Comptabilité générale

Le règlement des créances et des dettes

Cas COM+ - Corrigé

1) Présenter les factures du 10/01/N et du 30/01/N

Entreprise COM+
Le 10/01/N Facture Doit
Société Jean Société Paul
Le 30/01/N Facture Doit
Prix brut des marchandises 15 800,00 Entreprise COM+
Remise 5 % - 790,00 Prix brut des marchandises 12 000,00

Solde 15 010,00 Remise 20 % - 2 400,00

Remise 10 % - 1 501,00
Net commercial = 9 600,00
Net commercial 13 509,00
Port + 200,00
Port + 250,00
Net HT = 9 800,00
Net HT 13 759,00
TVA sur marchandises (a) 1 920,00
TVA sur marchandises (a) 2 701,80
TVA sur port + 40,00
TVA sur port + 50,00

Total TVA 2 751,80 Total TVA 1 960,00

Net TTC à payer 16 510,80 Net TTC à payer 11 760,00

Paiement par LC : date d'échéance le 01/03/N

(a) => La TVA sur marchandises est calculée sur le net commercial

2) Écritures dans le journal de l'entreprise COM+

10/01/N
411 Client Jean 16 510,80
707 Vente de marchandises 13 509,00
7085 Port facturé 250,00
44571 TVA collectée 2 751,80
Enregistrement facture vente au client Jean.

15/01/N

413 Client Jean – Effet à recevoir 16 510,80

411 Clients 16 510,80
Enregistrement effet à recevoir tiré sur client Jean.

25/01/N

5113 Effet de Pierre remis à l’encaissement 14 472,00

413 Client Pierre – Effet à recevoir 14 472,00
Enregistrement effet tiré sur client Pierre, remis à l'encaissement.

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Remarque.
Le 15/12/N-1 COM+ a vendu à son client Pierre pour 14 472,00 € TTC de marchandises. COM+ a donc, le 15/12/N-1,
enregistré la facture de vente de marchandises et l'effet à recevoir de Pierre => 413 "Clients Pierre - Effet à recevoir"
pour 14 472,00 à 707 "Ventes de marchandises" pour 12 060,00 et 44571 "TVA collectée" pour 2 412,00 €.

30/01/N
607 Achat de marchandises 9 600,00
624 Frais de port 200,00
44566 TVA déductible sur biens et services 1 960,00
403 Fournisseur Paul – Effet à payer 11 760,00
Enregistrement effet à payer au fournisseur Paul

02/02/N

512 Banque 14 418,00

6275 Services bancaires 45,00
44566 TVA déductible sur biens et service 9,00
5113 Effet remis à l’encaissement 14 472,00
Enregistrement du net à payer sur effet à l'encaissement du client Pierre.

Remarque.
Ici l'énoncé nous donne uniquement le net perçu (14 418,00 €) de l'effet de 14 472,00 € mis à l'encaissement le
25/01/N.

La différence entre les deux montants corresponds à la commission TTC prise par la banque.
=> Effet remis à l’encaissement - Net porté en compte = Commission TTC
=> Commission TTC = 14 472,00 - 14 418,00 = 54,00
=> Commission HT = 54,00 / 1,20 = 45,00
=> TVA = 45,00 * 0,20 = 9,00

Rappel.
Lors de la remise à l'encaissement d'un effet à recevoir la banque retient une commission mais pas d'intérêt !

08/02/N
607 Achat de marchandises 16 500,00
44566 TVA déductible sur B/S 3 300,00
401 Fournisseur Jacques 19 800,00
Enregistrement achat de marchandises au fournisseur Jacques.

08/02/N

401 Fournisseur Jacques 19 800,00

512 Banque 3 000,00
413 Client Robert – Effet à recevoir 16 800,00
Règlement par chèque de 3 000,00€ au fournisseur Jacques et endossement à son
ordre du fournisseur d'un effet de 16 800,00 € tiré sur le client Robert.

Remarque.
Fin décembre N-1 COM+ a vendu à son client Robert pour 16 800,00 € TTC de marchandises et avait tiré en même
temps un effet à son ordre. COM+ a donc, fin décembre N-1, enregistré la facture de vente de marchandises et l'effet
à recevoir de Robert => 413 "Effets à recevoir" pour 16 800,00 à 707 "Ventes de marchandises" pour 14 000,00 et
44571 "TVA collectée" pour 2 800,00 €.

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Le 08/02/N, COM+ achète à son fournisseur Jacques pour 19 800,00 € TTC de marchandises.

Pour régler Jacques, COM+ verse 3 000,00 € TTC par chèque et endosse (transmets) à Jacques un effet à recevoir de
16 800,00 € qu'elle avait tiré sur son client Robert fin décembre N-1.

Conséquences après le 08/02/N

COM+ a réglé totalement son fournisseur Jacques, par chèque pour 3 000,00 € et par endossement d'un effet qu'elle
avait en portefeuille. Donc COM+ ne doit plus rien à Jacques.

01/03/N

403 Fournisseur Paul – Effet à payer 11 760,00

512 Banque 11 760,00
Règlement à l'échéance de l'effet à payer au fournisseur Paul

15/03/N

5114 Effet de Marcel remis à l’escompte 3 200,00

413 Client Marcel – Effet à recevoir 3 200,00
Remise à l'escompte de l'effet à recevoir tiré sur le client Marcel.

18/03/N
512 Banque 3 095,56
6616 Intérêts d’escompte 68,44
6275 Services bancaires=> 36,00/1,20 30,00
44566 TVA déductible sur biens et service (30,00 * 0,20) 6,00
5114 Effets remis à l’escompte 3 200,00
Enregistrement de l'avis de crédit de la banque à la suite de l'escompte d'un effet à
recevoir du client Marcel.

Remarque.
À la suite de la mise à l'escompte le 15/03/N de l'effet de 3 200,00 €, la banque de COM+ lui verse la remise nette
d'agios.

La remise nette = Valeur nominale de l'effet escompté - Intérêts - Commission HT - TVA sur la commission

Rappel de la règle pour trouver le nombre de jours à comptabiliser en matière d’escompte

Sauf avis contraire de l’énoncé :
- on ne compte pas le jour où l’entreprise a escompté l’effet ;
- on compte le dernier jour (date d’échéance "normale" de l’effet ;
- les mois sont comptés pour leur nombre de jours exacts.
- l'année est comptée sur 360 jours

Conséquence.
Mars = 16 jours
Avril = 30 jours
Mai = 31 jours
=> Somme = 77 jours

Montant des intérêts = => 3 200,00 * 0,10 * (77/360) = 68,44 €

Rappel
La TVA s'applique sur les services bancaires uniquement mais pas sur les intérêts liés à l'escompte.

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