CH2 TVA Généralités

CH2 TVA Généralités

2-1 DÉFINITION
 La TVA est un impôt indirect sur la consommation
 La TVA, impôt d’origine française, est appliquée dans l’ensemble de l’Union européenne.
 La TVA est un impôt dont le paiement est fractionné. Il est perçu par l’État, non pas au
stade final de la consommation mais à chaque étape du circuit économique
 CH2 TVA Généralités

2-1 DÉFINITION
 Valeur Ajoutée = PRODUCTION - CONSOMMATIONS
INTERMEDIAIRES
Etude d'un circuit économique simple
P. HT P HT P HT
50 000€ 90 000 € 120 000€

Producteur Producteur Distributeur Consommate

N° 1 N° 2 ur final

 Si on considère que le producteur N°1 n'a pas eu de consommations notables de biens, les valeurs
ajoutées par les 3 entreprises sont les suivantes :
Producteur N°1 :    50 000 – 0 = 50 000
Producteur N°2 :   90 000 – 50 000  =  40 000   Total  V.A = 120 000€
Distributeur :     120 000 – 90 000 = 30 000
 CH2 TVA Généralités
L’entreprise
1. LE MÉCANISME GÉNÉRAL DE LA TVA
 
La TVA est collectée (ou TVA brute) par l’intermédiaire de l’assujetti (personne physique ou morale exerçant
une activité économique imposable) pour le fisc, à chaque étape du circuit économique.
L’impôt frappe la valeur ajoutée au produit ou au service vendu.

La TVA n’est pas calculée directement sur la valeur ajoutée de chaque produit ou service vendu, mais
s’applique globalement et pour une période donnée (mois ou trimestre) sur les éléments de calcul de la
valeur ajoutée

La TVA ne constitue pas une charge.

Elle n’affecte donc pas le résultat de son activité.
 CH2 TVA Généralités

1. LE MÉCANISME GÉNÉRAL DE LA TVA

 

Exemple : Taux de TVA à 20% , à compléter sur votre livret

Eléments Exploitant forestier Menuisier ébéniste Marchand de meubles

Achats HT 0 50000
50 000 90 000
TVA déductible 0 10 000 18 000
Vente HT 50 000 90 000 120 000
TVA collectée 50 000 * 20% = 10 000 18 000 24 000 Achats TTC de
TVA perçue par l’Etat
144 000€
10 000 18 000 – 10 000 = 24 000 – 18 000 =
8 000 6 000 dont 24 000 € de TVA

Le Trésor public a perçu au total : 10 000 + 8 000 + 6 000 = 24 000 € en trois fractions
Somme payée en une seule fois par le consommateur final
Application : DECO
L'entreprise "DECO  DES ALPES" spécialisée dans la production de produits régionaux (petits meubles, jouets.. ...)  a réalisé les
opérations suivantes au cours de la période N :
 Production vendue    100 000 € HT
 Achats de matières premières   14 000 HT (toutes les matières ont été consommées)
 Charges externes (publicité, EDF.. ) : 10 000 HT
 Salaires et charges sociales : 36 000
On considère que la TVA  s'applique au taux normal de 20 % sur les opérations de vente, d'achats de matières et charges externes.

1) Calcul TVA à partir de la valeur ajoutée :

Production vendue 100 000
Consommations intermédiaires 14 000 + 10 000
VA
VA 76 000
Calcul  TVA due  par l'entreprise à l'Etat 76 000 * 20% = 15 200
Calcul  TVA due  par l'entreprise à l'Etat

2) Calcul de la TVA selon la modalité "pratique"

I : Calcul TVA (collectée) sur ventes 100 000 * 20% = 20 000
II : Calcul TVA (supportée par l'entreprise)  
    sur ses achats de matières 1° 14 000 * 20% = 2 800
    sur les autres charges externes 10 000 * 20 % = 2 000
III : Calcul  TVA due par l'entreprise à l'Etat (I)– (II) 20 000 – ( 2 800 + 2 000 ) = 15 200
TD n°2 : TRESFRAIS
On vous demande de calculer la TVA à reverser à l’ETAT pour le mois de septembre N de l’entreprise TRESFRAIS,
qui achète des fruits et légumes au marché en gros et les revend sur les marchés de plein vent locaux.
Opération de septembre :
Ventes HT de fruits et légumes : 4 256
Achats HT de fruits et légumes : 1 235
Achats HT de fournitures diverses : 45
Achat HT de carburant (gasoil pour camionnette) 85 Assurance non soumise à
Paiement par chèque d’honoraire d’avocat 150 TTC TVA
Paiement par chèque de l’assurance 85
Informations diverses : Les fruits et légumes sont imposés à 5.5%, les autres opérations sont soumises au taux de
TVA normal. Les opérations d’assurance ne sont pas soumises à TVA.

TVA collectée : 4 256*5,5%=234.08

 
TVA déductibles :   1 235* 5,5% + [(45 + 85) + ( 150 / 1,20) ]* 20% = 118.92
Honoraire HT = 150:1,2=125
Honoraire TVA= 125*20%
TVA à reverser :  234.08 – 118.92 = 115.16 soit 115€
 
Pour passer du TTC au HT : TTC/1+ le taux