Concours ISCAE 2011.

Epreuve de Management de l’Entreprise

DOSSIER 3 : GESTION DES OPERATIONS COMPTABLES ET FINANCIERES

I. Première partie :
1 – Présentation de la première et de la dernière ligne du tableau d’amortissement de l’emprunt :

Remarque : la TVA sur les intérêts est négligée

Période N Emprunt restant du Intérêts Amortissements Annuités (1)

1 3 500 000 210 000 (2) 620 887 (3) 830 887
2 …. …. …. ….
3 …. …. …. ….
4 …. …. …. ….
5 783 856 (6) 47 031(5) 783 856 (4) 830 887
Calculs justificatifs :
0.06
(1) Annuité constante = 3 500 000* = 830 887.4
1−(1,06)‾⁵
(2) Intérêts période 1= 3 500 000*0.06 =210 000
(3) Amortissement période 1 = 830 887.4 – 210 000 = 620 887.4
(4) Amortissement période 5 = 620 887.4 * 1.06⁴ = 783 856.04
(5) Intérêts période 5 = 830 887.4 – 783 856.04 = 47 031.36
(6) Emprunt restant dû période 5 = 47 031,36/0.06 = 783 856

2- Enregistrement comptables nécessaires du 1er février 2011 au 1er février 2012

01/02/2011
5141 Banque 3 500 000
1481 Emprunts auprès des Etablissements de crédit 3 500 000
Avis de crédit n°
31/12/2011
6311 Intérêts des emprunts et dettes 192 500
4497 Intérêts courus et non échus à payer 192 500
Régularisation des charges : Intérêts échus à payer (*)

Calcul justificatifs

(*) 210 000*11/12 = 192 500

01/01/2012
4497 Intérêts courus et non échus à payer 192 500
6311 Intérêts des emprunts et dettes 192 500
Contrepassation des écritures de régularisation
01/02/2012
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 620 887
6311 Intérêts des emprunts et dettes 210 000
5141 Banque 830 887
Ordre de virement n ? pour annuité d’emprunt

1
3- les écritures nécessaires pour le mois de décembre 2010

01/12/2010
4411 Fournisseurs 24 000
3425 Clients effets à recevoir 24 000
Endossement de la lettre de change n° 1679
02/12/2010
3421 Clients 51 064
4421 Clients avances et acomptes reçues sur cdes en cours 2 000
6386 Escomptes accordés 900
7111 Ventes de marchandises 45 000
7127 Ventes de produits accessoires 120
4455 Etat TVA facturée 8 844
Facture n°130 (1)
06/12/2010
3425 Clients- effet à recevoir 30 000
5113 Effets à encaisser ou à l’encaissement 30 000
Retour impayé de la traite n° ? remise à l’encaissement
d°
3424 Clients douteux ou litigieux 30 000
3425 Clients effets à recevoir 30 000
Annulation de la traite impayée et reclassement de la
créance
08/12/2010
7119 RRR accordés par l’entreprise 90
4455 Etat TVA facturée 17.64
6386 Escomptes accordées 1.8
3421 Clients 105.84
Avoir n°A167 pour rabais supp (2)
10/12/2010
3482 Créances/cessions d’éléments de l’actif circulant 100 000
6385 Charges nettes/cession des TVP 13 625
3500 TVP-actions 113 625
Cession de 300 actions (3)
13/12/2010
4411 Fournisseur 135 000
5141 Banque 134 400
7331 Gains de change propres à l’exercice 600
Ordre de virement n° (4)
15/12/2010
2340 Matériel de transport 264 000
5141 Banque 132 000
1486 Fournisseurs d’immobilisations 132 000
Facture n° ? (5)
17/12/2010
5141 Banque 24 450
6311 Intérêts des emprunts et dettes 490
6147 Services bancaires 10
34552 Etat TVA récup/charges 50
5520 Crédit d’escompte 25 000
Bordereau n° pour escompte traite n°452 (6)
2
 18/12/2010
2355 Matériel informatique 12 000
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 350
34551 Etat TVA récup/immo 2 400
34552 Etat TVA récup/charg 70
5141 Banque 14 820
Facture n° ? (7)
20/12/2010
2332 Matériel et outillage 300 000
34551 Etat TVA récup/immob 60 000
4481 Dettes/acquisition d’immobilisations 360 000
Facture n° ?
21/12/2010
34511 Subventions d’investissement à recevoir 2 400 000
1311 Subventions d’investissement reçues 2 400 000
Notice réf ? pour subv d’invest à recevoir (8)
29/12/2010
51111 Chèques en portefeuille 2 400 000
34511 Subventions d’investissement à recevoir 2 400 000
Chèque n°
30/12/2010
2311 Terrain nu 5 000 000
2121 Frais d’acquisition d’immobilisations 75 000
5141 Banque 5 075 000
Acte réf ?, factures n ? (9)
31/12/2010
3491 Charges constatées d’avance 2 050
61451 Frais postaux 750
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 1 300
Régularisation des charges : achats non consommés
d°
6191 DEA des immobilisations en non valeur 15 000
6193 DEA des immobilisations corporelles 12 100
28121 Amortissement des frais d’acquisition 15 000
2834 Amortissement du Matériel de transport 4 400
28332 Amortissement du matériel et outillage 7 500
28355 Amortissement du matériel informatique 200
Dotations de l’exercice (10)
d°
3950 Provisions pour dépréciations des TVP 4 625
7394 Reprises sur provisions pour dépré des TVP 4625
Reprise de l’exercice (11)
°d
1319 Subventions d’investissement inscrites au CPC 240 000
7577 Reprises/subventions d’investissements 240 000
Virement de la quote-part de la suvb d’invest au
resultat (11)

