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DCG session 2012 UE9 Introduction la comptabilit Corrig indicatif

DOSSIER 1 OPRATIONS COURANTES

A- Oprations lies aux achats et ventes

1. Prsenter les trois types de rductions commerciales en indiquant leur modalit


denregistrement respective.

Prsentation :

Rabais : rduction exceptionnelle accorde sur le prix de vente, par exemple pour dfaut de qualit, retard
de livraison
Remise : rduction habituellement accorde pour tenir compte de limportance de la commande ou de la
qualit du client
Ristourne : rduction priodique calcule sur le volume des ventes ralises avec un mme client pour
une priode dtermine.

Modalits denregistrement :

Ces rductions ne senregistrent jamais dans un compte spcifique quand elles figurent sur une facture
initiale. Elles senregistrent dans les comptes 609 / 709 quand elles figurent sur une facture davoir.

2. partir de lannexe 1, comptabiliser au journal de la SA ANTOMALE les oprations courantes


du mois de novembre 2011.

N com pte 03/11/2011 Dbit Crdit


622 Rmunration dintermdiaires et honoraires 800
44564/44580 TVA dductible sur encaissements ou TVA 160
rgulariser (800 20%)
4011 Fournisseurs de biens et prestations 960
Note dhonoraires 00016726
N compte 07/11/2011 Dbit Crdit
6072 Achats de marchandises 5 400 0.9 1 800
624 Transport de biens 150
44566 TVA dductible sur autres biens et services 390
4012 Fournisseur UE 1 950
4452 Etat, TVA due intracommunautaire 390
Facture n 2028638

Accepter le compte 607 pour un montant de 1 950

N compte 09/11/2011 Dbit Crdit


411 Clients 2 246.40
701 Ventes de produits finis (3 160 +6 150 1 782.00
+ 3 200) 0.9
706 Prestations de services 100 0.9 90.00
44571 Etat - TVA collecte (1 872 20%) 374 .40
Facture 13201

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N compte 15/11/2011 Dbit Crdit
701 Ventes de produits finis (200 3) 0.9 540.00
709 RRR accords 60.00
44571 Etat, TVA collecte 120.00
411 Clients 720.00
Facture Avoir n47
N compte 17/11/2011 Dbit Crdit
4112 Client UE 5 200
4191 Client, avances et acomptes reus sur commandes 1 300
7072 Ventes de marchandises UE (20 250 + 6 500
1 500)
Facture N 13210
N compte 23/11/2011 Dbit Crdit
621 Personnel extrieur lentreprise (3 400) 1 200.00
44566 TVA dductible sur autres biens et services 237.60
4011 Fournisseurs de biens et de prestations 1 425.60
765 Escomptes obtenus 12.00
Facture n 12424
N compte 23/11/2011 Dbit Crdit
4011 Fournisseurs de biens et de prestations 1 425.60
512 Banque 1 425.60
Virement bancaire
N compte 27/11/2011 Dbit Crdit
467001 Facto France Heller 20 000.00
411 Clients 20 000.00
Cession crances
N compte 29/11/2011 Dbit Crdit
512 Banque 18 260.00
622 Rmunrations dintermdiaires et dhonoraires 1 200.00
44566 Etat, TVA dductible sur biens et services 240.00
668 Autres charges financires 300.00
467001 Facto France Heller 20 000.00
Avis de crdit
N compte 30/11/2011 Dbit Crdit
4011 Fournisseurs de biens et de prestations 960.00
44566 Etat, TVA dductible sur autres biens et services 160.00
512 Banque 960.00
44564/44580 TVA dductible sur encaissements ou TVA 160.00
rgulariser
Chque n567 345

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B - Charges de personnel

1. Indiquer les lments constitutifs du salaire brut, du salaire net payer


Le salaire brut est constitu du salaire de base, des heures supplmentaires ou complmentaires, des
primes, des gratifications et des avantages en nature.
Le salaire net payer est compos du salaire brut diminu des cotisations sociales salariales, des
avances sur salaire, des avantages en nature et des oppositions.

2. Calculer le salaire net payer par lentreprise SA ANTOMALE ses salaris au titre du mois
de novembre 2011.
Net payer = Brut Cotisations salariales Acomptes Oppositions sur salaires
Net payer = 89 700 (5 700 + 4 500 + 2 500) 2 200 - 4 300 3 500 1 000 = 66 000

3. Dterminer le cot du personnel pour lemployeur.


Cot du personnel = Brut + Cotisations patronales = 89
700 + 28 300 + 4 000 + 6 700 = 128 700

C -TVA

1. Pourquoi la TVA apparait-elle dans les comptes de tiers ?


La TVA apparait dans les comptes de tiers car la TVA collecte sur les ventes de biens ou sur les
prestations de services constitue une dette envers ltat. La TVA dductible sur les achats
(immobilisations ou autres biens et services) reprsente une crance sur ltat.

