compte 4091 pour 600 , cette TVA déductible au débit , donc montant de TVA est 100€ , pour équilibré on
va crédité le compte 44581 ( est une compte artificielle pour équilibré l’opération )
15 mars on reçois la facture , on va débiter le compte achat marchandise pour 1500€ , il y a 300€ TVA ( 100€ déduite
au moment de l’acompte ) dans le compte au débit ) , je dois payer au fournisseur 18000, mais j’ai déjà payer 600 ,
donc je dois payer 1200€TTC , et j’annule l’acompte en 40911 en créditent le compte .
Pour le fournisseur en mars on recoïte l’argent ( entrer d’argent début dans le compte 512 banque ) , j’ai une dette a
vers mon client de 600€dans le compte 491 ( COMPTE DE DETTE ) , TVA collecter 44571 est crédité pour 100€ , pour
équilibre au débit le compte 44585 , quand je vente j’ai la TVA collecté pour 100 € et je régularise dans le compte
Mon totale de facture est 2200€ , le fournisseur ne peut attendre pour la valeur 1600€
Chapitre 5 : les avoirs
1 ere motifs :
- retour ou erreur de facturation ( écriture inversée par rapporte à l’écriture d’achat / vente ) par ex une faute
de production ou facturation par internet …retours colis ..ect
 chez fournisseur : le compte de vente (701/707…) doit être débité pour le net commerciale , c’est)à-dire en
tenant compte des réductions commerciales antérieurs
EX : vous avez vendu 2 pantalons à 100€ chacun et soldé 30% ( donc vous avez reçu 70€ pour chaque pantalons)
si on vous rapporte un pantalons , il sera repris 70€ (et non 100€)

- s’il y a eu une réduction financières sur la facture initiale , il faut annuler la réduction calculer sur le retour
donc 665 est au crédit
EX : vous avez vendu 2 pantalons à 100€ chacun et accordé 3% d’escompte (donc vous avez reco 97€ pour
chaque pantalons , si on vous rapporte un pantalons , il sera repris 97 € ( 100€ pour pantalons et 3 €
d’annulation d’escompte )

- il faut également annuler le compte relatif ç la TVA , à savoir pour le fournisseur le compte 44571 qui doit
être au débit
attention : le calcul de la TVA à annuler se fait sur le net financier
 chez le client :
le raisonnement est exactement le mm :
- annuler l’achat au net commercial e( compte 6 … au crédit )
- annuler l’escompte obtenue ( compte 765 au débit )
- annuler la TVA ( 44566 au crédit )
- attention : il s’agit d’une acquisition intracommunautaire , il faut aussi annuler le 4452 au débit
2 éme motif :
- le retour ou erreur de facturation
- réduction supplémentaire
 chez fournisseur
- le retour ou erreur de facturation
- réduction supplémentaire (ex achat produit la livraison dans 5 jours , et je reçoit dans 2 moins , donc je peux
demander une réduction, commerciale ou financier
la réduction commerciale supplémentaire est enregistré dans un compte particulier , le compte avec un 9
(dans la troisième position )en troisième position signifie que ce compte est utilisé à l’inverse des comptes de
sa classe
-
 chez client :
- ce compte est 609 ( ou 619 ou 629)
- ce compte crédité ( pour le moment HT)
- il faut également créditer le compte TVA qui a été utilisé lors de la facture d’achat (44566)
en contrepartie , le compte 401 est débité ( le client à une créance envers le fournisseur )