3
Calcul justificatifs :

(1) Montant brut 1000*50 = 50 000

Remise 10% = 5 000
Net commercial 45 000
Escompte 2% 900
Net financier 44 100
Port facturé 120
TVA 20% 8 844
Avance -2 000
Net à payer TTC 51 064

(2) Le net commercial de la marchandise défectueuse gardée : (50*10)*0.9 = 450

Rabais supplémentaire 20% : 450*0.2 = 90
↘escompte 2% : 90*0.02 = 1.8
↘Net financier : (90-1.8) = 88. 2
↘TVA 20% : 88.2*0.2 = 17.64
Net à déduire : 88.2+17.64 = 105.84

(3) Il s’agit bien de TVP puisqu’ils sont acquis pour placer l’excédent de trésorerie.
Le CMUP (coût moyen unitaire pondéré) des TVP = [(50*380)+(150*390)+(200*370) ] /(50+150+200)
=378.75
Valeur des titres cédés = 378.75 * 300 = 113 625
Prix de cession des titres = 100 000
Charges nettes/cession des TVP : 113 625 - 100 00 = 13 625

(4) Valeur comptable de la dette fournisseur : 12 000€*11.25 = 135 000

Remboursement : 12 000€*11.20 = 134 400
Gains de change : 135 000 – 134 400 =600

(5) Valeur d’entrée du véhicule de tourisme = Coût d’acquisition =prix d’acquisition + TVA non déductible
= 220 000 + (220 000*0.2) = 264 000
(6) Agio TTC = escompte + commission + TVA
Escompte = 550 – 10 – 50 = 490

(7) Valeur d’entrée du matériel informatique = 10 000 + 600 + 400 + 1 000 = 12 000
 La valeur du logiciel système d’exploitation est intégrée dans la valeur du matériel informatique
vu qu’il s’agit d’un logiciel indissociable de l’ordinateur et indispensable à sa mise en service.
 Les ramettes papiers et clés USB sont des fournitures et outillage de faible valeur, il s’agit donc
de charges

(8) Subvention d’investissement reçue = 5 000 000 * 48% = 2 400 000

(9) Valeur d’entrée du terrain = prix d’acquisition = 5 000 000
Frais d’acquisition = 25 000 + 40 000 + 10 000 = 75 000 (Charges activables sur option)
Remarque : La TVA est négligée dans cette opération
4
(10) Dotations de l’exercice (en raison de l’absence d’informations sur les autres immobilisations de
l’entreprise, on calcul les dotations concernant les seules immobilisations acquises au cours de
l’exercice)
 Dotation du véhicule de tourisme = 264 000 * 20% * 1/12 = 4 400
 Dotation du matériel informatique = 12 000* 20% * 1/12 = 200
 Dotation du matériel de rangement = 300 000 * 10% * 3 * 1/12 = 7 500
(Ou suppose que l’amortissement dégressif et représentatif de la dépréciation économique réelle, donc pas de
dotation dérogatoire à constater)
 Dotation des frais d’acquisition = 75 000 * 0.2 = 15 000
(Les frais d’acquisition sont amortissables linéairement sans prorata temporis à un taux minimum de 20%).

(11) Reprise de l’exercice :

 Reprise sur TVP
Dépréciation au 31/12/2009 : 50* (380 – 360) + 150 * (390 – 360) = 5 500
Dépréciation au 31/12/2010 : 100 * (378.75 – 370) = 875
Avec 100 : le nombre des actions restantes (50+150+200 – 300) et 378.75 : leurs CMUP
Reprise 2010 = 875 – 5 500 = (-) 4 625
 Reprise sur subventions d’investissement : 2 400 000*1/10 = 240 000