2. l'aide de l'annexe 3, calculer le montant de la TVA due, le montant du crdit de TVA


reporter, au titre du mois de novembre 2011.

TVA TVA
collecte dductible
Ventes de marchandises ralises en France 500 000 0.2 100 000
Ventes de marchandises ralises dans des pays de lUE exonres
Prestations de services factures 750 000 0.2 150 000
TVA due sur acquisitions intra-communautaires 7 000
Achat de biens en France 700 000 0.2 140 000
Acquisition intra-communautaire 35 000 0.2 7 000
Acquisition dimmobilisations en France 160 000 0.2 32 000
Crdit de TVA du mois doctobre 2011 90 000
TOTAL 257 000 269 000

TVA due = 257 000 269 000 = - 12 000 donc crdit de TVA

3. Enregistrer au journal lcriture relative la dclaration de TVA au 30 novembre N.

N compte 30/11/2011 Dbit Crdit


44571 Etat, TVA collecte 250 000
4452 Etat, TVA due intracommunautaire 7 000
44567.11 Etat, crdit de TVA reporter Novembre 12 000
44562 Etat, TVA dductible sur immobilisations 32 000
44566 Etat, TVA dductible sur biens et services 147 000
44567.10 Etat, crdit de TVA reporter Octobre 90 000
Liquidation de la TVA
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DOSSIER 2 : OPRATIONS DINVESTISSEMENT ET DE FINANCEMENT

A - Opration dinvestissement

1. A quelle valeur sont inscrites lactif les immobilisations acquises titre gratuit ? A
la valeur vnale

2. Donner une dfinition de cette valeur. La valeur vnale est le montant qui pourrait tre obtenu, la
date de clture, de la vente dun actif, lors dune transaction conclue des conditions normales de
march, net des cots de sortie.

3. quelle valeur sont inscrites lactif les immobilisations acquises titre onreux ?
Au cot dacquisition

4. Indiquer quels en sont les lments constitutifs.


Prix dachat y compris les droits de douane et taxes non rcuprables, aprs dductions des remises et
rabais commerciaux et escomptes de rglement + frais directement attribuables la mise en place de
limmobilisation et son fonctionnement (frais de transport, dinstallation).

5. Enregistrer les critures dacquisition du terrain et de la presse.

N compte 15/05/2011 Dbit Crdit


211 Terrains 100 000
44562 TVA dductible sur immobilisations 20 000
467 Notaire 20 000
778 Autres produits exceptionnels 100 000
Terrain reu titre gratuit
N compte 02/09/2011 Dbit Crdit
2154 Matriel industriel 61 300
44562 TVA dductible sur immobilisations 12 260
404 Fournisseur dimmobilisations 73 560
Acquisition de la presse P424

N compte 02/09/2011 Dbit Crdit


404 Fournisseur dimmobilisations 73 560
512 Banque 73 560
Chque bancaire n . Rglement de la presse
P424

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B - Oprations de financement

1. Prsenter les deux premires lignes et la dernire ligne du tableau demprunt en compltant le
tableau fourni en annexe A.

Capital restant d en
Anne Intrts Amortissement Annuit
dbut de priode
2012 50 000,00 3 000,00 8 869,82 11 869,82
50 000 0. 06 11 869, 82-3 000, 00
2013 41 130,18 2 467,81 9 402,00 11 869 ,82
50 000-8 869, 82 41 130,18 0. 06 11 869, 82-2 467, 81

2016 11 197,92 671,88 11 197,92 11 869,82

2. Enregistrer toutes les critures du 1er septembre 2011 au 1er septembre 2012 concernant cet
emprunt.

N compte 01/09/2011 Dbit Crdit


512 Banque 50 000
164 Emprunt auprs des tablissements de crdit 50 000
Obtention de lemprunt
N compte 31/12/2011 Dbit Crdit
661 Charges dintrts 1 000
1688 Intrts courus 1 000
Intrts courus de septembre dcembre
50 000 6%4/12
N compte 01/01/2012 Dbit Crdit
1688 Intrts courus 1 000
661 Charges dintrts 1 000
Extourne des intrts courus

3. Rappeler et dfinir le principe comptable permettant de justifier lcriture du 31 dcembre


2011.

Il sagit du principe dindpendance des exercices qui impose de rattacher les charges et les produits
lexercice qui les concerne.

