Comptabilité générale

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Cas Prat - Corrigé

1) Comptabilisation des différentes opérations

01/11/N
411 Clients 30 000,00
707 Vente marchandises 25 000,00
44571 TVA collectée 5 000,00

Ventes de marchandises à crédit.

03/11/N
607 Achat marchandises 12 000,00
44566 TVA déductible sur biens et services 2 400,00
401 Fournisseurs 14 400,00

Achats de marchandises à crédit.

04/11/N
411 Clients 31 650,00
701 Vente de produits finis 30 000,00
44571 TVA collectée 1 650,00

Ventes de produits finis à crédit.

06/11/N
613 Locations 600,00
44566 TVA déductible sur biens et services 120,00
401/46 Fournisseurs 720,00

Enregistrement de la facture du loyer de novembre reçu ce jour.

06/11/N
401/46 Fournisseurs 720,00
512 Banque 720,00

Enregistrement du paiement, par chèque, du loyer de novembre.

10/11/N
6226 Honoraires 2 000,00
44566 TVA déductible sur biens et services 400,00
401/46 Fournisseurs 2 400,00

Enregistrement honoraires de l’expert-comptable.

10/11/N
401/46 Fournisseurs 2 400,00
512 Banque 2 400,00

Paiement, par chèque des honoraires de l’expert-comptable.

13/11/N
411 Client 54 000,00
707 Vente marchandises 45 000,00
44571 TVA collectée 9 000,00

Ventes de marchandises.

13/11/N
512 Banque 21 600,00
411 Clients 21 600,00

Paiement, par chèque de 40 % de la facture de vente du 13/11/N

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17/11/N
601 Achat de matières premières 15 500,00
44566 TVA déductible sur biens et services 852,50
401 Fournisseurs 16 352,50

Achats de matières premières à crédit.

20/11/N
623 Publicité 500,00
44566 TVA déductible sur biens et services 100,00
401 Fournisseurs 600,00

Enregistrement de la facture d'achat des frais de publicité.

20/11/N
401/46 Fournisseurs 600,00
512 Banque 600,00

Paiement, par chèque des honoraires des frais de publicité du 20/11/N.

25/11/N
2154 Matériel industriel 15 000,00
44562 TVA déductible sur immobilisations 3 000,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 18 000,00

Acquisition à crédit d’une machine-outil.

27/11/N
411 Clients 24 000,00
707 Vente de marchandises 20 000,00
44571 TVA collectée 4 000,00

Ventes de marchandises, à crédit.

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2) Calcul de la TVA à décaisser

44566 - TVA déductible sur biens et services

Débit Crédit
RAN = 0 RAN = 0
2 400,00
120,00
400,00
852,50
100,00

Mouvements + RAN = 3 872,50 Mouvements + RAN = 0

SC = 0 SD = 3 872,50
Total général = 3 872,50 Total général = 3 872,50

44562 - TVA déductible sur immobilisations

Débit Crédit
RAN = 0 RAN = 0
3 000,00

Mouvements + RAN = 3 000,00 Mouvements + RAN = 0

SC = 0 SD = 3 000,00
Total général = 3 000,00 Total général = 3 000,00

44571 - TVA collectée

Débit Crédit
RAN = 0 RAN = 0
5 000,00
1 650,00
9 000,00
4 000,00
Mouvements + RAN = 0 Mouvements + RAN = 19 650,00
SC = 19 650,00 SD = 0
Total général = 19 650,00 Total général = 19 650,00

MONTANTS MONTANTS
ELEMENTS issus de la inscrits dans
balance la CA3
TVA collectée du mois de novembre 19 650,00 19 650

- TVA déductible sur biens et services du mois de novembre - 3 872,50 - 3 873

- TVA déductible sur immobilisation du mois de novembre - 3 000,00 - 3 000

- Crédit de TVA du mois d'octobre - 630,00 - 630

= TVA à décaisser au titre du mois de novembre 12 147,50 12 148

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Remarque.
Dans la CA3 (qui n'était pas demandée dans cet exercice) tous les montants auraient été arrondis à l'€ le plus proche.

Donc, le jour de l'examen, les deux montants de TVA à décaisser auraient été acceptés !

Dans l'écriture ci-dessous (à titre pédagogique), nous avons toutefois fait apparaitre les conséquences comptables de
cet arrondi dans la CA3 !

3) Écritures concernant la TVA à décaisser

30/11/N

44571 TVA collectée 19 650,00

44551 TVA à décaisser 12 147,50
44562 TVA déductible sur immobilisations 3 000,00
44566 TVA déductible sur biens et services 3 872,50
44567 Crédit de TVA 630,00

Enregistrement de la TVA à décaisser au titre de novembre.

22/12/N
44551 TVA à décaisser 12 147,50
758 Produit divers de gestion courante 0,50
512 Banque 12 147,00

Règlement de la TVA à décaisser au titre du mois de novembre.

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