EXERCICES COMPLEMENTAIRES EN AUTOCORRECTION

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EXERCICE 1

La société REFOUR fait partie du secteur de la grande distribution. Générant chaque année des profits importants dans plusieurs de
ses magasins, elle se permet une politique d’investissement très importante.
L’entreprise est assujettie à la TVA au taux normal.

Vous êtes chargé(e) de procéder à l’analyse et à l’enregistrement des opérations suivantes :

05/01/N Versement d’un acompte de 500 € la société SGBD lors de la commande d’un logiciel.
Paiement par chèque bancaire n°000350.

13/01/N Réception de la facture concernant l’acquisition d’un logiciel de gestion de bases de données relationnelles pour
3 000 € HT. Un acompte de 500 € avait été versé à la commande.
Facture n°786, paiement différé.

05/02/N Acquisition d’un terrain destiné à la construction d’une nouvelle grande surface.
Valeur du terrain : 1 700 000 € (non soumis à TVA), droits de mutation : 60 000 €.
L’entreprise a opté pour l’immobilisation de ces frais et ne paie immédiatement que les droits de mutation, le reste
étant à régler en plusieurs fois. Chèque bancaire n°000352. Facture n°697.

13/02/N Paiement de l’acquisition du logiciel par chèque bancaire n°000354 (facture n°786)

26/07/N Acquisition d’une imprimante laser couleur grand format. Brut HT : 4 900 €, remise commerciale de 10 %
Frais d’installation et de mise en route : 200 € HT.
Escompte de règlement de 2 %,
Facture n°55353, paiement immédiat par chèque n°000360.

12/09/N Acquisition d’un véhicule de tourisme pour 13 000 € HT.

Facture n°414, paiement différé.

20/11/N Acquisition d’un copieur professionnel pour le service comptable.

Brut HT : 20 000 €, frais de livraison et d’installation : 700 € HT.
Facture n°0098, paiement différé.
Le copieur a une durée d’utilisation prévue de 10 ans mais le tambour du copieur a une durée d’utilisation de 5 ans
et sa valeur est estimée à 8 000 € HT.

30/11/N Acquisition d’un bureau pour le directeur de l’entreprise.

Brut HT : 450 €, remise commerciale de 5 %, paiement au comptant en espèces. (Facture n°34476-Pièce de caisse
n°70).

05/01/N
237 Avances et acomptes versés/cdes d’immobilis. Incorporelles 500.00
512 Banques 500.00
Chèque bancaire n°000350
13/01/N
2051 Logiciels 3 000.00
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 600.00
238 Avances et acomptes versés/cdes d’immobilis. Incorporelles 500.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 3 100.00
Facture n° 786
05/02/N
211 Terrains 1 760 000
512 Banques 60 000.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 700 000.00
Facture n°697 / Chèque bancaire n°000352
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 13/02/N
404 Fournisseurs d’immobilisations 3 100.00
512 Banques 3 100.00
Chèque bancaire n°000354
26/07/N
2183 Matériel de bureau et matériel informatique (4 900 *90% *98%) 4 517.80
((4 900 *90%) + 200)*98%
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 903.56 5 421.36
512 Banques
Facture n°55353 – chèque bancaire n° 000360
12/09/N
2182 Matériel de transport 13 000 *1.2 15 600.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 15 600.00
Facture n°414
20/11/N
21831 Matériel de bureau et matériel informatique - Tambour 8 280.00
8 000 + ( 700 / 20 000 * 8 000)
21832 Matériel de bureau et matériel informatique -Structure
(20 000 - 8 000) + ( 700 / 20 000 * 12 000) 12 420.00
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 4 140.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 24 840.00
Facture n° F0098
30/11/N
6063 Fournitures d’entretien et de petit équipement 450 *95% 427.50
44566 Etat, TVA déductible sur autres biens et services 85.50
530 Caisse 513.00
Facture n°34476 – Pièce de caisse n°70

EXERCICE 2
L’entreprise JOUJOU répare des jouets et vend à des détaillants :
- des jouets en bois qu’elle fabrique (cubes, jeux de quilles, camions)
- des jouets qu’elle achète auprès de fabricants (poupées, robots, jeux électroniques)

Ces opérations sont soumises au taux de TVA de 20%. L’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
L’entreprise JOUJOU a communiqué son n° d’identification intracommunautaire, ses clients également sauf précision contraire dans
l’énoncé.
L’entreprise JOUJOU n’a exercé aucune option en matière de TVA, ses fournisseurs également sauf précision contraire dans
l’énoncé
Comptes de TVA utilisés par l’entreprise :
4452 Etat, TVA due intracommunautaire
44564 Etat TVA déductible sur décaissements
44562 Etat, TVA déductible/ immobilisations
445622 Etat, TVA déductible communautaire/ immobilisations
44566 Etat, TVA déductible sur ABS
445662 Etat, TVA déductible communautaire/ABS
44551 Etat, TVA à décaisser
44567 Etat, crédit de TVA à reporter
44571 Etat TVA collectée
44574 Etat TVA collectée sur encaissements
L’entreprise JOUJOU a effectué les opérations suivantes en décembre N:

Comptabiliser dans le journal de l’entreprise JOUJOU les opérations ci-dessous après avoir complété les factures
si elles sont incomplètes.
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02/12 : Réception de la facture suivante :

Ets FOREST (France)

DOIT JOUJOU
02/12 Facture n°78
Bois de sapin 3 000.00
Remise 1% -30.00
Net commercial HT 2 970.00
Escompte 0.5% -14.85
Net financier HT 2 955.15
TVA 20% 591.03
Net à payer TTC (sous 7 jours) 3 546.18

02/12
601 Achats stockés - de MP (et fournitures) 2 970.00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 591.03
765 Escomptes obtenus 14.85
401 Fournisseurs (Fournisseur FOREST) 3 546.18
Facture n°78

03.12 : Achat de 300 actions à 70€ l’une de la Sté NICO spécialisée dans les placements financiers sur Internet. Les perspectives de
plus-values dans 2 ans sont prometteuses. L’entreprise JOUJOU ne souhaite pas s’immiscer dans la gestion de la Sté NICO. Les
frais sur cette opération sont de 100€ HT. Règlement en fin de mois. Les frais sont activés.

03/12
273 TIAP (300*70€) + 100 21 100.00
44562 Etat, TVA déductible/immobilisations 20.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 21 120.00

06.12 : Facture reçue de MOBDECO (France) : bureau et fauteuil pour le directeur commercial : 1 300 € HT, frais de transport : 60€
HT. Un acompte de 500 € a été payé en novembre, paiement sous 8 jours. Facture n°225.
Présenter la facture

MOBDECO
DOIT JOUJOU
06/12 Facture n°225
Bureau et fauteuil 1 300.00
Frais de transport 60.00
Brut HT 1 360.00
TVA 20% 266.56
Total TTC 1 626.56
Acompte -500.00
Net à payer TTC 1 126.56

Comptabiliser cette facture dans le journal de l’entreprise JOUJOU

06/12
2184 Mobilier de bureau 1 360.00
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 272.00
238 Avances et acomptes versés/ cdes d’immobilisations corporelles 500.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 132.00
Facture n°225

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7/12 : Facture établie à l’ordre de MAXJEUX (France) : 10 jeux électroniques à 80 € HT l’un, remise : 2%, escompte 1%. Un acompte
de 200 € a été reçu le 30/11 pour cette opération. Règlement à 30 jours. Facture n°125.

JOUJOU
DOIT MAXJEUX
07/12 Facture n°125
Jeux électroniques 800.00
Remise 2% -16.00
Net commercial HT 784.00
Escompte 1% -7.84
Net financier HT 776.16
TVA 20% 155.23
Net TTC 931.39
Acompte -200.00
Net à payer TTC 731.39

07/12
411 Clients (Client MAXJEUX) 731.39
665 Escomptes accordés 7.84
4191 Clients, avances et acomptes reçus sur commandes 200.00
707 Ventes de marchandises 784.00
44571 Etat, TVA collectée 155.23
Facture n°125

08.12 : Facture reçue de MECA (France) : tour à bois pour fabriquer les jouets en bois : 2 000 € HT, frais d’installation : 30 € HT, frais
de transport : 60€ HT, remise de 1% sur l’ensemble. Un acompte de 500 € a été payé en novembre. Paiement sous 8 jours. Facture
n°225.
Présenter la facture

MECA
DOIT JOUJOU
08/12 Facture n°225
Tour à bois 2 000.00
Frais d’installation 30.00
Transport 60.00
Brut HT 2 090.00
Remise 1% -20.90
Net HT 2 069.10
TVA 20% 413.82
Net à payer 2482.92
Acompte -500.00
Net à payer TTC 1 982.92

Comptabiliser cette facture dans le journal de l’entreprise JOUJOU

08/12
2154 Matériel industriel 2 069.10
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 413.82
238 Avances et acomptes versés sur commandes 500.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 982.92
Facture n°225

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08/12 : Facture de nettoyage des locaux : 700€ HT. Règlement sous 30 jours. Facture n°41

08/12
615 Entretien et réparations 700.00
44564 Etat, TVA déductible sur décaissements 140.00
401 Fournisseurs 840.00
Facture n°41

9/12 : Une partie du bois livré présentant des défauts, les Ets FOREST envoie une facture mentionnant un rabais de 5% sur la fac-
ture n°78 du 02/12. Facture n°A78

Présenter la facture :
FOREST
AVOIR JOUJOU
09/12 Facture n°A78
Rabais / facture n°78 du 02/12
5% * 2 970 148.50
Escompte 0.5% * 148.50 - 0.74
Net HT 147.76
TVA 20% 29.55
Net à déduire TTC 177.31

Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus :

09/12
401 Fournisseurs (Fournisseur FOREST) 177.31
765 Escomptes obtenus 0.74
6091 RRR obtenus sur achats de MP 148.50
44566 Etat, TVA déductible/ABS 29.55
Facture n°A78