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DOSSIER 3 : CESSION DIMMOBILISATION ET ANNEXE

A. Cession dimmobilisation

1. Rappeler lcriture constate lors de la cession de la presse le 15 novembre 2011

N compte 15/11/2011 Dbit Crdit


462/512 Crances sur cessions dimmobilisations 7 200
775 Produits des cessions dlments dactif 6 000
44571 TVA collecte 1 200
Vente de la presse

2. Enregistrer les critures dinventaire lies la vente de la presse.


Il convient de calculer la dotation complmentaire pour lexercice 2011.
Dotation aux amortissements 2011 : (45 000- 5 000) 900/6 000=6 000

N compte 31/12/2011 Dbit Crdit


681 Dotations aux amortissements, dprciations, 6 000
28154 provisions charges dexploitation
Amortissements du matriel industriel 6 000
Dotation complmentaire

Les amortissements antrieurs slvent : (45 000- 5 000) 3 900/6000 = 26 000


Le cumul des amortissements jusqu la date de cession est de : 26 000 + 6 000 = 32 000

N compte 31/12/2011 Dbit Crdit


28154 Amortissement du matriel industriel 32 000
675 Valeurs comptables des lments dactif cds 13 000
2154 Matriel industriel 45 000
Sortie du patrimoine de la presse

B. Annexe

1. Prsenter en quelques lignes le rle de lannexe

L'annexe vise complter et prciser les informations chiffres contenues dans le bilan et le compte
de rsultat.

Ce document de synthse :
- comporte toutes les informations, chiffres ou non, permettant au lecteur de mieux comprendre la
situation de l'entreprise ;
- aide donner une image sincre et fidle du patrimoine de l'entreprise.

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2. Complter le tableau des immobilisations

ANNEXE B
Tableau des immobilisations

SITUATIONS ET
MOUVEMENTS A B C D
VALEUR BRUTE VALEUR BRUTE
RUBRIQUES A L'OUVERTURE AUGMENTATIONS DIMINUTIONS A LA CLOTURE
DE L'EXERCICE DE L'EXERCICE
Immobilisations corporelles
- ...................................................................
... 45 000 - 45 000 -
Presse P369 ........................................
...

3. Complter le tableau des amortissements

ANNEXE C
Tableau des amortissements
SITUATIONS ET
A B C D
MOUVEMENTS (b)
AMORTISSEMENTS AUGMENTATIONS : DIMINUTIONS AMORTISSEMENTS
RUBRIQUES (a) CUMULES AU DEBUT DOTATIONS DE D'AMORTISSEMENT CUMULES A LA FIN
DE L'EXERCICE L'EXERCICE S DE L'EXERCICE DE L'EXERCICE
Immobilisations corporelles
-...........................................................................
.... 26 000 6 000 32 000
Presse P369 ..............................................
....

4. Quels autres tableaux doivent tre prsents dans ltablissement de lannexe du systme de
base ?

Tableau des dprciations


Tableau des provisions
Etat des crances et des dettes la clture de lexercice.

DOSSIER 4 : TRAVAUX DINVENTAIRE

1. noncer et dfinir le principe comptable qui conduit la constatation des dprciations la


clture de lexercice

nonc du principe : Il sagit du principe de prudence

Dfinition :
Le principe de prudence correspond au principe qui vite le risque de transfert, sur des priodes d'avenir,
d'incertitudes prsentes susceptibles de grever le patrimoine et les rsultats de l'entit. Ce principe conduit
constater les moins-values latentes sous forme de dprciation mais jamais les plus-values latentes.

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2. Enregistrer les critures dinventaire relatives aux diffrentes oprations.

N compte 31/12/2011 Dbit Crdit


486 Charges constates davance 1 200
616 Primes dassurance
CCA 18008/12 1 200
N compte 31/12/2011 Dbit Crdit
687 Dotations aux amortissements, dprciations et 3 500
provisions Charges exceptionnelles
1511 Provision pour litige 3 500
Provision pour litige
N compte 31/12/2011 Dbit Crdit
6061 Fournitures non stockables 900
4458 Taxes sur le chiffre daffaires rgulariser 180
408 Fournisseurs-factures non parvenues 1 080
Charge payer-EDF
N compte 31/12/2011 Dbit Crdit
476 Diffrences de conversion-Actif 150
411 Clients 150
Constatation de lcart de conversion actif
50 000(0, 78-0, 75)
N compte 31/12/2011 Dbit Crdit
1515 Provision pour pertes de change 670
786 Reprises sur dprciations et provisions ( 670
inscrire dans les produits financiers
Ajustement de la provision pour pertes de change
(820-1 50)
N compte 31/12/2011 Dbit Crdit
654 Pertes sur crances irrcouvrables 6 000
44571 TVA collecte 1 200
416 Clients douteux 7 200
Crance devenue irrcouvrable
N compte 31/12/2011 Dbit Crdit
4916 Dprciations des comptes de clients douteux 1 600
781 Reprises sur amortissements, dprciations
et provisions ( inscrire dans les produits 1 600
dexploitation)
Reprise totale de la dprciation devenue sans
objet

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