Comptabilisation de la T.V.

Objectif
Savoir enregistrer des factures d'achats et de ventes de biens corporels et de prestations de services,
avec et sans options sur les débits.

Mots clefs
Comptes de TVA - Option débit - Droit commun

Section 1 - Achat et vente de biens corporels ou de prestations de service

avec option sur les débits

Rappel.
Les prestataires de services ou de travaux immobiliers peuvent opter pour les débits et donc les règles concernant
l'enregistrement de la T.V.A sont exactement les mêmes que pour les ventes de biens corporels.

Toutefois, comme nous le verrons plus tard, il existe des règles spécifiques en cas d'avances et acomptes sur facture
pour les prestataires de services ou de travaux immobiliers.

A) Principe

1) L'enregistrement des charges et des produits

Les charges et les produits sont toujours comptabilisés pour leurs montants H.T (sauf pour les
entreprises non assujetties ou si la T.V.A est non déductible fiscalement).

Rappel.
La T.V.A sur les frais d'entretien des véhicules de tourisme n'est pas déductible, donc l'enregistrement de ce type de
charge est fait en T.T.C.

Concrètement cela veut donc dire que les montants des comptes 6 et 7 sont (sauf exception) enregistrés
en H.T.

2) L'enregistrement des achats d immobilisations

Les achats d'immobilisations sont comptabilisées pour leurs montants H.T (sauf pour les entreprises non
assujetties ou si la T.V.A est non déductible fiscalement).

Rappel.
La T.V.A sur l'achat de véhicules de tourisme n'est pas déductible fiscalement, donc la valeur d'entrée de ce type de
véhicule sera enregistrée en T.T.C.

Concrètement cela veut donc dire que les montant des comptes "2" sont (sauf exception) enregistrés
en H.T.

3) L'enregistrement des créances cients et des dettes fournisseurs

Les créances clients et les dettes fournisseurs sont comptabilisées pour leur montant T.T.C.

En effet, ce que l'entreprise doit à ses fournisseurs et ce que ces clients lui doivent est bien en T.T.C !
 4) Les comptes de T.V.A

La T.V.A collectée s’enregistre au crédit du compte 44571 (il s’agit d’une dette envers l’État).

La T.V.A déductible sur biens et services s’enregistre au débit du compte 44566 (c’est une
créance sur l’État).

La T.V.A déductible sur immobilisations s’enregistre au débit du compte 44562 (c'est aussi une
créance sur l'État).

B) Exemple simple

Le 02/03/N : X achète, à crédit, à Z un matériel industriel pour 200 000,00 € H.T.

Le 10/03/N : X achète à Y, 15 000,00 € H.T de marchandises qu'il paie par chèque.

Par hypothèse, taux de T.V.A = 20,00 %

Question.
Comptabiliser ces opérations chez X et Y.

Réponse

Comptabilisation chez X

02/03/N

2154 Matériel industriel acheté à Z 200 000,00

44562 T.V.A déductible sur immobilisations (200 000,00 * 0,20) 40 000,00

404 Fournisseurs d’immobilisations Z 240 000,00

10/03/N

607 Achats de marchandises à Y 15 000,00

44566 T.V.A déductible sur biens et services (15 000,00 * 0,20) 3 000,00

512 Banque 18 000,00

Comptabilisation chez Y

10/03/N

512 Banque 18 000,00

707 Ventes de marchandises à X 15 000,00

44571 T.V.A collectée 3 000,00

Section 2 - Achat de vente de prestations de service selon le droit commun

A) Principe

Dans ce cas, la T.V.A est exigible lors du règlement du client (et pas à la facturation, sauf si les deux
dates coïncident).

Autrement dit, les comptes de T.V.A déductible (44566 ou 44562) et collectée (44571) n'apparaissent
que s'il y a règlement (total ou partiel selon le cas).

En attendant le règlement du client, la T.V.A doit quand même être enregistrée mais dans un compte
particulier => 4458 – État, T.V.A à régulariser.

Ce compte sera soldé au fur et à mesure du règlement du client.

B) Exemple

1) Enoncé

Une entreprise de conseil en management a effectué les opérations suivantes en mai N.

- 2/05/N
Facturation, au client X, d'une prestation pour 8 000,00 € H.T.

- le 9/05/N
Réception de la facture du fournisseur Y suite à une réparation de la climatisation de l'entreprise de
conseil en management (Le réparateur relève du droit commun => T.V.A sur les encaissements),
1 450,00 € H.T.

- le 15/05/N
Réception du règlement, par chèque, de la moitié du montant dû, par le client X.

- le 30/05/N
Règlement, par chèque, du tiers du montant dû au fournisseur Y.

Travail à faire.
1) En supposant un taux de T.V.A de 20,00 %, enregistrer ces opérations si l'entreprise de
conseil en management relève du droit commun (T.V.A sur encaissements).

2) Enregistrer ces opérations si l'entreprise de conseil en management a opté pour les débits.

2) Corrigé

1) Enregistrer ces opérations si l'entreprise de conseil en management relève du droit

commun (T.V.A sur encaissements)
 2/05/N
411 Client X (8 000,00 * 1,20) 9 600,00
706 Prestations de service 8 000,00
4458 État - T.V.A à régulariser (8 000,00 * 0,20) 1 600,00
Envoi facture au client X.
9/05/N
615 Entretien et réparation 1 450,00
4458 État - T.V.A à régulariser (1 450,00 * 0,20) 290,00
401 Fournisseur Y 1 740,00
Réception facture du fournisseur Y.
15/05/N
512 Banque (9 600,00/2 = 4 800,00) 4 800,00
4458 État - T.V.A à régulariser (1 600,00/2 = 800,00) 800,00
411 Client X 4 800,00
44571 T.V.A collectée 800,00
Règlement partiel par chèque du client X.
30/05/N
401 Fournisseur Y (1 740,00/3 = 580,00) 580,00
44566 T.V.A déductible sur BS (290,00/3 = 96,67) 96,67
512 Banque 580,00
4458 État - T.V.A à régulariser 96,67
Règlement partiel par chèque au fournisseur Y.

2) Enregistrer ces opérations si l'entreprise de conseil en management a opté pour les débits

2/05/N
411 Client X (8 000,00 * 1,20) 9 600,00
706 Prestation de service 8 000,00
44571 T.V.A collectée (8 000,00 * 0,20) 1 600,00
Envoi facture au client X.
9/05/N
615 Entretien et réparation 1 450,00
4458 État - T.V.A à régulariser (1 450,00 * 0,20) 290,00
401 Fournisseur Y 1 740,00
Réception facture du fournisseur Y.

Remarque.
Bien voir qu'ici, l'écriture n'est pas modifiée par rapport à la question précédente car
c'est le fournisseur qui choisit de relever du droit commun (T.V.A sur encaissement).
Que l'entreprise de conseil en management opte ou non sur les débits ne change rien
à cette écriture !

15/05/N
512 Banque (9 600,00/2 = 4 800,00) 4 800,00
411 Client X 4 800,00
Règlement partiel par chèque du client X.

30/05/N
401 Fournisseur Y (1 740,00/3 = 580,00) 580,00
44566 T.V.A déductible sur BS (290,00/3 = 96,67) 96,67
512 Banque 580,00
4458 État - T.V.A à régulariser 96,67
Règlement partiel par chèque au fournisseur Y.
Même remarque que ci-dessus.