10.12 : MECA (France) nous accorde un escompte de 1%, (facture n°225A) sur la facture du 08/12. Paiement du solde ce jour par
chèque bancaire n°77.
Présenter la facture
MECA
AVOIR JOUJOU
10/12 Facture n°225A
Escompte 1% *2 069.10 20.69
TVA 20% 4.14
Net à déduire TTC 24.83

Comptabiliser cette facture dans le journal de l’entreprise JOUJOU

10/12
2154 Matériel industriel 20.69
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 4.14
404 Fournisseurs d’immobilisations 24.83
Facture n°225A

Comptabiliser le règlement.
10/12
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 958.09
512 Banques (1 982.92 – 24.83) 1 958.09
Chèque bancaire n°77

Quel est le coût d’acquisition de ce tour à bois? 2 069.10 – 20.69 = 2 048.41€

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12/12 : Facture n°584 reçue du concessionnaire PEUGEOT :
- véhicule Peugeot 307 : 17 000 € HT - carte grise : 200 € - plein de GPL : 50 € HT.
Paiement par chèque bancaire n°3209. Les frais de carte grise ne sont pas activés.

Quel est le coût d’acquisition de ce véhicule ? 17 000 * 1.2 = 20 400 €

12/12
2182 Matériel de transport 20 400.00
6354 Droits d’enregistrement et de timbre 200.00
6061 Achats fournitures non stockables 50.00
44566 Etat TVA déductible/ABS 50 * 20% 10.00
512 Banques 20 660.00
Facture n°584 – Chèque bancaire n°3209

15/12 : Mise en service d’un entrepôt dont la construction, effectuée par l’entreprise, a débuté en N-1.
Coût de la construction au 31.12.N-1 : 100 000 € HT. Valeur effective de la construction au 21.12.N : 180 000 € HT.

15/12
213 Constructions 180 000
2313 Constructions en cours 100 000
720 Production immobilisée 80 000

17.12 : L’entreprise acquiert un ordinateur, facture n°76, montants HT :

- ordinateur : 3 150€ ; imprimante : 400€ ; contrat de maintenance : 100€ ; escompte 1% sur l’ensemble

Présenter le corps de la facture

Eléments Montants
Ordinateur 3 150.00
Imprimante 400.00
Contrat de maintenance 100.00
HT 3 650.00
Escompte 1% -36.50
Net financier HT 3 613.50
TVA 20% 722.70
Net à payer TTC 4 336.20

Comptabiliser cette facture dans le journal de l’entreprise JOUJOU

17/12
2183 Matériel de bureau et matériel informatique 3 150 *0.99 3 118.50
44562 Etat, TVA déductible/immobilisations 3 118.50*20% 6 23.70
6063 Fournitures d’entretien et de petit équipement 400.00
6156 Maintenance 100.00
765 Escomptes obtenus 500 *1% 5.00
44566 Etat, TVA déductible/ABS (400 + 100 – 5) *20% 99.00
404 Fournisseurs d’immobilisations 4 336.20
Facture n°76

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18/12 : Facture établie à l’ordre de la Sté UNE FOIS (BELGIQUE) : 500 jeux de quille à 10€ HT le jeu, remise : 2%. Règlement à 30
jours. Facture n°126.

Présenter la facture :

JOUJOU
DOIT Sté UNE FOIS
18/12 Facture n°126
Jeux de quille 5 000.00
Remise 2% -100.00
Net à payer 4 900.00

Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus :

18/12
411.2 Clients UE (Client Sté UNE FOIS) 4 900.00
70112 Ventes de Produits finis UE 4 900.00
Facture n°126

19/12 : Achats de bois à l’entreprise PINTO (Portugal). Montant HT : 1 000€ HT, transport : 60€ HT, facture n°561

Présenter la facture :

PINTO
DOIT JOUJOU
19/12 Facture n°561
Bois 1 000.00
Transport 60.00
Net à payer 1 060.00

Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus :

19/12
60112 Achats stockés - de MP (et fournitures) CE 1 000.00
624112 Transport sur achats CE 60.00
401 .2 Fournisseurs CE 1 060.00
Facture n°561
19/12
445662 Etat, TVA déductible /ABS communautaire 212.00
4452 Etat, TVA due intracommunautaire 212.00
1 060 *20%

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31.12 : Facture adressée à l’entreprise MES JOUETS pour une ristourne sur le chiffre d’affaires de l’année : 4 200 € HT (jeux en bois)

Conditions d’octroi de la ristourne : - de 0 à 1000 € : 0%, de 1 000 à 2 000 € : 1%, de 2 000 à 3 000 € : 1,5%, de 3 000 à 5 000 € : 2%,
au-delà : 2,5%. Facture A80

Présenter la facture :

JOUJOU
AVOIR MES JOUETS
31/12 Facture n°A80
Ristourne sur CA de N :
(1 000 – 0) * 0% 0.00
( 2 000 – 1 000) * 1% 10.00
( 3 000 – 2 000) * 1.5% 15.00
( 4 200 – 3 000 ) *2% 24.00
Net HT 49.00
TVA 20% 9.80
Net à déduire TTC 58.80

Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus :

31/12
7091 RRR accordés sur ventes PF 49.00
44571 Etat, TVA collectée 9.80
411 Clients 58.80
Facture A80

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