 Thème 2 : Les charges et les produits

OBJECTIFS : •Recenser les différents types de charges et de

produits
•Effectuer les enregistrements comptables
•Identifier les conséquences sur les documents
annuels

Les charges et les produits sont classés en 3 catégories :
- Charges et produits d’exploitation : liés à l’activité courante
- Charges financières et produits financiers : liés au financement de
l’entreprise
- Charges exceptionnelles et produits exceptionnels découlant d’événements
exceptionnels
- Les documents correspondant à des charges supportées par l’entreprise ou des
produits dont bénéficie l’entreprise, ne posent pas de problème particulier ; il convient
d’analyser les situations en prêtant de l’attention aux points suivants :
•Différencier les factures d’achats (Classe 6) et les factures d’immobilisations (Classe 2)
•Sélectionner les comptes adéquats à partir du plan comptable de l’entreprise
•Vérifier la déductibilité de TVA (si la TVA n’est pas déductible, la charge ou l’immobilisation est
enregistrée TTC)
Vérifier la date de déductibilité de la TVA pour les factures de services. Le frs a-t-il opté à la TVA d’après
les débits ? (cf cours de fiscalité)
 ENREGISTREMENT DES CHARGES - Application 1 –
Analyser les opérations réalisées par l’entreprise « Les
Marmottes » et procéder à l’enregistrement au journal

le 5/09 : achat de timbres poste pour 46 € contre espèces.

Le 10/09 : facture du transporteur Delagnes qui livre dans toute la région Sud-Est les
meubles fabriqués : 1 200 € (TVA 20%) paiement à 60 jours. Le fournisseur n’a pas
opté pour les débits Facture A 121

626 Frais postaux et de télécom 46.00

531 Caisse 46.00
Pièce de caisse n°

10-sept
6242 Transport sur ventes 1200
44566 TVA déductible ( ou compte 44564) 240
401 Fournisseurs 1440
Facture A121
Le 15/09 : facture du garagiste pour la révision de la camionnette : 250 € HT et pour
la réparation du véhicule de fonction du gérant (véhicule de tourisme) : 800 € HT
La facture porte la mention : TVA acquittée sur les débits. Paiement à 30 jours
Facture A122

15-sept
615 Entretien et réparations 250
44566 TVA déductible/ABS 50
401 Fournisseurs divers 300
Facture A122

15-sept
615 Entretien et rép 960

401 Fournisseurs DIVERS 960

Facture A123
Le 20/09 : facture de publicité du Journal « le Dauphiné » 150 € HT TVA 20%
Paiement immédiat. Facture A125 CHQ 588
Le 22/09 : facture pour le réabonnement au journal La revue Fiduciaire Comptable :
100 € HT TVA 20% Paiement immédiat Facture A126 CHQ 589

20-sept
623 PPRP 150.00
44566 TVA déductible/ABS 30.00
401 Fournisseurs 180.00
Facture A125
401 Fournisseurs divers 180.00
512 Banques 180.00
Règlement de la fact A125 chèque n°588

22-sept
6183 Documentation technique 100.00
44566 TVA déductible/ABS 20.00
401 Fournisseurs 120.00
Facture A126
401 Fournisseurs divers 120
512 Banques 120
Règlement Facture A126 Chq n°589…
Le 23/09 : Location d’une raboteuse : 200 € HT à l’entreprise Loutou Facture A
127 chèque 590
Le 25/09 : facture de l’entreprise LM pour l’achat d’une raboteuse : 2 300 € HT
paiement 30 jours

23 septembre
6135 Location mobilière 200,00
44566 TVA déductible/ABS 40.00
401 Fournisseurs 240.00
Facture A 127
401 Fournisseurs divers 240
512 Banques 240
Règlement Facture A126 Chq n°590…

25-sept
2155 Outillages industriels 2300,00
44 562 TVA déductible sur immobilisations 460.00
404 Fournisseurs immo 2760.00
Facture
A128
Le 28/09 : facture de l’expert comptable « Alpes conseil » : 600 € HT – paiement
par chèque 591
Le 30/09 : prélèvement par la banque des agios concernant le découvert du
mois précédent : intérêts : 42 € + commissions bancaires : 15 € HT.

28-sept

622 Honoraires 600,00

44566 TVA déductible/ABS 120.00
401 Fournisseurs 720.00
Facture
A129
401 Fournisseurs divers 720
512 Banques 720
Règlement FactureA129 Chq n°591…

30 septembre
661 Charges d'intérêts des comptes créditeurs 42,00
627 Services bancaires 15,00
44566 TVA déductible/ABS 3.00
512 Banque 60.00
 10/11 Les Marmottes règle Delagnes

15/10
401 Fournisseurs divers 240.00

512 Banques 240.00

Règlement Facture A121 Chq n°…

15/10
44566 TVA déductible/ABS 40.00

44564 TVA déductible/encaissem 40.00

TVA sur facture A121